Peculiaridades del cálculo de las primas de seguros por pagos realizados en el marco de un contrato civil para la ejecución de un trabajo (prestación de servicios). Características de un contrato para la realización de trabajos (servicios) con un individuo Contribuciones en virtud de un contrato de derecho civil

La esencia de cualquier documento civil es que el contratista se compromete a realizar un determinado trabajo y el cliente se compromete a aceptarlo y pagarlo. Así lo exige el artículo 702 del Código Civil de la Federación de Rusia. Existen muchos acuerdos de este tipo, celebrados entre una persona jurídica y un individuo, o un individuo y un individuo, que no están registrados como sujeto en un caso de negocios. Sin embargo, existe una lista exclusiva que incluye un contrato de prestación de servicios.

Contrato civil con una persona física para la prestación de servicios.

Un contrato civil de transporte de carga o equipaje, carga u otros servicios define el objeto del contrato como un resultado específico del trabajo. Así se diferencia un contrato de trabajo de uno legal. En este caso, el conductor recibe el pago por el resultado del trabajo realizado, y no por el proceso de trabajo, y no transfiere pagos al fondo. Un acuerdo celebrado con un particular indica que el contratista realiza el trabajo por su cuenta y riesgo. Esto se debe a que este tipo de contrato no es un contrato de trabajo, lo que significa que él mismo es responsable de su vida. Además, el empleado contratado no puede recibir beneficios y no está sujeto a las reglas BTR del empleador.

¿Cómo concluir?

Este acuerdo se celebra entre dos entidades, donde la persona que proporciona el trabajo puede ser una organización o un empresario. Un gran ejemplo es el transporte de equipaje. Este trabajo requiere completar un formulario, una muestra del cual se puede descargar a continuación. El contrato especifica:

Una lista de trabajos que el contratista debe realizar.
Plazo de finalización y entrega de la obra.
Condiciones y retribución.
Otras condiciones: circunstancias imprevistas y responsabilidad financiera.

Este formulario es de carácter legal; no sólo debe estar firmado por ambas partes, sino también legalmente certificado por un notario. Esto es necesario para evitar el fraude. Si no redacta correctamente un documento único, en caso de fraude, ni la ley ni sus representantes podrán influir en la situación.

Cuando se completan las actividades del contratista, esto también se registra mediante los documentos pertinentes previstos en el contrato. Suelen ser actos de aceptación y transferencia de los servicios realizados. La escritura debe ser firmada por dos personas, porque es la base para el pago del dinero. No existe un monto específico de remuneración; lo negocia el contratista y luego se establece en el contrato. Sucede que el costo indicado cambia, pero para ello es necesario realizar cambios en el propio formulario.

Celebrar un acuerdo para la prestación de servicios con una persona extranjera.

La celebración de una escritura con un extranjero tiene un formato típico. Sin embargo, es necesario conocer la duración de su estancia en Rusia, ya que esto afecta a los impuestos. A la hora de rellenar tus datos personales, no olvides incluir la cláusula sobre permiso de trabajo para extranjero.

entre dos personas

Cuando un GPA se celebra entre dos personas, el cliente no tiene el derecho de agente fiscal en relación con el contratista. En este sentido, es mejor incluir en el contrato estándar una cláusula sobre el autopago del impuesto sobre los ingresos de un individuo por parte del contratista.

¿Cómo celebrar un acuerdo con un empresario individual para la prestación de servicios?

La ejecución de tal acto otorga al cliente el derecho de ceder el pago total de las pérdidas al contratista. Esta GAP puede considerarse empresarial, es decir, relacionada con la actividad empresarial. Una diferencia tan desfavorable otorga a la institución tributaria el derecho de aplicar la regla a las personas físicas: se le puede exigir a una persona física que pague el impuesto sobre la renta en la forma prevista en el Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y el impuesto al valor agregado en la forma. previsto en el Capítulo 21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Impuestos y contribuciones

La celebración de un contrato civil para la prestación de servicios es beneficiosa tanto para el contratista como para el cliente desde el punto de vista fiscal. Si el contratista no es un empresario individual, el cliente retiene el impuesto sobre la renta personal al pagar la remuneración. La tributación es del 13% y, si el acuerdo se concluye con un no residente, se debe retener el 30%. Se considera no residente a una persona que permanece en el territorio de la Federación de Rusia menos de 183 días dentro de 12 meses consecutivos. Cuando el empleador paga un anticipo al contratista, también se retiene la contribución anterior. Son frecuentes los casos en los que no se retuvo el impuesto sobre la renta personal. Es muy importante que el empleado informe al respecto a la oficina de impuestos.

Forma estándar de un contrato civil con un individuo.

Una plantilla típica debe incluir la siguiente información:

datos del pasaporte de ambas partes;
sujeto del contrato;
derechos y obligaciones de las partes;
costo del acto;
responsabilidad de las personas;
otras condiciones;

Contrato civil con un particular - cambios

2018 trajo algunos cambios a la ley.:

Si el cliente corre con todos los costos del trabajo, entonces le paga al contratista una cantidad menor (esto debe incluirse en el documento).
Si el empleado tiene todos los materiales necesarios o los compra él mismo, esto también se registra en el documento. Por tanto, el pago será mayor.
El contratista tiene derecho a reclamar el impuesto profesional y estándar.

Qué buscar en 2018: lista de cambios

Enero de 2016 introdujo algunos cambios en el GPA que deben considerarse cuidadosamente:

Cuando por alguna razón no se ha pagado la tasa al final del año en curso, se impone una multa.
La remuneración debe incluir el importe del seguro de salud y de pensión. No es necesario acumular las contribuciones pagadas con cargo al Fondo de Seguro Social para su pago en virtud del GPA.
Tenga en cuenta que se cobrará una prima de seguro contra accidentes si así se especifica en el propio contrato.

