Perhitungan pajak dari posting gaji. Akuntansi penggajian. Perhitungan pajak gaji dan kontribusi: fitur akuntansi
Akuntansi di perusahaan mana pun berkaitan dengan upah personel. Penting untuk mengetahui bagaimana akrual tersebut ditampilkan dalam rencana akuntansi agar dapat melakukan semua tindakan akuntansi dengan benar.
Gaji adalah imbalan atas pemenuhan kewajiban kerja oleh pekerja. Dikeluarkan dalam bentuk tunai atau barang. Hal utama adalah bahwa pengusaha, ketika mengeluarkan remunerasi tersebut, mematuhi prosedur yang ditetapkan di tingkat legislatif. Sistem remunerasi dapat bersifat borongan atau berdasarkan waktu.
Dalam skema berbasis waktu, remunerasi ditentukan tergantung pada waktu kerja sebenarnya. Sistem piecework melibatkan akuntansi menggunakan formulir yang dikembangkan secara individual untuk setiap perusahaan. Ini memperhitungkan tidak hanya jumlah pekerjaan yang dilakukan, tetapi juga volumenya.
Saat melakukan operasi tersebut, debit kembali diatur ke akun 70. Dan kreditnya menjadi 68.
Bekerja dengan premi asuransi
Pengurangan harus dilakukan hanya untuk bulan yang bersangkutan. Tanggung jawab pelaksanaannya berada di tangan pemberi kerja. Untuk apa sub-akun abad ke-69 digunakan?
Pada saat yang sama iuran tersebut dibebankan pada biaya produksi dan tidak langsung dipotong dari upah.
Tentang pemotongan gaji
Yang utama adalah menggunakan kredit dari akun masing-masing. Dalam hal ini, perlu ditampilkan fakta bahwa utang kepada karyawan semakin berkurang. Pemotongan gaji hanya dimungkinkan dalam situasi luar biasa yang ditetapkan oleh hukum.
Anda dapat mengetahui cara menghapus investasi yang menguntungkan dalam aset material
Ada batasan tertentu mengenai jumlah pemotongan tersebut.
- Tidak lebih dari 70 persen jika pekerja tersebut menjalani hukuman kerja pemasyarakatan, membayar tunjangan anak di bawah umur, atau mengganti kerugian yang berkaitan dengan kejahatan.
- Maksimal 50 persen bila pemotongan terjadi berdasarkan beberapa peraturan.
- Tidak lebih dari 20 persen untuk kasus yang dianggap standar.
Disarankan untuk menggunakan program khusus seperti 1C. Mereka memungkinkan Anda mengotomatiskan proses dan menghabiskan lebih sedikit waktu untuk itu. Program semacam itu dapat dengan mudah dikuasai bahkan oleh mereka yang baru mulai melakukan perhitungan keuangan.
Tentang parameter penghitungan gaji dan pajak personel militer
Pengurangan tunjangan dan bonus serta kenaikan gaji adalah perbedaan gaji militer dari orang lain. Tunjangan moneter dalam hal ini ditentukan oleh:
- Kondisi di mana dinas militer berlangsung.
- Tugas yang dilakukan.
- Pangkat militer yang ditugaskan.
- Posisi.
100% dari gaji yang disetujui mungkin sama dengan tunjangan maksimum bagi karyawan tersebut.
Dalam situasi dengan mereka, hal itu diperbolehkan penggunaan jenis akuntansi sintetik atau analitis.
Akan bermanfaat bagi organisasi mana pun untuk mempelajari aturan penggajian pada tahun 2016. Bagaimanapun, ini adalah satu-satunya cara untuk membentuk tim yang baik yang praktis tidak ada konflik. Hal ini penting tidak hanya untuk anggaran, tetapi juga untuk perusahaan swasta.
Anda dapat membaca informasi lebih detail tentangnya di tautan.
