Kung ang mga premium ng insurance ay lumampas sa halaga ng kinakalkulang buwis. Anong insurance premium ang binabayaran ng employer para sa empleyado, at kung paano sila kinakalkula. Paano bawasan ang mga pagbabayad ng buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis para sa IP sa mga empleyado

Tulad ng alam mo, mula Enero 1, 2017, ang pangangasiwa ng karamihan sa mga premium ng insurance ay inilipat sa Federal Tax Service. Paano mabubuhay ang mga accountant sa bagong katotohanan? Ano ang dapat tandaan, ano ang dapat bigyang pansin, upang hindi magkamali? Sinagot ng BUKH.1C ang mga tanong Lyubov Kotova, Acting State Councilor ng Russian Federation, ika-3 klase.

Lyubov Alekseevna, lumalabas na ang lahat ng bago ay isang nakalimutang lumang? Tutal, mayroon nang UST, na pinangangasiwaan ng serbisyo sa buwis.

Siyempre, mayroon, ngunit ang kasalukuyang mga premium ng insurance ay hindi UST. Bagama't ito ay isang piskal na pagbabayad, mayroon pa rin silang tiyak na elemento ng pagbabayad. Ito ay hindi nagkataon na ang isang hiwalay na kabanata 34 ay lumitaw sa Tax Code ng Russian Federation, partikular na nakatuon sa mga kontribusyon.

Alalahanin natin kung aling mga kontribusyon ang pananagutan ngayon ng Federal Tax Service.

Inilipat ng Federal Tax Service ang mga premium ng insurance para sa compulsory pension insurance, compulsory social insurance sa kaso ng pansamantalang kapansanan at kaugnay ng maternity, at compulsory medical insurance.

At ano ang natitira para sa mga pondo?

Ang FSS ay patuloy na ganap na nangangasiwa ng mga premium ng insurance para sa sapilitang panlipunang seguro laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho. Ang ganitong uri ay ganap na nakakatugon sa lahat ng mga tampok ng seguro: mayroong parehong mga diskwento at surcharge sa taripa, depende sa mga pinsala sa trabaho. At ang pag-uulat ng 4-FSS ay dapat pa ring isumite sa FSS, kahit na sa isang binagong anyo. Sa pamamagitan ng utos ng FSS No. 381 ng Setyembre 26, 2016, naaprubahan ang bagong form nito, na hindi hihigit sa pangalawang seksyon (sa mga pinsala) mula sa lumang form.

Anong uri ng mga relasyon ngayon ang nagbubuklod sa mga nagbabayad, ang Federal Tax Service at ang PFR?

Ang isang bagong paraan ng pag-uulat sa tanggapan ng buwis na tinatawag na "pagkalkula ng mga premium ng insurance" ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service na may petsang 10.10.2016 No. ММВ-6-11 / [email protected] Sa mga tuntunin ng komposisyon ng impormasyon, ito ay halos kapareho sa mga form na 4-FSS at RSV-1, RSV-2, RV-3 (sa pinagsama-samang) na kilala sa mga nagbabayad. Simula sa taong ito, hindi na kailangang ipahiwatig ang halaga ng mga kontribusyon na binayaran. Ang pag-uulat ay ipinakita lamang sa mga accrual. Makikita ng mga awtoridad sa buwis ang pagbabayad sa card ng personal na account (KRB) ng nagbabayad ng buwis, at sa loob ng balangkas ng SIEV, independyente silang magpapadala ng mga pahayag (data ng pagbabayad) sa mga pondo.

Ang mga panahon ng pag-uulat ay pareho - quarter, kalahating taon, 9 na buwan, taon. Kung mas maaga ay mayroong dalawang mga deadline ng pag-uulat - para sa mga nagsumite nito sa papel at para sa mga nagsumite nito nang elektroniko, pagkatapos ay mula Enero 1, 2017 ay walang ganoong pamantayan sa Tax Code. Ngayon ang deadline ng pag-uulat para sa lahat ng mga employer ay pareho - hindi lalampas sa ika-30 araw ng buwan kasunod ng panahon ng pag-uulat (Artikulo 431 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang deadline ay pinalawig kung ito ay bumagsak sa isang katapusan ng linggo.

Dalawang paraan ng pag-uulat ang dapat isumite sa Pension Fund. Tulad ng dati, sa buwanang batayan - ang SZV-M form, impormasyon tungkol sa personal na data ng mga taong nakaseguro. Dapat itong ipahiwatig ang buong pangalan ng nakaseguro, ang kanyang SNILS at, kung mayroon man, TIN (ang huli ay isang kanais-nais, ngunit hindi sapilitan, kinakailangan). Mula noong 2017, nagbago ang deadline para sa pagbibigay ng SZV-M. Napalitan ito ng limang araw - ngayon ay darating hindi sa ika-10, ngunit sa ika-15 araw ng buwan kasunod ng pag-uulat.

Para sa hindi mapagkakatiwalaang data, ang isang multa ay ipinapataw: 500 rubles. para sa bawat taong nakaseguro. Samakatuwid, dapat mong maingat na ihambing ang spelling ng buong pangalan sa pasaporte ng nakaseguro at sa SZV-M. Natalia o Natalia, Solovyov o Solovyov. Lahat ng maliliit na bagay ay mahalaga. At kung ang data sa SNILS card ay hindi tumutugma sa pasaporte, dapat na mapalitan ang naturang SNILS. Ang numero ay mananatili, ngunit ang impormasyon ay dapat ayusin.

Ang pangalawang pag-uulat para sa FIU ay ang data sa haba ng serbisyo ng mga taong nakaseguro. Ayon sa Batas Blg. 27-FZ sa accounting, ang impormasyong ito ay ibinibigay isang beses sa isang taon, batay sa mga resulta ng panahon ng pagsingil. Ang unang panahon ng pagsingil sa ilalim ng bagong batas ay 2017, kaya ang naturang impormasyon sa haba ng serbisyo ng mga empleyado ay dapat isumite nang hindi lalampas sa Marso 1, 2018.

Kaya, ang data sa haba ng serbisyo, na dating bahagi ng RSV-1, ay inalis mula sa pag-uulat sa awtoridad sa buwis. At ang impormasyon na dati ay isinumite quarterly ay kailangan na ngayong isumite isang beses sa isang taon. Ngunit ang data sa karanasan para sa 2016 ay ipinahiwatig pa rin sa RSV-1 para sa huling 2016 kapag ito ay isinumite sa FIU.

Malinaw na noong 2017 nagsimula ang isang bagong relasyon. Ngunit pagkatapos ng lahat, mayroong pag-uulat para sa mga nakaraang panahon, kasama ang isang tao na may atraso sa mga kontribusyon, habang ang isang tao, sa kabaligtaran, ay may labis na pagbabayad. Paano at kanino haharapin ang mga isyung ito?

Ang Artikulo 20 at 23 ng Batas Blg. 250-FZ na may petsang Hulyo 3, 2016, na kumokontrol sa mga pagbabagong ito, ay nagsasaad na ang lahat ng na-update na mga kalkulasyon para sa mga lumang panahon, kabilang ang 2016, ay isinumite sa mga awtoridad ng pondo sa loob ng mga limitasyon ng panahon na itinatag ng Batas Blg. 212 -FZ. Bilang karagdagan, ang mga pondo ay maaaring magsagawa ng on-site na pag-audit ng mga ulat para sa tatlong taon bago ang 2017.

Tungkol sa mga atraso - ayon sa Art. 4 ng Batas Blg. 243-FZ ng Hulyo 3, 2016, ang mga awtoridad sa buwis ay mangongolekta ng mga atraso sa mga kontribusyon na nasa 2017 na, ngunit magsisimula sa isang hakbang sa pagbawi na sumusunod sa panukalang inilapat ng mga awtoridad ng PFR. Mula noong 2017, ang mga pondo mismo ay wala nang karapatang mangolekta ng mga atraso.

Dapat tandaan na ang Federal Tax Service ay may higit pang mga pagkakataon para sa koleksyon (kabilang ang pag-aresto sa account), kaya ipinapayo ko sa iyo na bayaran ang mga atraso ngayon, habang ang mga pondo ay hindi pa tapos sa paglilipat ng data para sa 2016 sa buwis serbisyo.

At panghuli, mga overpayment at offset. Ang isang aplikasyon para sa pagbabalik ng labis na bayad na mga kontribusyon ay dapat i-address sa mga pondo (Artikulo 21 ng Batas Blg. 250-FZ ng Hulyo 3, 2016). Ang Pondo ay nagsasagawa ng pagkakasundo, gumagawa ng desisyon sa pagbabalik at ipinapadala ito sa mga awtoridad sa buwis. Sa teknikal na paraan, ang Federal Tax Service ang magbabalik ng halaga sa account ng nagbabayad sa pamamagitan ng treasury. Kung gusto mong i-offset ang mga nakaraang pagbabayad laban sa mga bagong pagbabayad, na nasa FTS na, kailangan mong mag-apply sa serbisyo ng buwis.

Sa anong mga kaso itinuturing na hindi naisumite ang pag-uulat sa mga kontribusyon?

Oo, isang bagong bagay ang lumitaw sa Tax Code tungkol sa sitwasyon kung kailan ang pag-uulat sa mga premium ng insurance ay itinuturing na hindi isinumite (clause 7 ng artikulo 431).

Ang unang kaso ay tumutukoy sa isang sitwasyon kung saan ang halaga ng data sa mga naipon na kontribusyon sa CPT para sa bawat taong nakaseguro para sa bawat isa sa huling tatlong buwan ng panahon ng pag-aayos (pag-uulat) ay hindi magkakasabay sa parehong data para sa buong organisasyon batay sa ang batayan para sa pagkalkula ng mga kontribusyon sa CPT, hindi lalampas sa limitasyon ng halaga ng base (876,000 rubles noong 2017). Kung ang mga control ratio ay hindi nagsalubong, ang pag-uulat ay ituturing na hindi naisumite. Ang pangalawang dahilan kung bakit hindi tatanggap ng pag-uulat ang programa ay ang hindi tumpak na personal na data ng mga taong nakaseguro - buong pangalan, SNILS, TIN. Totoo, dagdag na 5 araw ang ibibigay para sa pagwawasto.

Inaasahan na sa katapusan ng Marso, isang pre-verification program ang ipo-post sa FTS website nalog.ru, na magbibigay-daan sa mga nagbabayad na independiyenteng suriin ang mga hindi pagkakapare-pareho sa form ng pag-uulat.

Pansin! Ang mga bagong BCC para sa pagbabayad ng mga premium ng insurance ay ipinahiwatig sa pagkakasunud-sunod ng Ministry of Finance No. 230-N na may petsang Disyembre 7, 2016. Kahit sa mga nakaraang panahon, ngayon kailangan mong magbayad ng mga kontribusyon para sa bagong CBC, na sa awtoridad sa buwis. Ang mga kontribusyon ay kinakalkula pa rin sa rubles at kopecks, at hindi bilugan sa rubles. Ang deadline para sa pagbabayad ng mga kontribusyon, ang dating - hindi lalampas sa ika-15 araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan ang mga pagbabayad ay naipon.