¿Cuál es el plazo para el pago de fondos según el acuerdo?

Cuando un nuevo empleado llega a trabajar, el empleador celebra con él un contrato de trabajo. Pero para la realización de determinadas obras o servicios, se puede celebrar un contrato civil. ¿Los acuerdos de GPC están sujetos a impuestos y primas de seguros? ¿De qué trata nuestro artículo?

¿Se cobran impuestos y tasas según el acuerdo GPC?

Lo siguiente distingue un contrato de derecho civil de un contrato de trabajo:

En el marco de un contrato de trabajo, las relaciones entre las partes (empleado y empleador) se regularán por las disposiciones del Código del Trabajo,
En virtud de un contrato GPC, cuyas partes son el cliente y el contratista, las relaciones sólo pueden establecerse sobre la base de las disposiciones del derecho civil.

El objeto del contrato también es diferente: para un contrato de trabajo, se trata de la realización personal y a largo plazo del trabajo de acuerdo con la plantilla, profesión y puesto (artículo 15; 57 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia), para el cual el empleado recibe salarios regulares. Para un contrato GPC, el tema es la finalización del trabajo o servicios dentro de un plazo específico, es decir, algún resultado a favor del cliente (artículo 702 del Código Civil de la Federación de Rusia), que acepta en virtud de la ley y paga. remuneración por todo el alcance del trabajo.

Habiendo celebrado un contrato de trabajo, el empleador retiene y transfiere el impuesto sobre la renta personal de los ingresos del empleado al presupuesto. En cuanto al impuesto sobre la renta de los acuerdos GPC, el cliente, como agente fiscal, también está obligado a cobrar, retener y transferir impuestos, pero sólo si el contratista es una persona física y no un empresario individual (artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Federación). Además, no importa si el texto del acuerdo establece que el contratista debe pagar el impuesto sobre la renta personal sobre la remuneración de forma independiente o no (carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 09/03/2016 No. 03-04- 05/12891).

El empleador debe transferir periódicamente las contribuciones a los seguros de pensiones, médicos y sociales de los pagos a los empleados, pero ¿están sujetos los contratos civiles a las contribuciones al seguro? Sí, pagan impuestos, pero no todos.

Contratos GPC para la realización de trabajos o prestación de servicios celebrados:

con IP, porque ellos mismos transfieren contribuciones "para ellos mismos",
con extranjeros y apátridas que se encuentran temporalmente en Rusia,
con estudiantes de tiempo completo de instituciones de educación profesional y superior que trabajan en equipos de estudiantes con apoyo estatal (en términos de contribuciones a las pensiones).

Además, según los contratos de derecho civil, no se cobrarán primas de seguro si el objeto del contrato es la transferencia de propiedad u otros derechos de propiedad, o la transferencia de propiedad para su uso (Parte 3 del artículo 7 de la Ley No. 212-FZ de 24 de julio de 2009). Es decir, según un acuerdo, por ejemplo, de compra o venta, no es necesario cobrar contribuciones a los fondos.

Al mismo tiempo, existen excepciones: las primas de seguro para contratos civiles deben pagarse si se trata de un contrato:

orden del autor,
sobre la enajenación de derechos exclusivos sobre obras literarias, científicas y obras de arte,
licenciar: publicar u otorgar el derecho de utilizar las obras indicadas anteriormente.

Por lo tanto, en la mayoría de los casos, las primas de seguro deberán cobrarse en virtud de un contrato por la realización de un trabajo o prestación de servicios.

Contribuciones a fondos en virtud de un contrato civil.

Según los acuerdos GPC, las primas de seguro se pagan únicamente en la parte de "pensión" y en el caso del seguro médico obligatorio. Para los artistas intérpretes o ejecutantes bajo acuerdos contractuales y otros acuerdos civiles y procesales, no se proporciona seguro en caso de maternidad e invalidez (Cláusula 2, Parte 3, Artículo 9 de la Ley N ° 212-FZ). Las primas de seguro a la Caja del Seguro Social por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales tampoco se acumulan en los contratos GPC. Pero, si los términos del contrato indican directamente la obligación del cliente de pagar contribuciones por "lesiones", entonces estas contribuciones deben pagarse (Parte 1, artículo 20.1 de la Ley No. 125-FZ de 24 de julio de 1998).

De lo contrario, las primas de seguro en virtud de un contrato civil se calculan de manera similar a un contrato de trabajo, con las siguientes tarifas:

22% - cotizaciones a pensiones,
5,1% - cotizaciones al seguro médico.

Si el cliente tiene derecho a aplicar tarifas reducidas, las aplicará a los pagos en virtud de los acuerdos GPC.

Tenga en cuenta que al evaluar las contribuciones para un contrato civil, es necesario excluir de la base imponible la compensación por los gastos del contratista en materiales, herramientas, etc. – estos costos no están sujetos a primas de seguro (Cláusula 2, Parte 1, Artículo 9 de la Ley No. 212-FZ).

Al celebrar un contrato GPC en lugar de un contrato de trabajo, se debe tener mucho cuidado con su contenido para que las autoridades de inspección no lo reclasifican como un contrato laboral. Si dicho acuerdo es impugnado por la Caja del Seguro Social y se reconoce que regula las relaciones laborales, las cotizaciones se acumularán por el monto total del pago en virtud del acuerdo GPC, y no solo las cotizaciones en caso de invalidez, sino también por " lesiones”.