Manajer harus memahami nuansa di semua bidang aktivitas. Jika tidak, mereka sendiri tidak akan dapat memahami, jika perlu, di mana tepatnya kesalahan itu terjadi. Dan memperbaikinya tepat waktu, sesuai dengan persyaratan undang-undang saat ini.
Anda akan melihat detail lebih lanjut tentang gaji, pajaknya, dan bagaimana semua ini tercermin dalam akuntansi dalam video berikut:
Badan usaha menarik tenaga kerja berdasarkan perjanjian kerja, yang mengatur pembayaran sejumlah imbalan tertentu kepada mereka yang bekerja di perusahaan untuk pekerjaan mereka. Proses penghitungan dan penerbitan jumlah tersebut harus tercermin dalam akuntansi. Untuk tujuan ini, postingan gaji dan pajak digunakan.
Menetapkan akun-akun berikut di mana gaji dihitung dan dibayarkan kepada karyawan yang bekerja di perusahaan berdasarkan kontrak kerja:
- Akun untuk mencatat biaya berdasarkan tempat terjadinya - 08, 20,23,25,26,28,29,44, 86, 91, 96, 99 - digunakan untuk membayar gaji kepada karyawan perusahaan yang bekerja di berbagai divisi struktural perusahaan .
- Akun 50 – untuk mencerminkan pembayaran upah dari meja kas perusahaan.
- Akun 51 - untuk mencerminkan transfer remunerasi karyawan ke rekening bank mereka.
- Akun 68 “Pajak Penghasilan Pribadi” – digunakan ketika majikan memenuhi tugas agen pajak untuk memotong dan mentransfer upah.
- Akun 69 - digunakan untuk menghitung tunjangan yang termasuk dalam gaji karyawan, tetapi dibayarkan dari dana asuransi sosial; akun ini juga digunakan ketika perusahaan, dalam rangka asuransi sosial wajib, memperoleh kontribusi upah ke Dana Pensiun Federasi Rusia, Dana Asuransi Kesehatan Wajib, dan Dana Asuransi Sosial.
- – digunakan saat menghitung dan mengeluarkan pendapatan kepada karyawan. Akun ini mengumpulkan informasi tentang penyelesaian penggajian dengan karyawan.
- Akun 73 - berlaku bila ada hubungan lain dengan karyawan yang melibatkan pemotongan gajinya. Pertama-tama, ini adalah pengembalian pinjaman yang diberikan, kompensasi atas kerusakan yang terjadi pada organisasi, perhitungan kompensasi untuk penggunaan transportasi pribadi, dll.
- - berlaku dalam hal penahanan surat perintah eksekusi yang diterima oleh perusahaan demi surat perintah ketiga, serta atas dasar permohonan sukarela oleh karyawan. Setoran gaji juga tercermin dalam akun ini.
- Akun 84 - digunakan saat menghitung jumlah utang kepada seorang karyawan, yang sumbernya adalah keuntungan perusahaan.
Postingan penggajian
Gaji dihitung dengan memposting di tabel:
| Debet | Kredit | Penunjukan operasi |
| 08 | 70 | Penghasilan yang diperoleh karyawan pada saat penciptaan atau perolehan aset tidak lancar |
| 70 | Penghasilan telah diperoleh ke karyawan utama perusahaan. | |
| 23 | 70 | Penghasilan telah diperoleh dari karyawan tambahan perusahaan. |
| 25 | 70 | Penghasilan diperoleh dari pekerja toko umum organisasi. |
| 26 | 70 | Penghasilan diakumulasikan kepada karyawan administrasi dan manajerial. |
| 29 | 70 | Penghasilan yang diperoleh personel layanan. |
| 44 | 70 | Penghasilan diperoleh karyawan saat menjual barang |
| 91 | 70 | Penghasilan telah diperoleh dari karyawan yang terlibat dalam pelepasan aset tetap dan material. |
| 20, 96 | 70 | Pembayaran liburan dibebankan kepada karyawan perusahaan (tanpa membuat cadangan dan dengan membuat cadangan untuk pembayaran yang akan datang). |
| 20 | 70 | Kompensasi diperoleh untuk waktu istirahat yang tidak digunakan dan uang pesangon pada saat pemecatan |
| 69 | 70 | Manfaat sertifikat sakit telah diperoleh. |
| 84 | 70 | Bantuan keuangan dan bonus dari keuntungan perusahaan diberikan |
| 84 | 70 | Dividen diberikan kepada anggota perusahaan ketika dia menjadi karyawan perusahaan |
| 97 | 70 | Penghasilan karyawan diperoleh dari pengeluaran masa depan. |
| 99 | 70 | Penghasilan telah diperoleh kepada karyawan yang terlibat dalam likuidasi konsekuensi darurat. |
Posting di lembaga anggaran
Lembaga anggaran memiliki Bagan Akun yang berbeda dengan perusahaan komersial.
