Kung ang halaga ng mga premium ng insurance ay higit pa sa buwis usn. Anong insurance premium ang binabayaran ng employer para sa empleyado, at kung paano sila kinakalkula. Sa anong mga kaso itinuturing na hindi naisumite ang pag-uulat sa mga kontribusyon?
Tulad ng alam mo, mula Enero 1, 2017, ang pangangasiwa ng karamihan sa mga premium ng insurance ay inilipat sa Federal Tax Service. Paano mabubuhay ang mga accountant sa bagong katotohanan? Ano ang dapat tandaan, ano ang dapat bigyang pansin, upang hindi magkamali? Sinagot ng BUKH.1C ang mga tanong Lyubov Kotova, Acting State Councilor ng Russian Federation, ika-3 klase.
Lyubov Alekseevna, lumalabas na ang lahat ng bago ay isang nakalimutang lumang? Tutal, mayroon nang UST, na pinangangasiwaan ng serbisyo sa buwis.
Siyempre, mayroon, ngunit ang kasalukuyang mga premium ng insurance ay hindi UST. Bagama't ito ay isang piskal na pagbabayad, mayroon pa rin silang tiyak na elemento ng pagbabayad. Ito ay hindi nagkataon na ang isang hiwalay na kabanata 34 ay lumitaw sa Tax Code ng Russian Federation, partikular na nakatuon sa mga kontribusyon.
Alalahanin natin kung aling mga kontribusyon ang pananagutan ngayon ng Federal Tax Service.
Inilipat ng Federal Tax Service ang mga premium ng insurance para sa compulsory pension insurance, compulsory social insurance sa kaso ng pansamantalang kapansanan at kaugnay ng maternity, at compulsory medical insurance.
At ano ang natitira para sa mga pondo?
Ang FSS ay patuloy na ganap na nangangasiwa ng mga premium ng insurance para sa sapilitang panlipunang seguro laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho. Ang ganitong uri ay ganap na nakakatugon sa lahat ng mga tampok ng seguro: mayroong parehong mga diskwento at surcharge sa taripa, depende sa mga pinsala sa trabaho. At ang pag-uulat ng 4-FSS ay dapat pa ring isumite sa FSS, kahit na sa isang binagong anyo. Sa pamamagitan ng utos ng FSS No. 381 ng Setyembre 26, 2016, naaprubahan ang bagong form nito, na hindi hihigit sa pangalawang seksyon (sa mga pinsala) mula sa lumang form.
Anong uri ng mga relasyon ngayon ang nagbubuklod sa mga nagbabayad, ang Federal Tax Service at ang PFR?
Ang isang bagong paraan ng pag-uulat sa tanggapan ng buwis na tinatawag na "pagkalkula ng mga premium ng insurance" ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service na may petsang 10.10.2016 No. ММВ-6-11 / [email protected] Sa mga tuntunin ng komposisyon ng impormasyon, ito ay halos kapareho sa mga form na 4-FSS at RSV-1, RSV-2, RV-3 (sa pinagsama-samang) na kilala sa mga nagbabayad. Simula sa taong ito, hindi na kailangang ipahiwatig ang halaga ng mga kontribusyon na binayaran. Ang pag-uulat ay ipinakita lamang sa mga accrual. Makikita ng mga awtoridad sa buwis ang pagbabayad sa card ng personal na account (KRB) ng nagbabayad ng buwis, at sa loob ng balangkas ng SIEV, independyente silang magpapadala ng mga pahayag (data ng pagbabayad) sa mga pondo.
Ang mga panahon ng pag-uulat ay pareho - quarter, kalahating taon, 9 na buwan, taon. Kung mas maaga ay mayroong dalawang mga deadline ng pag-uulat - para sa mga nagsumite nito sa papel at para sa mga nagsumite nito nang elektroniko, pagkatapos ay mula Enero 1, 2017 ay walang ganoong pamantayan sa Tax Code. Ngayon ang deadline ng pag-uulat para sa lahat ng mga employer ay pareho - hindi lalampas sa ika-30 araw ng buwan kasunod ng panahon ng pag-uulat (Artikulo 431 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang deadline ay pinalawig kung ito ay bumagsak sa isang katapusan ng linggo.
Dalawang paraan ng pag-uulat ang dapat isumite sa Pension Fund. Tulad ng dati, sa buwanang batayan - ang SZV-M form, impormasyon tungkol sa personal na data ng mga taong nakaseguro. Dapat itong ipahiwatig ang buong pangalan ng nakaseguro, ang kanyang SNILS at, kung mayroon man, TIN (ang huli ay isang kanais-nais, ngunit hindi sapilitan, kinakailangan). Mula noong 2017, nagbago ang deadline para sa pagbibigay ng SZV-M. Napalitan ito ng limang araw - ngayon ay darating hindi sa ika-10, ngunit sa ika-15 araw ng buwan kasunod ng pag-uulat.
Para sa hindi mapagkakatiwalaang data, ang isang multa ay ipinapataw: 500 rubles. para sa bawat taong nakaseguro. Samakatuwid, dapat mong maingat na ihambing ang spelling ng buong pangalan sa pasaporte ng nakaseguro at sa SZV-M. Natalia o Natalia, Solovyov o Solovyov. Lahat ng maliliit na bagay ay mahalaga. At kung ang data sa SNILS card ay hindi tumutugma sa pasaporte, dapat na mapalitan ang naturang SNILS. Ang numero ay mananatili, ngunit ang impormasyon ay dapat ayusin.
Ang pangalawang pag-uulat para sa FIU ay ang data sa haba ng serbisyo ng mga taong nakaseguro. Ayon sa Batas Blg. 27-FZ sa accounting, ang impormasyong ito ay ibinibigay isang beses sa isang taon, batay sa mga resulta ng panahon ng pagsingil. Ang unang panahon ng pagsingil sa ilalim ng bagong batas ay 2017, kaya ang naturang impormasyon sa haba ng serbisyo ng mga empleyado ay dapat isumite nang hindi lalampas sa Marso 1, 2018.
Kaya, ang data sa haba ng serbisyo, na dating bahagi ng RSV-1, ay inalis mula sa pag-uulat sa awtoridad sa buwis. At ang impormasyon na dati ay isinumite quarterly ay kailangan na ngayong isumite isang beses sa isang taon. Ngunit ang data sa karanasan para sa 2016 ay ipinahiwatig pa rin sa RSV-1 para sa huling 2016 kapag ito ay isinumite sa FIU.
Malinaw na noong 2017 nagsimula ang isang bagong relasyon. Ngunit pagkatapos ng lahat, mayroong pag-uulat para sa mga nakaraang panahon, kasama ang isang tao na may atraso sa mga kontribusyon, habang ang isang tao, sa kabaligtaran, ay may labis na pagbabayad. Paano at kanino haharapin ang mga isyung ito?
Ang Artikulo 20 at 23 ng Batas Blg. 250-FZ na may petsang Hulyo 3, 2016, na kumokontrol sa mga pagbabagong ito, ay nagsasaad na ang lahat ng na-update na mga kalkulasyon para sa mga lumang panahon, kabilang ang 2016, ay isinumite sa mga awtoridad ng pondo sa loob ng mga limitasyon ng panahon na itinatag ng Batas Blg. 212 -FZ. Bilang karagdagan, ang mga pondo ay maaaring magsagawa ng on-site na pag-audit ng mga ulat para sa tatlong taon bago ang 2017.
Tungkol sa mga atraso - ayon sa Art. 4 ng Batas Blg. 243-FZ ng Hulyo 3, 2016, ang mga awtoridad sa buwis ay mangongolekta ng mga atraso sa mga kontribusyon na nasa 2017 na, ngunit magsisimula sa isang hakbang sa pagbawi na sumusunod sa panukalang inilapat ng mga awtoridad ng PFR. Mula noong 2017, ang mga pondo mismo ay wala nang karapatang mangolekta ng mga atraso.
Dapat tandaan na ang Federal Tax Service ay may higit pang mga pagkakataon para sa koleksyon (kabilang ang pag-aresto sa account), kaya ipinapayo ko sa iyo na bayaran ang mga atraso ngayon, habang ang mga pondo ay hindi pa tapos sa paglilipat ng data para sa 2016 sa buwis serbisyo.