May mga seksyon sa pag-uulat na nauugnay sa mga gastos ng mga nagbabayad para sa pagbabayad ng mga benepisyo para sa pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa maternity. Sino at paano ngayon sinusuri ang mga gastos na ito?

Ngayon, karamihan sa mga nagbabayad ay gumagamit ng mga mekanismo ng kredito para sa pagbabayad ng mga kontribusyon sa compulsory social insurance sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa pagiging ina. Bagaman ang isang pilot project ay isinasagawa na sa 20 rehiyon ng Russian Federation - mga direktang pagbabayad. Nangangahulugan ito na hindi ibinabawas ng mga nagbabayad ang mga gastos kapag nagbabayad ng mga kontribusyon, ngunit nagbabayad ng mga kontribusyon sa "buong ruble", tulad ng sa PFR at MHIF. At ang FSS ay direktang responsable sa pagbabayad ng mga gastos, na naglilipat ng mga pondo para sa pagbabayad ng sick leave sa mga bank account ng mga taong nakaseguro. Ibinibigay lamang ng employer ang FSS, kasama ang sick leave, na may rehistro ng personal na data ng mga empleyado - ang haba ng kanilang serbisyo, mga kita, atbp. Ang pagbabayad ng sick leave ay nangyayari sa loob ng sampung araw pagkatapos ng pagsusumite ng mga rehistro (maliban sa unang tatlong araw, na binabayaran pa rin ng employer). Alinsunod dito, sa mga rehiyon kung saan nagaganap ang mga pilot project, ang mga seksyon ng pag-uulat ng gastos ay hindi nakumpleto.

Kung tungkol sa pagsuri sa kawastuhan ng mga gastos, kung gayon, ayon sa Art. 431 ng Tax Code ng Russian Federation, ito ay sinuri ng FSS. "Ipinapadala" ng mga awtoridad sa buwis ang impormasyon ng mga seksyon ng pag-uulat na ito sa FSS, sinusuri nila, at pagkatapos ay ipaalam sa mga awtoridad sa buwis kung tinanggap o hindi nila tinanggap ang mga gastos para sa offset. Kung ang mga gastos ay hindi tinanggap, ang kinakailangan para sa karagdagang pagtatasa ng mga kontribusyon ay iniharap ng mga awtoridad sa buwis. Kung gusto mong hamunin ang claim, ang paghahabol sa buwis (na, sa turn, ay magsasangkot ng FSS upang lutasin ang isyu) ang ipaglalaban. Ang mekanismo ay mananatili, siguro, sa loob ng tatlong taon.

Posible ba ngayon, tulad ng dati, na mag-aplay sa FSS sa gitna ng panahon ng pagsingil para sa paglalaan ng mga pondo para sa pagbabayad ng sick leave?

Pwede. Ang listahan ng mga dokumento na sa kasong ito ay dapat isumite sa FSS ay naaprubahan sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng Ministry of Labor ng Russian Federation No. 585-N na may petsang 10/28/2016. Ang listahan ng mga dokumentong ito ay pamilyar sa iyo, ito ay naaprubahan dati sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Health No. 951-N. Ngayon lamang, sa halip na pansamantalang pag-uulat, ang tinatawag na reference-calculation ay isusumite sa pondo.

Ang reference-calculation ay nagpapahiwatig ng bahagi ng impormasyon na iuulat ng mga nagbabayad sa mga awtoridad sa buwis. Kasunod nito, kapag nagsusumite ng mga ulat sa Federal Tax Service, ang nagbabayad sa linyang "ibinalik" ay nagpapahiwatig ng mga halaga na ibinalik sa kanya ng FSS sa katunayan. Sa oras na iyon, ang awtoridad sa pagbubuwis ay direktang ipapaalam ng Pondo tungkol sa mga halagang ito.

Ano ang iba pang pagkakaiba sa pagitan ng nag-expire na Batas Blg. 212-FZ at ng bagong Kabanata 34 ng Tax Code?

Sa katunayan, sa Kabanata 34 ng Tax Code ng Russian Federation, karamihan sa mga probisyon ng Batas Blg. 212-FZ ay pinanatili. Ang bagay at base ay pareho. Mayroong dalawang limitasyon sa nabubuwisang base (para sa PFR at FSS), ang halaga nito para sa 2017 ay tinutukoy ng Decree of the Government of the Russian Federation No. 1255 ng Nobyembre 29, 2016.

Mayroong pagkakaiba sa mga halaga ng pang-araw-araw na allowance, na hindi napapailalim sa mga premium ng insurance (Artikulo 422 ng Tax Code). Ngayon, sa bagay na ito, isang pamamaraan ang naitatag na katulad ng nalalapat sa pagbubuwis ng personal na buwis sa kita. Hindi nabubuwisan araw-araw na allowance - 700 rubles. sa mga paglalakbay sa negosyo sa Russia at 2500 rubles. sa mga business trip sa ibang bansa. Kung dati ang isang lokal na aksyon ng kumpanya ay maaaring magtatag ng isang tumaas na threshold ng hindi pagbubuwis, ngayon ang pamantayang ito ay nakansela.

Dagdag pa rito, mayroong mahalagang detalye tungkol sa pamamaraan para sa paglalapat ng mga pinababang rate ng mga premium ng insurance ng mga nagbabayad ng USN na nagpapatakbo sa mga sektor ng produksyon o panlipunan: 20% sa PFR, zero rate sa mga kontribusyon sa FSS at ang Compulsory Medical Insurance Fund. Noong nakaraan, mayroong isang kondisyon - bilang karagdagan sa pinasimple na sistema ng buwis, kinakailangan na magkaroon ng hindi bababa sa 70% ng kita ng organisasyon mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa pagpapatupad ng pangunahing aktibidad sa kabuuang kita. Ngayon isang karagdagang kondisyon ang lumitaw sa Artikulo 427 ng Tax Code ng Russian Federation - ang kabuuang halaga ng kita ng isang negosyo ay hindi maaaring lumampas sa 79 milyong rubles sa isang taon.

At saan dapat magbayad ng kontribusyon ang magkahiwalay na dibisyon ng mga kumpanya ngayon?

Sa Art. 431 ng Tax Code ng Russian Federation, ang diskarte ay nanatiling pareho. Kung ang isang sangay o isang hiwalay na subdibisyon ay binigyan ng kapangyarihan ng pangunahing organisasyon na makaipon ng mga pagbabayad na pabor sa mga empleyado at, nang naaayon, magbayad ng mga premium ng insurance, ang sangay o hiwalay na subdibisyon ay magbabayad ng mga kontribusyon sa lokasyon nito. Ngunit kung ang organisasyon (kahit na mayroon itong malaking network ng sangay) ay nagpasya sa sentralisadong pagbabayad ng mga kontribusyon at mga pagbabayad na pabor sa mga empleyado, kung gayon ang lahat ng mga kontribusyon ay binabayaran sa lokasyon ng punong tanggapan. Sa pamamagitan ng paraan, ang pagsusumite ng pag-uulat sa mga kontribusyon ay hindi dapat malito sa 6-personal na income tax form, na isinumite sa lokasyon ng OP, iyon ay, mga trabaho.

Ayon kay Art. 23 ng Tax Code ng Russian Federation, dapat ipaalam ng namumunong organisasyon sa Federal Tax Service ang pagbibigay ng kapangyarihan sa mga sangay nito na may awtoridad na makaipon at magbayad ng mga kontribusyon (o alisin sa kanila ang mga kapangyarihang ito). Ngayon, kapag ang FIU ay nagpapadala ng data sa Federal Tax Service, ang impormasyong ito ay awtomatikong ipinapadala. Ngunit kung ang desisyon tungkol sa mga sangay ay ginawa pagkatapos ng Enero 1, 2017, kailangan mong ipaalam sa Federal Tax Service ang iyong sarili.

Ang mga premium ng IP insurance ay mga kontribusyon sa pondo ng pensiyon, gayundin ang FFOMS (compulsory health insurance), na binabayaran ng negosyante. Ang gayong pinansiyal na pasanin ay inilalagay sa kanya dahil sa katotohanan na hindi siya legal na tumatanggap ng suweldo. Ang kanyang kita ay ang pera na kukunin bilang tubo para sa mga aktibidad ng negosyo. Alinsunod dito, gumagawa siya ng mga kontribusyon sa seguro sa pondo ng pensiyon at FFOMS nang nakapag-iisa.

Ano ang halaga ng mga premium ng insurance na kinakailangan upang magbayad ng IP?

Ayon sa pinagtibay na direktiba, ang pamamaraan para sa pagbabayad ng mga premium ng insurance ng isang indibidwal na negosyante ay ang mga sumusunod:

23,153.33 rubles, na awtomatikong ibinahagi sa Pension Fund at FFOMS (19,356.48 at 3,796.85, ayon sa pagkakabanggit);
1 porsyento ng kita na lumampas sa 300 libong rubles bawat taon ng kalendaryo.

Batay sa pamamaraan sa itaas, ang unang bahagi ng mga premium ng seguro, iyon ay, 23.153 libong rubles, ang isang indibidwal na negosyante ay nagbabayad sa anumang kaso, anuman ang kita na natanggap para sa taon. Iyon ay, kahit na hindi siya nakatanggap ng kita, pagkatapos ay obligado siyang ilipat ang halagang ito sa pondo ng seguro, na maikredito bilang seniority. Ang ikalawang bahagi ng kontribusyon ay binabayaran lamang kung ang kita ng indibidwal na negosyante para sa taon ay lumampas sa 300 libong rubles. Bukod dito, ang bahagi lamang na mas mataas kaysa sa tinukoy na marka ay binubuwisan. Iyon ay, kung ang isang negosyante ay kumikita ng 400 libong rubles sa isang taon, pagkatapos ay 100,000 lamang ang binubuwisan ng 1 porsyento, na nangangahulugang magdaragdag siya ng 1 libong rubles na lampas sa karaniwang kontribusyon (na isinasaalang-alang din kapag kinakalkula ang pensiyon) .

Bumalik sa index

Mga premium ng insurance pagkatapos ng pagpaparehistro ng kumpanya

Tulad ng alam mo, ang mandatoryong insurance premium ng isang indibidwal na negosyante ay dapat bayaran bago matapos ang taon ng kalendaryo (hanggang Disyembre 31). Ang 1 porsyento ng labis na kita ay binabayaran bago ang Abril 1 ng susunod na taon ng kalendaryo. Ngunit ano ang tungkol sa mga nagparehistro ng kanilang kumpanya, halimbawa, noong Oktubre? Kailangan din bang magbayad ng mga naturang negosyante ng 23 libong rubles para lamang sa ilang buwan ng kanilang mga aktibidad? Syempre hindi. Ayon sa itinatag na mga pamantayan sa pambatasan, ang pagbabayad ng mga premium ng seguro para sa mga indibidwal na negosyante sa kasong ito ay isinasagawa na may pagkakaiba sa isang proporsyonal na ratio sa mga araw ng kalendaryo. Ibig sabihin, babayaran lamang niya ang 1/4 ng tinukoy na halaga para sa panahon kung kailan gumagana ang kanyang negosyo. Gayunpaman, sa kasong ito, ang labis na kita ay isinasaalang-alang din bilang 300/4.