Para realizar un trabajo único, puede contratar a un empleado y celebrar un acuerdo GPC con él. Los impuestos, como ocurre con cualquier empleado, deberán retenerse y transferirse las contribuciones. Lo único que le permitirá ahorrar con un contrato GPH son las contribuciones a la Caja del Seguro Social; no hay excepción en materia de impuestos;

Si dirige su negocio en Elba, entonces, por supuesto, sabrá que Elba mantiene registros de los empleados tanto a tiempo completo como a tiempo parcial, incluidos aquellos que trabajan bajo contratos de GPC. En consecuencia, Elba también realiza todos los cálculos en materia de impuestos y deducciones. Pero ¿cómo redactar un acuerdo GPC? A veces necesitas el más sencillo, a veces viene un empleado con el que hay que discutir y anotar las condiciones por separado, pero nunca se sabe lo que pasa, por eso son acuerdos GPC, para redactarlos individualmente. Buscar muestras, cambiar muestras está lejos de ser la mejor opción, ni en términos de conveniencia ni de compilación adecuada. Después de todo, un contrato es un documento jurídicamente importante y debe tomarse en serio. Por lo tanto, puede recomendar su reseña al servicio web legal "Documentoved", el más popular y extendido en Rusia y, de hecho, no tiene análogos; decenas de miles de empresas en todo el país lo utilizan cada año; Esta es una forma muy conveniente y confiable, además de una excelente interactividad al trabajar con documentos, ¡puede comunicarse tanto con el marco legal como con los consultores de servicios!

Acuerdo GPC – impuestos y tasas

Para un empleado con el que se concluye un acuerdo GPC, la empresa está obligada a transferir impuestos como agente fiscal. Estamos hablando del impuesto sobre la renta de las personas físicas. El impuesto sobre la renta personal se retiene a los siguientes tipos:

13% - para residentes;
30% - para no residentes.

El impuesto debe retenerse y transferirse el día en que se paga al empleado la remuneración, en la cantidad prescrita en el contrato de derecho civil. Para evitar malentendidos, a la hora de celebrar un acuerdo entre las partes, es mejor anotar la retención del IRPF como una cláusula aparte. Como muestra la práctica, al acordar el precio del trabajo, los empleados pierden de vista el hecho de que se deben retener impuestos sobre el monto que se les debe. Si se concluye un acuerdo de derecho civil con un empresario individual, éste debe pagar el impuesto sobre la renta por su cuenta.

El empleador debe transferir las cotizaciones al seguro de pensión y seguro médico obligatorio al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, incluso cuando se celebre un acuerdo GPC. Los impuestos se retienen al empleado y la empresa paga las contribuciones “de su propio bolsillo”. Si es necesario realizar pagos al Fondo de Pensiones, entonces al Fondo del Seguro Social, a discreción del cliente. No es necesario pagar primas por el seguro de invalidez y maternidad, y el empleador puede pagar las lesiones por su propia iniciativa. Pero el deseo de asegurar a su empleado contra un accidente de trabajo debe estipularse por escrito como una cláusula separada en el acuerdo GPC. Sólo entonces, ante la ocurrencia de un evento asegurado, el empleado podrá recibir beneficios sociales.

Acuerdo GPC – impuestos para el empleador

Todos los gastos de la organización deben estar justificados económicamente. Sólo en este caso se reduce la base imponible. Esto debe tenerse en cuenta al celebrar un acuerdo GPC. Los impuestos que una empresa paga en función de sus resultados financieros (beneficios o sistema fiscal simplificado) pueden reducirse mediante costes justificados y confirmados. ¿Qué significa? En primer lugar, se debe redactar un acuerdo de derecho civil de conformidad con el Código Civil de la Federación de Rusia. De lo contrario, no será válido y no podrá reconocer gastos en él. En segundo lugar, el acuerdo GPC no debería tener ningún signo de contrato de trabajo. De lo contrario, el empleado será reconocido como empleado a tiempo completo y se le agregarán contribuciones adicionales al Fondo del Seguro Social y multas a sus ganancias. En tercer lugar, el acuerdo sólo puede celebrarse con un trabajador autónomo. En este caso, cuando se concluye un acuerdo GPC, el impuesto del sistema tributario simplificado no puede reducirse por los gastos incurridos. Hace algún tiempo, este requisito también era aplicable al impuesto sobre la renta. El Ministerio de Hacienda en cartas de 22 de agosto de 2007 No. 03-03-06/4/115 y de 27 de marzo de 2008 No. 03-03-06/3/7 aclaró la situación y se decidió incluir gastos en virtud de contratos civiles con empleados del personal como parte de otros. Al celebrar un acuerdo de trabajo por contrato con un empleado que ya está cumpliendo con sus funciones en virtud de un contrato de trabajo, se deben tener en cuenta los siguientes puntos:

el trabajo en el contrato GPC debe diferir de sus funciones prescritas en el contrato de trabajo;
el trabajo especificado en el acuerdo GPC debe estar directamente relacionado con las actividades de la organización;
Al finalizar la obra, las partes deberán firmar el acta de aceptación/transmisión.

El pago de impuestos y primas de seguros en virtud de contratos civiles en 2019 es fundamentalmente diferente de pagos similares con cargo a los ingresos de los empleados a tiempo completo. Compruebe qué impuestos y tasas se imponen a un acuerdo de sociedad civil con un particular este año.

¿Qué es un contrato civil: está sujeto a impuestos y primas de seguros?

El conocimiento de los matices relacionados con la imposición de impuestos y tasas en un contrato de sociedad civil permitirá a la empresa calcular sus beneficios y decidir qué contrato con un individuo es mejor celebrar.

¿Qué es un acuerdo GPC?

