Cara mengisi laporan pergerakan dana pada rekening di bank asing dengan benar. Keterbukaan penuh: tentang pengungkapan rekening di bank asing

Meski laporannya sudah disampaikan selama beberapa tahun, saya mendapat banyak pertanyaan tentang bagaimana cara mengisinya dengan benar. Pada artikel ini Anda akan menemukan petunjuk rinci tentang cara mengisi laporan pergerakan dana pada rekening (deposito) di bank di luar Federasi Rusia dengan benar dan jawaban atas pertanyaan umum.

Formulir laporannya sendiri dapat diunduh pada halaman “”.

Lembar 1

Pada lembar pertama laporan, Anda menunjukkan nama kantor pajak Anda dan mengisi informasi pribadi Anda.

Nama dan alamat pasti kantor pajak Anda dapat ditemukan melalui layanan resmi Layanan Pajak Federal (FTS).

Mengenai alamat tempat tinggal, sayangnya, bentuk laporan pergerakan dana pada rekening di bank asing tidak memberikan kesempatan untuk menunjukkan alamat di luar Federasi Rusia. Saya akan merekomendasikan untuk menunjukkan alamat di mana Anda dapat menerima surat di Rusia (misalnya, alamat orang tua Anda). Ide utama dari alamat ini adalah kemampuan untuk menerima korespondensi dari kantor pajak jika mereka mengirimi Anda sesuatu.

Ini adalah apa yang akan terlihat dalam laporan:

Di akhir lembar pertama, Anda harus memasukkan rincian dokumen identitas Anda. Dalam kebanyakan kasus, ini adalah paspor Anda. Berikut adalah kode jenis dokumen yang paling umum:

Daftar lengkap kode jenis dokumen tersedia.

Ini adalah apa yang akan terlihat dalam laporan:

Sekarang mari kita beralih ke Lembar 2.

Lembar 2

Pada lembar kedua diisi informasi tentang rekening di bank asing dan aliran dana melalui rekening tersebut. Jika Anda mempunyai beberapa rekening, maka Anda mengisi Lembar 2 tersendiri untuk masing-masing rekening tersebut.

Pertama, periode pelaporan penyampaian laporan diisi. Pada tahun 2019, kami menyampaikan laporan tahun kalender 2018. Kemudian sebutkan nama lengkap bank (dalam huruf latin), kode SWIFT bank, negara lokasi bank dan kode negara.

Kode SWIFT biasanya dapat ditemukan di website bank, atau dengan menghubungi contact center bank. Anda dapat menemukan kode negara menggunakan Pengklasifikasi Negara Dunia. Misalnya kode untuk Australia adalah 036.

Ini adalah apa yang akan terlihat dalam laporan:

Kemudian nomor rekening itu sendiri ditunjukkan. Jika Anda adalah satu-satunya pemegang akun, Anda perlu mencentang kotak “Akun pribadi”. Jika rekening tersebut adalah rekening gabungan, Anda perlu mencatatnya dan juga menunjukkan jumlah pemegang rekening.

Setelah ini, kode digital dan alfabet dari mata uang akun ditunjukkan. Anda dapat menemukan kode mata uang. Poin 2-5 diisi hanya jika akunnya multi-mata uang. Dalam hal ini, Anda juga harus menunjukkan saldo akun dan omset (lebih lanjut tentang ini di bawah) dalam setiap mata uang secara terpisah.

Berikutnya, bagian laporan yang paling memakan waktu adalah pergerakan akun. Pertama, semua jumlah ditunjukkan dalam ribuan. Misalnya, jika saldo akun pada awal tahun adalah $500, Anda harus memasukkan 0,5. Kedua, Anda perlu menunjukkan berapa banyak uang yang dikreditkan ke rekening selama tahun tersebut dan berapa banyak yang didebit darinya, yaitu apa yang disebut perputaran rekening dalam akuntansi.

Informasi tentang kredit dan debit dapat ditemukan di laporan bank Anda. Harap dicatat bahwa dalam laporan bank, semua transaksi biasanya dipertimbangkan dari sudut pandang bank. Artinya, semua kredit (penerimaan uang) ke rekening ditetapkan sebagai Kredit, dan semua penghapusan (pengeluaran atau transfer uang) ditetapkan sebagai Debit.

Oleh karena itu, Anda perlu memasukkan perputaran kredit (Total kredit) dari laporan bank pada kolom “Dana yang dikreditkan untuk periode pelaporan”, dan perputaran debit (Total debet) pada kolom “Dana yang dihapuskan untuk periode pelaporan”.

Biasanya, bank mengirimkan beberapa laporan sepanjang tahun, yang berarti Anda perlu menjumlahkan semua perputaran kredit dan semua perputaran debit dari laporan-laporan ini untuk memasukkannya ke dalam laporan. Anda dapat menguji diri Anda sebagai berikut. Jika Anda menghitung semuanya dengan benar, maka Anda akan mendapatkan persamaan berikut:

(Saldo rekening awal periode) + (Dana dikreditkan) - (Dana yang dihapusbukukan) = (Saldo rekening akhir tahun (Saldo penutupan)) sesuai laporan bank.

Dalam contoh saya, tampilannya seperti ini:

Izinkan saya mengingatkan Anda sekali lagi bahwa semua jumlah ditunjukkan dalam ribuan.

Pada tahun 90-an, rekening hanya dapat dibuka di luar negeri setelah mendapat izin dari Bank Rusia. Dan meskipun prosedur perizinan pembukaan rekening digantikan dengan prosedur pemberitahuan pada tahun 2001, hal ini tetap ada dalam laporan arus kas. Oleh karena itu, jika rekening Anda dibuka sebelum September 2001, laporan tersebut harus mencantumkan tanggal penerbitan dan nomor izin Bank Rusia yang menjadi dasar Anda membuka rekening. Jika tidak, biarkan kolom ini kosong.

Tinggal mencantumkan tanggal penyelesaian, mencetak laporan dan menandatangani.

Cara menyampaikan laporan

Ada 3 cara penyampaian laporan pergerakan dana orang perseorangan penduduk pada rekening (deposito) pada bank asing:

Secara elektronik melalui rekening pribadi wajib pajak di situs web Layanan Pajak Federal
Ini mungkin cara termudah dan tercepat. Hanya ada satu “tetapi”: Anda harus memiliki akses ke akun pribadi Anda. Jika Anda tidak memiliki akses tersebut, maka Anda tidak akan dapat mendaftar dari jarak jauh; untuk mendapatkan kata sandi, Anda harus datang sendiri ke kantor pajak.
Melalui surat
Jika Anda tidak memiliki akses ke akun elektronik Anda, maka laporan yang dicetak dan ditandatangani dapat dikirim ke alamat inspeksi. Kami sudah menemukan alamat pemeriksaan saat mengisi Lembar 1.
Perhatian: laporan harus dikirim melalui pos tercatat dengan tanda terima (klausul 5 Aturan penyampaian laporan aliran dana ke rekening dari Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 12 Desember 2015 N 1365) . Dalam hal ini tanggal penyampaian laporan adalah tanggal pengirimannya ke kantor pajak sesuai stempel pada amplop.
Melalui perwakilan Anda (jika ia memiliki surat kuasa yang diaktakan)
Jika Anda memiliki orang yang diberi wewenang di Rusia dengan hak untuk mewakili kepentingan Anda di hadapan otoritas pajak, dia dapat mengajukan laporan atas nama Anda. Dalam hal ini, laporan dicetak dalam 2 rangkap dan laporan tersebut ditandatangani bukan oleh Anda, tetapi oleh perwakilan Anda.
Saya sarankan Anda meminta perwakilan Anda ketika mengunjungi kantor pajak untuk juga mengatur agar Anda dapat mengakses rekening pribadi wajib pajak.

Tentu saja, Anda bisa menyampaikan laporan tersebut dengan membawanya langsung ke kantor pajak.

Sebagai penutup, izinkan saya mengingatkan Anda sekali lagi bahwa batas waktu penyampaian laporan pergerakan dana pada rekening (deposito) di bank di luar wilayah Federasi Rusia untuk tahun 2018 adalah sampai dengan 1 Juni 2019.

Pertanyaan yang Sering Diajukan

Pertanyaan: Apakah saya perlu menyerahkan laporan jika saya menghabiskan kurang dari 183 hari dalam setahun di Rusia?

Pertanyaan: Saya mempunyai rekening bersama dengan suami (istri) dan saya tidak menerima penghasilan apapun. Apakah saya perlu menyampaikan laporan?

Jawaban: Laporan Arus Bank Asing terkait dengan apakah Anda memiliki rekening di luar negeri, bukan apakah Anda menerima pendapatan. Sekalipun Anda hanya memiliki rekening di bank asing, dan tidak ada transaksi pada rekening tersebut sepanjang tahun, Anda tetap perlu menyertakan rekening ini dalam laporan. Jika akunnya gabungan, maka jangan lupa untuk mencatatnya di laporan (lihat artikel di atas). Jika suami (istri) Anda bukan penduduk mata uang Rusia, maka mereka tidak perlu menyerahkan laporan pada rekening bersama.

Pertanyaan: Saya mempunyai beberapa rekening di bank asing yang berbeda. Yang mana yang perlu saya laporkan?

Jawaban: Laporan arus kas harus diserahkan untuk semua rekening Anda (deposito) di semua bank asing. Harap dicatat bahwa jika Anda memiliki, misalnya, 10 akun, Anda tidak perlu mengirimkan 10 laporan. Anda mengisi satu Lembar 1 umum, dan Lembar 2 terpisah untuk setiap akun (lihat artikel di atas).