Dapat tandaan na ang mga tuntunin sa itaas para sa pagbabayad ng mga premium ng insurance para sa mga indibidwal na negosyante ay may kondisyon. Ang negosyante ay may karapatan na malayang pumili ng petsa kung kailan siya naglilipat ng mga pondo sa mga account ng PF at FFOMS. Nagagawa niya ito kahit sa simula ng taon ng pagtatrabaho, kahit sa gitna. Ngunit sa anumang kaso ay lalampas sa Disyembre 31. Para sa paglabag sa mga deadline para sa pagbabawas ng mga premium ng seguro, medyo malalaking multa ang ibinibigay.

Bumalik sa index

Mga pagbubukod

Mula noong 2016, ang desisyon ng State Duma ay nagtakda ng pinakamataas na rate ng mga premium ng seguro para sa mga indibidwal na negosyante sa halagang 158,648 rubles. Ang negosyante ay hindi magbabayad ng higit sa ipinahayag na halaga, anuman ang labis na kita na natanggap. At dapat tandaan na kung hindi ka magsumite ng mga ulat sa mga kita na natanggap sa isang napapanahong paraan, kung gayon ang PF kasama ang FFOMS ay may karapatang itakda ang maximum na rate ng insurance premium nang maaga sa iskedyul. Ito ay isang uri ng administratibong parusa para sa pagtatangkang itago ang iyong kita. At sa kasong ito, ang negosyante ay kailangang magbayad ng halos 8 beses na higit pa sa paunang halaga ng insurance premium (minimum). Yan ang mga rates.

Dapat ding banggitin na ang ilang mga indibidwal na negosyante ay may pagkakataon na hindi magbayad ng mga premium ng insurance. Sa anong mga kaso ibinibigay ang naturang benepisyo? Ang lahat ng mga punto ay detalyado sa Art. 14 ng pederal na batas tungkol sa pagbabayad ng mga premium ng insurance.

Bumalik sa index

Mga kinakailangan para sa paggawa ng mga premium ng insurance

Dati, para mabayaran ang insurance premium, kailangang personal na mag-apply sa Pension Fund at makatanggap ng mga detalye para sa paglilipat ng mga pondo. Gayunpaman, mula noong 2015, ang pamamaraang ito ay bahagyang inalis. Ngayon ang mga detalye para sa pagbabayad ng mga premium ng insurance para sa mga indibidwal na negosyante ay maaaring makuha sa pamamagitan ng Internet sa pamamagitan ng pagbisita sa isang espesyal na pahina ng PFR. Doon ay sapat na upang piliin kung kanino nabuo ang dokumento ng pagbabayad, piliin ang rehiyon, at pagkatapos ay i-download ang awtomatikong nabuong aplikasyon, i-print ito, punan ito at isumite ito sa PF (maaari mong ipadala ito sa pamamagitan ng courier, ngunit siguraduhing upang ipahiwatig ang kapasidad ng mga dokumento sa pakete). Ang pagkalkula ng mga kontribusyon ay isinasagawa ng mismong negosyante o ng kanyang accountant (kung ang naturang empleyado ay na-kredito sa balanse ng negosyo).

Simula sa 2016, ang mga na-update na CCC ay ginagamit upang magbayad ng mga premium ng insurance. Isaalang-alang ito bago magsumite ng mga dokumento at pag-uulat, dahil maaaring may mga problema sa pagbabalik ng nailipat na pera sa maling CBC. Pagkatapos ay aabutin ng hindi bababa sa ilang buwan upang magawa ito.

Kahit na ang paraan ng pagbabayad sa sarili ng mga premium ng seguro ay may bisa sa ngayon. Ibig sabihin, may pagkakataon ang bawat indibidwal na negosyante na mag-aplay sa Pension Fund para direktang makatanggap ng mga detalye ng pagbabayad at mga resibo. Sa kasong ito, ang mga kontribusyon ay direktang kinakalkula ng secretariat. Gayunpaman, kakailanganin mo ring makipag-ugnay sa tanggapan ng buwis kung ang kita ng negosyante ay higit sa 300 libong rubles. Sa Pension Fund, maaari ka ring palaging makakuha ng up-to-date na impormasyon tungkol sa halaga ng insurance premium at mga taripa para sa bawat uri ng pagbubuwis.

Ang nagbabayad (opsyonal) ay may karapatang ipagkatiwala ang pagbabayad ng insurance premium sa isang ikatlong partido, ngunit sa parehong oras ay binibigyan siya ng isang resibo na may obligadong indikasyon ng mismong order, ang TIN nito at iba pang mga detalye ng nagbabayad ng buwis. Ang pagkakataong ito ay hihilingin sa mga dayuhang ahente na tumatanggap ng kita sa Russia, ngunit sa ilang kadahilanan ay hindi pansamantalang naninirahan sa teritoryo nito.

Bumalik sa index

Buwis

Para sa maraming mga negosyante, ang halaga na napapailalim sa isang 1 porsyento na buwis sa higit sa 300 libong rubles ng kita ay nagdudulot ng mga problema. At ang problema ay konektado nang tumpak sa tamang pagkalkula at kita, na dapat isaalang-alang. Ayon sa nai-publish na footnote sa website ng tanggapan ng buwis, ang accrual ay nagaganap ayon sa sumusunod na pamamaraan:

STS - ganap na lahat ng kita;
Ang UTII ay isang ipinataw na buwis para sa taon.

Kapag ginagamit ang sistema ng patent, ang buwis na inaasahan para sa taon ay binabayaran (gayunpaman, ang pag-uulat ay isinumite din para sa pagkakasundo ng mga parameter).

Kung ang isang indibidwal na negosyante ay gumagamit ng ilang mga sistema ng pagbubuwis, kung gayon ang pangwakas na halaga ay pinagsama lamang, tulad ng kita, na nagpapahiwatig ng pagbabayad ng isang premium ng seguro (1 porsiyento sa 300 libong rubles).

Tulad ng para sa mga negosyanteng gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis, inirerekumenda silang magbayad ng mga premium ng seguro kada quarter at, kung kinakailangan, 1 porsyento din para sa kita na higit sa 300 libong rubles. Kaya, ang halaga ng paunang bayad para sa pinasimpleng sistema ng buwis ay nabawasan at walang labis na bayad.

Bumalik sa index

Pananagutan para sa huli na pagbabayad ng mga premium ng insurance

Ayon sa kasalukuyang mga pamantayan sa pambatasan, para sa huli na pagbabayad ng mga premium ng insurance o isang kumpletong pagtanggi na bayaran ang naturang utang sa estado, ang isang negosyante ay sinisingil ng multa sa halagang 1/300 ng rate ng refinancing ng Central Bank, ngunit hindi hihigit sa ang halaga ng utang. Kung ang mga premium ng IP insurance ay hindi binayaran hanggang Abril 1 (ang kondisyonal na katapusan ng taon ng pananalapi), ang laki ng mga ito ay nakatakda sa pinakamataas na pinahihintulutang halaga.

Bumalik sa index

Maaari bang bayaran ang mga premium ng insurance nang installment?

Kapag pinag-uusapan kung paano magbayad ng mga premium ng insurance para sa mga indibidwal na negosyante, kinakailangang banggitin ang karapatan ng nagbabayad ng buwis na hatiin ang halagang binayaran sa maraming bahagi hangga't gusto mo.

Para sa PF, ang pangunahing bagay ay ang buong halaga ng taripa (23 libong rubles) ay mabayaran bago ang katapusan ng kasalukuyang taon. Kasabay nito, ang mga buwis sa labis na kita (higit sa 300 libo) ay hindi isinasaalang-alang. Ang isang ulat sa mga ito ay isinumite nang hiwalay, at ito ay maaaring gawin, gaya ng ipinahiwatig sa itaas, bago ang Abril 1 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat.

Tulad ng para sa FFOMS, inirerekumenda na ilipat ang buong halaga sa pondo ng seguro nang sabay-sabay. Ito ay hindi kinakailangan, ngunit ito ay magliligtas sa negosyante mula sa karagdagang burukratikong red tape, na nagiging sanhi ng ilang mga paghihirap para sa mga nagsisimula pa lamang kumita ng pera gamit ang kanilang mga praktikal na kasanayan at sadyang hindi sanay sa mga legal na isyu ng entrepreneurship. Ngunit ang bilang ng mga pagbabayad na ginawa pabor sa PF ay kinokontrol lamang ng IP ayon sa pagpapasya nito. Kung ninanais, maaari siyang mag-print ng isang resibo bawat buwan at magbayad ng 1.5 libong rubles bawat isa upang ma-systematize ang kanyang mga gastos upang makabuo ng isang mas produktibong plano sa pananalapi. Sa pangkalahatan, kung sino ang mas komportable ...

Bumalik sa index

Para saan ginagamit ang mga premium ng insurance?

Kadalasan, ang mga negosyante ay nagtatanong ng isang tanong na hindi ganap na tama: "Bakit magbabayad ng mandatoryong mga premium ng insurance para sa mga indibidwal na negosyante?" Kaya, ito ay isang pinansiyal na "unan" para sa hinaharap. Mula sa perang ito sa katandaan nagbabayad sila ng pensiyon at nagbibigay ng iba pang benepisyo. At ang pera na napupunta sa FFOMS ay bayad para sa mga serbisyong medikal na natatanggap sa mga pampublikong institusyon. Sa kasamaang palad, hindi pa posible na tanggihan ang mga ito. Hindi bababa sa hanggang sa ang mga pribadong klinika ay ipantay sa mga pampubliko at ipakilala ang opsyonal na segurong pangkalusugan. Ang isang katulad na pamamaraan ay ginagamit na ngayon sa maraming mga bansa, ngunit mayroon ding mga kung saan kinakailangan din ang mga premium ng medikal na insurance. Iyon ay, ang lahat ng ito ay hindi mga buwis, ngunit ang pagbabayad para sa mga serbisyong ibinigay ng estado para sa bawat mamamayan. Kung tumanggi kang mag-ambag sa Pension Fund, pagkatapos ay sa pag-abot sa edad ng pagreretiro, maaari ka lamang umasa sa pinakamababang benepisyo mula sa estado, ang halaga nito ay tinutukoy ng desisyon ng gobyerno batay sa mga pagsusuri sa ekonomiya.

At oo, ang mga premium ng insurance ay binabayaran ng bawat matipunong mamamayan ng Russian Federation. Ang mga empleyado ay hindi nagtatanong ng tanong na ito, dahil ang lahat ng mga kontribusyon para sa kanila ay ginawa ng employer (mula sa suweldo ng empleyado, siyempre). Kung sakaling ang pinuno ng negosyo ay hindi sumunod sa iniaatas na ito, siya ay pagmumultahin, at magkakaroon din ng hinala ng pagtatago ng kita. Ito ay nangangailangan ng hindi lamang karagdagang pag-verify, kundi pati na rin ang panganib ng pagbawi ng lisensya (kung ang negosyo ay gumagana sa sertipikasyon). Para sa mga empleyado, ang accrual ng mga premium ng insurance ay isinasagawa ayon sa isang katulad na pamamaraan.