La esencia de un contrato civil (CLA) con un individuo es que se concluye cuando es necesario realizar un determinado trabajo. El cliente paga los ingresos del físico sólo después de que el artista haya entregado los resultados del trabajo y el cliente los haya aceptado (cláusula 1, artículo 702 del Código Civil de la Federación de Rusia). Las partes también pueden prever un pago anticipado en virtud del contrato, pero el pago final se produce al finalizar.

Tan pronto como finalice el trabajo objeto del contrato, cesa la relación jurídica entre el cliente y el contratista. Este es un trabajo de una sola vez y el contratista en virtud de dicho acuerdo participa en la realización de dicho trabajo una vez. Un empleado que trabaja bajo un contrato civil no es un empleado de tiempo completo.

Un contrato civil con un individuo está regulado por el Código Civil de la Federación de Rusia, no por el Código del Trabajo.

Fiscalidad del acuerdo GPC en 2019

Las características de un contrato de derecho civil también se traducen en sus diferencias con un contrato de trabajo en términos de impuestos y pago de primas de seguro. Según el acuerdo GPC, la empresa debe pagar impuestos y tasas, ya que el individuo recibe ingresos. Pero ella no paga todas las cuotas.

A continuación se muestra una lista de impuestos y contribuciones que paga una empresa en virtud de los acuerdos GPC en 2019:

Pero no es tan simple. En primer lugar, el impuesto sobre la renta personal y las contribuciones en 2019 se pagan únicamente en virtud de acuerdos celebrados con una persona física que reside en la Federación de Rusia. Los acuerdos con empresarios individuales no están sujetos a impuestos (artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En segundo lugar, existen excepciones entre individuos, que analizaremos más adelante.

¡Ten cuidado! Durante las auditorías, los funcionarios fiscales intentan reclasificar el acuerdo GPC como acuerdo laboral y cobrar impuestos y primas de seguro adicionales. "Russian Tax Courier" ha elaborado una hoja de referencia: " Cómo redactar un contrato para que las autoridades fiscales no puedan encontrar fallas".

A continuación puede ver una muestra de un contrato de derecho civil típico de 2019.

Primas de seguros bajo acuerdos GPC en 2019

Consideremos ahora con más detalle a qué fondos la empresa paga primas de seguro en virtud de un contrato civil con un individuo. No todos los acuerdos de GPC prevén el pago de contribuciones. Para que sea más fácil de entender, consulte la tabla que contiene todos los casos de celebración de este tipo de acuerdos.

Motivo de la firma del ACP por las partes	¿Se pagan honorarios?
Acuerdo sobre cualquier trabajo o servicio.	Se paga y la base imponible se reduce por el monto de los gastos incurridos por el contratista (si existe evidencia documental)
Cesión de derechos sobre obras literarias, musicales, artísticas o científicas
publicación de licencias
Acuerdo para la transferencia de derechos de propiedad o propiedad.	No pagado
Contratos estudiantiles
Acuerdo con participantes y organizadores de la Copa Mundial de la FIFA 2018

Al pagar las primas de seguros en virtud de contratos civiles en 2019, es importante tener en cuenta quién es la persona con la que firma el acuerdo. No todos los ingresos de los físicos contribuyen al presupuesto.

Antes de pagar las primas del seguro a la Caja de Impuestos y al Seguro Social, mire las videoconferencias en la Academia de Impuestos Superiores.

Cuando un contador calcula las contribuciones al seguro de pensión obligatorio y al seguro médico obligatorio.

Las contribuciones a la provisión de pensiones en el Fondo de Pensiones y al seguro médico obligatorio se acumulan si el ejecutor:

Cuando un contador NO cobra cotizaciones por el seguro de pensión obligatorio y el seguro médico obligatorio

Las contribuciones a la provisión de pensiones en el Fondo de Pensiones y al seguro médico obligatorio no se acumulan si el ejecutor:

Licitación

Las primas de seguro sobre los ingresos conforme a los contratos de GPC se pagan según las tarifas que el cliente aplica a sus empleados de tiempo completo. En modo normal esto es:

Si se establece lo contrario, esto se aplica al GPA.

Base

La base imponible podrá reducirse si el contratista incurrió en algún gasto que esté confirmado por los documentos pertinentes (cheques, extractos, recibos, billetes, etc.)

Pagos en virtud de contratos de derecho civil contribuciones a la Caja del Seguro Social

Particularmente dignas de mención son las contribuciones a la Caja del Seguro Social (en caso de lesiones). El empleador no está obligado a pagar estas cotizaciones, salvo disposición en contrario de los términos del contrato. Por ejemplo, si contrata un equipo de constructores y celebra un contrato civil con ellos para un determinado tipo de trabajo, entonces es muy posible que aparezca allí una cláusula sobre el pago de contribuciones por lesiones. Y si se anota dicha cláusula, la empresa también realiza pagos a la Caja del Seguro Social.

Contribuciones de seguridad social

No es necesario cobrar las cotizaciones al seguro social obligatorio por incapacidad temporal y maternidad, como escribimos anteriormente (cláusula 2, parte 3, artículo 9 de la Ley N ° 212-FZ).

Impuestos de un contrato civil en 2019

En 2019, en virtud de un contrato civil, solo se paga un impuesto: el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Dado que su artista recibe ingresos por su trabajo, estos ingresos están sujetos a impuestos.

Al mismo tiempo, al pagar una remuneración en virtud de un contrato civil con un particular, la empresa se convierte en agente fiscal del impuesto sobre la renta de las personas físicas.

¡Importante! Para un contrato civil, el impuesto sobre la renta personal se paga solo si su contratista no es un empresario individual (artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Al mismo tiempo, tenga en cuenta que el texto del acuerdo GPC con un empresario individual puede no especificar quién está obligado a pagar el impuesto sobre la renta personal (carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 09/03/2016 No. 03 -04-05/12891).