Pertanyaan: Saya sudah membayar pajak di Australia ( catatan: gantikan negara lain), mengapa saya masih harus membayar pajak di Rusia?

Jawaban: Penyampaian laporan pergerakan dana pada rekening di bank asing merupakan persyaratan peraturan perundang-undangan mata uang, bukan peraturan perpajakan. Aturan pembayaran pajak di Rusia ditentukan oleh apakah Anda wajib pajak Federasi Rusia. Jika Anda bukan wajib pajak (menghabiskan kurang dari 183 hari di Federasi Rusia dalam 12 bulan), maka penghasilan luar negeri Anda tidak dikenakan pajak di Rusia.

Namun, Anda mungkin tidak dikenakan pajak, namun tetap menjadi penduduk mata uang Federasi Rusia. Dalam hal ini, Anda tunduk pada semua persyaratan undang-undang mata uang, termasuk Anda perlu memberi tahu Layanan Pajak Federal tentang pembukaan/penutupan rekening di bank asing dan menyerahkan laporan tentang aliran dana ke rekening tersebut.

Pertanyaan: Apa yang akan terjadi pada saya jika saya tidak menyampaikan laporan?

Pertanyaan: Bagaimana jika saya tidak membayar dendanya? Lagi pula, saya tinggal di luar negeri, bagaimana mereka menemukan saya?

Pertanyaan: Bagaimana mereka tahu bahwa saya mempunyai rekening di luar negeri?

Pertanyaan: Apakah saya perlu melampirkan salinan laporan bank atau dokumen pendukung lainnya pada laporan?

Jawaban: Ini adalah pertanyaan yang sangat bagus. Tidak perlu melampirkan salinan dokumen pendukung pada laporan pergerakan dana melalui rekening di bank asing. Tapi jangan buru-buru membuang laporan bank Anda. Jika inspektorat pajak mempunyai pertanyaan tentang laporan Anda, mereka berhak meminta informasi tambahan, termasuk dokumen pendukung (salinan dokumen).

Semua dokumen pendukung bank harus diterjemahkan ke dalam bahasa Rusia, dan terjemahannya sendiri harus diaktakan. Dalam hal ini, jangka waktu penyerahan dokumen pendukung tidak boleh kurang dari 7 hari kerja (klausul 3, klausa 1, pasal 23 Undang-Undang Federal “Tentang Pengaturan Mata Uang dan Kontrol Mata Uang”).

Di Rusia, kampanye untuk memberikan informasi tentang rekening di bank asing telah berakhir. Sebagai bagian dari kampanye ini, warga negara Rusia yang memiliki rekening bank di luar Rusia diharuskan memberikan informasi kepada Layanan Pajak Federal tentang semua transaksi yang dilakukan dengan rekening asing pada tahun 2015. Kepala departemen standar dan kerja sama internasional Layanan Pajak Federal Rusia memberi tahu BUKH.1S tentang apa yang harus dilakukan bagi mereka yang tidak punya waktu untuk pertama kali melaporkan pergerakan dana di rekening luar negeri mereka. Dmitry Volvach dan ahli pajak Igor Karmazin.

Mari kita segera membuat reservasi: inisiatif untuk mengungkapkan informasi tentang rekening asing bukanlah ciptaan legislator Rusia. Aturan seperti ini sudah lama berlaku di banyak negara. Hal ini disebabkan oleh perjuangan melawan penghindaran pajak dan pencucian modal.

Contekan artikel dari redaksi BUKH.1S bagi yang tidak punya waktu:

1. Penduduk mata uang harus memberi tahu otoritas pajak tentang pembukaan (penutupan) rekening (deposito) dan perubahan rincian rekening di bank yang berlokasi di luar wilayah Federasi Rusia.

3. Pemberitahuan pembukaan (penutupan) rekening disampaikan selambat-lambatnya satu bulan sejak tanggal pembukaan (penutupan) rekening atau perubahan rincian masing-masing.

4. Penghuni juga wajib mengungkapkan segala informasi penerimaan dan pengeluaran dana di rekeningnya.

6. Denda karena menyembunyikan informasi tentang akun ditetapkan oleh Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia (dari 4.000 rubel untuk warga negara hingga 1 juta rubel untuk organisasi).

7. Jika warga negara tidak melaporkan rekeningnya secara mandiri, informasi ini akan dibocorkan ke otoritas pajak oleh pihak ketiga (otoritas pengendali negara asing, organisasi kredit, dll.).

8. Akibat penyembunyian informasi rekening dan pergerakan dana pada rekening tersebut:

Penalti karena menyembunyikan akun;

Pemeriksaan pajak atas seluruh transaksi yang telah diselesaikan (tambahan pajak penghasilan dapat dikenakan);

Bunga deposito akan dikenakan pajak sebesar 13 persen;

- “penyimpang” juga akan menerima denda sebesar 20% dari jumlah pajak yang belum dibayar;

Keterlambatan penyampaian SPT juga dikenakan denda (5 persen dari jumlah pajak yang belum dibayar berdasarkan surat pernyataan ini, untuk setiap bulan penuh atau sebagian sejak tanggal yang ditetapkan untuk penyampaiannya);

Denda dimungkinkan untuk melakukan transaksi mata uang ilegal (dari hingga satu ukuran jumlah transaksi mata uang ilegal).

Membuka deposit (akun) - laporkan

Kewajiban untuk menginformasikan tentang pembukaan dan penutupan rekening dan simpanan asing diperkenalkan oleh Undang-Undang 10 Desember 2003 N 173-FZ “Tentang Pengaturan Mata Uang dan Pengendalian Mata Uang”. Menurut undang-undang, penduduk memberi tahu otoritas pajak tentang pembukaan (penutupan) rekening (deposito) dan tentang perubahan rincian rekening di bank yang berlokasi di luar wilayah Federasi Rusia (klausul 2 pasal 12 UU No. 173 -FZ).

Pemberitahuan disampaikan selambat-lambatnya satu bulan sejak tanggal pembukaan (penutupan) rekening atau perubahan rincian masing-masing. Formulir pemberitahuan telah disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 21 September 2010 No. -7-6/457@.

Kemudian, undang-undang tersebut diubah untuk memperluas daftar tanggung jawab individu. Kini mereka juga wajib mengungkapkan seluruh informasi penerimaan dan pengeluaran dana di rekeningnya. Sebelumnya, hanya organisasi dan pengusaha yang wajib melaporkan pergerakan uang melalui rekeningnya.

Perlu diketahui bahwa kewajiban bagi warga negara biasa ini mulai berlaku pada tanggal 1 Januari 2015. Namun prosedur pemberian informasi baru disetujui (berlaku) pada 30 Desember tahun lalu. Prosedur ini diatur oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 12 Desember 2015 N 1365 “Tentang tata cara penyampaian laporan oleh individu penduduk kepada otoritas pajak tentang pergerakan dana pada rekening (deposito) di bank di luar wilayah. Federasi Rusia.”

Bagaimana cara melaporkan

Sesuai aturan baru, laporan arus kas harus disampaikan setiap tahun, paling lambat tanggal 1 Juni. Laporan disajikan untuk periode 1 Januari sampai dengan 31 Desember tahun pelaporan. Jika rekening dibuka setelah tanggal 1 Januari tahun pelaporan, laporan disajikan untuk periode sejak tanggal pembukaan sampai dengan tanggal 31 Desember inklusif. Apabila suatu rekening ditutup, pelaporan harus dilakukan untuk periode 1 Januari sampai dengan tanggal penutupan. Pada saat yang sama, Anda harus mengirimkan pemberitahuan penutupan akun.

Laporan tersebut memuat data penyimpan (nama belakang, nama depan, patronimik, tanggal lahir, alamat, nomor telepon, NPWP), nama bank, nomor rekening. Penting juga untuk menunjukkan informasi tentang pengeluaran dan penerimaan dana. Tidak diperlukan laporan bank. Ekstrak diberikan hanya berdasarkan permintaan jika otoritas pajak memiliki pertanyaan tambahan mengenai pengeluaran dan penerimaan dana.

Dalam hal ini, dokumen pendukung bank disajikan dalam bentuk salinan yang diaktakan. Dokumen yang dibuat dalam bahasa asing disertai dengan terjemahan ke dalam bahasa Rusia, juga diaktakan. Semua dokumen harus sah pada hari penyerahan.

Laporannya sendiri dapat disampaikan baik dalam bentuk kertas langsung ke KPP maupun melalui rekening pribadi wajib pajak. Dalam kasus kedua, laporan ditandatangani dengan tanda tangan elektronik yang disempurnakan dan tidak memenuhi syarat.

Apabila beberapa warga membuka rekening bank bersama, maka laporan disampaikan oleh masing-masing warga. Untuk mendapat tanda penerimaan laporan, disampaikan dalam bentuk kertas sebanyak 2 rangkap. Satu salinan laporan yang diberi tanda dari otoritas pajak yang menunjukkan penerimaan laporan, kemudian dikembalikan kepada penduduk dalam waktu 5 hari kerja. Salinan kedua dari laporan tersebut tetap berada pada otoritas pajak.

Otoritas pajak tidak akan menerima laporan jika terdapat kesalahan atau informasi yang tidak akurat. Selain itu, laporan akan dikembalikan apabila belum dilengkapi secara lengkap. Laporan yang telah diperbaiki kemudian perlu diserahkan. Itu harus diserahkan oleh orang pribadi penduduk dalam jangka waktu yang ditentukan dalam pemberitahuan pajak. Jangka waktu ini tidak boleh kurang dari 7 hari kerja.