At panghuli, mga overpayment at offset. Ang isang aplikasyon para sa pagbabalik ng labis na bayad na mga kontribusyon ay dapat i-address sa mga pondo (Artikulo 21 ng Batas Blg. 250-FZ ng Hulyo 3, 2016). Ang Pondo ay nagsasagawa ng pagkakasundo, gumagawa ng desisyon sa pagbabalik at ipinapadala ito sa mga awtoridad sa buwis. Sa teknikal na paraan, ang Federal Tax Service ang magbabalik ng halaga sa account ng nagbabayad sa pamamagitan ng treasury. Kung gusto mong i-offset ang mga nakaraang pagbabayad laban sa mga bagong pagbabayad, na nasa FTS na, kailangan mong mag-apply sa serbisyo ng buwis.
Sa anong mga kaso itinuturing na hindi naisumite ang pag-uulat sa mga kontribusyon?
Oo, isang bagong bagay ang lumitaw sa Tax Code tungkol sa sitwasyon kung kailan ang pag-uulat sa mga premium ng insurance ay itinuturing na hindi isinumite (clause 7 ng artikulo 431).
Ang unang kaso ay tumutukoy sa isang sitwasyon kung saan ang halaga ng data sa mga naipon na kontribusyon sa CPT para sa bawat taong nakaseguro para sa bawat isa sa huling tatlong buwan ng panahon ng pag-aayos (pag-uulat) ay hindi magkakasabay sa parehong data para sa buong organisasyon batay sa ang batayan para sa pagkalkula ng mga kontribusyon sa CPT, hindi lalampas sa limitasyon ng halaga ng base (876,000 rubles noong 2017). Kung ang mga control ratio ay hindi nagsalubong, ang pag-uulat ay ituturing na hindi naisumite. Ang pangalawang dahilan kung bakit hindi tatanggap ng pag-uulat ang programa ay ang hindi tumpak na personal na data ng mga taong nakaseguro - buong pangalan, SNILS, TIN. Totoo, dagdag na 5 araw ang ibibigay para sa pagwawasto.
Inaasahan na sa katapusan ng Marso, isang pre-verification program ang ipo-post sa FTS website nalog.ru, na magbibigay-daan sa mga nagbabayad na independiyenteng suriin ang mga hindi pagkakapare-pareho sa form ng pag-uulat.
Pansin! Ang mga bagong BCC para sa pagbabayad ng mga premium ng insurance ay ipinahiwatig sa pagkakasunud-sunod ng Ministry of Finance No. 230-N na may petsang Disyembre 7, 2016. Kahit sa mga nakaraang panahon, ngayon kailangan mong magbayad ng mga kontribusyon para sa bagong CBC, na sa awtoridad sa buwis. Ang mga kontribusyon ay kinakalkula pa rin sa rubles at kopecks, at hindi bilugan sa rubles. Ang deadline para sa pagbabayad ng mga kontribusyon, ang dating - hindi lalampas sa ika-15 araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan ang mga pagbabayad ay naipon.
May mga seksyon sa pag-uulat na nauugnay sa mga gastos ng mga nagbabayad para sa pagbabayad ng mga benepisyo para sa pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa maternity. Sino at paano ngayon sinusuri ang mga gastos na ito?
Ngayon, karamihan sa mga nagbabayad ay gumagamit ng mga mekanismo ng kredito para sa pagbabayad ng mga kontribusyon sa compulsory social insurance sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa pagiging ina. Bagaman ang isang pilot project ay isinasagawa na sa 20 rehiyon ng Russian Federation - mga direktang pagbabayad. Nangangahulugan ito na hindi ibinabawas ng mga nagbabayad ang mga gastos kapag nagbabayad ng mga kontribusyon, ngunit nagbabayad ng mga kontribusyon sa "buong ruble", tulad ng sa PFR at MHIF. At ang FSS ay direktang responsable sa pagbabayad ng mga gastos, na naglilipat ng mga pondo para sa pagbabayad ng sick leave sa mga bank account ng mga taong nakaseguro. Ibinibigay lamang ng employer ang FSS, kasama ang sick leave, na may rehistro ng personal na data ng mga empleyado - ang haba ng kanilang serbisyo, mga kita, atbp. Ang pagbabayad ng sick leave ay nangyayari sa loob ng sampung araw pagkatapos ng pagsusumite ng mga rehistro (maliban sa unang tatlong araw, na binabayaran pa rin ng employer). Alinsunod dito, sa mga rehiyon kung saan nagaganap ang mga pilot project, ang mga seksyon ng pag-uulat ng gastos ay hindi nakumpleto.
Kung tungkol sa pagsuri sa kawastuhan ng mga gastos, kung gayon, ayon sa Art. 431 ng Tax Code ng Russian Federation, ito ay sinuri ng FSS. "Ipinapadala" ng mga awtoridad sa buwis ang impormasyon ng mga seksyon ng pag-uulat na ito sa FSS, sinusuri nila, at pagkatapos ay ipaalam sa mga awtoridad sa buwis kung tinanggap o hindi nila tinanggap ang mga gastos para sa offset. Kung ang mga gastos ay hindi tinanggap, ang kinakailangan para sa karagdagang pagtatasa ng mga kontribusyon ay iniharap ng mga awtoridad sa buwis. Kung gusto mong hamunin ang claim, ang paghahabol sa buwis (na, sa turn, ay magsasangkot ng FSS upang lutasin ang isyu) ang ipaglalaban. Ang mekanismo ay mananatili, siguro, sa loob ng tatlong taon.
Posible ba ngayon, tulad ng dati, na mag-aplay sa FSS sa gitna ng panahon ng pagsingil para sa paglalaan ng mga pondo para sa pagbabayad ng sick leave?
Pwede. Ang listahan ng mga dokumento na sa kasong ito ay dapat isumite sa FSS ay naaprubahan sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng Ministry of Labor ng Russian Federation No. 585-N na may petsang 10/28/2016. Ang listahan ng mga dokumentong ito ay pamilyar sa iyo, ito ay naaprubahan dati sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Health No. 951-N. Ngayon lamang, sa halip na pansamantalang pag-uulat, ang tinatawag na reference-calculation ay isusumite sa pondo.
Ang reference-calculation ay nagpapahiwatig ng bahagi ng impormasyon na iuulat ng mga nagbabayad sa mga awtoridad sa buwis. Kasunod nito, kapag nagsusumite ng mga ulat sa Federal Tax Service, ang nagbabayad sa linyang "ibinalik" ay nagpapahiwatig ng mga halaga na ibinalik sa kanya ng FSS sa katunayan. Sa oras na iyon, ang awtoridad sa pagbubuwis ay direktang ipapaalam ng Pondo tungkol sa mga halagang ito.
Ano ang iba pang pagkakaiba sa pagitan ng nag-expire na Batas Blg. 212-FZ at ng bagong Kabanata 34 ng Tax Code?
Sa katunayan, sa Kabanata 34 ng Tax Code ng Russian Federation, karamihan sa mga probisyon ng Batas Blg. 212-FZ ay pinanatili. Ang bagay at base ay pareho. Mayroong dalawang limitasyon sa nabubuwisang base (para sa PFR at FSS), ang halaga nito para sa 2017 ay tinutukoy ng Decree of the Government of the Russian Federation No. 1255 ng Nobyembre 29, 2016.
Mayroong pagkakaiba sa mga halaga ng pang-araw-araw na allowance, na hindi napapailalim sa mga premium ng insurance (Artikulo 422 ng Tax Code). Ngayon, sa bagay na ito, isang pamamaraan ang naitatag na katulad ng nalalapat sa pagbubuwis ng personal na buwis sa kita. Hindi nabubuwisan araw-araw na allowance - 700 rubles. sa mga paglalakbay sa negosyo sa Russia at 2500 rubles. sa mga business trip sa ibang bansa. Kung dati ang isang lokal na aksyon ng kumpanya ay maaaring magtatag ng isang tumaas na threshold ng hindi pagbubuwis, ngayon ang pamantayang ito ay nakansela.