La empresa paga impuestos a las personas físicas sólo si no son empresarios individuales. A continuación se explica cómo calcular los impuestos:

Individuo – residente de la Federación Rusa

En el primer caso, las deducciones profesionales deberán restarse del importe de la remuneración. Un empleado puede recibirlos previa solicitud (cláusulas 2, 3 del artículo 221 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Persona física – no residente de la Federación de Rusia

Y si el físico no es residente de la Federación de Rusia, el contador multiplica la tasa del impuesto sobre la renta personal del 30% por el monto de los ingresos. El impuesto del pago anticipado debe retenerse al día siguiente de la transferencia del pago anticipado, y al final del año se debe presentar al Servicio de Impuestos Federales un certificado 2-NDFL con todos los ingresos pagados y el impuesto calculado (cláusulas 1, 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

La celebración de contratos de derecho civil (CLA) con el personal en lugar de contratos laborales es una práctica bastante común en los últimos años. Durante una crisis, las empresas se esfuerzan por ahorrar dinero por cualquier medio y método, a veces no del todo legal. Un experto en impuestos habló con BUKH.1S sobre la amenaza que representa para las organizaciones el registro de empleados de esta manera y lo que piensan los tribunales al respecto. Ígor Karmazin.

¿Qué impuestos se deben cobrar sobre los pagos del GPA en 2017?

1. Se calculan las primas de seguro (artículo 420 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, entra en vigor el 1 de enero de 2017; hasta 2017 - cláusula 1 del artículo 7 de la Ley No. 212-FZ):

en virtud de contratos de derecho civil, cuyo objeto es la realización de trabajos, prestación de servicios;
bajo contratos de derechos de autor a favor de los autores de obras;
en virtud de acuerdos sobre la enajenación del derecho exclusivo a obras de ciencia, literatura y arte, acuerdos de licencia de publicación, acuerdos de licencia sobre la concesión del derecho a utilizar obras de ciencia, literatura y arte, incluidas las remuneraciones devengadas por las organizaciones por la gestión de derechos de forma colectiva a favor de los autores de obras en virtud de acuerdos celebrados con los usuarios.

2. Las primas de seguros no se cobran en 2017 (el artículo 420 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, entra en vigor el 1 de enero de 2017; hasta 2017 - cláusula 3 del artículo 7 de la Ley No. 212-FZ):

para pagos en virtud del GPA, cuyo objeto es la transferencia de propiedad u otros derechos de propiedad sobre la propiedad;
en virtud de contratos relacionados con la transferencia de propiedad para su uso.

3. Las primas de seguro por lesiones se cobran si esta condición está incluida en el GPA (artículo 5 de la Ley de 24 de julio de 1998 No. 125-FZ).

4. No se cobran cotizaciones al seguro social obligatorio en relación con incapacidad temporal y maternidad (cláusula 2, parte 3, artículo 9 de la Ley N ° 212-FZ; desde 2017 - cláusula 2, parte 3, artículo 422 del Código Tributario de La Federación Rusa).

5. El impuesto sobre la renta personal se retiene de cualquier pago para todo el GPA (subcláusula 6, cláusula 1, artículo 208 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Es imposible traspasar la responsabilidad de calcular y pagar el impuesto sobre la renta personal al contratista en virtud del GPA.

6. Las cotizaciones al seguro de pensión obligatorio se cobran sobre todos los pagos de todo el GPA (Cláusula 1, artículo 7 de la Ley No. 167-FZ; desde 2017, artículo 420 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Del derecho civil al derecho laboral

No mentamos: contratar empleados permanentes según el GPA es bastante tentador para un empleador. Un empleado de este tipo no necesita recibir garantías laborales y sociales (vacaciones pagadas, licencia por enfermedad) y el salario no se puede pagar con regularidad, sino al finalizar el trabajo. Y, la guinda del pastel, los importes de la remuneración que se pagan en virtud del GPA (acuerdo de contratista, contrato de servicios remunerados) no están sujetos a cotizaciones a la seguridad social en relación con la incapacidad temporal y la maternidad. Hasta 2017, esta norma estaba establecida por el inciso 3 del artículo 9 de la Ley Federal de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ “Sobre las contribuciones al seguro al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, el Fondo de Seguro Social y el Servicio Médico Obligatorio Federal. Fondo de Seguros”, desde 2017, después de la transferencia de la administración de las primas de seguros al Servicio de Impuestos Federales - cláusula 2. 3 Artículo 422 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Naturalmente, en cualquier oportunidad conveniente, los funcionarios intentarán reclasificar el GPA a un contrato de trabajo. De conformidad con el artículo 19.1 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, la recalificación del contrato puede ser realizada por el propio empleador mediante acuerdo con el contratista, así como por el tribunal a solicitud del contratista. La recalificación también es posible mediante decisión judicial basada en los documentos recibidos del organismo autorizado. Anteriormente, tales organismos incluían la Caja del Seguro Social y la Inspección Estatal del Trabajo, y a partir de 2017 se sumará el Servicio de Impuestos Federales, que podrá verificar las relaciones que surgieron después de 2017.

Sin embargo, muchos solicitantes, cuestionando la recaracterización de los contratos del FSS, señalan que el fondo no tiene tales poderes y no tiene derecho a interferir con las actividades económicas de las organizaciones.