Siapa yang wajib melapor?

Kewajiban menyampaikan laporan ke KPP hanya berlaku bagi penduduk mata uang yang memiliki simpanan dan rekening di bank asing. Warga negara non-residen tidak perlu melapor ke otoritas pajak. Biasanya, banyak orang yang sering bingung antara status wajib pajak dan wajib pajak. Perbedaan di antara mereka sangat besar.

Untuk menghindari akibat buruk berupa denda, penting untuk memahami perbedaan ini. Wajib pajak adalah individu yang tinggal di Rusia setidaknya selama 183 hari kalender sepanjang tahun. Waktu ini tidak terputus bahkan untuk periode perjalanan jangka pendek ke luar wilayah (Pasal 207 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pada gilirannya, penduduk mata uang, sesuai dengan Undang-Undang No. 173-FZ, adalah warga negara Federasi Rusia yang tidak tinggal secara permanen di wilayah negara asing sepanjang tahun. Penduduk juga termasuk orang asing yang tinggal di Rusia berdasarkan izin tinggal.

Denda untuk “orang pendiam”

Denda karena menyembunyikan informasi tentang akun ditetapkan oleh Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia. Undang-undang menetapkan denda karena kegagalan memberi tahu tentang pembukaan rekening dan kegagalan menyerahkan laporan arus kas.

Pasal 15.25 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia (pelanggaran undang-undang mata uang) menyatakan bahwa kegagalan untuk memberikan pemberitahuan pembukaan, penutupan rekening atau perubahan rincian rekening memerlukan pengenaan denda administratif pada warga negara sebesar 4.000 hingga 5.000 rubel. Pejabat harus membayar denda sebesar 40.000 hingga 50.000 rubel. Untuk badan hukum, pelanggaran ini akan menelan biaya 800.000 hingga satu juta rubel.

Tanggung jawab juga ditetapkan untuk penyampaian pemberitahuan yang melanggar batas waktu yang ditetapkan dan tidak dalam bentuk yang ditentukan. Pelanggaran ini akan mengakibatkan denda bagi warga negara sebesar 1.000 hingga 1.500 rubel, dan bagi pejabat sebesar 5.000 hingga 10.000 rubel.

Kegagalan untuk mematuhi prosedur penyampaian laporan (kegagalan menyampaikan laporan) tentang pergerakan dana pada rekening dan deposito akan mengakibatkan pengenaan denda pada warga negara sebesar 2.000 hingga 3.000 rubel. Pejabat harus membayar 4.000 hingga 5.000 rubel. Tindakan berulang atas pelanggaran ini mengancam warga dengan denda 20.000 rubel, dan pejabat - dalam jumlah 30.000 hingga 40.000 rubel.

Apakah mungkin menyembunyikan informasi tentang simpanan (rekening)?

Sebagai bagian dari proses pelaporan, mungkin saja seorang warga negara sudah lama memiliki rekening dan simpanan di bank asing. Oleh karena itu, memberikan laporan berdasarkan aturan baru akan menimbulkan konsekuensi yang mengerikan bagi banyak investor. Otoritas pajak akan mencari tahu tentang rekening tersebut dan mendenda Anda karena tidak memberi tahu mereka tentang pembukaan rekening tersebut. Namun, hal ini tidak berarti masuk akal bagi warga negara untuk terus menyembunyikan informasi tersebut dari negara. Semakin lama informasi mengenai pembukaan rekening dirahasiakan, semakin berat pula sanksi yang dijatuhkan kepada penyimpan.

Selain itu, otoritas pajak dapat mengetahui sendiri tentang rekening tersebut. Misalnya saja dalam rangka kerjasama dengan otoritas regulasi negara asing. Ingatlah bahwa pada awal tahun 2016 Rusia telah menyetujui perjanjian internasional mengenai pertukaran informasi keuangan secara otomatis. Perjanjian tersebut, yang ditandatangani di Beijing pada 12 Mei 2016, diikuti oleh 80 negara bagian, termasuk Luksemburg, Seychelles, dan Swiss. Penandatanganan perjanjian ini akan memungkinkan Rusia menerima informasi keuangan dari 80 yurisdiksi ini mulai tahun 2018.

Otoritas pajak di semua negara bagian ini diharuskan mengumpulkan dan mengirimkan informasi tentang rekening dan simpanan investor asing di wilayah mereka. Terlepas dari rahasia perbankan dan komersial. Semua informasi yang dikumpulkan akan dikirim ke Layanan Pajak Federal Rusia dalam waktu 9 bulan pada tahun di mana audit dilakukan. Untuk pertama kalinya, otoritas pajak akan menerima informasi tersebut pada September 2018.

Jadi, jika deposan tidak melaporkan rekeningnya secara independen, informasi ini akan dibocorkan ke otoritas pajak oleh pihak ketiga (otoritas pengendali negara asing, organisasi kredit, dll.).

Sebelumnya, sebuah perintah juga diadopsi oleh Layanan Pajak Federal Rusia, yang menyetujui dasar interaksi di bidang ini antara otoritas pajak Rusia dan bank asing. Menurut Perintah Layanan Pajak Federal No. -7-14/501@ tanggal 9 November 2015, layanan pajak akan menerima informasi dari organisasi kredit mana pun yang beroperasi di luar negeri. Selain itu, informasi tentang akun akan diberikan tidak hanya untuk penduduk mata uang, tetapi juga untuk semua orang Rusia tanpa kecuali. Oleh karena itu, status bukan penduduk tidak akan membantu dalam hal ini jika fakta tidak membayar pajak terungkap.

Pajak tambahan

Konsekuensi dari penyembunyian informasi tentang rekening dan pergerakan dana di rekening tersebut mudah diprediksi. Pertama-tama, investor akan didenda karena menyembunyikan akun. Seperti yang kami katakan sebelumnya, denda di sini bisa mencapai 5.000 rubel. Kedua, akan dilakukan pemeriksaan pajak terhadap seluruh transaksi yang telah diselesaikan. Harga dari masalah ini adalah pajak penghasilan pribadi. Inspeksi akan mencari tahu dari mana uang itu berasal di rekening orang Rusia dan, berdasarkan ini, akan menghitung pajak tambahan.

Selain itu, rekening itu sendiri akan dikenakan pajak. Seperti yang Anda ketahui, deposito melibatkan perolehan bunga dalam bentuk moneter. Dengan demikian, bunga deposito akan dikenakan pajak sebesar 13 persen. Selain itu, deposan yang mengelak akan dikenakan denda dan denda tambahan karena menghindari pembayaran wajib.

Sanksi atas tidak membayar pajak diatur oleh Pasal 122 Kode Pajak Federasi Rusia. Sesuai dengan itu, jika jumlah pajak tidak dibayar atau tidak lengkap, maka dikenakan denda sebesar 20% dari jumlah pajak yang belum dibayar. Ini untuk kasus-kasus di mana tidak adanya pembayaran tidak disengaja. Misalnya saja dalam kasus ketidaktahuan akan hukum, atau kesalahpahaman. Dalam kasus penghindaran pajak yang disengaja, dendanya berlipat ganda - hingga 40% dari jumlah yang belum dibayar.

Hal ini akan mengakibatkan denda dan keterlambatan pelaporan pajak. Denda untuk tindakan ini ditetapkan oleh Pasal 119 Kode Pajak Federasi Rusia. Besarnya denda adalah 5 persen dari jumlah pajak yang belum dibayar yang terutang berdasarkan pernyataan ini untuk setiap bulan penuh atau sebagian sejak tanggal yang ditetapkan untuk penyerahannya.

Pada saat yang sama, kita tidak boleh melupakan denda karena melakukan transaksi mata uang ilegal. Secara hukum, sejumlah uang yang ditransfer ke rekening asing harus ditransfer melalui transit melalui bank Rusia. Jika tidak, semua pendapatan yang diterima dapat ditarik begitu saja ke kas Federasi Rusia.

Pasal 15.25 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia mengatur denda untuk mentransfer uang tanpa melalui rekening di bank Rusia. Pelanggaran ini akan mengakibatkan pengenaan denda administratif terhadap warga negara, pejabat, dan badan hukum sebesar tiga perempat dari salah satu jumlah transaksi mata uang ilegal. Dengan kata lain, pendapatan dari penjualan properti yang sama dapat digunakan seluruhnya untuk membayar denda. Ditambah lagi, serangkaian denda akan dikenakan pada pemilik akun.

Apa yang harus dilakukan dan siapa yang harus disalahkan: jawaban atas pertanyaan pembaca BUKH.1S

Penduduk dengan rekening asing harus memberikan informasi. Apa yang harus dilakukan oleh mereka yang telah menutup akun ini? Apakah mereka wajib melapor?

Menutup rekening tidak membebaskan Anda dari kewajiban ini. Dan apabila rekening (deposito) ditutup pada tahun laporan, maka penyampaian laporan harus dilakukan untuk periode tanggal 1 Januari tahun laporan sampai dengan tanggal penutupan.

Anda berbicara tentang penutupan rekening pada tahun pelaporan. Bagaimana jika rekening (deposit) ditutup, katakanlah pada awal tahun 2015 atau lebih awal? Diketahui, untuk perorangan penduduk, Formulir pelaporan pergerakan dana pada rekening di bank asing baru disetujui pada akhir tahun 2015.

Fakta ini juga tidak mempengaruhi kewajiban memberikan laporan. Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 12 Desember 2015 N 1365 secara langsung menyatakan bahwa jika rekening (deposito) ditutup pada tahun 2015, maka laporan harus sudah diserahkan sebelum tanggal 1 Juni 2016.