Anong halaga ng mga premium ng insurance ang kailangang bayaran ng indibidwal na negosyante "para sa kanyang sarili" sa 2018? Ano ang nagbago sa pagkalkula ng halaga? Ano ang mga tampok ng pagbabayad ng mga fixed insurance premium para sa mga indibidwal na negosyante na walang empleyado? Totoo bang hindi na nakadepende sa minimum wage ang halaga ng insurance premiums mula 2018? Magkakaroon ba ng pagtaas sa halaga ng mga kontribusyon sa 2018 kung ang kita ng isang indibidwal na negosyante ay mas mababa sa 300,000 rubles? Ano ang pinakamataas na halaga ng mga kontribusyong babayaran? Sasagutin namin ang mga ito at ang iba pang mga tanong, magbibigay ng mga halimbawa, at ibibigay din ang eksaktong halaga ng mga fixed insurance premium para sa mandatoryong pensiyon at health insurance sa 2018. Ang artikulong ito ay inihanda na isinasaalang-alang ang mga probisyon ng Pederal na Batas ng Nobyembre 27, 2017 No. 335-FZ.

Anong mga kontribusyon ang binabayaran ng mga indibidwal na negosyante: panimulang impormasyon

Ang mga indibidwal na negosyante ay kinakailangang magbayad ng mga premium ng seguro mula sa mga pagbabayad at mga kabayarang naipon pabor sa mga indibidwal sa balangkas ng mga relasyon sa paggawa at mga kontrata ng batas sibil para sa pagganap ng trabaho, ang pagkakaloob ng mga serbisyo (clause 1 ng artikulo 419 ng Tax Code ng Russian Federation). Ngunit dapat ding ilipat ng mga indibidwal na negosyante ang mga mandatoryong premium ng seguro "para sa kanilang sarili" (Artikulo 430 ng Tax Code ng Russian Federation):

para sa seguro sa pensiyon;
para sa health insurance.

Ang mga indibidwal na negosyante ay obligado na ilipat ang mga premium ng insurance "para sa kanilang sarili" sa anumang kaso. Iyon ay, hindi alintana kung nagsasagawa sila ng aktwal na mga aktibidad sa negosyo o nakarehistro lamang sa katayuan ng mga indibidwal na negosyante at hindi nakikibahagi sa negosyo. Ito ay sumusunod sa Artikulo 430 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang pamamaraang ito ay nagpapatuloy sa 2018.

Mayroon ding mga insurance premium para sa pansamantalang kapansanan at maternity. Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang mga indibidwal na negosyante ay hindi nagbabayad ng ganitong uri ng mga premium ng insurance (sugnay 6 ng artikulo 430 ng Tax Code ng Russian Federation). Gayunpaman, ang pagbabayad ng mga kontribusyon na ito ay maaaring gawin sa isang boluntaryong batayan. Ibinigay ito ng Artikulo 4.5 ng Pederal na Batas ng Disyembre 29, 2006 No. 255-FZ. Bakit boluntaryong binabayaran ang mga kontribusyong ito? Ginagawa ito upang sa kaganapan ng, halimbawa, pagkakasakit, ang indibidwal na negosyante ay maaaring makatanggap ng naaangkop na benepisyo sa pagkakasakit sa gastos ng FSS.

Ang mga deadline para sa pagbabayad ng mga kontribusyon sa IP ay nagbago

Ang mga indibidwal na negosyante ay hindi nagbabayad ng mga premium ng insurance "para sa mga pinsala" sa lahat. Ang pagbabayad ng ganitong uri ng mga IP insurance premium ay hindi ibinibigay kahit sa isang boluntaryong batayan.

Paano kinakalkula ang mga premium ng insurance hanggang 2018

minimum na sahod sa simula ng taon ng kalendaryo;
mga rate ng mga kontribusyon sa insurance sa nauugnay na pondo;
ang panahon para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance "para sa sarili" (maaaring ito ay isang buong taon, o maaaring mas kaunti).

Isinasaalang-alang ang mga tagapagpahiwatig na ito, kinakalkula ng mga indibidwal na negosyante hanggang 2018:

isang nakapirming pagbabayad "para sa sarili", na hindi nakasalalay sa halaga ng kita;
karagdagang kontribusyon para sa iyong sarili mula sa kita na higit sa 300,000 rubles. sa isang taon.

Bilang resulta, halimbawa, noong 2017 ang mga sumusunod na tagapagpahiwatig ay nakuha para sa pagbabayad:

Kaya, hanggang 2018, ang halaga ng mga premium ng insurance ay naiimpluwensyahan, sa partikular, ng minimum na sahod (SMIC). Para sa pagkalkula, ang minimum na sahod ay kinuha noong Enero 1, 2017. Alinsunod dito, kung ang minimum na sahod ay tumaas sa petsang ito, kung gayon ang halaga ng mga premium ng insurance na babayaran ng mga indibidwal na negosyante ay tumaas din. Cm." ".

Bagong pamamaraan para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance para sa mga indibidwal na negosyante mula 2018

Mula Enero 1, 2018, ang pinakamababang sahod ay magiging 9489 rubles. Cm." ". Kung susundin natin ang mga nakaraang patakaran, kung gayon ang halaga ng mga nakapirming premium ng seguro para sa mga indibidwal na negosyante mula 2018 ay dapat na tumaas. Gayunpaman, mula noong 2018, isang bagong pamamaraan para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance ng mga indibidwal na negosyante ay ipinakilala. Ito ay naayos sa Pederal na Batas ng Nobyembre 27, 2017 No. 335-FZ "Sa Mga Pagbabago sa Unang Bahagi at Dalawa ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation at Ilang Mga Batas sa Pambatasan ng Russian Federation".

Mula Enero 1, 2018, isang bagong nakapirming halaga ng mga premium ng insurance para sa mandatoryong pensiyon at medikal na seguro ay itinatag para sa mga indibidwal na negosyante na walang mga empleyado (nagbabayad ng mga kontribusyon "para sa kanilang sarili"). Ang mga pagbabayad na ito ay hindi na sasailalim sa minimum na sahod. Bakit ginagawa ang mga pagbabagong ito? Ipaliwanag natin.

Ang gobyerno ng Russian Federation ay nagpasya na dalhin ang minimum na sahod sa subsistence minimum - dapat itong mangyari sa unang bahagi ng 2019. Nangangahulugan ito na ang mga insurance premium ng mga indibidwal na negosyante, kung hindi sila ihiwalay sa minimum na sahod, ay lalago nang napakalakas sa susunod na dalawang taon. At ang mga iminungkahing pagbabago ay magbibigay-daan sa pagpapanatili ng isang "makatwirang antas ng piskal na pasanin" para sa pagbabayad ng mga premium ng insurance para sa mga indibidwal na negosyante na hindi nagbabayad sa mga indibidwal. Ito ay nakasaad sa paliwanag na tala sa panukalang batas.

Ang ideya ng panukalang batas ay tinalakay at naaprubahan sa isang pulong sa pagitan ng Pangulo ng Russia na si Vladimir Putin at Pangulo ng Opora Rossii na si Alexander Kalinin.

Mga kontribusyon sa pensiyon ng mga indibidwal na negosyante mula 2018: mga bagong sukat

Mula 2018, ang mga premium ng insurance para sa mandatoryong pension insurance ay kakalkulahin sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

kung ang halaga ng kita ng nagbabayad para sa panahon ng pagsingil ay hindi lalampas sa 300,000 rubles, - sa isang nakapirming halaga na 26,545 rubles para sa panahon ng pagsingil;
kung ang halaga ng kita ng nagbabayad para sa panahon ng pagsingil ay lumampas sa 300,000 rubles, - sa isang nakapirming halaga na 26,545 rubles para sa panahon ng pagsingil kasama ang 1.0% ng halaga ng kita ng nagbabayad na higit sa 300,000 rubles para sa panahon ng pagsingil.

Tukuyin natin ang mga bagong halaga at magbigay ng mga halimbawa ng pagkalkula ng mga halagang babayaran sa iba't ibang mga pangyayari.

Nakapirming halaga na may kita na 300 libong rubles o mas kaunti

Tulad ng nasabi na natin, noong 2017, ang mga nakapirming kontribusyon sa pensiyon ng mga indibidwal na negosyante "para sa kanilang sarili" na may kita na mas mababa sa 300,000 rubles ay umabot sa 23,400 rubles. Ang halagang ito ay tinutukoy ng isang espesyal na pormula batay sa pinakamababang sahod at mga rate ng mga premium ng insurance. Gayunpaman, mula 2018, ang nakapirming halaga ng mga kontribusyon sa pensiyon ay hindi magdedepende sa mga halagang ito. Ito ay ilalagay lamang sa batas bilang 26,545 rubles.

Kaya, mula noong 2018, ang mga nakapirming kontribusyon sa pensiyon ay tumaas ng 3145 rubles. (26,545 rubles - 23,400 rubles). Simula sa 2018, ang lahat ng indibidwal na negosyante, anuman ang kanilang mga aktibidad at kita mula sa negosyo, ay kailangang magbayad ng 26,545 rubles bilang mandatoryong kontribusyon sa pensiyon.

Inaasahan na ang nakapirming halaga ng mga premium ng seguro para sa sapilitang seguro sa pensiyon (26,545 rubles) mula 2019 ay mai-index taun-taon sa pamamagitan ng desisyon ng Pamahalaan ng Russian Federation.

Halimbawa 1. Walang aktibidad sa 2018

Indibidwal na negosyante na si Velichko A.B. ay nakarehistro bilang isang indibidwal na negosyante noong 2017. Sa buong 2018, napanatili niya ang katayuan ng isang negosyante, ngunit hindi nagsagawa ng anumang aktibidad at walang paggalaw sa mga kasalukuyang account. Ngunit, sa kabila nito, para sa 2018 kailangan pa rin niyang maglipat ng 26,545 rubles bilang mga nakapirming kontribusyon sa pensiyon.

Halimbawa 2. Ang kita para sa 2018 ay mas mababa sa 300,000 rubles

Para sa 2018, ang indibidwal na negosyante na si Kazantsev S.A. nakatanggap ng kita sa halagang 278,000 rubles (iyon ay, mas mababa sa 300 libong rubles). Sa ganitong mga pangyayari, para sa 2018, kailangan din niyang maglipat ng 26,545 rubles bilang mga nakapirming kontribusyon sa pensiyon.

Kung ang kita ay higit sa 300,000 rubles

Kung, sa pagtatapos ng 2018, ang kita ng isang indibidwal na negosyante ay lumampas sa 300,000 rubles, kung gayon ang isang indibidwal na negosyante ay kailangang magbayad ng karagdagang plus 1.0% ng halaga ng kita ng nagbabayad na higit sa 300,000 rubles para sa panahon ng pagsingil. Walang mga pagbabago sa lugar na ito mula noong 2018. Ang pamamaraang ito ay ginamit na dati.

Pinakamataas na halaga ng mga kontribusyon sa seguro sa pensiyon

Hanggang 2018, ang formula na ginamit upang kalkulahin ang maximum na halaga ng mga kontribusyon sa pensiyon ay may bisa. Higit sa halagang kinakalkula ng formula na ito ang hindi kinakailangang magbayad. Narito ang formula:

Ang maximum na halaga ng mga kontribusyon sa pensiyon para sa IP para sa 2017, na kinakalkula gamit ang formula na ito, ay 187,200 rubles. (8 x 7500 rubles x 26% x 12 buwan).