Sin embargo, los tribunales adoptan el punto de vista contrario. Por ejemplo, en la Resolución de la Decimoséptima Corte Arbitral de Apelaciones de 26 de octubre de 2016 No. 17AP-14089/2016-AK, los jueces explican que FSS Art. 11 de la Ley federal "sobre los fundamentos del seguro social obligatorio" de 16 de julio de 1999 N 165-FZ tiene el derecho de verificar los documentos sobre la contabilidad y transferencia de las contribuciones al seguro, así como los documentos relacionados con el pago del seguro. cobertura. El Fondo verifica la exactitud del cálculo y pago de las primas de seguros, así como de los documentos sobre cuya base se realizan o deben realizarse los pagos. En consecuencia, el fondo está autorizado a comprobar los contratos civiles y evaluarlos. Incluso en términos de calificación de las relaciones.

Tengamos en cuenta que la reclasificación de acuerdos de derecho civil en contratos de trabajo no es tan infrecuente como parece. Esto puede sufrir tanto los "evasores" del pago de cotizaciones como las organizaciones completamente concienzudas. Simplemente porque los textos de los acuerdos que redactan no son inequívocos y plantean dudas innecesarias por parte de las aseguradoras.

Además, a veces es imposible impugnar la decisión sobre la evaluación adicional de las cotizaciones sobre la base de la recalificación, incluso ante las autoridades judiciales superiores. El hecho es que todas las dudas irrevocables cuando el tribunal considera disputas sobre el reconocimiento como relaciones laborales de las relaciones que surgen sobre la base del Código Civil se interpretan a favor de la existencia de relaciones laborales (artículo 19.1 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia). .

Una de las últimas decisiones similares tomadas a favor del FSS es la Sentencia del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia de 10 de octubre de 2016 No. 309-KG16-12092. El Tribunal Supremo de la Federación de Rusia estableció que los contratos celebrados entre la empresa demandante y las personas físicas se redactaron para la realización de un trabajo no de carácter puntual, sino permanente. No sólo carecen de un ámbito de trabajo específico durante toda la duración de los acuerdos, sino que también se ha desarrollado un carácter continuo y de largo plazo de la relación entre las partes del acuerdo, ya que los acuerdos se celebraban periódicamente con las mismas personas para varios años. La compañía también proporcionó a los artistas el inventario y el equipo adecuados. El trabajo realizado requería un puesto o profesión específica. La remuneración estaba garantizada en una cantidad determinada y la sociedad pagaba el trabajo mensualmente.

Estas circunstancias, según los jueces, indicaban que los pagos en virtud de los contratos en disputa eran una forma oculta de remuneración. Teniendo en cuenta lo anterior, el tribunal llegó a la conclusión de que la empresa subestimó ilegalmente la base imponible al calcular las primas de seguro por los montos de la remuneración pagada a estas personas.

¿Cuál es la diferencia entre un GPA y un contrato de trabajo?

La cuestión de si la empresa tendrá que rendir cuentas se decidirá basándose en los resultados del análisis del acuerdo celebrado por las partes. Las consecuencias que se deriven de ello dependen de la naturaleza jurídica de los acuerdos celebrados entre el tomador del seguro y el particular. En particular, la aparición de la obligación de pagar cotizaciones.

Al mismo tiempo, el nombre del contrato en sí mismo no es una base ni para establecer el hecho del surgimiento de una relación laboral ni para la exención de la obligación de pagar las primas del seguro. En primer lugar, el tribunal comprobará el GPA en busca de signos de contrato de trabajo. Cuando se establezca su totalidad, los jueces tomarán una decisión positiva a favor de la FSS. De lo contrario, la decisión de acumular contribuciones adicionales se considerará ilegal e infundada (por ejemplo, ver Resolución de la Administración del Distrito del Cáucaso Norte del 22 de agosto de 2016 No. A32-36800/2015).

Entonces, ¿cuál es la diferencia entre un contrato de trabajo y un GPA?

Un contrato de trabajo es un acuerdo entre un empleador y un empleado, según el cual el primero se compromete a proporcionar al segundo trabajo para una función laboral específica, proporcionar condiciones de trabajo y pagar el salario en su totalidad. En este caso, el empleado debe realizar personalmente la función laboral y cumplir con la normativa laboral interna (artículo 56 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia).

Un contrato civil es un acuerdo entre dos o más personas para establecer, cambiar o terminar derechos y obligaciones civiles. Los términos de dicho acuerdo se determinan a discreción de las partes (artículo 420 del Código Civil de la Federación de Rusia). Las características distintivas de un contrato de trabajo están reguladas por los artículos 15, 16 y 56 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia. Los contratos y servicios pagados están regulados por los artículos 702 y 779 del Código Civil de la Federación de Rusia.

Una de las características más importantes de las relaciones laborales son los salarios (y no la remuneración, como según el GPA). El salario es una remuneración por el trabajo que depende de las calificaciones del empleado, la complejidad, la cantidad, la calidad y las condiciones del trabajo realizado (artículo 129 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia). No se paga por el resultado, sino por un determinado proceso laboral, el cual se distribuye en el tiempo de acuerdo con el régimen de jornada y descanso establecido para el empleado. Los pagos en el marco de las relaciones laborales se realizan al menos cada medio mes, el día establecido por la normativa laboral interna y el contrato de trabajo (artículo 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia).

Al redactar el GAP, es importante que el cliente tenga en cuenta las características de los contratos antes mencionadas y no permita que se incluyan en su texto condiciones inherentes a la naturaleza del contrato de trabajo. Por ejemplo, el GPA no debe contener condiciones por las que el contratista esté obligado a cumplir con el régimen vigente en la empresa y asumir responsabilidad disciplinaria por su violación. Esto, como indicamos anteriormente, es un rasgo característico de un contrato de trabajo. Si tal condición está incluida en el GPA, entonces el acuerdo adquiere las características de un contrato de trabajo. Y esto es complicado.