Katakanlah seseorang tinggal secara permanen di Perancis, namun pada saat yang sama merupakan warga negara Rusia. Haruskah dia melaporkan rekening Perancisnya?

Di sini, waktu yang dihabiskan seorang warga negara di wilayah negara asing akan memainkan peran yang menentukan. Jika seorang warga negara tinggal di luar negeri selama 365 hari setahun, ia tidak diharuskan untuk memberikan laporan pajak Rusia di rekeningnya (deposito). Namun, jika waktu tersebut terganggu setidaknya untuk perjalanan bisnis jangka pendek ke Rusia (bahkan untuk perjalanan satu hari), laporan harus diberikan sesuai dengan prosedur umum.

Bukan rahasia lagi jika banyak warga yang tidak sempat memberikan informasi pergerakan dana sebelum 1 Juni. Apa yang harus mereka lakukan?

Kirimkan laporan setelah batas waktu ini, tetapi sesegera mungkin. Menunda tenggat waktu meningkatkan jumlah denda. Dengan demikian, keterlambatan penyampaian laporan tidak lebih dari 10 hari berisiko dikenakan denda 300 hingga 500 rubel. Selama lebih dari 10 hari – dari 1 hingga 1,5 ribu rubel. Lebih dari sebulan – 3 ribu rubel.

Apakah mungkin untuk menghindari denda karena tidak menyampaikan laporan, atau mengurangi ukurannya?

Tidak mungkin untuk menghindari denda karena tidak memberikan laporan dalam hal apapun. Tapi, seperti yang sudah kami sampaikan, dendanya bisa dikurangi jika laporannya disampaikan belakangan. Dalam hal ini, tidak ada sanksi atas kegagalan menyampaikan laporan. Hanya akan ada denda karena melanggar tenggat waktu - dari 300 hingga 3000 rubel.

Apakah informasi yang saya ungkapkan dalam laporan akan dirahasiakan atau mungkin tersedia untuk pihak ketiga? Jaminan apa yang ada untuk keamanan data?

Informasi tentang rekening pembayar pajak asing disimpan di sumber informasi Layanan Pajak Federal Rusia dan dilindungi oleh rezim kerahasiaan pajak (Pasal 102 Kode Pajak Federasi Rusia) dan tidak boleh diungkapkan (kecuali untuk kasus dan dengan cara yang secara tegas ditentukan oleh undang-undang). Layanan Pajak Federal Rusia menerapkan standar keamanan informasi tertinggi, yang secara virtual menghilangkan risiko akses tidak sah atau pengungkapan informasi yang dilindungi.

Jika saya tidak mengungkapkan informasi tentang rekening saya, apakah otoritas pajak dapat memperoleh data ini secara mandiri dan meminta pertanggungjawaban saya?

Informasi tentang rekening luar negeri pembayar pajak Rusia dapat diperoleh oleh Layanan Pajak Federal Rusia selama pertukaran informasi perpajakan internasional dengan otoritas pajak asing berdasarkan Perjanjian Pajak Berganda dan Konvensi multilateral tentang Bantuan Administratif Bersama dalam Masalah Perpajakan. Informasi tersebut dapat diterima sebagai tanggapan atas permintaan dari Layanan Pajak Federal Rusia atau disampaikan atas inisiatifnya sendiri oleh otoritas pajak asing. Mulai tahun 2018, informasi ini akan dipasok ke Layanan Pajak Federal Rusia secara terjadwal (setiap tahun) secara otomatis.

Saya seorang pengusaha perorangan. Apa akibat saya selain denda jika tidak menyampaikan laporan rekening luar negeri?

Undang-undang tersebut mengatur denda karena tidak memberikan informasi tentang pembukaan rekening luar negeri dan, secara terpisah, karena tidak memberikan laporan aliran dana pada rekening tersebut (bagi perorangan dan pengusaha perorangan sejak tahun 2016). Selain itu, tanggung jawab diberikan untuk melakukan transaksi mata uang ilegal pada rekening asing.

Formalitas sederhana

Pelaporannya cukup sederhana, kata Zakharov: formulir terdiri dari dua lembar, yang pertama - data pemohon, yang kedua - informasi rekening di bank asing. Jika ada lebih dari satu rekening, maka lembar pertama dan beberapa salinan lembar kedua, sama dengan jumlah rekening, harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal, katanya.

Setelah IRS menerima laporan Anda, mereka mungkin memiliki pertanyaan tambahan. Layanan pers Layanan Pajak Federal menegaskan hal ini: untuk “tujuan pengendalian mata uang” ia berhak meminta dokumen tambahan.

Dalam hal ini, wajib pajak memiliki waktu seminggu untuk menyediakan surat-surat yang diperlukan - misalnya, pernyataan pergerakan uang di rekening bank, kata Yulia Mikhalchuk, pengacara di layanan hukum CorpLaw.Pro. “Lebih baik mendapatkan dokumen-dokumen ini terlebih dahulu dari bank,” saran Zakharov. Menurut dia, kemungkinan besar diperlukan laporan arus kas dan surat tentang pembukaan dan ketersediaan rekening di bank tersebut.

Mikhalchuk dari CorpLaw.Pro juga mencatat bahwa tidak perlu melakukan perjalanan ke negara tempat bank tersebut berada - Anda dapat menerima laporan melalui email. Namun, pengacara tersebut khawatir bahwa Layanan Pajak Federal akan dapat meminta dokumen dengan segel. “Sejauh ini tidak ada yang tahu cara menghindari aturan ini, dan mungkin diperlukan klarifikasi dari Kementerian Keuangan atau amandemen undang-undang,” katanya.

Segera setelah mengirimkan laporan, Anda mungkin mengalami beberapa masalah.

Masalah pajak

Pertama-tama, Anda harus membayar pajak. Pajak penghasilan pribadi sebesar 13% dikenakan atas pendapatan apa pun dari rekening bank di luar negeri: ini termasuk pendapatan kupon, dan sewa dari penyewaan real estat asing, dan penjualan surat berharga melalui perusahaan manajemen. Selain itu, sejak awal tahun 2016, pajak penghasilan telah dikenakan atas bunga simpanan di bank asing, kenang Zakharov dari Paragon Advice Group.

Kampanye deklarasi 2015 berakhir pada 30 April. Mikhalchuk mengatakan bahwa pendapatan yang diterima perlu dilaporkan, termasuk ke rekening luar negeri, menggunakan Formulir 3-NDFL. Tidak membayar atau tidak menyelesaikan pembayaran pajak berdasarkan Pasal 122 Kode Pajak berarti denda sebesar 20 sampai 40% dari jumlahnya.

Jika pajak atas penghasilan, misalnya, yang diterima dari menyewakan real estat, dibayarkan di negara yang sama tempat rekening luar negeri dibuka dan melebihi 13%, maka tidak ada yang perlu dibayar di Rusia, catat Klenov dari UFG Wealth Management.

Namun agar Layanan Pajak Federal tidak memiliki pertanyaan, lebih baik berikan pengembalian pajak dari negara lain dan dokumen pembayaran jika Anda mengelola sendiri real estat Anda. Jika wali melakukan hal ini, maka Anda perlu mendapatkan sertifikat darinya: dia adalah agen pajak dalam kasus ini, kata Klenov.

Menurut Zakharov, Anda dapat menghindari klaim pajak untuk tahun-tahun sebelumnya dengan bantuan amnesti modal - kirimkan deklarasi khusus sebelum 1 Juli 2016. “Harus mencantumkan saldo rekening di luar negeri dan melampirkan pemberitahuan pembukaan rekening. Hal ini menghilangkan kemungkinan menuntut Anda karena penggelapan pajak,” katanya.

Masalah dengan undang-undang mata uang

Sebagian besar warga negara Rusia tidak hanya merupakan wajib pajak, tetapi juga merupakan penduduk mata uang. Konsep ini muncul pada tahun 2012. Menurut undang-undang tentang pengaturan mata uang, ini adalah semua warga negara yang memiliki paspor Rusia, kecuali mereka yang telah tinggal di luar negeri “setidaknya selama satu tahun” dengan izin tinggal, visa kerja dan belajar.

Mitra PwC Maxim Kandyba mengatakan bahwa frasa “setidaknya satu tahun” berarti: cukup datang ke Rusia selama sehari, dan Anda adalah penduduk mata uang. Zakharov, bagaimanapun, percaya bahwa fakta pendaftaran di tempat tinggal atau tinggal penting di sini. Jika kita berbicara tentang emigrasi, maka warga negara tersebut pada akhirnya akan dikeluarkan dari rumahnya di Rusia, dan sulit untuk melacak kunjungan jangka pendeknya ke tanah airnya untuk keperluan perpajakan, katanya. Menurut undang-undang Rusia tentang hak atas kebebasan bergerak, seorang warga negara diharuskan mendaftar di tempat tinggalnya dalam waktu 90 hari.

Penduduk dengan mata uang asing memiliki batasan yang lebih besar dalam penggunaan rekening asing. Mereka diperbolehkan mentransfer dana dari bank lain (termasuk bank Rusia), mengkredit bunga deposito, menyetor uang tunai, dan mendapatkan keuntungan dari konversi dana.

Semua norma tersebut tercantum dalam Pasal 12 Undang-Undang Pengaturan Mata Uang. Selain itu, gaji, tunjangan perjalanan, pembayaran sosial - pensiun, beasiswa, tunjangan - dapat dikreditkan ke akun ini. Tapi Anda tidak bisa menerima hibah untuk itu, jelas Kementerian Keuangan pada akhir tahun 2015. Ini merupakan pelanggaran hukum mata uang.