Tabel di bawah ini berisi transaksi perhitungan dan pengeluaran gaji pada organisasi anggaran.
| Debet | Kredit | Penunjukan operasi |
| 040120211 | 030211730 | Penghasilan yang diperoleh karyawan organisasi anggaran |
| 030211830 | 030301730 | Pajak penghasilan pribadi dipotong dari gaji |
| 030211830 | 020134610 | Gaji dikeluarkan secara tunai dari meja kas organisasi |
| 040120213 | 030310730 | Kontribusi kepada Dana Pensiun telah diperoleh |
| 040120213 | 030302730 | Kontribusi ke Dana Asuransi Sosial telah diperoleh |
| 040120213 | 030307730 | Kontribusi ke Dana Asuransi Kesehatan Wajib telah diperoleh |
| 040120213 | 030306730 | Kontribusi dari Layanan Pajak Nasional di tempat kerja telah diperoleh |
| 030211830 | 030402730 | Gaji yang tidak dibayar tepat waktu disetorkan |
| 030211830 | 020111610 | Gaji ditransfer ke rekening kartu karyawan |
| 030211830 | 030403730 | Pemotongan dilakukan sesuai dengan surat perintah eksekusi |
| 030302830 | 030213730 | Manfaat cuti sakit telah diperoleh (atas biaya Dana Asuransi Sosial). |
| 040120213 | 030213730 | Manfaatnya diperoleh dari biaya organisasi anggaran (3 hari). |
Anda mungkin tertarik pada:
Akun 10 dalam akuntansi: kegunaannya, karakteristik, sub-akun, postingan
Transaksi pembayaran pajak
Pajak penghasilan pribadi harus dipotong dari gaji karyawan. Selain itu, kontribusi dana sosial dan cedera diperkirakan untuk seluruh jumlah pendapatan.
Kontribusi diakumulasikan ke akun biaya yang sama dengan gaji karyawan. Pemindahan pembayaran wajib tersebut hanya terjadi dengan cara non tunai dalam jangka waktu yang ditentukan oleh undang-undang.
| Debet | Kredit | Penunjukan operasi |
| 70 | 68 | Pajak penghasilan pribadi telah dihapuskan dari penghasilan |
| 73 | 68 | Pajak penghasilan pribadi dipotong dari bantuan materi (jika jumlahnya lebih dari 4.000 rubel) |
| 68 | 51 | Pajak ditransfer ke anggaran |
| 20, 23, 25, 26 | 69/PF | Kontribusi ke dana pensiun telah diperoleh |
| 20, 23, 25, 26 | 69/SOC | Kontribusi jaminan sosial masih harus dibayar |
| 20, 23, 25, 26 | 69/MED | Premi asuransi kesehatan masih harus dibayar |
| 20, 23, 25, 26 | 69/TRAUMA | Kontribusi ke Dana Asuransi Sosial untuk cedera telah diperoleh |
| 69/PF | 51 | Iuran ke dana pensiun telah ditransfer |
| 69/SOC | 51 | Iuran jaminan sosial ditransfer |
| 69/MED | 51 | Kontribusi asuransi kesehatan terdaftar |
| 69/TRAUMA | 51 | Kontribusi ke Dana Asuransi Sosial untuk cedera telah dibayarkan |
Contoh entri akuntansi
Mari kita lihat entri akuntansi untuk upah, contohnya di tabel.