Gayunpaman, mula noong 2018, ang pamamaraan para sa pagtatakda ng maximum na halaga ng mga kontribusyon sa pensiyon ay nagbago. Subukan ang isa pang formula:

Tulad ng nakikita mo, sa 2018 isang walong beses na paghihigpit ang ilalapat din, ngunit hindi sa minimum na sahod, ngunit sa isang nakapirming halaga na 26,545 rubles. Kaya, higit sa 212 360 rubles. (26,545 rubles x 8) sa 2018, hindi maaaring gawin ang pagbabayad bilang mga kontribusyon sa pensiyon.

Lumalabas na ang pinakamataas na halaga ng mga kontribusyon sa pensiyon na babayaran mula noong 2018 ay tumaas ng 25,160 rubles. (212,360 rubles - 187,200 rubles).

Halimbawa 3. Kita na higit sa 300,000 rubles

Para sa 2018, ang indibidwal na negosyante na si Kazantsev S.A. nakatanggap ng kita na 6,800,000 rubles. Ang halagang ito ay higit sa 300,000 rubles para sa 6,500,000 rubles. (6,800,000 rubles - 300,000 rubles), kaya ang mga kontribusyon sa pensiyon para sa 2018 ay kasama ang:

26,545 rubles - isang nakapirming bahagi ng mga kontribusyon sa pensiyon;
65 000 rubles (6,500,000 rubles x 1%) - ito ay 1 porsyento ng halaga ng kita na higit sa 300,000 rubles.

Sa kabuuan, ang kabuuang halaga ng mga kontribusyon sa pensiyon ng indibidwal na negosyante "para sa kanyang sarili" na babayaran ay magiging 91,545 rubles. (26,545 rubles + 65,000 rubles). Ang halagang ito ay hindi lalampas sa pinakamataas na halaga (212,360 rubles), samakatuwid, dapat itong ilipat nang buo sa badyet.

Mga kontribusyong medikal ng IP mula noong 2018: mga bagong laki

Ang halaga ng mga kontribusyon sa segurong medikal sa FFOMS noong 2017 ay hindi nakadepende sa kita ng isang indibidwal na negosyante, ngunit kinakalkula din batay sa minimum na sahod. Noong 2017, ang halaga ng mga medikal na kontribusyon ay 4590 rubles. Cm." ".

Mula noong 2018, ang halaga ng ipinag-uutos na mga premium na medikal na insurance ay nahiwalay mula sa minimum na sahod at naayos sa 5,840 rubles para sa panahon ng pagsingil. Magkano ang nadagdagan ng insurance premium ng mga indibidwal na negosyante mula noong 2018? Ang sagot ay 1250 rubles. (5840 rubles - 4590 rubles).

Ang 5840 rubles ay isang ipinag-uutos na halaga. Mula noong 2018, dapat itong bayaran ng lahat ng indibidwal na negosyante para sa panahon ng pagsingil, anuman ang pagsasagawa ng mga aktibidad, paggalaw sa mga account at pagtanggap ng kita.

Saan nanggaling ang mga ganoong halaga?

Mula noong 2018, ang rate ng mga kontribusyon sa pensiyon ay naayos sa 26,545 rubles, kung ang kita ng isang indibidwal na negosyante ay hindi lalampas sa 300 libong rubles. sa isang taon. Kung ang kita ng negosyante ay lumampas sa 300 libong rubles, ang mga kontribusyon sa Pension Fund ay aabot sa 26,545 rubles. + 1% ng kita na higit sa 300 libong rubles. Para sa mga kontribusyon sa segurong pangkalusugan, ang isang pagbabayad na 5840 rubles ay itinatag. Ngunit saan nagmula ang mga numerong ito? Sa kasamaang palad, ang paliwanag na tala sa panukalang batas ay hindi ipinaliwanag sa anumang paraan kung bakit ang mga numero ay ang paraan ng mga ito.

Taunang pag-index ng mga premium ng insurance

Inaasahan na ang nakapirming halaga ng mga premium ng seguro para sa mandatoryong pensiyon at segurong medikal mula 2019 ay napapailalim sa taunang pag-index sa pamamagitan ng desisyon ng Pamahalaan ng Russian Federation. Ang mga premium ng insurance sa ilalim ng bagong pamamaraan ay malamang na mai-index bago ang inflation, na inaasahang nasa humigit-kumulang 4% sa susunod na tatlong taon.

Mga premium ng insurance para sa mga sakahan ng magsasaka

Mula Enero 1, 2018, nagbabago rin ang pamamaraan para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance para sa mga pinuno at miyembro ng mga sakahan ng magsasaka. Ang halaga ng mga premium ng seguro para sa sapilitang pensiyon at medikal na seguro sa pangkalahatan para sa isang ekonomiya ng magsasaka (sakahan) ay tinutukoy ng produkto ng isang nakapirming halaga na 26,545 rubles at 5,840 rubles sa bilang ng lahat ng mga miyembro ng bukid ng magsasaka, kasama ang ulo nito.

Mga kontribusyon para sa kapansanan at maternity

Gaya ng nasabi na natin, ang ganitong uri ng insurance premium ay hindi sapilitan. Ang kanilang IP sa 2018 ay may karapatang maglipat ng kusang-loob. Upang kalkulahin ang halaga ng boluntaryong kontribusyon para sa ganitong uri ng insurance para sa 2018, dapat mong ilapat ang formula na itinatag ng Bahagi 3 ng Artikulo 4.5 ng Pederal na Batas ng Disyembre 29, 2006 No. 255-FZ: Pinakamababang sahod sa simula ng taon x taripa x 12.

Kung mula Enero 1, 2018 ang minimum na sahod ay magiging 9489 rubles, kung gayon ang halaga ng kapansanan at mga kontribusyon sa maternity sa 2018 para sa mga indibidwal na negosyante ay magiging 3300 rubles. (9489 rubles × 2.9% × 12 buwan).

Kung nakuha o nawala ang IP status noong 2018

Sa 2018, ang isang indibidwal na negosyante ay dapat magbayad ng mga nakapirming premium ng insurance "para sa kanyang sarili" para lamang sa oras na siya ay nasa katayuan ng isang indibidwal na negosyante. Iyon ay, maaari nating sabihin na kailangan mong magbayad ng mga kontribusyon para lamang sa panahon habang ang isang tao ay nakalista sa USRIP sa katayuan ng isang negosyante. Magbigay tayo ng mga halimbawa ng pagkalkula ng mga premium ng insurance ng isang indibidwal na negosyante "para sa sarili" sa 2018 sa isang sitwasyon kung saan nakuha ng isang tao at nawala ang katayuan ng isang indibidwal na negosyante.

Halimbawang kondisyon. Nakatanggap ang tao ng IP status noong Pebrero 16, 2018. Gayunpaman, noong Nobyembre 14, 2018, na-deregister na siya sa IP at pinatalsik siya sa Unified State Register of Legal Entities. Para sa buong panahon ng aktibidad ng entrepreneurial, ang kita ng isang indibidwal na negosyante ay magiging 1,100,000 rubles. Paano makalkula ang ipinag-uutos na mga nakapirming kontribusyon "para sa iyong sarili" para sa 2018? Ipaliwanag natin.

Kaya, ang katayuan ng IP ay nakuha at nawala noong 2018. Sa ganitong kaso, isaalang-alang ang mga sumusunod na probisyon ng batas sa buwis ng Russian Federation:

ang bilang ng mga araw sa kalendaryo sa buwan ng pagsisimula ng mga aktibidad ay dapat mabilang mula sa araw kasunod ng petsa ng pagpaparehistro ng estado ng IP (sugnay 2, artikulo 6.1, sugnay 3, artikulo 430 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). Ibig sabihin, sa 2018, ang mga nakapirming kontribusyon sa IP ay dapat kalkulahin mula Pebrero 17, 2017;
ang bilang ng mga araw sa kalendaryo sa buwan kung kailan nawala ang katayuan ng indibidwal na negosyante, bilangin hanggang sa araw na mairehistro ang pagwawakas ng aktibidad. Huwag isama ang petsa ng pagbubukod mula sa USRIP sa pagkalkula ng mga premium ng insurance sa 2017 (clause 5, artikulo 430 ng Tax Code ng Russian Federation). Ibig sabihin, sa aming halimbawa, ang mga premium ng insurance para sa Nobyembre 2018 ay kakalkulahin mula Nobyembre 1 hanggang Nobyembre 13.

Mga kalkulasyon. Ang halaga ng ipinag-uutos na kontribusyon sa pensiyon para sa isang buwan ng kalendaryo sa 2018 ay 2212 rubles. (26 454 rubles / 12 buwan). Ang halaga ng ipinag-uutos na kontribusyong medikal para sa isang buwan ay 486 rubles. (5840 rubles / 12 buwan).

Susunod, kinakalkula namin ang mga premium ng insurance para sa mga hindi kumpletong buwan ng pagnenegosyo sa 2018. Sa aming halimbawa, ito ay Pebrero at Nobyembre. Para sa mga buwang ito, kailangan nating bilangin ang mga araw ng aktibidad. Ang mga natitirang buwan (Marso-Oktubre) ay buong-buo na na-kredito.

buwan	Dami ng kontribusyon
Pebrero	Noong Pebrero 2017, isinagawa ang mga aktibidad sa negosyo mula ika-17 hanggang ika-28 (12 araw sa kalendaryo). May 28 araw sa Pebrero. Samakatuwid, ang halaga ng mga kontribusyon para sa Pebrero 2017 ay: mga kontribusyon sa pensiyon = 948 rubles. (2212 rubles / 28 araw × 12 araw); mga kontribusyong medikal = 208 rubles. (486 rubles / 28 araw × 12 araw).
Nobyembre	Noong Nobyembre 2018, isinagawa ang mga aktibidad sa negosyo mula Nobyembre 1 hanggang Nobyembre 13, 2017 (13 araw sa kalendaryo). Mayroong 30 araw sa kalendaryo sa Nobyembre. Samakatuwid, ang halaga ng mga kontribusyon para sa Nobyembre 2018 ay: mga kontribusyon sa pensiyon = 958 rubles. (2212 rubles / 30 araw × 13 araw); mga kontribusyong medikal = 210 rubles. (486/ 30 araw × 13 araw)
Marso - Oktubre (buong buwan)	Para sa panahon mula Marso hanggang Oktubre 2018 kasama (para sa walong buong buwan), ang halaga ng mga kontribusyon ay: mga kontribusyon sa pensiyon: 17,696 rubles. (2212 rubles × 8 buwan); mga medikal na kontribusyon 3888 rubles. (486 r. % × 8 buwan).
KABUUAN	Ang kabuuang fixed insurance premium ng isang indibidwal na negosyante "para sa kanyang sarili" noong 2018, na nagsimula at huminto sa mga operasyon, ay: mga kontribusyon sa pensiyon - 19,602 rubles. (948 rubles + 958 rubles +17,696 rubles); mga kontribusyong medikal - 4306 rubles. (208 rubles + 210 rubles + 3888 rubles). Dahil ang IP ay nakatanggap ng kita sa kabuuang halaga na 1,100,000 rubles para sa panahon ng aktibidad nito sa 2018, kinakailangan na maglipat ng karagdagang kontribusyon sa pensiyon mula sa halagang higit sa 300,000 rubles. Ang labis na halaga ay 800,000 rubles. (1,100,000 rubles - 300,000 rubles). Ang halaga ng mga kontribusyon sa pensiyon mula sa kita na higit sa 300,000 rubles. katumbas ng 8000 rubles. (800,000 rubles × 1%). Sa kabuuan, ang kabuuang halaga ng mga kontribusyon sa pensiyon sa 2018 ay magiging 27,602 rubles. (19 602 rubles + 8000 rubles). Ang halagang ito ay hindi lalampas sa pinakamataas na halaga ng mga kontribusyon sa pensiyon na itinatag para sa 2018. Ang maximum na halaga ng mga kontribusyon sa pensiyon sa 2018 ay 212,360 rubles (isinulat namin ang tungkol dito sa itaas).