Di negara-negara yang tergabung dalam OECD dan FATF, Anda juga dapat mengkredit rekening luar negeri dengan pinjaman dan kredit dalam mata uang asing, pendapatan dari perumahan sewa, pendapatan kupon sekuritas, serta pendapatan dari pengelolaan perwalian dana Anda (jika ada) dikelola oleh bukan penduduk Rusia) . Misalnya, Bulgaria, Montenegro, dan Siprus, yang populer di kalangan orang Rusia, tidak termasuk dalam FATF atau OECD.

Semua operasi yang tidak termasuk dalam daftar ini dilarang, jika tidak, Anda akan dikenakan denda, kata mitra UFG Wealth Management Dmitry Klenov. Mitra Paragon Advice Group Alexander Zakharov mengklarifikasi bahwa denda dapat berkisar antara 75 hingga 100% dari jumlah transaksi yang dilarang. Hal serupa juga dinyatakan dalam Pasal 12.25 KUHP.

Kenyataannya, tampilannya seperti ini: jika rekening luar negeri Anda menerima keuntungan sebesar $100 dari penjualan sekuritas (operasi ini tidak diperbolehkan oleh undang-undang mata uang), dendanya bisa berkisar antara $75 hingga $100. Hal ini dapat dihindari dengan memanfaatkan amnesti modal, aku Klenov. Ini berlaku untuk semua transaksi ilegal di rekening luar negeri pada tanggal pengajuan deklarasi khusus, kata Zakharov. Anda dapat mengirimkan deklarasi Anda hingga 1 Juli 2016.

Menyembunyikan akun

Melaporkan rekening asing ke Layanan Pajak Federal berarti sejumlah besar masalah - mulai dari memperoleh laporan dari bank asing hingga kemungkinan klaim pajak dan mata uang. “Semuanya dilakukan agar seseorang tidak lagi memiliki keinginan untuk menggunakan rekening luar negeri. Saya yakin sebagian besar warga tidak akan melapor,” kata salah satu konsultan yang tidak mau disebutkan namanya.

Apa yang menanti mereka dalam kasus ini? Menurut undang-undang mata uang, jika Anda tidak melaporkan akun tersebut sama sekali dan Layanan Pajak Federal akhirnya mengetahuinya, Anda harus membayar denda sebesar 4 ribu hingga 5 ribu rubel. Denda atas keterlambatan pemberitahuan berkisar antara 1.000 hingga 1,5 ribu rubel. Hukuman karena tidak punya waktu untuk memberikan dokumen tentang pergerakan dana di rekening kira-kira sama: 10 hari atau kurang - dari 300 hingga 500 rubel, lebih dari sebulan - dari 2,5 hingga 3 ribu rubel. Pelanggaran berulang akan dikenakan biaya 20 ribu rubel.

Melanggar undang-undang perpajakan lebih mahal. Jika Anda sama sekali tidak melaporkan rekening Anda di luar negeri ke layanan pajak dan pada saat yang sama menerima penghasilan darinya selama bertahun-tahun, ini sudah merupakan penghindaran pajak, bantah Klenov. Dalam hal ini, Layanan Pajak Federal mungkin mengharuskan Anda membayar pajak tambahan dan mengeluarkan denda: dari 100 ribu hingga 300 ribu rubel. tergantung pada jumlah yang kurang dibayar.

Konsultan keuangan internasional FCP (Financial Management) Ltd. Isaac Becker yakin bahwa akun tersebut pada akhirnya akan diketahui. “Bahkan jika Anda tetap diam hari ini, cepat atau lambat informasi tersebut akan muncul di layanan pajak, dan selanjutnya mereka akan mengetuk pintu Anda tidak hanya untuk meminta denda,” katanya.

Pada 12 Mei, Rusia menandatangani perjanjian internasional tentang pertukaran otomatis informasi keuangan, yang mencakup lebih dari 80 negara. “Ini akan dimulai pada tahun 2018, dan laporan pertama kemungkinan besar akan didasarkan pada hasil tahun ini,” kata Zakharov. Namun, menurut dia, untuk itu Rusia masih harus membuat perjanjian dengan masing-masing negara secara terpisah - baru setelah itu mekanismenya akan mulai berfungsi.

Klenov mengatakan bahwa untuk saat ini Rusia dapat meminta informasi tentang rekening mata uang asing warga negara tertentu untuk tahun-tahun sebelumnya – hingga tahun 2002. Oleh karena itu, Becker menyarankan mereka yang memiliki rekening di luar negeri untuk tidak menunda dan segera melaporkannya ke kantor pajak, memanfaatkan amnesti.

Apa yang menanti para penyewa, pelajar, emigran dan pedagang saat menggunakan rekening luar negeri

Sewa dari menyewa perumahan asing

Itu semua tergantung di mana rekening luar negeri dibuka, di mana pendapatan dari sewa rumah diterima. Jika di negara-negara OECD dan FATF, maka Anda bertindak sesuai hukum, kata Maxim Kandyba. Jika di negara lain, perkiraannya mengecewakan: Anda melanggar undang-undang mata uang. Dalam hal ini, pendapatan dari sewa properti bagaimanapun juga dikenakan pajak penghasilan pribadi dengan tarif 13%.

Laporan akun

Peraturan perpajakan:
— 13% pajak jika rekening dibuka di negara-negara OECD dan FATF yang “diizinkan”.
dari 20 hingga 40% dari jumlahnya

Undang-undang mata uang:
- Bagus dari 75 hingga 100%
dari 300 gosok. hingga 3 ribu rubel.; untuk pelanggaran berulang - 20 ribu rubel.

Menyembunyikan akun

Peraturan perpajakan:
- persyaratan untuk membayar pajak tambahan sesuai tarif 13%
- Bagus dari 100 ribu hingga 300 ribu rubel. untuk penghindaran pajak

Undang-undang mata uang:
- Bagus 4-5 ribu rubel.
- Bagus dari 75 hingga 100% dana yang dikreditkan (jika akun tidak berada di negara yang “diizinkan”)

Penarikan uang ke luar negeri sebelum emigrasi

Ini adalah kasus paling sederhana: Anda sendiri yang mentransfer uang dari rekening Rusia ke rekening asing. Anda tidak bisa tidak melaporkan pembukaan rekening di luar negeri: bank Rusia akan segera meminta pemberitahuan dengan tanda dari layanan pajak tentang pembukaan rekening di bank asing. Jika tidak, terjemahannya tidak akan dirilis dari Rusia, kata Alexander Zakharov.

Laporan akun

Peraturan perpajakan:
- pajak 13% dari bunga pada saldo rekening
- kemungkinan denda karena tidak membayar pajak dari 20 hingga 40% dari jumlahnya

Undang-undang mata uang:
— kemungkinan denda karena terlambat melaporkan pergerakan dana di rekening dari 300 hingga 3 ribu rubel.; untuk pelanggaran berulang - 20 ribu rubel.

Menyembunyikan akun
- Mustahil

Beasiswa Universitas Asing

Jika seseorang belajar di luar negeri, dia sama sekali bukan wajib pajak Rusia, kata Zakharov. Namun, jika pelatihan, seperti biasanya, dimulai pada bulan September, dan siswa tersebut menghabiskan lebih dari setengah tahun di Rusia, maka ia tetap menjadi wajib pajak. Pada saat yang sama, seorang pelajar dapat menjadi penduduk mata uang jika masa studinya kurang dari satu tahun atau dia datang ke Rusia dari waktu ke waktu. Fakta menerima beasiswa tidak melanggar undang-undang mata uang dengan cara apa pun: ini adalah operasi yang sepenuhnya diizinkan. Satu-satunya pengecualian adalah hibah: hibah tidak dapat dikreditkan ke rekening asing. Selain itu, beasiswa tidak dikenakan pajak sama sekali di Rusia (hal ini dinyatakan dalam Pasal 217 Kode Pajak).

Laporan akun

Undang-undang mata uang:
— Kemungkinan denda karena terlambat melaporkan pergerakan dana di rekening dari 300 hingga 3 ribu rubel.; untuk pelanggaran berulang - 20 ribu rubel.

Menyembunyikan akun

Undang-undang mata uang:
- Bagus 4-5 ribu rubel. karena kurangnya laporan akun

Emigrasi, gaji di perusahaan asing

Anda tidak melanggar undang-undang mata uang Rusia, meskipun Anda tetap menjadi warga negara Rusia. Anda dapat menerima gaji Anda ke rekening di luar negeri. Kemungkinan besar, Anda bukan wajib pajak Rusia: Anda menjadi wajib pajak hanya dengan berada di negara tersebut selama lebih dari 183 hari dalam setahun. Kasus ini mengasumsikan bahwa Anda telah membatalkan pendaftaran di Rusia dan tidak lagi tinggal di sini, jadi tidak perlu membicarakan tempat tinggal mata uang. Kunjungan jangka pendek ke Rusia tidak mengharuskan Anda melakukan apa pun: persyaratan untuk mendaftar di tempat tinggal hanya berlaku untuk perjalanan yang berlangsung lebih dari 90 hari. Dalam hal ini, tidak perlu melaporkan rekening asing. Namun, jika Anda memutuskan untuk kembali ke Rusia untuk tinggal permanen, Anda harus melapor, tetapi dari awal.