Dagdag pa rito, mayroong mahalagang detalye tungkol sa pamamaraan para sa paglalapat ng mga pinababang rate ng mga premium ng insurance ng mga nagbabayad ng USN na nagpapatakbo sa mga sektor ng produksyon o panlipunan: 20% sa PFR, zero rate sa mga kontribusyon sa FSS at ang Compulsory Medical Insurance Fund. Noong nakaraan, mayroong isang kondisyon - bilang karagdagan sa pinasimple na sistema ng buwis, kinakailangan na magkaroon ng hindi bababa sa 70% ng kita ng organisasyon mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa pagpapatupad ng pangunahing aktibidad sa kabuuang kita. Ngayon isang karagdagang kondisyon ang lumitaw sa Artikulo 427 ng Tax Code ng Russian Federation - ang kabuuang halaga ng kita ng isang negosyo ay hindi maaaring lumampas sa 79 milyong rubles sa isang taon.
At saan dapat magbayad ng kontribusyon ang magkahiwalay na dibisyon ng mga kumpanya ngayon?
Sa Art. 431 ng Tax Code ng Russian Federation, ang diskarte ay nanatiling pareho. Kung ang isang sangay o isang hiwalay na subdibisyon ay binigyan ng kapangyarihan ng pangunahing organisasyon na makaipon ng mga pagbabayad na pabor sa mga empleyado at, nang naaayon, magbayad ng mga premium ng insurance, ang sangay o hiwalay na subdibisyon ay magbabayad ng mga kontribusyon sa lokasyon nito. Ngunit kung ang organisasyon (kahit na mayroon itong malaking network ng sangay) ay nagpasya sa sentralisadong pagbabayad ng mga kontribusyon at mga pagbabayad na pabor sa mga empleyado, kung gayon ang lahat ng mga kontribusyon ay binabayaran sa lokasyon ng punong tanggapan. Sa pamamagitan ng paraan, ang pagsusumite ng pag-uulat sa mga kontribusyon ay hindi dapat malito sa 6-personal na income tax form, na isinumite sa lokasyon ng OP, iyon ay, mga trabaho.
Ayon kay Art. 23 ng Tax Code ng Russian Federation, dapat ipaalam ng namumunong organisasyon sa Federal Tax Service ang pagbibigay ng kapangyarihan sa mga sangay nito na may awtoridad na makaipon at magbayad ng mga kontribusyon (o alisin sa kanila ang mga kapangyarihang ito). Ngayon, kapag ang FIU ay nagpapadala ng data sa Federal Tax Service, ang impormasyong ito ay awtomatikong ipinapadala. Ngunit kung ang desisyon tungkol sa mga sangay ay ginawa pagkatapos ng Enero 1, 2017, kailangan mong ipaalam sa Federal Tax Service ang iyong sarili.
Ang Tax Code ay nagpapahintulot sa iyo na i-offset ang mga bayad na insurance premium (at ilang iba pang mga pagbabayad) laban sa STS tax kapag inilapat. Ngunit upang mailapat ang pamamaraang ito, kinakailangan upang kalkulahin ang mga premium ng seguro sa isang espesyal na paraan at bayaran ang mga ito sa mga espesyal na termino.
Ang Tax Code ng Russian Federation (TC RF) ay nagpapahintulot sa iyo na i-set off ang halaga ng mga binabayarang insurance premium laban sa pagbabayad ng buwis (sugnay 3.1 ng artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang karapatang ito ay ibinibigay lamang sa mga nagbabayad ng buwis na pinili ang kita bilang isang bagay ng pagbubuwis. Binabawasan ng naturang mga nagbabayad ng buwis ang halaga ng buwis sa STS (paunang pagbabayad ng buwis) na kinakalkula para sa panahon ng buwis (pag-uulat) sa pamamagitan ng halaga ng mga premium ng seguro para sa sapilitang seguro sa pensiyon, sapilitang seguro sa lipunan sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa pagiging ina, sapilitang segurong medikal, compulsory social insurance mula sa mga aksidente sa trabaho at mga sakit sa trabaho, binayaran (sa loob ng mga kinakalkula na halaga) sa panahong ito ng buwis (pag-uulat) alinsunod sa batas ng Russian Federation (sugnay 1, sugnay 3.1, artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation).
Gayundin, ang halaga ng buwis sa USN ay maaaring bawasan ng mga halaga:
Mga gastos para sa pagbabayad ng mga benepisyo para sa pansamantalang kapansanan 1
Mga pagbabayad (kontribusyon) sa ilalim ng mga boluntaryong kontrata ng personal na insurance na natapos sa mga kompanya ng seguro 2
Sa pangkalahatan, ang halaga ng buwis sa STS ay hindi maaaring bawasan ng higit sa 50 porsyento ng halaga ng mga gastos na ipinahiwatig sa talatang ito. Ngunit ang mga indibidwal na negosyante na hindi nagbabayad at iba pang kabayaran sa mga indibidwal ay binabawasan ang halaga ng buwis (paunang pagbabayad ng buwis) sa mga bayad na premium ng insurance sa Pension Fund ng Russian Federation at ang Federal Compulsory Medical Insurance Fund sa isang nakapirming halaga (iyon ay, nang walang limitasyon sa halaga).
Isaalang-alang kung paano i-set off ang mga halaga sa itaas ng mga gastos gamit ang halimbawa ng mga insurance premium sa isang pension fund at compulsory health insurance (tawagin natin silang insurance premium) para sa isang indibidwal na negosyante na hindi nagbabayad at iba pang bayad sa mga indibidwal.
Ang buwis sa USN ay binabayaran sa anyo ng mga paunang pagbabayad nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng unang buwan kasunod ng nag-expire na panahon ng pag-uulat (sugnay 7 ng artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation), iyon ay:
Para sa taon, ang buwis sa USN ay binabayaran sa katapusan ng panahon ng buwis nang hindi lalampas sa mga takdang araw na itinatag para sa paghahain ng tax return ayon sa artikulo 346.23 ng Tax Code ng Russian Federation (clause 7 ng artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation), iyon ay:
Mga indibidwal na negosyante - hindi lalampas sa Abril 30 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis.
Ang mga premium ng insurance ay binabayaran mga indibidwal na negosyante na hindi nagbabayad at iba pang kabayaran sa mga indibidwal sa mga sumusunod na termino:
Hindi lalampas sa Disyembre 31 ng kasalukuyang taon ng kalendaryo, kung ang halaga ng kita kung saan kinakalkula ang mga premium ng insurance ay mas mababa sa 300,000 rubles para sa panahon ng pagsingil 3
Hindi lalampas sa Hulyo 1 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng pagsingil, kung ang halaga ng kita mula sa kung saan ang mga premium ng insurance ay kinakalkula ay lumampas sa 300,000 rubles para sa panahon ng pagsingil 4
Ang rate ng mga premium ng insurance ay tinukoy sa talata 1 ng Art. 430 ng Tax Code ng Russian Federation.
Ang tanong ay upang mai-set off ang halaga ng mga premium ng insurance, kinakailangan na bayaran ang mga ito sa panahon ng pag-uulat. Kung mahigpit kang sumunod sa mga deadline sa itaas at magbabayad ng mga premium ng insurance sa Disyembre 31 at Hulyo 1, hindi magagawa ng nagbabayad ng buwis na bawasan ang halaga ng buwis sa USN batay sa mga resulta ng 1st quarter, anim na buwan at 9 na buwan, dahil doon ay walang bayad na mga premium ng insurance sa panahong ito.
Ang katotohanan na upang mabawi laban sa buwis ng USN, ang mga halaga ng mga premium ng insurance ay dapat bayaran sa panahon ng pag-uulat (buwis) (sa loob ng mga kinakalkula na halaga) ay hayagang ipinahiwatig sa sugnay 3.1 ng Art. 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation.
Ang Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 24, 2016 N 03-11-11 / 16418, ay nagpapaliwanag din: isang indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis na may layunin ng pagbubuwis sa anyo ng kita at hindi gumagawa ng mga pagbabayad at iba pang kabayaran sa mga indibidwal ay may karapatan na bawasan ang buwis sa halaga mga premium ng insurance na binayaran sa panahon ng buwis kung saan inihain ang tax return.
Ang parehong sulat ay nagbibigay ng isang halimbawa:
"... kung ang isang indibidwal na negosyante na hindi nagbabayad at iba pang kabayaran sa mga indibidwal ay nagbabayad para sa 2015 na mga premium ng insurance sa isang nakapirming halaga na kinakalkula mula sa halaga ng kita na higit sa 300,000 rubles noong Marso 2016, kung gayon ang nakapirming pagbabayad na ito ay dapat isaalang-alang kapag pagkalkula ng buwis na binayaran kaugnay ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis para sa panahon ng pag-uulat (buwis) ng 2016.