Mga Pangunahing Natuklasan

"Pagbabawas ng USN para sa mga premium ng insurance 2016"- ang naturang query sa paghahanap ay maaaring magmula sa isang negosyante o isang organisasyon na gumagamit ng pinasimpleng wika. At ito ay hindi nakakagulat, dahil ang calculus mga premium ng insurance sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis at ang kanilang pagsasaalang-alang sa pagtukoy sa base ng buwis ay may sariling mga katangian, na ang susi ay ibinigay sa artikulong ito.

Kailangan ko bang magbayad ng mga bayarin sa pagiging miyembro?

Tulad ng alam mo, pinupunan ng estado ang treasury ng mga premium ng insurance para sa mga sumusunod na layunin:

seguro sa pensiyon (sapilitan);
ipinag-uutos na pagkakaloob ng pangangalagang medikal;
social insurance (halimbawa, mga benepisyo sa sick leave o maternity pay, pati na rin ang mga pagbabayad sa kaso ng pinsala sa pagganap ng mga tungkulin sa trabaho).

Ang pagbabayad ng mga premium ng insurance ay isang obligasyon:

para sa mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nagbabayad sa mga indibidwal (parehong empleyado sa estado at mga nagtatrabaho sa ilalim ng isang kontrata);
para sa mga negosyante, pati na rin ang mga taong nakikibahagi sa adbokasiya, pagsasagawa ng notaryo, nang walang mga upahang tauhan, na hindi nagpapagaan sa kanila ng obligasyon na magbayad ng mga kontribusyon para sa kanilang sarili.

Nangangahulugan ito na ang obligasyon na makaipon at magbayad ng mga halaga ng insurance ay nalalapat sa mga organisasyon at negosyante na gumagamit sa kanilang mga aktibidad, kabilang ang pinasimpleng sistema ng buwis.

Ano ang mga tampok ng pagkalkula ng mga kontribusyon para sa mga pinasimple na manggagawa?

Para sa mga nagbabayad sa Mga premium ng insurance ng USN noong 2016 ay kinakalkula sa isang pangkalahatang paraan, ibig sabihin, ang batayan para sa accrual ay mga pagbabayad na pabor sa mga empleyado na nakalista sa Art. 7 ng batas "Sa mga premium ng insurance ..." na may petsang Hulyo 24, 2009 No. 212-FZ.

Gayunpaman, para sa kanila mayroong ilang mga pakinabang sa mga tuntunin ng pagkalkula, na kinabibilangan ng posibilidad ng paggamit ng mga kagustuhan na mga rate na partikular na ipinakilala para sa mga simplifier. Halimbawa, ang pangkalahatang rate para sa pagbabayad ng mga premium ng insurance sa Pension Fund ng Russian Federation ay 22%, at para sa ilang mga simplifier, nalalapat ang isang rate na 20%. Kasabay nito, sa mga tuntunin ng FSS at MHIF, sa pangkalahatan ay walang mga rate. Ibig sabihin, 20% ang kabuuang insurance rate para sa mga benepisyaryo. Kung ikukumpara sa karaniwang rate na 30%, ito ay isang makabuluhang pagtitipid.

MAHALAGA! Ang katig na sukat ng taripa ay ibinibigay sa Bahagi 3.4 ng Art. 58 ng Batas Blg. 212-FZ. Upang mailapat ang pinababang rate, ang nagbabayad ay dapat magsumite sa mga awtoridad ng regulasyon ng isang dokumento na nag-aabiso sa paggamit ng pinasimple na sistema ng buwis at isang dokumento na nagkukumpirma ng karapatan sa naturang taripa.

Gayunpaman, ang mga preperential rate ay maaari lamang ilapat ng mga simplifier na nakakatugon sa mga kinakailangan na tinukoy sa batas. Kasama sa mga kinakailangang ito ang sumusunod:

Kung pinagsasama ng isang negosyante ang mga rehimen sa pagbubuwis (halimbawa, imputation at pinasimpleng pagbubuwis), kung gayon mahalaga na ang pangunahing bahagi ng kita ay nahuhulog sa mga aktibidad sa isang pinasimple na rehimen. Sa mga numero, ang ratio na ito ay dapat na humigit-kumulang 70% ng kabuuang kita.
Tinutukoy ng batas ang mga uri ng aktibidad kung saan maaaring ilapat ang mga pinababang rate ng mga premium ng insurance. Kabilang dito, halimbawa: produksyon ng pagkain at muwebles, mga serbisyo sa konstruksiyon at pananahi, ilang serbisyong panlipunan (pang-edukasyon, pangangalagang pangkalusugan), paggawa ng mga produktong gawa sa balat, paggawa ng kahoy.

Dapat alalahanin na ang mga nagpapasimple ay maaaring mawalan ng karapatang maglapat ng mga pinababang taripa. Nangyayari ito sa ilalim ng mga sumusunod na sitwasyon:

Hindi na mailalapat ng organisasyon o negosyante ang pinasimpleng sistema dahil sa hindi pagsunod sa mga paghihigpit (halimbawa, ang bilang ng mga empleyado ay lumampas sa maximum na pinahihintulutang halaga).
Ang aktibidad na isinasagawa pagkatapos ng katotohanan ay tumigil na tumutugma sa ipinahayag na uri ng aktibidad, sa loob ng balangkas kung saan pinahihintulutan na maglapat ng mga preperensyal na rate.

TANDAAN! Kailangan bang isaalang-alang ang mga kulang na bayad bilang mga atraso at singilin ang mga multa kung sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat (taon) ang uri ng aktibidad na aktwal na isinasagawa ay tumigil na tumutugma sa idineklara? Ang tanong na ito ay sinasagot ng liham ng Ministry of Labor ng Russia na may petsang 05.07.2013 No. 17-3 / 1084: ang kulang na bayad na halaga ay dapat ibalik at ilipat sa mga pondo, gayunpaman, ang halaga ay hindi dapat matukoy bilang atraso, at nang naaayon, hindi na kailangang kalkulahin ang mga parusa.

Ano ang mga tampok ng pagbabawas ng buwis sa USN sa halaga ng mga premium ng insurance?

Gaya ng nabanggit sa itaas, napapailalim sa inilarawang mga kinakailangan para sa nagbabayad sa Mga premium ng insurance ng USN maaaring bayaran alinsunod sa katig na sukat ng taripa. Bilang karagdagan, ang batas ay nagbibigay ng isa pang kagustuhan para sa negosyo - ang isang negosyante o organisasyon ay maaaring bawasan ang pananagutan sa buwis sa pamamagitan ng halaga ng mga premium ng insurance na binayaran (Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang pagbabawas ng obligasyon ay nangyayari sa iba't ibang paraan - depende sa uri ng pagpapasimple:

kapag kinakalkula ang buwis mula sa bagay na "kita", ang halaga ng mga premium ng seguro ay dapat na ibawas nang direkta mula sa buwis;
kung ang buwis ay kinakalkula mula sa bagay na "kita binawasan ang mga gastos", ang mga premium ng seguro ay dapat kasama sa bahagi ng paggasta kapag tinutukoy ang nabubuwisang base.

Kapag nag-aaplay ng system, kapag ang "kita" lamang ang napili bilang base sa buwis, ang mga sumusunod na tampok ay dapat isaisip:

Ang pananagutan sa buwis ay maaari lamang bawasan para sa mga premium ng insurance para sa mga mandatoryong pensiyon, segurong pangkalusugan, mga benepisyong panlipunan para sa mga sick leave (pansamantalang kapansanan, maternity) at sa kaso ng mga pinsala at sakit na nauugnay sa mga aktibidad sa produksyon.
Ang mga premium ng insurance ay dapat bayaran sa panahon ng pag-uulat kung saan sinisingil ang isang buwis. Iyon ay, kung kinakailangang bayaran ang paunang bahagi ng solong buwis para sa 1st quarter, imposibleng bawasan ang buwis sa halaga ng mga premium ng insurance na binayaran noong Abril, bagama't naipon para sa Marso. Ang bahaging ito ng mga kontribusyon ay gagamitin upang bawasan ang paunang bayad para sa anim na buwan.
Ang buwis ay hindi maaaring bawasan ng halaga ng mga sobrang bayad kapag tinutupad ang mga obligasyon na magbayad ng mga premium ng insurance.
Ang buwis ay maaari lamang bawasan ng halaga ng mga premium ng insurance na nakalkula sa panahon ng paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis. Halimbawa: lumipat ang organisasyon sa pinasimpleng sistema ng buwis mula Enero 2016 at noong Enero ay nagbayad ng mga premium ng insurance mula sa mga pagbabayad na naipon para sa Disyembre 2015, iyon ay, habang nasa OSNO pa rin. Sa kasong ito, imposibleng bawasan ang solong buwis sa halaga ng mga kontribusyon sa Disyembre na binayaran noong Enero.
Ang buwis ay maaaring bawasan ng hindi hihigit sa 50%, sa kabila ng katotohanan na ang halaga ng mga pagbabayad sa seguro ay maaaring higit sa kalahati ng kinakalkula na pananagutan sa buwis. Kaya, upang malaman kung anong maximum na halaga ang maaari mong bawasan ang pananagutan sa buwis, kailangan mong hatiin ang halaga ng buwis sa kalahati.

MAHALAGA! Ang panuntunang ito ay hindi nalalapat sa mga indibidwal na negosyante na walang mga empleyado. Maaari nilang bawasan ang buwis sa STS sa pamamagitan ng halaga ng mga nakapirming pagbabayad ng seguro sa Pension Fund ng Russian Federation at ang halaga ng pagbabayad na kinakalkula nang labis sa kita na natanggap ng 300,000 rubles, anuman ang mga paghihigpit, nang buo.

Kailan tinatanggap ang mga pagbabayad sa insurance bilang isang pagbawas sa buwis o base sa buwis?

Anuman ang napiling bagay para sa pagkalkula ng buwis, kapag ginagamit ang pinasimple na sistema ng buwis, ang mga kontribusyon ay dapat isaalang-alang sa mga gastos o ilapat bilang isang pagbawas sa buwis kapag sila ay inilipat sa katunayan at sa halaga ng mga halagang aktwal na inilipat. Dapat itong maunawaan na ang mga pagbabayad ay dapat ilipat nang hindi lalampas sa katapusan ng taon ng pag-uulat sa kalendaryo. Kung ang paglipat ng mga pagbabayad ay ipinagpaliban sa simula ng susunod na panahon, kung gayon upang makalkula ang pinasimple na sistema ng buwis (paunang pagbabayad), ang halaga ng naturang paglipat ay maaari lamang isaalang-alang sa panahon ng paglilipat ng mga pondo sa dagdag. -mga pondong badyet.