Contrato de empleo	contrato civil
Celebración de un acuerdo
La contratación se produce a petición personal del empleado mediante la emisión de una orden del empleador.	Las relaciones contractuales se formalizan mediante la celebración de un acuerdo, cuyos términos son acordados por las partes.
Registro para trabajar
Un empleado está inscrito en la plantilla de una empresa para un puesto o profesión específico de acuerdo con la plantilla. Al mismo tiempo, se realiza una entrada en el libro de trabajo del empleado sobre su contratación.	Como parte del GAP, el artista no está incluido en el personal. Actúa como un sujeto independiente que no está sujeto a la voluntad del empleador. No importa la profesión del intérprete.
Duración de la relación
La relación laboral dura independientemente de la presencia o ausencia de resultados laborales del empleado. Los contratos de trabajo de duración determinada se celebran en casos excepcionales (artículo 59 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia). El empleado no soporta ninguna sanción por no lograr un resultado específico de la actividad laboral.	El período de validez del GPA está limitado por el momento del trabajo específico. El contrato se rescinde con la entrega del resultado del trabajo al cliente y el pago de los servicios del contratista. Si no se logra el objetivo especificado en el GPA, el acuerdo se rescinde y el contratista paga una multa al cliente.
Orden de trabajo
El empleo surge de la obligación del empleado de realizar una función laboral específica y predeterminada. El trabajo lo realiza el empleado mediante trabajo personal, que se incluye en las actividades productivas de la organización.	La función laboral no importa en el marco del GPA. El trabajo tiene como objetivo un resultado específico y puede realizarse de cualquier forma que convenga al intérprete. El contratista y el contratista podrán confiar el trabajo a terceros si el cliente no se opone a ello.
Disciplina
El empleado está obligado a obedecer la normativa laboral interna de la organización. Se trata de seguir órdenes del empleador durante el proceso de trabajo, por cuyo cumplimiento inadecuado el empleado puede estar sujeto a responsabilidad disciplinaria.	El contratista sigue siendo una persona independiente; realiza el trabajo en el tiempo libre y conveniente. El contratista es responsable únicamente del tiempo y resultado final de la obra.
Salario
Al calcular los salarios, se aplican tipos arancelarios y salarios. Los ingresos finales dependen de la duración y las condiciones de la función laboral.	En GPA, la remuneración es fija. Se paga por los resultados del trabajo especificado en el contrato.
Conceptos específicos
El contrato de trabajo utiliza conceptos como empleador, empleado, normativa laboral interna, responsabilidad disciplinaria, salario, etc.	La GPD utiliza conceptos tales como cliente, contratista/ejecutor, plazos para completar la tarea, remuneración y sanciones contractuales.
Garantías
El empleado cuenta con todo un conjunto de garantías de protección social y el empleador se compromete a proporcionarle las condiciones de trabajo adecuadas previstas por la legislación laboral y los medios de producción necesarios.	El artista no tiene garantizadas medidas de apoyo social. Realiza el trabajo por su cuenta, por su cuenta y riesgo y por su cuenta, recibiendo una remuneración en función de sus resultados.

Práctica judicial sobre la reconversión laboral de GPD

En la práctica judicial sobre la cuestión de la reclasificación de contratos de derechos civiles en contratos de trabajo, han surgido varias tendencias bastante estables.

1. Las características singulares de los contratos de trabajo en el derecho civil no indican por sí mismas el surgimiento de una relación laboral entre las partes.

Esta circunstancia fue señalada a la atención de la Administración del Distrito de Moscú mediante Resolución No. A40-50783/2014 del 28 de enero de 2015.

Al cobrar las primas de seguro a la empresa, el FSS indicó que se habían desarrollado relaciones inusuales para el GPA entre las partes del acuerdo en disputa. Así, el controvertido contrato fue renegociado muchas veces con el mismo contratista.

El tribunal reconoció que la decisión de cobrar honorarios y responsabilizar a la empresa era infundada. Los jueces señalaron que la celebración sistemática de un contrato de prestación de servicios con la misma persona aún no confirma el hecho de una relación laboral, ya que de conformidad con el artículo 421 del Código Civil de la Federación de Rusia, los ciudadanos y las personas jurídicas son libres de celebrar un acuerdo y determinar sus términos, incluida parte del plazo del contrato.

Además, el tribunal señaló que en los casos en que la remuneración en virtud del contrato se paga por un monto inferior al salario mínimo establecido por la ley, no hay ningún motivo para reconocer las transacciones en disputa como contratos de trabajo.

2. Establecer en el contrato el lugar de trabajo y proporcionar al contratista las condiciones de trabajo (equipo y medios necesarios) no permite reconocer el contrato como contrato de trabajo únicamente por estos motivos.

El Tribunal de Arbitraje de la Región de Novosibirsk llamó la atención sobre esto en su Decisión de 10 de noviembre de 2016 No. A45-19133/2016.

Se trataba de servicios de limpieza: los artistas limpiaban las instalaciones del cliente. El tribunal indicó que los contratos establecían el lugar de ejecución del trabajo como condición esencial, ya que el objeto del contrato consiste en la limpieza de determinados locales en el territorio del cliente. Al mismo tiempo, no se determinó el lugar de trabajo del intérprete, ya que por las particularidades de las relaciones jurídicas civiles no se espera su presencia.

Los jueces consideraron que el suministro de equipos y productos de limpieza al contratista no es un signo de relaciones laborales, sino que se debe a que las personas que realizan los trabajos en virtud del contrato no realizan actividades empresariales en la limpieza de locales. En este sentido, no tienen la necesidad de tener constantemente disponibles los productos y equipos de limpieza necesarios. Entendiendo esto, el cliente se asegura la compra de los fondos necesarios para cumplir el contrato.