Laporan akun
- Tidak diperlukan

Menyembunyikan akun
- Tidak memiliki konsekuensi

Perdagangan sekuritas

Ini adalah kasus yang paling sulit: jumlah transaksi yang diizinkan dengan sekuritas dalam undang-undang mata uang terbatas. Faktanya, hanya pendapatan kupon dan bunga surat berharga, serta pembayaran obligasi, yang dapat diterima ke rekening luar negeri. Namun hanya di negara-negara OECD dan FATF. Sejak awal tahun 2016, pendapatan dari pengelolaan perwalian juga diperbolehkan untuk dikreditkan ke rekening di luar negeri (jika pengelolanya bukan penduduk Rusia), jelas Maxim Kandyba.

Semua penghasilan ini dikenakan pajak penghasilan pribadi dengan tarif 13%. Pada saat yang sama, pajak juga dikenakan atas perbedaan nilai tukar: jika Anda membeli obligasi seharga $100 dan menjualnya seharga $100, kemungkinan besar Anda masih mendapat untung dalam rubel karena kenaikan nilai tukar dolar dan akan membayar pajak, kenang Filinov dari PwC. Menurut Zakharov Advice Group, mulai 1 Januari 2018, izin untuk mengkreditkan pendapatan dari penjualan sekuritas itu sendiri ke rekening luar negeri akan mulai berlaku. Namun untuk saat ini merupakan pelanggaran berat: dendanya 75-100% dari jumlah pendapatan. Pada saat yang sama, penebusan obligasi bukanlah transaksi penjualan sekuritas, dan oleh karena itu diizinkan oleh undang-undang mata uang, tegas Zakharov.

Laporan akun

Peraturan perpajakan:
- pajak 13% dari pendapatan (jika rekening dibuka di negara yang “diizinkan”)
- kemungkinan denda karena tidak membayar pajak dari 20 hingga 40% dari jumlahnya

Undang-undang mata uang:
— kemungkinan denda karena terlambat melaporkan pergerakan dana di rekening dari 300 gosok. hingga 3 ribu rubel.; untuk pelanggaran berulang - 20 ribu rubel.
- Bagus dari 75 hingga 100%

Menyembunyikan akun

Peraturan perpajakan:

- persyaratan untuk membayar pajak tambahan sesuai tarif 13%
- Bagus dari 100 hingga 300 ribu rubel. untuk penghindaran pajak

Undang-undang mata uang:
- Bagus 4-5 ribu rubel. karena kurangnya laporan
- Bagus dari 75 hingga 100% dana yang dikreditkan (jika akun dikreditkan dengan “aset tidak sah” di negara “tidak sah”)

Informasi tentang perusahaan KSK GROUP

Kelompok KSK menelusuri sejarahnya sejak tahun 1994. Sejak didirikan hingga saat ini, perusahaan telah menjadi salah satu pemimpin pasar dalam jasa konsultasi di bidang konsultasi audit, pajak, hukum, penilaian dan manajemen. Selama 20 tahun bekerja, lebih dari 2.000 proyek telah dilaksanakan untuk perusahaan-perusahaan besar Rusia.

KSK Group menawarkan solusi komprehensif dan praktis terhadap permasalahan paling mendesak yang dihadapi direktur keuangan dan umum perusahaan serta pemilik bisnis. Pendekatan individual, pemahaman mendalam tentang kebutuhan dan tujuan klien, dikombinasikan dengan pengetahuan praktis, memungkinkan kami memecahkan masalah ini seefisien mungkin.

Tim KSK Group adalah tim yang terdiri lebih dari 350 spesialis dengan pengalaman unik dalam mengimplementasikan proyek untuk perusahaan Rusia skala menengah dan terbesar.

Saat ini, KSK Group menawarkan berbagai layanan dan solusi untuk bisnis:

audit sesuai dengan standar Rusia dan internasional;
konsultasi perpajakan dan hukum;
outsourcing dan otomatisasi proses bisnis;
keputusan untuk menarik pembiayaan;
keputusan pemasaran dan pengembangan strategi bisnis;
konsultasi manajemen dan personalia;
penilaian dan pemeriksaan;
dukungan transaksi modal;
Uji tuntas.

Mulai 1 Januari 2015, warga Rusia diharuskan melaporkan setiap tahun rekening yang mereka miliki di bank asing, serta aliran dana melalui bank tersebut. Namun sepanjang tahun, masyarakat tidak memahami bagaimana dan apa yang harus dilaporkan. Pada 12 Desember 2015, Pemerintah Federasi Rusia mengadopsi Resolusi No. 1365, yang memperjelas situasinya: laporan dikirim setahun sekali ke Layanan Pajak Federal sebelum 1 Juni tahun berikutnya, dan formulir laporan juga ditentukan. Prosedurnya tampaknya cukup sederhana. Mari kita pertimbangkan apakah ini merupakan tanggung jawab yang sederhana seperti yang terlihat pada pandangan pertama, dan apa lagi yang perlu diketahui pemegang akun di tahun mendatang.

Sejarah perkembangan undang-undang mata uang modern dimulai pada masa Uni Soviet, ketika monopoli mata uang berlaku. Selanjutnya pengaturan mata uang mulai dilakukan sesuai dengan peraturan perundang-undangan tahun 1991-1992. Pada tahun 2000an, undang-undang mata uang diliberalisasi. Saat ini, undang-undang mata uang kita tidak bisa disebut fleksibel; undang-undang tersebut masih memuat sejumlah norma yang ketat, khususnya, termasuk daftar tertutup transaksi mata uang yang diizinkan. Dan situasi perekonomian saat ini telah memunculkan inisiatif legislatif untuk mengurangi jenis transaksi valuta asing yang diperbolehkan dan memperkuat metode administratif pengaturan valuta asing.

Upaya otoritas pajak untuk mengontrol rekening warga negara Rusia di bank asing dimulai pada tahun 2000an. Agar seseorang yang memiliki rekening di bank asing dapat mentransfer dana dari rekening Rusia ke rekening tersebut, ia diharuskan memberi tahu layanan pajak, jika tidak, operasi tersebut dianggap dilarang (Bagian 2 Pasal 12 Undang-Undang Federal Desember 10 Tahun 2003 Nomor 173- Undang-Undang Federal ""; selanjutnya disebut Undang-Undang Nomor 173-FZ). Namun, hal ini tidak menimbulkan biaya yang signifikan: otoritas pajak diberitahu tentang pembukaan satu rekening di bank asing, ke mana uang ditransfer dari rekening Rusia, yang tidak dilarang oleh undang-undang mata uang, dan setelah dana diterima ke dalamnya. sebuah rekening, transfer dilakukan dari rekening tersebut ke rekening asing lainnya, yang tidak diketahui dan sebenarnya tidak dikendalikan oleh otoritas pajak.

Namun sejak tahun 2011, sebagai bagian dari kebijakan deoffshorization yang aktif, situasinya mulai berubah.

Mulai 1 Januari 2015, individu diwajibkan untuk melaporkan setiap tahun rekening mereka yang ada di bank asing dan aliran dana melalui mereka (). Kewajiban ini berlaku bagi warga negara yang merupakan penduduk mata uang, yang harus dibedakan dengan wajib pajak. Penduduk mata uang adalah warga negara Federasi Rusia, dengan pengecualian warga negara Federasi Rusia yang telah tinggal secara permanen di negara asing setidaknya selama satu tahun, serta orang-orang yang tinggal secara permanen di Federasi Rusia berdasarkan izin tinggal. , dan orang-orang tanpa kewarganegaraan. Namun, kini rancangan undang-undang telah disiapkan dengan ketentuan bahwa mulai 1 Januari 2017, semua warga negara Federasi Rusia akan diakui sebagai penduduk mata uang, di mana pun mereka tinggal dan untuk jangka waktu berapa.

Oleh karena itu, sejak awal tahun 2015, individu diberi kewajiban tahunan, pertama-tama, untuk memberi tahu otoritas pajak tentang pembukaan, penutupan, atau perubahan rincian rekening di bank asing. Untuk pelanggaran norma ini, denda ditetapkan sebesar 4 ribu hingga 5 ribu rubel. ().

140-FZ tanggal 8 Juni 2015 menetapkan ketentuan bahwa mengajukan deklarasi berdasarkan undang-undang ini sama dengan mengirimkan pemberitahuan kepada otoritas pajak tentang rekening luar negeri yang ada. Namun selama tahun 2015, belum ada yang memahami tata cara pemenuhan kewajiban penyampaian laporan arus kas. Dalam beberapa kasus, inspektorat teritorial meminta informasi dari individu tentang pergerakan dana di rekening luar negeri, dengan alasan kewajiban hukum. Karena prosedur yang tidak diketahui dan ketidakpuasan yang meningkat, Layanan Pajak Federal Rusia mengklarifikasi bahwa sampai prosedur ditetapkan, kewajiban untuk melaporkan tidak timbul.

Oleh karena itu, sepanjang tahun semua orang bertanya-tanya bagaimana mereka perlu melapor. Usulan tersebut salah satunya dianalogikan dengan badan hukum (sesuai dengan ), usulan kedua adalah prosedur yang lebih disederhanakan dibandingkan dengan prosedur yang ditetapkan untuk badan hukum.

Akhirnya, pada tanggal 12 Desember 2015, Pemerintah Federasi Rusia mengadopsi Resolusi No. 1365 "" (selanjutnya disebut Resolusi No. 1365), yang menentukan tata cara penyampaian laporan arus kas pada rekening luar negeri.

Laporan tersebut harus mencerminkan informasi tentang pemilik rekening perorangan, serta semua transaksi pada semua rekening yang dibuka di bank asing untuk tahun kalender sebelumnya. Pada saat penutupan rekening pada bank asing, laporan disampaikan bersamaan dengan pemberitahuan penutupan rekening, sesuai dengan jangka waktu yang ditentukan oleh Undang-Undang Nomor 173-FZ, paling lambat satu bulan sejak tanggal penutupannya.