Kaya, kung ang mga kontribusyon para sa 2015 ay inilipat noong Enero 2016, kung gayon para sa layunin ng pagkalkula ng isang buwis, ang mga halagang ito ay hindi maaaring isaalang-alang sa mga gastos o bilang isang pagbawas sa buwis. Isasaalang-alang ang mga ito kapag kinakalkula ang buwis para sa 2016 (para sa paunang bayad para sa 1st quarter).

Isaalang-alang ang sitwasyon tungkol sa bahagi ng kontribusyon sa PFR, katumbas ng 1% mula sa labis na kita na higit sa 300,000 rubles. (ang tinatawag na karagdagang kontribusyon). Ang pagbabayad na ito ay ginawa ng mga taong self-employed. Ang halaga ng naturang pagbabayad ay binabawasan ang buwis o tax base ng panahon kung kailan ito ginawa. Ang pagbabayad ng karagdagang kontribusyon ay maaaring iiskedyul para sa 1st quarter ng taon kasunod ng taon kung saan naganap ang labis na kita (ibig sabihin, umabot ito ng higit sa 300,000 rubles). Pagkatapos, naaayon, ang pagbabawas ay may kinalaman din sa paunang bayad o ang base para sa 1st quarter.

Ang mga negosyante na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay nagbabayad ng mga premium ng seguro, dahil kahit na sa kawalan ng mga upahang tauhan, pinananatili nila ang obligasyon na magbayad ng mga kontribusyon sa FIU sa isang nakapirming halaga para sa kanilang sarili.

Tungkol sa ilang mga kategorya ng mga pinasimpleng manggagawa ay may mga kagustuhang rate para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance.

Ang nag-iisang buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis ay maaaring bawasan ng halaga ng mga pagbabayad ng seguro, at sa mga sistema na may iba't ibang mga bagay ng pagbubuwis, may iba't ibang mga diskarte sa accounting para sa mga kontribusyon sa pagtukoy ng buwis.

Para sa pinasimpleng sistema ng buwis na "kita" mayroong isang bilang ng mga tampok na kailangan mong tandaan kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis. Halimbawa, ang buwis ay maaaring bawasan ng hindi hihigit sa 50% kung ang mga kontribusyon ay kinakalkula mula sa mga benepisyo ng empleyado at ang mga kontribusyon ay dapat bayaran sa parehong panahon kung kailan dapat bayaran ang buwis. Para sa mga indibidwal na negosyante na walang empleyado, ang 50% na limitasyon ay hindi nalalapat - maaari nitong bawasan ang buwis sa buong halaga ng mga kontribusyon na inilipat sa Pension Fund.

Ang Tax Code ay nagpapahintulot sa iyo na i-offset ang mga bayad na insurance premium (at ilang iba pang mga pagbabayad) laban sa STS tax kapag inilapat. Ngunit upang mailapat ang pamamaraang ito, kinakailangan upang kalkulahin ang mga premium ng seguro sa isang espesyal na paraan at bayaran ang mga ito sa mga espesyal na termino.

Ang Tax Code ng Russian Federation (TC RF) ay nagpapahintulot sa iyo na i-set off ang halaga ng mga binabayarang insurance premium laban sa pagbabayad ng buwis (sugnay 3.1 ng artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang karapatang ito ay ibinibigay lamang sa mga nagbabayad ng buwis na pinili ang kita bilang isang bagay ng pagbubuwis. Binabawasan ng naturang mga nagbabayad ng buwis ang halaga ng buwis sa STS (paunang pagbabayad ng buwis) na kinakalkula para sa panahon ng buwis (pag-uulat) sa pamamagitan ng halaga ng mga premium ng seguro para sa sapilitang seguro sa pensiyon, sapilitang seguro sa lipunan sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa pagiging ina, sapilitang segurong medikal, compulsory social insurance mula sa mga aksidente sa trabaho at mga sakit sa trabaho, binayaran (sa loob ng mga kinakalkula na halaga) sa panahong ito ng buwis (pag-uulat) alinsunod sa batas ng Russian Federation (sugnay 1, sugnay 3.1, artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation).

Gayundin, ang halaga ng buwis sa USN ay maaaring bawasan ng mga halaga:

Mga gastos para sa pagbabayad ng mga benepisyo para sa pansamantalang kapansanan 1

Mga pagbabayad (kontribusyon) sa ilalim ng mga boluntaryong kontrata ng personal na insurance na natapos sa mga kompanya ng seguro 2

Sa pangkalahatan, ang halaga ng buwis sa STS ay hindi maaaring bawasan ng higit sa 50 porsyento ng halaga ng mga gastos na ipinahiwatig sa talatang ito. Ngunit ang mga indibidwal na negosyante na hindi nagbabayad at iba pang kabayaran sa mga indibidwal ay binabawasan ang halaga ng buwis (paunang pagbabayad ng buwis) sa mga bayad na premium ng insurance sa Pension Fund ng Russian Federation at ang Federal Compulsory Medical Insurance Fund sa isang nakapirming halaga (iyon ay, nang walang limitasyon sa halaga).

Isaalang-alang kung paano i-set off ang mga halaga sa itaas ng mga gastos gamit ang halimbawa ng mga insurance premium sa isang pension fund at compulsory health insurance (tawagin natin silang insurance premium) para sa isang indibidwal na negosyante na hindi nagbabayad at iba pang bayad sa mga indibidwal.

Ang buwis sa USN ay binabayaran sa anyo ng mga paunang pagbabayad nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng unang buwan kasunod ng nag-expire na panahon ng pag-uulat (sugnay 7 ng artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation), iyon ay:

Para sa taon, ang buwis sa USN ay binabayaran sa katapusan ng panahon ng buwis nang hindi lalampas sa mga takdang araw na itinatag para sa paghahain ng tax return ayon sa artikulo 346.23 ng Tax Code ng Russian Federation (clause 7 ng artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation), iyon ay:

Mga indibidwal na negosyante - hindi lalampas sa Abril 30 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis.

Ang mga premium ng insurance ay binabayaran mga indibidwal na negosyante na hindi nagbabayad at iba pang kabayaran sa mga indibidwal sa mga sumusunod na termino:

Hindi lalampas sa Disyembre 31 ng kasalukuyang taon ng kalendaryo, kung ang halaga ng kita kung saan kinakalkula ang mga premium ng insurance ay mas mababa sa 300,000 rubles para sa panahon ng pagsingil 3

Hindi lalampas sa Hulyo 1 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng pagsingil, kung ang halaga ng kita mula sa kung saan ang mga premium ng insurance ay kinakalkula ay lumampas sa 300,000 rubles para sa panahon ng pagsingil 4

Ang rate ng mga premium ng insurance ay tinukoy sa talata 1 ng Art. 430 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang tanong ay upang mai-set off ang halaga ng mga premium ng insurance, kinakailangan na bayaran ang mga ito sa panahon ng pag-uulat. Kung mahigpit kang sumunod sa mga deadline sa itaas at magbabayad ng mga premium ng insurance sa Disyembre 31 at Hulyo 1, hindi magagawa ng nagbabayad ng buwis na bawasan ang halaga ng buwis sa USN batay sa mga resulta ng 1st quarter, anim na buwan at 9 na buwan, dahil doon ay walang bayad na mga premium ng insurance sa panahong ito.

Ang katotohanan na upang mabawi laban sa buwis ng USN, ang mga halaga ng mga premium ng insurance ay dapat bayaran sa panahon ng pag-uulat (buwis) (sa loob ng mga kinakalkula na halaga) ay hayagang ipinahiwatig sa sugnay 3.1 ng Art. 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 24, 2016 N 03-11-11 / 16418, ay nagpapaliwanag din: isang indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis na may layunin ng pagbubuwis sa anyo ng kita at hindi gumagawa ng mga pagbabayad at iba pang kabayaran sa mga indibidwal ay may karapatan na bawasan ang buwis sa halaga mga premium ng insurance na binayaran sa panahon ng buwis kung saan inihain ang tax return.

Ang parehong sulat ay nagbibigay ng isang halimbawa:

"... kung ang isang indibidwal na negosyante na hindi nagbabayad at iba pang kabayaran sa mga indibidwal ay nagbabayad para sa 2015 na mga premium ng insurance sa isang nakapirming halaga na kinakalkula mula sa halaga ng kita na higit sa 300,000 rubles noong Marso 2016, kung gayon ang nakapirming pagbabayad na ito ay dapat isaalang-alang kapag pagkalkula ng buwis na binayaran kaugnay ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis para sa panahon ng pag-uulat (buwis) ng 2016.

Ano ang daan palabas?

Ang solusyon ay simple - upang magbayad ng mga premium ng insurance nang mas maaga sa iskedyul:

Sa kasong ito, lilitaw ang karapatang i-set off ang mga halaga ng insurance premium na binayaran sa panahon ng pagsingil. Kasabay nito, inirerekumenda na bayaran ang halaga ng mga premium ng insurance na may karapatan kang i-set off - ibig sabihin, ang halaga ng mga binabayarang premium ng insurance ay dapat na katumbas o mas mababa kaysa sa halaga ng kinakalkula na buwis sa USN para sa panahon. (dahil ang offset ay pinapayagan sa loob ng mga kinakalkula na halaga - sugnay 3.1 ng Artikulo 346.21 ng Tax Code RF).

Pakitandaan na ang mga premium ng insurance ay maaari lamang i-kredito sa loob ng mga kinakalkula na halaga. Iyon ay, kung magbabayad ka ng mga premium ng seguro sa halagang higit sa nararapat, kung gayon ang mga naturang halaga ay hindi maikredito laban sa pinasimpleng sistema ng buwis.

Ipinapahiwatig din ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ang pagiging lehitimo ng pag-offset ng mga premium ng insurance laban sa buwis na binayaran ng USN sa taon (halimbawa, Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 03.04.2013 N 03-11-11 / 135 )

Halimbawa

Ang isang indibidwal na negosyante na hindi nagbabayad at iba pang kabayaran sa mga indibidwal (object ng taxation Income, rate 6%) ay may mga sumusunod na indicator sa kasalukuyang taon:

1st quarter Income 250 thousand rubles

1st kalahati ng taon Kita 500 libong rubles

9 na buwan na Kita 750 libong rubles

Taon na Kita 1,000 libong rubles

Mga premium ng insurance (sa halimbawa ng data para sa 2018):

Mga kontribusyon sa pondo ng pensiyon ng Russian Federation - 26,545 rubles.