Ano ang daan palabas?
Ang solusyon ay simple - upang magbayad ng mga premium ng insurance nang mas maaga sa iskedyul:
Sa kasong ito, lilitaw ang karapatang i-set off ang mga halaga ng insurance premium na binayaran sa panahon ng pagsingil. Kasabay nito, inirerekumenda na bayaran ang halaga ng mga premium ng insurance na may karapatan kang i-set off - ibig sabihin, ang halaga ng mga binabayarang premium ng insurance ay dapat na katumbas o mas mababa kaysa sa halaga ng kinakalkula na buwis sa USN para sa panahon. (dahil ang offset ay pinapayagan sa loob ng mga kinakalkula na halaga - sugnay 3.1 ng Artikulo 346.21 ng Tax Code RF).
Pakitandaan na ang mga premium ng insurance ay maaari lamang i-kredito sa loob ng mga kinakalkula na halaga. Iyon ay, kung magbabayad ka ng mga premium ng seguro sa halagang higit sa nararapat, kung gayon ang mga naturang halaga ay hindi maikredito laban sa pinasimpleng sistema ng buwis.
Ipinapahiwatig din ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ang pagiging lehitimo ng pag-offset ng mga premium ng insurance laban sa buwis na binayaran ng USN sa taon (halimbawa, Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 03.04.2013 N 03-11-11 / 135 )
Halimbawa
Ang isang indibidwal na negosyante na hindi nagbabayad at iba pang kabayaran sa mga indibidwal (object ng taxation Income, rate 6%) ay may mga sumusunod na indicator sa kasalukuyang taon:
1st quarter Income 250 thousand rubles
1st kalahati ng taon Kita 500 libong rubles
9 na buwan na Kita 750 libong rubles
Taon na Kita 1,000 libong rubles
Mga premium ng insurance (sa halimbawa ng data para sa 2018):
Mga kontribusyon sa pondo ng pensiyon ng Russian Federation - 26,545 rubles.
Mga kontribusyon sa pondo ng segurong pangkalusugan - 5,840 rubles
Mga kontribusyon sa Pension Fund 1% - 7,000 rubles ((1,000,000 - 300,000) * 1%)
Kung magbabayad ka ng mga premium ng insurance nang hindi lalampas sa Disyembre 31 at Hulyo 1, sa panahon ng taon ang nagbabayad ng buwis ay kailangang magbayad ng halaga ng tax simplified tax system nang hindi nag-aaplay ng bawas (dahil walang binabayarang halaga sa panahon ng pag-uulat (buwis)) . Pagkatapos, sa Disyembre 31, nagbabayad siya ng mga premium ng insurance at maaaring itakda ang mga ito laban sa pagbabayad ng buwis sa STS sa katapusan ng taon. Iyon ay, ayon sa mga resulta ng 1st quarter, kalahating taon, 9 na buwan, ang pinasimple na sistema ng buwis ay babayaran nang buo, ang halaga ng mga premium ng insurance ay babayaran nang buo sa Disyembre 31, at sa pagtatapos lamang ng taon, kapag binabayaran ang huling bahagi ng pinasimpleng pagbabayad ng buwis, posibleng mabawi ang halaga ng mga premium ng insurance.
Mas kumikitang bayaran sa 1st quarter, kalahating taon, 9 na buwan ang halaga ng mga premium ng insurance na katumbas ng (o mas mababa kung ang tinasa na halaga ng mga kontribusyon ay mas mababa kaysa sa buwis ng STS) ang halaga ng buwis sa STS. Pagkatapos ay maaari mong agad na ilapat ang offset. Ibig sabihin, kung ang halaga ng insurance premium ay katumbas ng halaga ng STS tax, hindi na kailangang bayaran ang STS tax.
1 quarter
Ang halaga ng buwis sa USN ay 15,000 rubles (250,000 * 6%)
Isinasaalang-alang ang offset, ang buwis sa USN para sa 1st quarter ay binabayaran ng 6,903.75 rubles (15,000 - 6,636.25 - 1,460)
kalahating taon
Ang halaga ng buwis na USN 30,000 rubles (500,000 * 6%) ay naipon
PFR - 6,636.25 rubles (26,545/4)
FOMS - 1,460 rubles (5,840/4)
Isinasaalang-alang ang offset, ang pinasimple na buwis para sa unang kalahati ng taon ay binabayaran ng 6,903.75 rubles (30,000 - 6,903.75 (STS) - 13,272.5 (PFR) - 2,920 (FMS))
9 na buwan
Ang halaga ng buwis na USN 45,000 rubles (750,000 * 6%) ay naipon
PFR - 6,636.25 rubles (26,545/4)
FOMS - 1,460 rubles (5,840/4)
Isinasaalang-alang ang offset, ang pinasimple na buwis ay binabayaran para sa 9 na buwan 6,903.75 rubles (45,000 - 13,807.5 (USN) - 19,908.75 (PFR) - 4,380 (FMS))
Ang halaga ng buwis na USN 60,000 rubles (1,000,000 * 6%) ay naipon
Ang halaga ng mga premium ng seguro para sa panahon, na isinasaalang-alang ang mga resulta ng mga operasyon, ay:
Mga kontribusyon sa pondo ng pensiyon ng Russian Federation - 26,545 rubles (para sa buong taon).
Mga kontribusyon sa pondo ng segurong pangkalusugan - 5,840 rubles (para sa buong taon).
Mga kontribusyon sa Pension Fund 1% (para sa mga kita na higit sa 300 libong rubles) - 7,000 rubles ((1,000,000 - 300,000) * 1%)
Kabuuang mga premium ng insurance: 39,385 rubles.
Pagpipilian 1
Ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang bayaran ang pagkakaiba sa pagitan ng mga naunang binayaran na halaga at ang kinakalkulang halaga noong Disyembre 31 at i-set off ang mga binabayarang halaga laban sa pinasimpleng sistema ng buwis na binayaran para sa taon.
PFR - 6,636.25 rubles (26,545 / 4) - para sa ika-4 na quarter
MHIF - 1,460 rubles (5,840 / 4) - para sa ika-4 na quarter
PFR 1% (para sa mga kita na higit sa 300 libong rubles) - 7,000 rubles
Sa katapusan ng taon (sa susunod na taon ng kalendaryo), ang isang pinasimple na buwis ay binabayaran sa halagang 96.25 rubles (60,000 - 20,711.25 (USN) - 26,545 (PFR) - 7,000 (PFR 1%) - 5,840 (FMS))
Opsyon 2
Maaari kang mag-aplay ng isa pang diskarte: magbayad sa Disyembre 31 lamang ang mga halaga ng mga kontribusyon para sa mga taripa na kinakalkula mula sa kita hanggang sa 300,000 rubles:
PFR - 6,636.25 rubles (26,545/4)
FOMS - 1,460 rubles (5,840/4)
Ang mga kontribusyon sa Pension Fund 1% - 7,000 rubles ((1,000,000 - 300,000) * 1%) ay dapat bayaran bago ang deadline nang hindi lalampas sa Hulyo 1 ng susunod na taon at kredito laban sa pinasimple na sistema ng buwis sa susunod na taon. Sa kasong ito, ang buwis sa STS ay dapat bayaran nang hindi binabawasan ang mga kontribusyon sa pondo ng pensiyon, na kinakalkula bilang 1% ng halagang higit sa 300,000 rubles (sa halimbawa, 7,000 rubles).
Ang pagiging lehitimo ng pag-offset ng mga kontribusyon sa pondo ng pensiyon para sa nakaraang taon na binayaran sa kasalukuyang taon ay kinumpirma ng Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 03/24/2016 N 03-11-11 / 16418:
"Kung ang isang indibidwal na negosyante na hindi nagbabayad at iba pang kabayaran sa mga indibidwal ay nagbabayad para sa 2015 na mga premium ng seguro sa isang nakapirming halaga na kinakalkula mula sa halaga ng kita na higit sa 300,000 rubles noong Marso 2016, kung gayon ang nakapirming pagbabayad na ito ay dapat isaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis. , binayaran kaugnay ng aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, para sa panahon ng pag-uulat (buwis) ng 2016 "
Sa isinasaalang-alang na halimbawa, sa taon lamang ang mga premium ng seguro ang binayaran at na-kredito, na kinakalkula sa mga kita hanggang sa 300 libong rubles. Ang mga kontribusyon sa FIU na 1% ay inirerekomenda para sa pagbabayad alinman sa bandang ika-31 ng Disyembre o sa susunod na taon.