Dalam hal mempunyai rekening bersama (joint) pada bank asing, laporan diberikan oleh setiap individu penduduk.

Pengisian laporan sesederhana mungkin: Anda harus menunjukkan nama bank dan negara tempat rekening dibuka, nomornya, serta empat jumlah - jumlah di rekening pada awal tahun, jumlah jumlah total kredit dan debit untuk tahun tersebut dan saldo pada akhir tahun. Laporan tersebut dikirimkan kepada otoritas pajak dalam bentuk elektronik melalui “Rekening Pribadi Wajib Pajak” atau dalam bentuk kertas (secara langsung, melalui perwakilan atau melalui pos tercatat dengan tanda terima).

Penting untuk dicatat bahwa Keputusan tersebut tidak memuat kewajiban untuk melampirkan laporan bank pada laporan, namun otoritas pajak berhak meminta penyediaannya jika timbul pertanyaan.

Tantangan dan peluang baru

Mengenai pajak

Apa yang terjadi: penduduk perorangan wajib memberi tahu otoritas pajak tentang rekening luar negeri dan menyampaikan laporan aliran dana ke rekening tersebut. Namun, bukan itu saja.

Jika sebelumnya fiskus tidak bisa sepenuhnya mengontrol pembayaran pajak penghasilan orang pribadi atas penghasilan berupa bunga simpanan di bank asing, kini keadaan berubah.

Undang-undang Federal tanggal 4 November 2014 No. 325-FZ mengizinkan otoritas pajak untuk secara bebas meminta informasi, termasuk tentang rekening warga negaranya, dari negara-negara pihak pada konvensi tersebut. Namun, tampaknya tidak mungkin bagi setiap warga negara untuk mengetahui apakah ia memiliki rekening di bank asing, karena otoritas pajak harus mengirimkan banyak sekali permintaan ke negara-negara anggota OECD, dan mereka, pada gilirannya, harus mulai melakukan hal tersebut. meminta bank untuk informasi tentang rekening individu tertentu. Keadaan ini memberikan penangguhan hukuman dan waktu untuk memikirkan apakah warga negara memerlukan rekening di bank asing, setidaknya sampai tahun 2018 (kemungkinan Rusia akan ikut serta dalam pertukaran informasi otomatis). Dan penundaan ini diperlukan, karena sanksi yang diberikan atas pelanggaran peraturan pengendalian mata uang jauh lebih berat daripada kemungkinan konsekuensi pajak. Jadi ada sesuatu yang perlu dipikirkan.

Para ahli di Grup KSK memantau dengan cermat inovasi-inovasi dalam kerangka kebijakan deoffshorization, termasuk undang-undang tentang CFC, amnesti modal, undang-undang mata uang, dan undang-undang tentang legalisasi aset yang diperoleh dengan cara kriminal. Bagaimanapun, membantu mengambil keputusan yang tepat adalah tugas utama seorang konsultan profesional. Para ahli kami mengadakan seminar dengan topik: “Undang-undang perpajakan, mata uang dan anti pencucian uang: perjuangan untuk legalisasi aset,” yang membahas isu-isu paling mendesak dalam penerapan norma-norma dari cabang-cabang undang-undang ini, praktik peradilan, dan menawarkan praktik saran dan solusi bisnis. Kami juga memberikan nasihat hukum, baik lisan maupun tulisan. Para ahli KSK Group adalah konsultan terkemuka dan memiliki pengalaman praktis yang luas dalam melaksanakan proyek di berbagai bidang hukum.

Shipovskova Yulia,
Pengacara di Departemen Keamanan Pajak, Perencanaan dan Pembangunan Internasional

Mulai 1 Januari 2015, Undang-undang Federal tanggal 10 Desember 2003 N 173-FZ “Tentang Pengaturan Mata Uang dan Kontrol Mata Uang” menetapkan kewajiban individu penduduk untuk menyerahkan kepada otoritas pajak “Laporan pergerakan dana pada rekening (deposito) ) di bank di luar wilayah Federasi Rusia”.

Spesialis berpengalaman di Capital Service akan membantu Anda menyusun laporan semacam itu.

Biaya layanan - 2.000 rubel

Siapakah yang wajib menyampaikan Laporan Pergerakan Dana di Rekening Luar Negeri?

Semua individu yang merupakan penduduk Rusia wajib menyampaikan laporan sesuai dengan undang-undang mata uang. Jika suatu rekening dibuka untuk beberapa orang, maka setiap orang wajib melapor.

Siapa penduduk Rusia menurut undang-undang mata uang?

Menurut Pasal 1 Undang-Undang “Tentang Pengaturan Mata Uang dan Pengendalian Mata Uang”

6) penduduk:

a) individu yang merupakan warga negara Federasi Rusia, dengan pengecualian warga negara Federasi Rusia, yang secara permanen tinggal di negara asing selama setidaknya satu tahun, termasuk mereka yang memiliki izin tinggal yang dikeluarkan oleh badan negara yang berwenang dari negara asing yang bersangkutan. negara bagian, atau tinggal sementara di luar negeri selama sekurang-kurangnya satu tahun tahun berdasarkan visa kerja atau visa belajar yang masa berlakunya sekurang-kurangnya satu tahun atau berdasarkan kombinasi dari visa-visa tersebut yang masa berlakunya total setidaknya satu tahun;

b) warga negara asing dan orang tanpa kewarganegaraan yang tinggal secara permanen di Federasi Rusia berdasarkan izin tinggal yang ditentukan oleh “undang-undang” Federasi Rusia

Status penduduk untuk keperluan pengaturan mata uang berbeda dengan status wajib pajak. Seorang wajib pajak berhenti menjadi wajib pajak Federasi Rusia jika ia berada di luar Rusia selama lebih dari 183 hari dalam 12 bulan berturut-turut. Agar penduduk mata uang dapat mengubah status, Anda harus tinggal di luar negeri selama lebih dari 1 tahun. Dalam hal ini, Anda harus memiliki izin tinggal di negara asing atau visa kerja (pelajar).

Dokumen dan informasi yang diperlukan untuk menyiapkan laporan arus kas

Paspor;
Rincian bank asing tempat rekening (deposito) dibuka;
Nomor rekening (deposito);
Saldo rekening pada awal periode pelaporan;
Saldo rekening pada akhir periode pelaporan;
Berapa jumlah dana yang dikreditkan selama periode pelaporan;
Berapa banyak dana yang dihapuskan selama periode pelaporan.

Batas waktu penyampaian laporan arus kas

Laporan harus disampaikan paling lambat tanggal 1 Juni tahun berikutnya setelah tahun laporan. Pada tahun 2016, Laporan tersebut disampaikan untuk pertama kalinya. Laporan tersebut menyajikan pergerakan dana di rekening luar negeri tahun 2015.

Kemana Laporan harus diserahkan?

Laporan tersebut disampaikan ke kantor pajak tempat pendaftaran.

Metode penyampaian laporan

Berikut cara penyampaian Laporan kepada fiskus:

Laporan disampaikan dalam bentuk kertas sebanyak 2 rangkap langsung oleh perseorangan;
Laporan disampaikan dalam bentuk kertas sebanyak 2 rangkap oleh wakil orang perseorangan berdasarkan surat kuasa yang dinotariskan;
Laporan tersebut dikirimkan oleh orang pribadi penduduk kepada otoritas pajak melalui pos tercatat dengan pemberitahuan menyerahkan;
Laporan tersebut disampaikan oleh orang pribadi penduduk kepada fiskus melalui rekening pribadi Wajib Pajak yang ditandatangani oleh orang yang tidak memenuhi syarat yang diperkuattanda tangan elektronik.

Tanggung jawab atas kegagalan menyediakan Laporan Aliran Dana

Pada tanggal 1 Januari 2016, tanggung jawab administratif warga negara ditetapkan dalam bentuk denda karena tidak mematuhi prosedur dan tenggat waktu penyerahan formulir akuntansi dan pelaporan untuk transaksi mata uang, laporan pergerakan dana di rekening bank di luar Rusia ( Undang-Undang Federal 28 November 2015 N 350-FZ "Tentang Pemberlakuan Amandemen Pasal 3.5 dan 15.25 Kode Federasi Rusia tentang Pelanggaran Administratif dan Pasal 12 dan 23 Undang-Undang Federal “Tentang Pengaturan Mata Uang dan Kontrol Mata Uang” di jumlah berikut:

atas kegagalan mematuhi tata cara penyampaian laporan pergerakan dana pada rekening luar negeri (deposito) dengan dokumen pendukung bank, warga negara dikenakan tanggung jawab administratif berupa denda yang besarnya berkisar antara 2.000 hingga 3.000 rubel. ;
Keterlambatan penyampaian laporan hingga 10 hari memerlukan peringatan atau denda sebesar 300 hingga 500 rubel;
Keterlambatan pelaporan lebih dari 10 hari, tetapi tidak lebih dari 30 hari, memerlukan denda 1.000 hingga 1.500 rubel;
Keterlambatan penyampaian laporan selama lebih dari 30 hari memerlukan denda sebesar 2.500 hingga 3.000 rubel;
untuk pelanggaran berulang terhadap tenggat waktu pelaporan, denda 10.000 rubel diberikan;
Untuk pelanggaran berulang terhadap prosedur pelaporan, denda 20.000 rubel diberikan.