Membayar gaji tepat waktu
Gaji dapat dibayarkan dari meja kas organisasi, atau melalui transfer non tunai ke kartu atau rekening bank.
Pembayaran disetorkan
Jika gaji dibayarkan kepada karyawan secara tunai, ada batas waktu pembayaran yang ditentukan oleh undang-undang. Jika, setelah selesai, masih ada sisa jumlah yang belum dibayar di mesin kasir, maka gaji tersebut harus disetor, yaitu dikembalikan ke rekening giro. Itu harus dikeluarkan berdasarkan permintaan.
| Debet | Kredit | Penunjukan operasi |
| 50/1 | 51 | Uang diterima dari rekening giro ke meja kas untuk pembayaran gaji |
| 70 | 50/1 | Bagian dari upah yang dibayarkan kepada karyawan |
| 70 | 76/4 | Gaji disetorkan dan tidak dibayar tepat waktu |
| 51 | 50/1 | Uang itu dikembalikan ke rekening bank |
| 76/4 | 50/1 | Gaji yang disetorkan dikeluarkan atas permintaan karyawan |
| 76/4 | 68 | |
| 68 | 51 | Pajak penghasilan pribadi ditransfer ke anggaran |
| 76/4 | 90/1 | Gaji yang tidak diambil dihapuskan sebagai pendapatan lain-lain |
Membayar gaji ke kartu bank (proyek gaji)
Kekhasan akuntansi pengeluaran upah terletak pada cara pengolahannya oleh bank. Jika suatu perusahaan mengirimkan satu register, dan karenanya, seluruh jumlah berdasarkan dokumen didebit dari rekening giro sekaligus, maka lebih tepat untuk mengeluarkan pembayaran tersebut melalui rekening 76.
Perhatian! Jika menurut register bank membuat slip pembayaran tersendiri untuk setiap orang, maka pembayaran dapat langsung disetorkan ke rekening 51. Anda juga tidak boleh melupakan komisi yang dibebankan bank untuk operasi tersebut.
Pembayaran kompensasi atas keterlambatan
Undang-undang menetapkan bahwa jika pemberi kerja menunda pembayaran upah, ia wajib menghitung secara mandiri dan membayar kompensasi kepada pekerja atas peristiwa tersebut. Pembayaran seperti itu tidak dikenakan pajak, tetapi kontribusi sosial harus dihitung berdasarkan itu.
Pengembalian gaji
Pengembalian kelebihan upah yang dikeluarkan dapat dilakukan atas inisiatif sukarela dari karyawan itu sendiri secara pribadi ke meja kas atau ke rekening, atau dapat dipotong oleh organisasi dari gaji periode berikutnya berdasarkan permohonan tertulis.
| Debet | Kredit | Penunjukan operasi |
| Pengembalian sukarela | ||
| 20, 23, 25, 26 | 70 | |
| 70 | 68 | Pajak penghasilan pribadi dipotong |
| 70 | 50, 51 | Dikeluarkan secara tunai atau non tunai |
| 26 | 70 | REVERSE - jumlah gaji disesuaikan |
| 70 | 68 | STORNO - pajak penghasilan pribadi disesuaikan |
| 73 | 70 | Kelebihan gaji disorot |
| 50, 51 | 73 | Kelebihan gaji dikembalikan ke meja kas atau rekening |
| Retensi pemberi kerja | ||
| 20, 23, 25, 26 | 70 | Gaji masih harus dibayar |
| 70 | 68 | Pajak penghasilan pribadi dipotong |
| 70 | 73 | Jumlah kelebihan dipotong dari gaji |
| 70 | 50, 51 | Sisa gaji dikeluarkan secara tunai atau melalui transfer bank |
Anda mungkin tertarik pada:
Akun 01 - Aset tetap dalam akuntansi: korespondensi akun, posting
Pemotongan gaji
Semua pemotongan dapat dibagi menjadi wajib dan sukarela. Pajak wajib termasuk pajak penghasilan pribadi, pemotongan surat perintah eksekusi dan dokumen serupa. Pemotongan sukarela adalah pemotongan yang dilakukan dengan persetujuan karyawan berdasarkan permohonan yang diajukan olehnya.