Itinuturing ng maraming eksperto na katanggap-tanggap na magbayad ng mga kontribusyon sa Pension Fund na 1% sa buong taon at basahin ang mga ito sa parehong paraan sa taon. Kung susundin mo ang landas na ito, kung gayon, halimbawa, sa pagtatapos ng anim na buwan (hanggang Hunyo 30), dapat kang magbayad ng karagdagang 2,000 rubles ng mga premium ng insurance sa Pension Fund 1% ((500 thousand - 300 thousand) * 1 %). Nakikita ng may-akda sa pamamaraang ito ang panganib na ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay walang direktang tuntunin sa pag-offset ng mga kontribusyon sa Pension Fund ng 1% sa panahon ng taon. Gayundin, hindi ako nakakita ng mga paliwanag mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation sa isyung ito.
Mga Tala
1) mga gastos para sa pagbabayad alinsunod sa batas ng Russian Federation ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan (maliban sa mga aksidente sa trabaho at mga sakit sa trabaho) para sa mga araw ng pansamantalang kapansanan ng empleyado, na binabayaran sa gastos ng employer at ang bilang nito ay itinatag ng Pederal na Batas No. 29 Disyembre 2006 255-FZ "Sa sapilitang panlipunang seguro sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa pagiging ina", sa isang bahagi ay hindi saklaw ng mga pagbabayad ng insurance na ginawa sa mga empleyado ng mga organisasyon ng seguro na may mga lisensya na ibinigay alinsunod sa batas ng Russian Federation upang isagawa ang kaukulang uri ng aktibidad, ayon sa mga kontrata sa mga employer na pabor sa mga empleyado sa kaso ng kanilang pansamantalang kawalan ng kakayahan para sa trabaho (maliban sa mga aksidente sa trabaho at mga sakit sa trabaho) para sa araw ng pansamantalang kawalan ng kakayahan para sa trabaho, na binabayaran sa gastos ng employer at ang bilang nito ay naayos binago ng Pederal na Batas ng Disyembre 29, 2006 N 255-FZ "Sa Sapilitang Social Insurance sa Kaso ng Pansamantalang Kapansanan at Kaugnay ng Pagka-ina" (mga sugnay 2 sugnay 3.1 ng Art. 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation)
2) mga pagbabayad (kontribusyon) sa ilalim ng boluntaryong mga personal na kontrata ng seguro na natapos sa mga organisasyon ng seguro na may mga lisensya na inisyu alinsunod sa batas ng Russian Federation upang isagawa ang may-katuturang uri ng aktibidad, na pabor sa mga empleyado sa kaso ng kanilang pansamantalang kapansanan (kasama ang pagbubukod sa mga aksidente sa trabaho at mga sakit sa trabaho) para sa mga araw ng pansamantalang kapansanan, na binabayaran sa gastos ng employer at ang bilang nito ay itinatag ng Pederal na Batas ng Disyembre 29, 2006 N 255-FZ "On Compulsory Social Insurance in kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa pagiging ina". Ang tinukoy na mga pagbabayad (kontribusyon) ay binabawasan ang halaga ng buwis (paunang pagbabayad ng buwis) kung ang halaga ng pagbabayad ng seguro sa ilalim ng naturang mga kontrata ay hindi lalampas sa halaga ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan na tinutukoy alinsunod sa batas ng Russian Federation (maliban sa mga aksidente sa trabaho at mga sakit sa trabaho) para sa mga araw ng pansamantalang kapansanan ng isang empleyado, na binabayaran sa gastos ng employer at ang bilang nito ay itinatag ng Pederal na Batas ng Disyembre 29, 2006 N 255-FZ "On Compulsory Social Insurance in Kaso ng Pansamantalang Kapansanan at Kaugnay ng Pagiging Ina" (clause 3, clause 3.1, artikulo 346.21 ng Tax Code RF).
3) par. 2 p. 2 sining. 432 ng Tax Code ng Russian Federation (mula noong 01/01/2017). Hanggang 01/01/2017 - talata 2 ng Art. 16 ng Federal Law ng Hulyo 24, 2009 N 212-FZ "Sa mga kontribusyon sa insurance sa Pension Fund ng Russian Federation, ang Social Insurance Fund ng Russian Federation, ang Federal Compulsory Medical Insurance Fund".
4) par. 2 p. 2 sining. 432 ng Tax Code ng Russian Federation. Hanggang 2018, ang deadline para sa pagbabayad ng mga premium ng insurance ay itinakda noong Abril 1. Ang Pederal na Batas Blg. 335-FZ ng Nobyembre 27, 2017 ay binago ang huling araw na ito sa Hulyo 1 (clause 79, artikulo 2 ng Batas)
Ang halaga ng mga premium ng insurance na itinatag para sa mga nagbabayad ng mga premium ng insurance na hindi nagbabayad o iba pang kabayaran sa mga indibidwal (mga indibidwal na negosyante, abogado, notaryo na nakikibahagi sa pribadong pagsasanay, at iba pang mga taong nakikibahagi sa pribadong pagsasanay alinsunod sa pamamaraang itinatag ng batas ng ang Russian Federation).
Mayroong mga espesyal na rehimen sa buwis kung saan ang accounting ay pinasimple sa isang lawak na ang mga nagbabayad ng buwis na nag-aaplay sa kanila ay hindi na kailangang magtala ng mga gastos, kahit man lamang para sa mga layunin ng buwis. Ito ang mga "simplifiers" na pinili ang kita bilang isang bagay ng pagbubuwis, gayundin ang mga lumipat sa pagbabayad ng UTII. Kasabay nito, sila, tulad ng ibang mga nagbabayad ng buwis, ay nagbabayad ng mga kontribusyon sa pensiyon, dahil hindi dapat bawian ng pensiyon ang isang manggagawa.
Natural, nakahanap ng paraan ang mga mambabatas kung paano pa rin magagawa ng mga nagbabayad ng buwis. Pag-uusapan natin ang tungkol sa mga nuances ng pamamaraang ito sa artikulong ito.
Ang IRS ay nagpapaliwanag
Magsimula tayo sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Ayon sa par. 2 p. 3 sining. 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation, ang halaga ng isang solong buwis (paunang pagbabayad ng buwis) na kinakalkula para sa panahon ng buwis (pag-uulat) ay binabawasan ng mga nagbabayad ng buwis na pinili ang kita bilang isang bagay ng pagbubuwis sa pamamagitan ng halaga ng mga premium ng seguro para sa sapilitang pension insurance (OPS), binayaran (sa loob ng mga kinakalkula na halaga) para sa parehong yugto ng panahon alinsunod sa batas ng Russian Federation, pati na rin ang halaga ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan na binabayaran sa mga empleyado. Kasabay nito, ang halaga ng buwis (advance tax payments) ay hindi maaaring bawasan ng higit sa 50%.
Ang Federal Tax Service ay nagpasya minsan at para sa lahat na wakasan ang mga tanong na lumabas sa okasyong ito at naglabas ng medyo malaking Liham na may petsang Setyembre 28, 2009 N ShS-22-3 / [email protected] Ayon sa mga awtoridad sa buwis, ang mga kondisyon para sa pagbabawas ng solong buwis sa halaga ng mga premium ng seguro ay itinakda sa talata 3 ng Art. 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation ay napakalinaw.
Kaya, naniniwala sila na ang buwis ay maaaring mabawasan ng halaga kalkulado at binayaran mga premium ng insurance. Lumalabas na ang halaga ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis para sa taon ng kalendaryo ay maaari lamang bawasan ng halaga ng insurance premium para sa OPS para sa panahon mula Enero 1 hanggang Disyembre 31 ng parehong taon.
Iginigiit ng mga awtoridad sa buwis na ang mga halaga ng mga kontribusyon ay dapat na tumpak na kalkulahin para sa isang naibigay na panahon, ulitin ito sa Liham muli. At ang mga halaga ng mga kontribusyon sa pensiyon na makikita sa mga deklarasyon ng OPS na isinumite sa awtoridad sa buwis ay itinuturing na ganoon.