Mga kontribusyon sa pondo ng segurong pangkalusugan - 5,840 rubles

Mga kontribusyon sa Pension Fund 1% - 7,000 rubles ((1,000,000 - 300,000) * 1%)

Kung magbabayad ka ng mga premium ng insurance nang hindi lalampas sa Disyembre 31 at Hulyo 1, sa panahon ng taon ang nagbabayad ng buwis ay kailangang magbayad ng halaga ng tax simplified tax system nang hindi nag-aaplay ng bawas (dahil walang binabayarang halaga sa panahon ng pag-uulat (buwis)) . Pagkatapos, sa Disyembre 31, nagbabayad siya ng mga premium ng insurance at maaaring itakda ang mga ito laban sa pagbabayad ng buwis sa STS sa katapusan ng taon. Iyon ay, ayon sa mga resulta ng 1st quarter, kalahating taon, 9 na buwan, ang pinasimple na sistema ng buwis ay babayaran nang buo, ang halaga ng mga premium ng insurance ay babayaran nang buo sa Disyembre 31, at sa pagtatapos lamang ng taon, kapag binabayaran ang huling bahagi ng pinasimpleng pagbabayad ng buwis, posibleng mabawi ang halaga ng mga premium ng insurance.

Mas kumikitang bayaran sa 1st quarter, kalahating taon, 9 na buwan ang halaga ng mga premium ng insurance na katumbas ng (o mas mababa kung ang tinasa na halaga ng mga kontribusyon ay mas mababa kaysa sa buwis ng STS) ang halaga ng buwis sa STS. Pagkatapos ay maaari mong agad na ilapat ang offset. Ibig sabihin, kung ang halaga ng insurance premium ay katumbas ng halaga ng STS tax, hindi na kailangang bayaran ang STS tax.

1 quarter

Ang halaga ng buwis sa USN ay 15,000 rubles (250,000 * 6%)

Isinasaalang-alang ang offset, ang buwis sa USN para sa 1st quarter ay binabayaran ng 6,903.75 rubles (15,000 - 6,636.25 - 1,460)

kalahating taon

Ang halaga ng buwis na USN 30,000 rubles (500,000 * 6%) ay naipon

PFR - 6,636.25 rubles (26,545/4)

FOMS - 1,460 rubles (5,840/4)

Isinasaalang-alang ang offset, ang pinasimple na buwis para sa unang kalahati ng taon ay binabayaran ng 6,903.75 rubles (30,000 - 6,903.75 (STS) - 13,272.5 (PFR) - 2,920 (FMS))

9 na buwan

Ang halaga ng buwis na USN 45,000 rubles (750,000 * 6%) ay naipon

PFR - 6,636.25 rubles (26,545/4)

FOMS - 1,460 rubles (5,840/4)

Isinasaalang-alang ang offset, ang pinasimple na buwis ay binabayaran para sa 9 na buwan 6,903.75 rubles (45,000 - 13,807.5 (USN) - 19,908.75 (PFR) - 4,380 (FMS))

Ang halaga ng buwis na USN 60,000 rubles (1,000,000 * 6%) ay naipon

Ang halaga ng mga premium ng seguro para sa panahon, na isinasaalang-alang ang mga resulta ng mga operasyon, ay:

Mga kontribusyon sa pondo ng pensiyon ng Russian Federation - 26,545 rubles (para sa buong taon).

Mga kontribusyon sa pondo ng segurong pangkalusugan - 5,840 rubles (para sa buong taon).

Mga kontribusyon sa Pension Fund 1% (para sa mga kita na higit sa 300 libong rubles) - 7,000 rubles ((1,000,000 - 300,000) * 1%)

Kabuuang mga premium ng insurance: 39,385 rubles.

Pagpipilian 1

Ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang bayaran ang pagkakaiba sa pagitan ng mga naunang binayaran na halaga at ang kinakalkulang halaga noong Disyembre 31 at i-set off ang mga binabayarang halaga laban sa pinasimpleng sistema ng buwis na binayaran para sa taon.

PFR - 6,636.25 rubles (26,545 / 4) - para sa ika-4 na quarter

MHIF - 1,460 rubles (5,840 / 4) - para sa ika-4 na quarter

PFR 1% (para sa mga kita na higit sa 300 libong rubles) - 7,000 rubles

Sa katapusan ng taon (sa susunod na taon ng kalendaryo), ang isang pinasimple na buwis ay binabayaran sa halagang 96.25 rubles (60,000 - 20,711.25 (USN) - 26,545 (PFR) - 7,000 (PFR 1%) - 5,840 (FMS))

Opsyon 2

Maaari kang mag-aplay ng isa pang diskarte: magbayad sa Disyembre 31 lamang ang mga halaga ng mga kontribusyon para sa mga taripa na kinakalkula mula sa kita hanggang sa 300,000 rubles:

PFR - 6,636.25 rubles (26,545/4)

FOMS - 1,460 rubles (5,840/4)

Ang mga kontribusyon sa Pension Fund 1% - 7,000 rubles ((1,000,000 - 300,000) * 1%) ay dapat bayaran bago ang deadline nang hindi lalampas sa Hulyo 1 ng susunod na taon at kredito laban sa pinasimple na sistema ng buwis sa susunod na taon. Sa kasong ito, ang buwis sa STS ay dapat bayaran nang hindi binabawasan ang mga kontribusyon sa pondo ng pensiyon, na kinakalkula bilang 1% ng halagang higit sa 300,000 rubles (sa halimbawa, 7,000 rubles).

Ang pagiging lehitimo ng pag-offset ng mga kontribusyon sa pondo ng pensiyon para sa nakaraang taon na binayaran sa kasalukuyang taon ay kinumpirma ng Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 03/24/2016 N 03-11-11 / 16418:

"Kung ang isang indibidwal na negosyante na hindi nagbabayad at iba pang kabayaran sa mga indibidwal ay nagbabayad para sa 2015 na mga premium ng seguro sa isang nakapirming halaga na kinakalkula mula sa halaga ng kita na higit sa 300,000 rubles noong Marso 2016, kung gayon ang nakapirming pagbabayad na ito ay dapat isaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis. , binayaran kaugnay ng aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, para sa panahon ng pag-uulat (buwis) ng 2016 "

Sa isinasaalang-alang na halimbawa, sa taon lamang ang mga premium ng seguro ang binayaran at na-kredito, na kinakalkula sa mga kita hanggang sa 300 libong rubles. Ang mga kontribusyon sa FIU na 1% ay inirerekomenda para sa pagbabayad alinman sa bandang ika-31 ng Disyembre o sa susunod na taon.

Itinuturing ng maraming eksperto na katanggap-tanggap na magbayad ng mga kontribusyon sa Pension Fund na 1% sa buong taon at basahin ang mga ito sa parehong paraan sa taon. Kung susundin mo ang landas na ito, kung gayon, halimbawa, sa pagtatapos ng anim na buwan (hanggang Hunyo 30), dapat kang magbayad ng karagdagang 2,000 rubles ng mga premium ng insurance sa Pension Fund 1% ((500 thousand - 300 thousand) * 1 %). Nakikita ng may-akda sa pamamaraang ito ang panganib na ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay walang direktang tuntunin sa pag-offset ng mga kontribusyon sa Pension Fund ng 1% sa panahon ng taon. Gayundin, hindi ako nakakita ng mga paliwanag mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation sa isyung ito.

Mga Tala

1) mga gastos para sa pagbabayad alinsunod sa batas ng Russian Federation ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan (maliban sa mga aksidente sa trabaho at mga sakit sa trabaho) para sa mga araw ng pansamantalang kapansanan ng empleyado, na binabayaran sa gastos ng employer at ang bilang nito ay itinatag ng Pederal na Batas No. 29 Disyembre 2006 255-FZ "Sa sapilitang panlipunang seguro sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa pagiging ina", sa isang bahagi ay hindi saklaw ng mga pagbabayad ng insurance na ginawa sa mga empleyado ng mga organisasyon ng seguro na may mga lisensya na ibinigay alinsunod sa batas ng Russian Federation upang isagawa ang kaukulang uri ng aktibidad, ayon sa mga kontrata sa mga employer na pabor sa mga empleyado sa kaso ng kanilang pansamantalang kawalan ng kakayahan para sa trabaho (maliban sa mga aksidente sa trabaho at mga sakit sa trabaho) para sa araw ng pansamantalang kawalan ng kakayahan para sa trabaho, na binabayaran sa gastos ng employer at ang bilang nito ay naayos binago ng Pederal na Batas ng Disyembre 29, 2006 N 255-FZ "Sa Sapilitang Social Insurance sa Kaso ng Pansamantalang Kapansanan at Kaugnay ng Pagka-ina" (mga sugnay 2 sugnay 3.1 ng Art. 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation)

2) mga pagbabayad (kontribusyon) sa ilalim ng boluntaryong mga personal na kontrata ng seguro na natapos sa mga organisasyon ng seguro na may mga lisensya na inisyu alinsunod sa batas ng Russian Federation upang isagawa ang may-katuturang uri ng aktibidad, na pabor sa mga empleyado sa kaso ng kanilang pansamantalang kapansanan (kasama ang pagbubukod sa mga aksidente sa trabaho at mga sakit sa trabaho) para sa mga araw ng pansamantalang kapansanan, na binabayaran sa gastos ng employer at ang bilang nito ay itinatag ng Pederal na Batas ng Disyembre 29, 2006 N 255-FZ "On Compulsory Social Insurance in kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa pagiging ina". Ang tinukoy na mga pagbabayad (kontribusyon) ay binabawasan ang halaga ng buwis (paunang pagbabayad ng buwis) kung ang halaga ng pagbabayad ng seguro sa ilalim ng naturang mga kontrata ay hindi lalampas sa halaga ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan na tinutukoy alinsunod sa batas ng Russian Federation (maliban sa mga aksidente sa trabaho at mga sakit sa trabaho) para sa mga araw ng pansamantalang kapansanan ng isang empleyado, na binabayaran sa gastos ng employer at ang bilang nito ay itinatag ng Pederal na Batas ng Disyembre 29, 2006 N 255-FZ "On Compulsory Social Insurance in Kaso ng Pansamantalang Kapansanan at Kaugnay ng Pagiging Ina" (clause 3, clause 3.1, artikulo 346.21 ng Tax Code RF).

3) par. 2 p. 2 sining. 432 ng Tax Code ng Russian Federation (mula noong 01/01/2017). Hanggang 01/01/2017 - talata 2 ng Art. 16 ng Federal Law ng Hulyo 24, 2009 N 212-FZ "Sa mga kontribusyon sa insurance sa Pension Fund ng Russian Federation, ang Social Insurance Fund ng Russian Federation, ang Federal Compulsory Medical Insurance Fund".

4) par. 2 p. 2 sining. 432 ng Tax Code ng Russian Federation. Hanggang 2018, ang deadline para sa pagbabayad ng mga premium ng insurance ay itinakda noong Abril 1. Ang Pederal na Batas Blg. 335-FZ ng Nobyembre 27, 2017 ay binago ang huling araw na ito sa Hulyo 1 (clause 79, artikulo 2 ng Batas)

Ang halaga ng mga premium ng insurance na itinatag para sa mga nagbabayad ng mga premium ng insurance na hindi nagbabayad o iba pang kabayaran sa mga indibidwal (mga indibidwal na negosyante, abogado, notaryo na nakikibahagi sa pribadong pagsasanay, at iba pang mga taong nakikibahagi sa pribadong pagsasanay alinsunod sa pamamaraang itinatag ng batas ng ang Russian Federation).