Pembayaran bantuan keuangan
Bantuan keuangan adalah pembayaran kepada karyawan dengan mengorbankan keuntungan organisasi. Jika jumlahnya kurang dari 4.000 rubel, maka pajak penghasilan pribadi tidak dipotong dari pembayaran tersebut.
| Debet | Kredit | Penunjukan operasi |
| 84 | 73 | Perhitungan bantuan keuangan kepada seorang karyawan |
| 84 | 76 | Akrual bantuan kepada orang yang bukan pegawai (kerabat, dll) |
| 73, 76 | 68 | Pajak penghasilan pribadi telah dipotong (jika bantuannya lebih dari 4.000 rubel) |
| 73, 76 | 50/1 | Bantuan keuangan dikeluarkan dari mesin kasir |
| 73, 76 | 51 | Bantuan keuangan ditransfer dari rekening giro |
| 84 | 69 | Kontribusi untuk bantuan keuangan telah diperoleh |
Cuti sakit
Jumlah pembayaran cuti sakit bergantung pada apakah daerah tersebut berpartisipasi dalam proyek pembayaran langsung. Dalam hal ini, organisasi mengumpulkan dan menunjukkan dalam akuntansi hanya sebagian dari cuti sakit yang berasal dari dananya.
| Debet | Kredit | Penunjukan operasi |
| 20, 23, 25, 26 | 70 | Cuti sakit diperoleh selama 3 hari atas biaya organisasi |
| 69 | 70 | Cuti sakit diperoleh dari biaya asuransi sosial (untuk daerah yang tidak berpartisipasi dalam pembayaran langsung) |
| 70 | 68 | Pajak penghasilan pribadi dipotong dari cuti sakit |
| 70 | 50, 51 | Cuti sakit diberikan secara tunai atau ditransfer melalui bank |
Pembayaran liburan
Menurut Kode Ketenagakerjaan, setiap pekerja berhak atas suatu jangka waktu jika ia telah bekerja dalam jangka waktu tertentu. Refleksi periode tersebut dalam akuntansi tergantung pada apakah perusahaan membuat cadangan liburan. Selain itu, jika masa liburan jatuh dalam waktu dua bulan, pembayaran bulan berikutnya dibebankan pada biaya yang ditangguhkan.
| Debet | Kredit | Penunjukan operasi |
| Menggunakan cadangan | ||
| 20 | 96 | Cadangan liburan telah dibuat |
| 96 | 70 | Liburan diberikan kepada karyawan |
| 96 | 69 | |
| 70 | 68 | Pajak penghasilan pribadi dipotong |
| 70 | 50/1, 51 | |
| Tanpa menggunakan cadangan | ||
| 20, 23, 25, 26 | 70 | Liburan bulan ini telah diperoleh |
| 97 | 70 | Akrual liburan telah dilakukan untuk bulan berikutnya. |
| 20, 23, 25, 26 | 69 | Kontribusi dana sosial untuk liburan telah diperoleh |
| 97 | 69 | Kontribusi dana sosial telah diperoleh untuk liburan yang jatuh di bulan berikutnya |
| 70 | 68 | Pajak penghasilan pribadi dipotong |
| 70 | 50/1, 51 | Pembayaran liburan telah dibayarkan |
Pembayaran upah dalam bentuk natura
Undang-undang mengizinkan sebagian dari gaji karyawan dibayarkan dalam bentuk barang. Namun, jumlah tersebut tidak boleh melebihi 20% dari total akrual gaji. Sebagai pembayaran atas penghasilan, dapat dikeluarkan harta benda yang dapat digunakan oleh pekerja atau digunakan untuk kepentingan.