Tandaan. Ang nag-iisang buwis ay binabawasan ng halaga ng mga kontribusyon sa pensiyon na kinakalkula at binayaran para sa taon ng kalendaryo.
Alinsunod dito, kung ang nagbabayad ng buwis ay biglang nagbayad ng higit sa ipinahiwatig sa deklarasyon ng OPS, ang labis ay hindi mabibilang sa pagbawas ng iisang buwis.
Magiging maayos ang lahat, ngunit mayroong isang tipikal na sitwasyon, batay, bukod sa iba pang mga bagay, sa mga pamantayan ng Tax Code, ayon sa kung saan ang mga kontribusyon sa pensiyon para sa Disyembre ay maaaring legal na mabayaran sa Enero ng susunod na taon. Ngunit sa kasong ito, hindi sila pupunta upang bawasan ang nag-iisang buwis alinman sa panahon ng pagkalkula o sa panahon ng pagbabayad.
Ang mga awtoridad sa buwis ay nagbibigay ng ganap na kasiya-siyang sagot para sa mga nagbabayad ng buwis. Una, binibigyang pansin nila ang iba't ibang mga deadline para sa pagsusumite ng mga deklarasyon at pagbabayad ng isang buwis sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis at mga kontribusyon sa pensiyon. Ang ulat ng "Simplifiers" sa buwis isang beses sa isang taon, mga organisasyon - hindi lalampas sa Marso 31 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis, mga negosyante - hindi lalampas sa Abril 30 (Artikulo 346.23 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa loob ng parehong takdang panahon, ang buwis ay dapat bayaran sa katapusan ng taon, na isinasaalang-alang ang mga paunang bayad na binabayaran nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng unang buwan kasunod ng nag-expire na panahon ng pag-uulat (quarter) (clause 7 ng artikulo 346.21 ng ang Tax Code ng Russian Federation).
Ang pagbabayad ng mga paunang pagbabayad ng mga premium ng seguro ay ginagawa sa buwanang batayan sa loob ng panahon na itinatag para sa pagtanggap ng mga pondo mula sa bangko para sa sahod para sa nakaraang buwan, o sa araw ng paglilipat ng mga pondo para sa sahod mula sa mga account ng nakaseguro sa mga account ng mga empleyado , ngunit hindi lalampas sa ika-15 araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan sinisingil ang paunang bayad ng mga premium ng insurance.
Ang kaukulang kalkulasyon (para sa I, II at III quarters) ay isinumite nang hindi lalampas sa ika-20 araw ng buwan kasunod ng pag-uulat, at hindi lalampas sa Marso 30 ng taon pagkatapos ng nag-expire na panahon ng pagsingil, ang isang deklarasyon ay isinumite din ( sugnay 2 at 6 ng Art. 24 ng Batas sa Sapilitang Pension Insurance).
Kaya, ang mga deadline ng pag-uulat at pagbabayad para sa mga kontribusyon sa pensiyon ay mas maaga kaysa sa iisang buwis sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Batay dito, isinasaalang-alang ng mga awtoridad sa buwis na posible na isaalang-alang ang mga kontribusyon sa pensiyon sa mga pagbawas mula sa iisang buwis (sa loob ng mga limitasyon na kinakalkula para sa panahon ng buwis (pag-uulat), kung binayaran sila nang hindi lalampas sa itinatag na petsa para sa pagbabayad ng mga paunang bayad (ika-15 araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan sinisingil ang isang paunang bayad sa mga premium ng insurance), at sa katapusan ng taon - hindi lalampas sa petsa ng paghahain ng tax return (hindi lalampas sa Marso 30 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng pagsingil).
Pansin! Ang pamamaraang ito ay medyo naiiba sa posisyon ng Ministri ng Pananalapi. Sa Letter N 03-11-06/2/16 na may petsang 05.02.2009, ipinahiwatig niya na kapag kinakalkula ang halaga ng buwis na binayaran na may kaugnayan sa aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis para sa 1st quarter ng 2008, ang mga premium ng seguro para sa sapilitang pension insurance binayaran noong Enero 2008 ay isinasaalang-alang para sa Disyembre 2007, at ang mga kontribusyon para sa Hunyo 2008 na binayaran noong Hulyo 2008 ay isinasaalang-alang batay sa mga resulta ng 9 na buwan ng 2008 (tingnan din ang Mga Sulat ng 06/18/2009 N 03-11-06 / 2/105 , may petsang 31.03.2009 N 03-11-06/2/53, may petsang 07.07.2008 N 03-11-04/2/97).
Ito ay maaaring bigyang kahulugan bilang mga sumusunod: kung ang mga kontribusyon sa pensiyon ay binayaran nang mas huli kaysa sa panahon ng pag-uulat (buwis) kung saan ang mga ito ay kinakalkula, pagkatapos ay babawasan nila ang isang buwis na eksaktong kinakalkula para sa panahon kung kailan binayaran ang mga kontribusyon sa pensiyon.
Bukod dito, ang Ministri ng Pananalapi ay nagpipilit sa posisyon nito, na binibigkas sa mga Liham na ito, binigyang-diin niya ito sa Liham Blg. 03-11-11/193 na may petsang 01.10.2009. Ang Liham na ito ay mukhang isang tugon sa mga paliwanag ng Federal Tax Service, habang sinusubukan ng mga financier na humanap ng bago, ngunit, sa aming opinyon, mga kaduda-dudang argumento. Tinutukoy nila ang Art. 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang talata 2 ng nasabing artikulo ay nagsasaad na ang mga gastos ng nagbabayad ng buwis ay kinikilala bilang mga gastos pagkatapos ng kanilang aktwal na pagbabayad.
Kasabay nito, alinsunod sa mga talata. 3 p. 2 sining. 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga gastos para sa pagbabayad ng mga buwis at mga bayarin ay kasama sa mga gastos sa halagang aktwal na binayaran ng nagbabayad ng buwis. Kung may utang na dapat bayaran ng mga buwis at mga bayarin, ang mga gastos para sa pagbabayad nito ay isinasaalang-alang bilang mga gastos sa loob ng mga limitasyon ng aktwal na binayaran na utang sa mga panahon ng pag-uulat (buwis) kung kailan binayaran ng nagbabayad ng buwis ang tinukoy na utang. Isinasaalang-alang na ang accrual at pagbabayad ng mga premium ng insurance para sa CAP ay isinasagawa sa parehong paraan tulad ng para sa mga buwis, ang Ministri ng Pananalapi ay dumating sa konklusyon na ang isang katulad na pamamaraan para sa pagsasama sa mga gastos ay dapat ilapat sa mga premium ng insurance para sa CAP .
Walang duda, totoo ito, iyon lang ang kinalaman nito gastos sa OPS, dahil sa para. 2 p. 3 sining. 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation na pinag-uusapan natin mga pagbabawas mga kontribusyon sa pensiyon, bakit Art. 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation ay walang kinalaman dito.
Ang mga mambabasa ay maaaring magpasya para sa kanilang sarili kung kaninong opinyon ang dapat nilang gabayan, habang hindi nakakalimutang linawin ang posisyon ng mga lokal na awtoridad sa buwis.
Ang mga insurance premium na binayaran pagkatapos ng tinukoy na mga deadline ay hindi mawawala. Dahil ang USNO ay kinakalkula sa isang accrual na batayan sa taon, ang mga "huli" na kontribusyon ay maaaring isaalang-alang sa susunod na panahon ng pag-uulat, hanggang sa sandaling ang huling taunang pagbabayad ay ginawa (Marso 31 ng susunod na taon - para sa mga organisasyon, Abril 30 - para sa mga negosyante). Kung ang mga kontribusyon ay binayaran pagkatapos ng ipinahiwatig na mga petsa, kung gayon ang pagsusumite lamang ng isang na-update na deklarasyon sa ilalim ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay makakatulong, kung saan ang karagdagang pagbabayad na ito ay maaaring isaalang-alang bilang isang pagbawas.
Ito ay ang paghahain ng na-update na pagbabalik ng buwis sa ganoong sitwasyon na tinawag na tamang aksyon ng hukom ng FAS SKO sa Decree ng Setyembre 25, 2007 N F08-5887 / 2007-2217A. Bilang karagdagan, itinuro nila na ang understatement ng solong buwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis dahil sa hindi kumpletong pagbabayad ng mga nakalkulang kontribusyon sa pensiyon ay hindi maaaring kilalanin bilang isang labag sa batas na aksyon (hindi pagkilos), samakatuwid ito ay hindi bumubuo ng isang pagkakasala sa ilalim ng Art. 122 ng Tax Code ng Russian Federation (isang katulad na konklusyon na may kaugnayan sa UTII ay ibinigay, halimbawa, sa Decree of the FAS ZSO ng Hulyo 14, 2009 N F04-4125 / 2009 (10394-A03-46)).