Como resultado, el tribunal llegó a la conclusión de que los signos nombrados por el FSS no pueden indicar la existencia de relaciones laborales con particulares, ya que no están denominados como tales en la legislación laboral (artículos 15 y 56 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia). ), pero muestran solo los detalles de la realización del trabajo de acuerdo con los contratos civiles celebrados.

3. La duración del GPA tampoco es una base para reclasificar el contrato como contrato de trabajo y cobrar primas de seguro adicionales.

A esta conclusión llegó la AC del Distrito Noroeste mediante Resolución N° A66-6005/2014 de fecha 16 de marzo de 2015.

El tribunal consideró que los contratos impugnados no contenían condiciones que obligaran a los artistas a observar un determinado horario de trabajo y descanso ni a obedecer las órdenes de la sociedad. Según los contratos, no era ninguna función laboral específica la responsabilidad del individuo, sino un trabajo específico que indicaba su alcance y las acciones que el contratista debía realizar siguiendo instrucciones del demandado. Los acuerdos también carecían de disposiciones sobre responsabilidad disciplinaria por el desempeño inadecuado de las funciones que les corresponden. No se desprende de los materiales del caso que las personas que prestaban los servicios en litigio a la empresa estuvieran familiarizadas con la normativa laboral interna y realizaran su trabajo de acuerdo con el horario de trabajo establecido por la empresa.

En este sentido, el tribunal reconoció que la decisión del FSS de responsabilizar a la empresa no se ajustaba a la ley. Al mismo tiempo, el tribunal confirmó que la naturaleza a largo plazo de las relaciones jurídicas en disputa no cambia la naturaleza de derecho civil de los contratos y no es una prueba indiscutible de la existencia de relaciones laborales.

4. Si el GPA contiene no una o dos, sino un grupo completo de condiciones características de un contrato de trabajo, lo más probable es que el GPA sea reclasificado.

A esta conclusión llegó la CA del Distrito del Cáucaso Norte mediante Resolución nº A32-17466/2014 de 29 de mayo de 2015.

El tribunal consideró que en el marco del contrato en disputa se realizaba un trabajo de cierto tipo, que era de naturaleza sistemática, y no tareas únicas. El contrato preveía que los empleados realizaran una función laboral relacionada con las actividades productivas habituales de la empresa (el proceso laboral en sí era importante para las partes del contrato, y no el resultado obtenido). Los contratos se celebraron por un período prolongado o la duración de los contratos no estaba definida; el trabajo realizado era de largo plazo. La propia empresa proporcionó a los trabajadores condiciones laborales adecuadas y ejerció un control constante. Al mismo tiempo, los contratos se celebraron con personas que son empleados a tiempo completo de la empresa y desempeñan funciones de acuerdo con la plantilla de personal de la empresa, en una determinada profesión y especialidad. Los controvertidos contratos establecían precios y bonificaciones basados en los resultados laborales e identificaban indicadores clave de desempeño. El pago según el GPA se realizó el día más cercano al pago de los salarios en la empresa y se contabilizó en el Libro Mayor de la empresa en la cuenta 70 “Liquidaciones con personal por salarios”. Además, el pago se realizó independientemente de que la obra estuviera terminada y se firmara el certificado de finalización.

En este sentido, los jueces reconocieron que, en esencia, no estamos hablando de GPA, sino específicamente de contratos de trabajo. Sobre la base de una evaluación acumulativa de las pruebas presentadas, el tribunal llegó a la conclusión de que la decisión de la Caja del Seguro Social de cobrar primas de seguro adicionales a la empresa era legal.

La pesadilla de un empleador: el reconocimiento del GPA como trabajo

Entonces, si el contrato entre un empleado y un empleador contiene no características únicas, sino todo un conjunto de características de un contrato de trabajo, Los tribunales podrán reconocer como relaciones laborales las relaciones establecidas en el marco del Código Civil..

Si el FSS logra en los tribunales el reconocimiento del GPA como contrato de trabajo, la empresa será responsable de subestimar la base sujeta a las cotizaciones al seguro. Se le cobrarán adicionalmente tanto las aportaciones propiamente dichas como las sanciones. Por lo general, de conformidad con el artículo 19.1 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, las contribuciones se acumularán durante todo el período de trabajo en virtud del GAP, y no desde el momento en que se reconoce como contrato de trabajo.

Este giro de los acontecimientos también puede activar a los propios trabajadores. También pueden, a través de los tribunales, exigir al empleador una indemnización por todas las vacaciones y horas extraordinarias no utilizadas, así como recuperarle fondos para compensar el daño moral causado por el retraso en el pago de estos montos (artículo 236 del Código del Trabajo de La Federación Rusa).

Entre otras cosas, el empleador puede ser considerado administrativamente responsable por eludir la celebración de un contrato de trabajo y celebrar un contrato civil que regule la relación laboral entre el empleado y el empleador. Permítanos recordarle que, de conformidad con la Parte 4 del artículo 5.27 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia, tal violación amenaza a la dirección de la empresa con una multa de 10 a 20 mil rublos, y para las personas jurídicas. ellos mismos: de 50 a 100 mil rublos.

Para evitar todas estas consecuencias, la preparación del BPA debería tomarse lo más en serio posible. Su texto no debe contener condiciones que atraigan una atención innecesaria por parte de los inspectores representados por el FSS. Para estar seguros, sería una buena idea que las empresas también llevaran a cabo un examen legal de los GPD existentes para determinar si hay puntos comprometedores en ellos.

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