| Debet | Kredit | Penunjukan operasi |
| 70 | 90/1 | Karyawan itu diberi gaji dalam bentuk barang |
| 90/2 | 43, 41 | Harga pokok yang dikeluarkan sebagai upah telah dihapuskan |
| 70 | 91/1 | Properti lain dikeluarkan sebagai gaji (bahan, aset tetap, dll.) |
| 91/2 | 01, 08, 10 | Nilai properti yang dikeluarkan sebagai gaji telah dihapuskan |
| 02 | 01 | Penyusutan aset tetap yang dialihkan sebagai pembayaran gaji dihapuskan |
Penting! Dilarang mengeluarkan minuman beralkohol, narkotika atau zat beracun, senjata dan amunisi, atau surat promes sebagai pembayaran.
Kembali ke
Untuk mengatur akuntansi tenaga kerja dan upah di suatu perusahaan, kebijakan akuntansi menentukan bentuk dokumen utama apa yang akan digunakan untuk tujuan ini. Pada saat yang sama, dengan berlakunya undang-undang akuntansi No. 402-FZ, penggunaan formulir terpadu tidak lagi bersifat wajib.
Tetapi banyak akuntan, ketika mengatur akuntansi gaji, lebih memilih bentuk dokumen utama yang disetujui oleh Resolusi Goskomstat No. 1. Dokumentasi utama untuk akuntansi pergerakan personel adalah perintah (tentang perekrutan, pemberhentian, mutasi, pemberian cuti berbayar, dll.).
Untuk setiap karyawan yang direkrut, kartu pribadi dibuat dan akun pribadi dibuka.
Data tentang gaji yang masih harus dibayar dan dibayar, jumlah pemotongan dan pemotongan dimasukkan ke dalam akun pribadi, yang biasanya dibuka selama satu tahun.
Data ditransfer ke kartu pribadi dari lembar waktu, lembar cuti sakit, perintah kerja borongan, perintah (untuk melakukan pemotongan atau menghitung bonus), dll.
Akuntansi penyelesaian dengan personel untuk upah - akun akuntansi
Untuk mencatat perhitungan remunerasi personel, akun akuntansi 70 digunakan - ini merangkum informasi yang relevan untuk setiap karyawan perusahaan.
Debit rekening menunjukkan jumlah upah yang dibayarkan, serta jumlah pemotongan (untuk pajak (akun 68), untuk dokumen eksekutif (akun 76), kekurangan (akun 73) dan kerusakan barang berharga (akun 94), dll. .) .
Jika seorang karyawan tidak menerima gaji yang masih harus dibayar tepat waktu, maka jumlah ini tercermin dalam debit rekening. 70 dalam korespondensi dengan akun. 76.
Pinjaman tersebut menampilkan:
Jumlah upah yang masih harus dibayar sesuai dengan rekening di mana biaya-biaya terkait dikumpulkan;
Jumlah pembayaran liburan yang masih harus dibayar sesuai dengan rekening. 96;
Dividen yang masih harus dibayar kepada karyawan perusahaan sesuai dengan rekening. 84.
Perusahaan harus mengatur akuntansi analitis menurut akuntansi 70 untuk setiap karyawan.
Akuntansi: penggajian
Karena biaya upah tercermin dalam harga pokok produksi, maka upah dihitung menurut perhitungan. 70 dalam korespondensi dengan akun:
20 (23, 25, 26, 29) - untuk perusahaan manufaktur (tergantung pada unit struktural tempat karyawan tersebut bekerja);
44 - untuk perusahaan perdagangan.
Akuntansi upah dan pemotongannya juga harus secara jelas mencerminkan jumlah yang harus dibayarkan kepada karyawan. Dalam hal ini, dibebankan pada rekening debit. 70 upah akan dikurangi.