Well, ang huling criterion na binanggit ng mga awtoridad sa buwis sa Liham ng Setyembre 28, 2009 N ШС-22-3 / [email protected](nang walang anumang pagdududa): ang mga premium ng insurance para sa OPS ay maaaring bawasan ang halaga ng buwis (paunang pagbabayad) na kinakalkula para sa panahon ng buwis (pag-uulat) sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ng hindi hihigit sa 50%.
At ano ang tungkol sa ENVD?
Nakakagulat na ang Ministri ng Pananalapi ay nagbibigay ng iba't ibang mga paliwanag para sa "mga imput". Alalahanin na ayon sa talata 2 ng Art. 346.32 ng Tax Code ng Russian Federation, ang halaga ng isang solong buwis na kinakalkula ng "vmenenschiki" para sa panahon ng buwis ay binabawasan ng mga ito sa pamamagitan ng halaga ng mga premium ng insurance para sa sapilitang pension insurance na binayaran (sa loob ng mga kinakalkula na halaga) para sa parehong panahon ng oras alinsunod sa batas ng Russian Federation kapag ang mga nagbabayad ng buwis ay nagbabayad ng kabayaran sa mga empleyado na nagtatrabaho sa mga lugar ng aktibidad ng nagbabayad ng buwis kung saan binabayaran ang isang buwis, pati na rin sa halaga ng mga premium ng insurance sa anyo ng mga nakapirming pagbabayad na binayaran ng mga indibidwal na negosyante para sa kanilang insurance, at sa halaga ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan na binayaran sa mga empleyado. Kasabay nito, ang halaga ng nag-iisang buwis ay hindi maaaring bawasan ng higit sa 50%.
Ang Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 22, 2009 N 03-11-06 / 3/193 ay nagsasaad na ang UTII ay binabawasan ng halagang aktwal na binayaran (sa loob ng halagang kinakalkula (babayaran) para sa panahon ng pag-uulat (kasunduan) sa petsa ng pagsusumite ng UTII tax return) insurance premium para sa compulsory pension insurance. Ayon sa talata 3 ng Art. 346.32 ng Tax Code ng Russian Federation ay ang ika-20 araw ng unang buwan ng susunod na panahon ng buwis.
Alinsunod sa Art. 346.30 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang quarter ay kinikilala bilang isang panahon ng buwis para sa UTII. Kaugnay nito, para sa mga layunin ng 26.3 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pagbawas ng mga nagbabayad ng buwis sa halaga ng UTII na kinakalkula para sa panahon ng buwis sa pamamagitan ng halaga ng mga premium ng seguro ay ginagawa kada quarter. Kaya, ang pagbabawas ng UTII para sa panahon ng buwis ay isinasagawa ng nagbabayad ng buwis sa halaga ng mga premium ng seguro para sa ipinag-uutos na seguro sa pensiyon na binayaran para sa parehong tagal ng panahon. Samakatuwid, ang halaga ng mga premium ng insurance para sa I at II quarter ng 2009, na binayaran sa II quarter ng 2009, ay hindi dapat bawasan ang halaga ng UTII sa tax return para sa III quarter ng 2009 (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia may petsang 07.10.2009 N 03-11-09 / 340).
Kaya, kung ang mga premium ng seguro para sa ipinag-uutos na seguro sa pensiyon ay binayaran pagkatapos mag-file ng isang deklarasyon ng UTII sa awtoridad ng buwis (sa susunod na panahon ng buwis), kung gayon, ayon sa Ministri ng Pananalapi, pagkatapos bayaran ang mga ito, ang organisasyon ay dapat magsumite ng isang na-update na deklarasyon para sa quarter kung saan binayaran ang mga tinukoy na kontribusyon (Tingnan din ang Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 18, 2008 N 03-11-05 / 302 tungkol sa pagbabayad ng mga nakapirming kontribusyon sa PFR).
Higit pa tungkol sa iisang bawas sa buwis
Sa Liham na may petsang 28.09.2009 N ShS-22-3 / [email protected] Ang mga opisyal ng buwis ay may kinalaman din sa paksa ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan, na maaari ding ibawas sa halaga ng isang buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Partikular na pinag-uusapan natin ang may bayad na sick leave, sa para. 2 p. 3 sining. 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation ito ay malinaw na nakasaad.
Ang halaga ng buwis ay binabawasan ng halaga ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan na binayaran nang hindi binabawasan ang halaga ng benepisyo ng halaga ng personal na buwis sa kita na kinakalkula mula dito (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 10.20.2006 N 03-11-04 / 2/216).
Tandaan. Ang pagbawas ay dapat kumpirmahin sa pamamagitan ng mga paunang kalkulasyon at pagbabalik ng buwis sa mga kontribusyon sa pensiyon, mga pagbabayad na nagpapatunay sa kanilang pagbabayad sa pondo, sick leave at mga cash order ng gastos para sa pagbabayad ng mga benepisyo sa mga empleyado.
Para sa mga layunin ng accounting ng buwis, ang mga nagbabayad ng buwis na may layunin ng pagbubuwis na "kita" ay hindi kailangang idokumento ang mga gastos na natamo, maliban sa dokumentaryo na katibayan ng mga gastos sa anyo ng mga premium ng seguro na binayaran nila para sa sapilitang pension insurance at ang mga halaga ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan na binabayaran sa mga empleyado (Liham ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang 01/20/2009 No. 19-11/003082). Dapat itong maunawaan bilang mga paunang pagbabayad at mga pagbabalik ng buwis sa mga kontribusyon sa pensiyon, mga pagbabayad na nagpapatunay sa kanilang pagbabayad sa pondo, sick leave at mga resibo ng pera para sa pagbabayad ng mga benepisyo sa mga empleyado.
Pansin! Sa edisyon ng para. 2 p. 3 sining. Isinasaalang-alang ng 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation, na magkakabisa mula 01.01.2010, ang pagpapalit ng UST sa mga premium ng insurance. Dahil ang mga "simplifiers" ay magiging mga nagbabayad ng mga premium ng insurance (mga talata 2 at 3 ng Artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation ay binago), magagawa nilang ibawas ang mga premium ng insurance mula sa iisang buwis hindi lamang para sa mandatoryong pension insurance , ngunit para din sa sapilitang panlipunang seguro sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa pagiging ina, sapilitang seguro sa kalusugan (sugnay 12, artikulo 24 ng Pederal na Batas ng Hulyo 24, 2009 N 213-FZ).
Bukod dito, posible ring ibawas ang kinalkula at binayaran na mga premium ng insurance para sa compulsory social insurance laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho. Ang mga "Simplifiers" ay nagbabayad pa rin ng mga kontribusyon na ito alinsunod sa Pederal na Batas ng Hulyo 24, 1998 N 125-FZ "Sa Sapilitang Social Insurance laban sa Mga Aksidente sa Industriya at Mga Sakit sa Trabaho." Gayunpaman, sa kaso kung ang kita ay kinikilala bilang object ng pagbubuwis, hindi ito makakaapekto sa halaga ng isang buwis sa anumang paraan.
Nangangahulugan ito na ang halaga ng posibleng bawas ay malinaw na tataas, ngunit tulad ng dati, ang nag-iisang buwis ay maaaring bawasan ng hindi hihigit sa 50% ng kinakalkula na halaga nito.
Dito rin namin itinuturo na ayon sa talata 5 ng Art. 15 ng Federal Law ng Hulyo 24, 2009 N 212-FZ, ang buwanang mandatoryong pagbabayad ng mga premium ng insurance ay babayaran nang hindi lalampas sa ika-15 araw ng buwan ng kalendaryo kasunod ng buwan ng kalendaryo kung saan ito sinisingil. Alinsunod sa talata 9 ng parehong artikulo, bago ang ika-1 araw ng ikalawang buwan ng kalendaryo kasunod ng panahon ng pag-uulat, ang isang pagkalkula ay isinumite sa teritoryal na katawan ng Pension Fund ng Russian Federation sa naipon at binayaran na mga premium ng insurance para sa sapilitang pensiyon. insurance sa Pension Fund ng Russian Federation at para sa compulsory medical insurance sa mga pondo ng compulsory medical insurance. Hanggang sa ika-15 araw ng buwan ng kalendaryo kasunod ng panahon ng pag-uulat, ang pagkalkula ng naipon at binayaran na mga premium ng insurance para sa sapilitang panlipunang insurance ay isinumite sa teritoryal na katawan ng FSS.