PEMERINTAH FEDERASI RUSIA

TENTANG PESANAN
KEWAJIBAN INDIVIDU – PENDUDUK PAJAK
KEPADA BADAN PELAPORAN PERGERAKAN DANA PADA REKENING (DEPOSIT)

Sesuai dengan “Bagian 7 Pasal 12” Undang-Undang Federal “Tentang Pengaturan Mata Uang dan Kontrol Mata Uang”, Pemerintah Federasi Rusia memutuskan:

1. Menyetujui “Aturan” terlampir untuk penyampaian laporan oleh individu penduduk kepada otoritas pajak tentang pergerakan dana pada rekening (deposito) di bank di luar wilayah Federasi Rusia.

2. Layanan Pajak Federal memastikan organisasi akuntansi dan kontrol atas penyampaian laporan oleh individu penduduk kepada otoritas pajak tentang pergerakan dana pada rekening (deposito) di bank di luar wilayah Federasi Rusia.

3. Laporan pergerakan dana pada rekening (deposito) di bank di luar wilayah Federasi Rusia disampaikan oleh individu penduduk kepada otoritas pajak sesuai dengan “Aturan” yang disetujui oleh resolusi ini, mulai dari pelaporan tahun 2015.

4. Dalam hal individu penduduk menutup rekening (simpanan) di bank di luar wilayah Federasi Rusia pada tahun 2015, ketentuan “paragraf tiga paragraf 9” Aturan yang disetujui oleh resolusi ini tidak berlaku untuk individu penduduk tersebut. Laporan pergerakan dana pada rekening (deposito) di bank di luar wilayah Federasi Rusia diserahkan oleh individu penduduk tersebut kepada otoritas pajak sebelum 1 Juni 2016.

Ketua Pemerintah
Federasi Rusia
D. MEDVEDEV

Disetujui
Resolusi pemerintah
Federasi Rusia
tanggal 12 Desember 2015 N 1365

ATURAN
KEWAJIBAN INDIVIDU – PENDUDUK PAJAK
KEPADA BADAN PELAPORAN PERGERAKAN DANA PADA REKENING (DEPOSIT)
DI BANK DI LUAR FEDERASI RUSIA

1. Peraturan ini mengatur tata cara penyampaian oleh orang pribadi penduduk kepada fiskus di tempat pendaftarannya (selanjutnya disebut fiskus) laporan pergerakan dana pada rekening (simpanan) pada bank di luar wilayah negara. Federasi Rusia (selanjutnya disebut laporan).

2. Orang pribadi penduduk menyampaikan laporan kepada otoritas pajak setiap tahun, sebelum tanggal 1 Juni tahun berikutnya setelah tahun pelaporan, kecuali dalam hal penyampaian laporan pada tanggal lain sesuai dengan “klausul 9” Peraturan ini.

3. Laporan dalam bentuk sesuai “Lampiran” disampaikan dalam satu rangkap, kecuali ditentukan lain dalam “Pasal 6” Peraturan ini.
Jumlah “lembar No. 2” yang disajikan sebagai bagian dari laporan harus sesuai dengan jumlah rekening (deposito) yang dibuka oleh individu penduduk di bank di luar wilayah Federasi Rusia.

4. Jika beberapa penduduk individu membuka rekening bersama (bersama) (deposito) di bank di luar wilayah Federasi Rusia, laporan disampaikan oleh masing-masing penduduk individu tersebut.
Jika rekening umum (bersama) (deposito) di bank di luar wilayah Federasi Rusia dibuka oleh individu penduduk dan individu bukan penduduk, laporan hanya disampaikan oleh individu penduduk.

5. Laporan disampaikan dalam bentuk elektronik melalui rekening pribadi Wajib Pajak, yang dimuat di situs resmi badan eksekutif federal yang berwenang melakukan pengendalian dan pengawasan di bidang pajak dan biaya, pada jaringan informasi dan telekomunikasi Internet (selanjutnya disebut sebagai rekening pribadi wajib pajak), atau diserahkan di atas kertas langsung oleh orang pribadi penduduk atau perwakilan dari orang pribadi penduduk yang kekuasaannya dikukuhkan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia (selanjutnya disebut perwakilan), atau dikirim melalui pendaftaran surat dengan tanda terima pengembalian yang diminta.
Persyaratan teknis untuk menyampaikan laporan melalui rekening pribadi wajib pajak ditetapkan oleh badan eksekutif federal yang berwenang untuk mengendalikan dan mengawasi di bidang pajak dan biaya.
Laporan yang disampaikan oleh orang pribadi penduduk kepada otoritas pajak melalui rekening pribadi wajib pajak ditandatangani dengan tanda tangan elektronik yang tidak memenuhi syarat sesuai dengan “Undang-undang” Federal “Tentang Tanda Tangan Elektronik” dan diakui setara dengan dokumen kertas yang ditandatangani dengan tanda tangan tulisan tangan dari penduduk setempat.

6. Untuk mendapat tanda dari fiskus atas penerimaan laporan, laporan itu disampaikan dalam bentuk kertas sebanyak 2 rangkap langsung oleh orang pribadi penduduk atau wakilnya atau dikirimkan oleh orang pribadi penduduk kepada fiskus melalui pos tercatat dengan pengakuan penerimaan. Satu salinan laporan yang diberi tanda dari fiskus tentang penerimaan laporan dikembalikan kepada penduduk atau wakilnya pada hari penyampaian laporan atau dikirimkan melalui pos tercatat dengan tanda terima dalam waktu 5 hari kerja sejak tanggal laporan. otoritas pajak menerima laporan tersebut. Salinan kedua dari laporan tersebut tetap berada pada otoritas pajak.

7. Hari penyampaian laporan kepada fiskus dianggap:
a) untuk laporan yang disampaikan melalui rekening pribadi Wajib Pajak - tanggal yang dicatat oleh sistem informasi terkait pada saat laporan dikirimkan oleh orang pribadi penduduk;
b) untuk laporan yang disampaikan di atas kertas secara langsung oleh seorang penduduk atau wakilnya - tanggal yang tercantum dalam catatan otoritas pajak pada saat penerimaan laporan;
c) untuk laporan yang dikirim melalui pos tercatat dengan tanda terima - tanggal pengiriman oleh individu penduduk pos tercatat dengan tanda terima.

8. Untuk melaksanakan pengendalian mata uang, otoritas pajak sesuai kewenangannya berhak meminta dan menerima dari individu penduduk dokumen konfirmasi (salinan dokumen) dan informasi yang berkaitan dengan pelaksanaan transaksi mata uang, pembukaan dan pemeliharaan rekening ( deposito) (selanjutnya - dokumen dan informasi konfirmasi).
Dokumen dan informasi pendukung diserahkan kepada otoritas pajak sesuai dengan “Pasal 23” Undang-Undang Federal “Tentang Pengaturan Mata Uang dan Kontrol Mata Uang” dengan cara yang ditetapkan oleh “Resolusi” Pemerintah Federasi Rusia tanggal 17 Februari 2007 N 98 “Atas persetujuan Tata Tertib penyampaian dokumen dan informasi pendukung oleh penduduk dan bukan penduduk pada saat melakukan transaksi mata uang kepada agen pengawas mata uang, kecuali bank yang berwenang.”
Orang pribadi penduduk berhak menyampaikan dokumen dan informasi pendukung kepada otoritas pajak bersamaan dengan laporannya.

9. Laporan disajikan untuk periode 1 Januari sampai dengan 31 Desember tahun pelaporan inklusif.
Jika rekening (deposito) di bank di luar wilayah Federasi Rusia dibuka setelah 1 Januari tahun pelaporan, laporan disajikan untuk periode sejak tanggal pembukaan rekening (deposito) hingga 31 Desember tahun pelaporan. inklusif.

10. Kewajiban orang pribadi penduduk untuk menyampaikan laporan kepada fiskus dianggap terpenuhi apabila orang pribadi penduduk menyampaikan laporan secara lengkap dan tepat waktu.

11. Apabila fiskus mengidentifikasi informasi yang tidak benar (kesalahan, informasi yang tidak akurat) yang ditunjukkan oleh orang pribadi penduduk dalam laporan, serta laporan tidak lengkap, fiskus memberitahukan secara tertulis kepada orang pribadi penduduk tentang perlunya menyampaikan a laporan yang diperbaiki (diperbarui) (selanjutnya disebut pemberitahuan).
Pemberitahuan tersebut dikirimkan oleh fiskus melalui rekening pribadi wajib pajak, atau diberikan langsung kepada orang pribadi atau wakilnya dengan tanda tangan, atau dikirimkan melalui pos tercatat dengan dimintakan tanda terima pengembalian.
Laporan yang telah diperbaiki (diperbarui) harus disampaikan oleh orang pribadi penduduk kepada otoritas pajak dalam jangka waktu yang ditentukan dalam pemberitahuan, yang tidak boleh kurang dari 7 hari kerja sejak tanggal penerimaannya, dengan cara yang ditentukan dalam ayat 3 - 6 dari Peraturan ini.

12. Hari penerimaan pemberitahuan oleh penduduk dianggap sebagai:
a) untuk pemberitahuan yang dikirim melalui rekening pribadi Wajib Pajak - tanggal yang dicatat oleh sistem informasi terkait pada saat otoritas pajak mengirimkan pemberitahuan;
b) untuk pemberitahuan yang dikeluarkan oleh otoritas pajak secara langsung kepada orang pribadi atau wakilnya - tanggal yang tertera pada tanda orang pribadi atau wakilnya pada saat penerimaan pemberitahuan;
c) untuk pemberitahuan yang dikirim melalui pos tercatat dengan tanda terima pengembalian yang diminta - tanggal penerimaan oleh penduduk setempat dari pemberitahuan yang ditentukan dalam tanda terima pengiriman.