Pajak penghasilan pribadi harus dipotong dari gaji seluruh karyawan - untuk tujuan ini, Dt 70 Kt 68 diposting.
Pembayaran upah (tanpa pajak penghasilan pribadi dan pemotongan surat perintah eksekusi, dll) dilakukan melalui mesin kasir atau dengan mentransfer dana ke rekening kartu karyawan. Saat mengeluarkan akun gaji. 70 sesuai dengan akun. 50 (51).
Akuntansi untuk perhitungan penggajian - posting
Sesuai dengan bagan rekening yang telah disetujui berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan No. 94n, diusulkan untuk menggunakan transaksi dasar tersebut dari rekening. 70:
Ulangan 70 Kt 50–52, 55, 68–69, 71, 73, 76, 79, 94;
Ulangan 08 20, 23, 25, 26, 28–29, 44, 69, 76, 79, 84, 91, 96–97, 99 Kt 70.
Akuntansi tenaga kerja dan upah di antara penyederhana
Akuntansi penggajian pada OSN dan sistem perpajakan yang disederhanakan dilakukan dengan cara yang sama, hanya saja tidak semua penyederhana dapat mengurangi pendapatannya sebesar biaya tenaga kerja. Hak ini hanya dimiliki oleh para penyederhana yang telah memilih objek perpajakan yang disederhanakan “penghasilan dikurangi pengeluaran”.
Untuk akuntansi remunerasi personel, akun 70 digunakan. Ini merangkum informasi tentang upah yang masih harus dibayar, pemotongan dan jumlah yang harus dibayar.
Kami tidak akan mempertimbangkan perhitungan penggajian secara rinci, tetapi akan menganalisis entri yang dihasilkan dalam akuntansi setelah perhitungan selesai untuk setiap karyawan.
Tahapan pengerjaan akuntansi penggajian dalam suatu organisasi:
- pembayaran pajak penghasilan pribadi dan iuran.
Untuk mencatat semua transaksi yang berkaitan dengan pengupahan, digunakan akun 70 “Penyelesaian dengan personel untuk pengupahan”. Kredit akun ini mencerminkan akrual, debit - pajak penghasilan pribadi, pemotongan lainnya dan pembayaran gaji. Posting untuk penggajian, pemotongan, pajak penghasilan pribadi dan kontribusi asuransi biasanya dilakukan pada hari terakhir bulan dimana upah diperoleh. Postingan pembayaran gaji dan pajak penghasilan pribadi serta iuran dilakukan pada hari sebenarnya transfer (penerbitan) dana.
Biaya upah dihapuskan terhadap harga pokok produksi atau barang, oleh karena itu akun-akun berikut sesuai dengan akun 70:
- untuk perusahaan manufaktur - 20 akun “Produksi utama” atau 23 akun “Produksi tambahan”, 25 “Beban produksi umum”, 26 “Beban umum (administratif)”, 29 “Pelayanan produksi dan fasilitas”;
- untuk perusahaan perdagangan - akun 44 “Beban penjualan”.
Pengkabelannya terlihat seperti ini:
D20 (44.26,…) K70
Postingan ini dibuat untuk jumlah total gaji yang masih harus dibayar untuk bulan tersebut, atau untuk setiap karyawan, jika akuntansi pada akun 70 diatur dengan analisis untuk karyawan.
Pemotongan gaji
Pembuatan akun utama dengan cepat, perhitungan penggajian otomatis, mode multi-pengguna, pembaruan gratis dan dukungan teknis dalam layanan online Kontur.Akuntansi!
Pemotongan gaji mengurangi jumlah akrual dan masuk ke debit akun 70. Sebagai aturan, semua karyawan mendapat satu pengurangan - pajak penghasilan pribadi. Di sini akun 70 sesuai dengan akun 68 “Perhitungan pajak dan biaya”, posting:
D70 K68
Dalam entri pengurangan lainnya, akun kredit berubah tergantung ke mana perginya. Misalnya, ketika menahan berdasarkan surat perintah eksekusi untuk kepentingan pihak ketiga, akun 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur” digunakan, dengan memposting:
D70 K76
Perhitungan premi asuransi
Akun 70 tidak termasuk dalam postingan premi asuransi, karena mereka tidak dibebankan kepada karyawan dan tidak dipotong dari gaji mereka.
Premi asuransi termasuk dalam biaya produksi, mis. melewati pendebetan rekening 20 (26,29,...) atau 44 sesuai dengan rekening 69 “Perhitungan asuransi dan jaminan sosial”. 69 akun biasanya memiliki sub-akun untuk setiap kontribusi. Pengkabelan:
D20 (44, 26, …) K69
Daftar gaji
Setelah gaji dikreditkan ke kredit akun 70, dan pajak penghasilan pribadi serta pemotongan lainnya dipotong di debit akun 70, sisanya dibayarkan kepada karyawan. Pembayaran dapat dilakukan baik dari kasir atau melalui bank (uang ditransfer ke rekening karyawan dari rekening giro organisasi), mis. Akun 70 sesuai dengan akun 50 “Kasir” atau dengan akun 51 “Rekening Giro”, posting:
D70 K50(51)
Transfer pajak penghasilan pribadi dan iuran
Selambat-lambatnya sehari setelah hari pembayaran gaji, organisasi wajib membayar pajak penghasilan orang pribadi. Premi asuransi, termasuk premi asuransi, dibayarkan paling lambat tanggal 15 bulan berikutnya. Pembayaran dilakukan dari rekening giro (akun 51), hutang ke Layanan Pajak Federal dan dana ditutup (akun 68 dan 69). Postingan:
D68 K51 - pajak penghasilan pribadi dibayar
D69 K51 – biaya dibayar
Contoh penggajian dengan postingan
Karyawan dibayar gaji bulan Maret 2019, dipotong pajak penghasilan pribadi, dan dihitung premi asuransi. Akuntansi untuk akun 70 dilakukan tanpa analitik untuk karyawan, untuk akun 69 - dengan sub-akun untuk setiap kontribusi. Beban gaji dan iuran dimasukkan dalam akun 20.
04/10/2019 - gaji dibayarkan, pajak penghasilan pribadi dibayar,
15/04/2019 - kontribusi asuransi ke Dana Pensiun, Layanan Migrasi Federal, dan Dana Asuransi Sosial telah dibayarkan.
Kontribusi:
- di Dana Pensiun Federasi Rusia (22%) - 16.500 rubel
- ke Layanan Migrasi Federal (5,1%) - 3.825 rubel
- FSS (2,9%) - 2.175 rubel
- Cedera FSS (0,9%) - 675 rubel
Postingan untuk semua operasi:
Tanggal Pengkabelan Jumlah Isi operasi 31.03.2019 D20 K70 75 000 Gaji masih harus dibayar D70 K68.NDFL 9 750 Pajak penghasilan pribadi dipotong Premi asuransi yang dikenakan: D20 K69.pfr 16 500 - ke Dana Pensiun Rusia D20 K69.fms 3 825 - ke FMS D20 K69.fss1 2 175 - di Dana Asuransi Sosial (cacat sementara) D20 K69.fss2 675 - di Dana Asuransi Sosial (cedera) 10.04.2019 D68.NDFL K51 9 750 Pajak penghasilan pribadi terdaftar D70 K50 65 250 Gaji karyawan dibayarkan dari mesin kasir 15.04.2019 Premi asuransi tercantum: D69.pfr K51 16 500 - ke Dana Pensiun Rusia D69.fms K51 3 825 - ke FMS D69.fss1 K51 2 175 - FSS (cacat sementara) D69.fss2 K51 675 - FSS (cedera)
Menyimpan catatan akuntansi di layanan online Kontur.Accounting itu mudah. Pembuatan akun utama dengan cepat, penghitungan penggajian otomatis, kolaborasi dengan direktur.