Ito ay sa tanong kung gaano katagal posibleng isaalang-alang ang mga bayad na premium ng insurance upang mabawasan ang nag-iisang buwis batay sa lohika ng mga paliwanag na ibinigay ng serbisyo sa buwis sa Liham ng Setyembre 28, 2009 N ШС-22- 3 / [email protected] At iminumungkahi niya na kung ang mga premium ng insurance na kinakalkula para sa taon ay binayaran pagkatapos ng Enero 15, kakailanganin mong magsumite ng na-update na deklarasyon para sa ikaapat na quarter.
Tandaan na may isa pang problema. Palaging iginigiit ng mga controllers na upang maibawas sa iisang buwis, ang mga premium ng insurance ay hindi lamang dapat kalkulahin, ngunit babayaran din. Gayunpaman, ayon sa talata 2 ng Art. 15 ng Federal Law N 212-FZ, ang halaga ng insurance premium para sa compulsory social insurance sa kaso ng pansamantalang kapansanan at kaugnay ng pagiging ina, na babayaran sa FSS, ay dapat bawasan ng mga nagbabayad ng insurance premium sa halaga ng kanilang mga gastos para sa pagbabayad ng compulsory insurance coverage para sa tinukoy na uri ng compulsory social insurance.
Sa madaling salita, maraming nagbabayad ng buwis na may mga gastusin para sa layunin ng sapilitang social insurance ang nagbabayad ng mas kaunting kontribusyon sa FSS kaysa sa kanilang naipon, dahil ang bahagi ng mga gastos ay binabayaran lamang. Ang bagong edisyon ng Tax Code ay walang sinasabi tungkol dito, gayunpaman, naniniwala kami na natural na isaalang-alang ang mga halagang ibinayad ng Social Insurance Fund bilang binayaran para sa mga layunin ng aplikasyon ng par. 2 p. 3 sining. 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation. Ito ang pananaw ng mga opisyal sa isyung ito ang aming inaasahan, umaasa na ang kanilang mga paliwanag ay lalabas bago magsimula ang mga hindi pagkakaunawaan sa arbitration court.
Ang mga katulad na pagbabago mula 01.01.2010 ay makakaapekto rin sa mga "sponsor" (clause 16, artikulo 24 ng Federal Law ng 07.24.2009 N 213-FZ).
Pag-aayos sa isang nakapirming pagbabayad
Hindi pinagkaitan ng karapatang bawasan ang buwis na binayaran kaugnay ng aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, at ang mga "mga nagpapasimple" na nagbabayad ng mga kontribusyon sa pensiyon sa anyo ng isang nakapirming pagbabayad (Artikulo 28 ng Batas sa Sapilitang Pension Insurance), kabilang ang mga negosyante na lumipat sa isang patent. Isinasaalang-alang nito ang parehong mga kontribusyon na naipon para sa sahod ng mga empleyado at ang sariling mga pagbabayad ng negosyante sa anyo ng isang nakapirming kontribusyon (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 26, 2008 N 03-11-02 / 162). Ito ay sumusunod mula sa talata 10 ng Art. 346.25.1 ng Tax Code ng Russian Federation. Ngunit ang pagbaba sa halaga ng isang patent ng halaga ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan na binayaran para sa kategoryang ito ng mga nagbabayad ng buwis ay hindi itinatadhana ng tinukoy na talata.
Kasabay nito, posible na isaalang-alang ang halaga ng pagbabayad ng mga premium ng seguro lamang sa pagbabayad ng huling bahagi ng halaga ng patent, ang deadline para sa pagbabayad na kung saan ay hindi lalampas sa 25 araw ng kalendaryo mula sa petsa ng ang katapusan ng panahon kung saan natanggap ang patent.
Hindi tulad ng par. 2 p. 3 sining. 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation sa talata 10 ng Art. Ang 346.25.1 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi tahasang nagsasaad na ang pagbawas sa anyo ng mga premium ng insurance ay hindi dapat lumampas sa 50% ng iisang buwis. Ngunit, ginagabayan ng sentido komun, ipinahiwatig ng Ministri ng Pananalapi sa parehong Liham na ang halaga ng isang patent ay hindi maaaring bawasan ng higit sa 50% ng mga premium ng insurance. Bilang batayan, binanggit ng mga financier na ang USNO batay sa isang patent, na ginagamit ng mga indibidwal na negosyante alinsunod sa Art. 346.25.1 ng Tax Code ng Russian Federation, ay isang uri ng USNO sa kabuuan, ang paggamit nito ay kinokontrol ng Ch. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation.
Pansin! Tulad ng iba pang "simplifiers", ang mga lumipat sa isang patent, mula 01/01/2010 ay makakabawas sa mga premium ng insurance para sa mandatoryong pension insurance, compulsory social insurance sa kaso ng pansamantalang kapansanan at kaugnay ng pagiging ina, compulsory health insurance, bilang gayundin para sa compulsory social insurance laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho (sugnay 14, artikulo 24 ng Pederal na Batas N 213-FZ).
Ang mga negosyante na nagbabayad ng mga premium ng insurance sa anyo ng isang nakapirming pagbabayad ay maaaring kusang-loob na pumasok sa mga legal na relasyon para sa compulsory pension insurance (clause 3, clause 1, clause 3, artikulo 29 ng Law on Compulsory Pension Insurance). Ito ay ipinahayag sa pagbabayad ng isang nakapirming pagbabayad sa halaga, lampas sa pinakamababang sukat nito. Ayon sa talata 3 ng Art. 28 ng Batas sa Sapilitang Pension Insurance, ang pinakamababang halaga ng isang nakapirming pagbabayad para sa pagpopondo ng seguro at pinondohan na mga bahagi ng isang pensiyon sa paggawa ay itinakda sa 150 rubles. bawat buwan at obligado para sa pagbabayad. Kasabay nito, 100 rubles. ay nakadirekta upang tustusan ang bahagi ng insurance ng labor pension, 50 rubles. - para tustusan ang pinondohan na bahagi ng labor pension.
Siyempre, ang pagtatatag ng isang minimum na halaga ng isang nakapirming pagbabayad ay matagal nang nawala ang anumang praktikal na kahulugan. Pagkatapos ng lahat, halimbawa, noong 2009 ang aktwal na halaga ng nakapirming pagbabayad ay 7274 rubles. 40 kopecks, na mas mataas kaysa sa pinakamababang sukat.
Ngunit kailangan mong maunawaan na ang halaga ng nag-iisang buwis sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay binabawasan ng binabayaran obligado mga kontribusyon sa pensiyon, hindi boluntaryo. Bilang kumpirmasyon nito, maaari ring banggitin ang Determinasyon ng Constitutional Court ng Russian Federation noong Marso 6, 2008 N 430-OO, pati na rin ang Resolution ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation noong Disyembre 5, 2007 N 8919/07.
Tandaan, bagaman mula sa Art. 29 ng Law on Compulsory Pension Insurance, sinusunod nito na ang mga taong nakaseguro na nagbabayad ng mga premium ng insurance sa Pension Fund sa anyo ng isang nakapirming pagbabayad upang tustusan ang insurance at pinondohan na mga bahagi ng isang labor pension ay may karapatang kusang pumasok sa mga legal na relasyon sa sapilitan. seguro sa pensiyon sa bahagi, lampas sa halaga ng itinakdang minimum na halaga ng isang nakapirming pagbabayad, hindi ito nangangahulugan na ang buong halaga ng pagbabayad na lumampas sa pinakamababang halaga ay makikilala bilang boluntaryo. Maaari lamang nating pag-usapan dito ang tungkol sa mga boluntaryong pagbabayad na binayaran alinsunod sa Pederal na Batas ng Abril 30, 2008 N 56-FZ "Sa karagdagang mga premium ng insurance para sa pinondohan na bahagi ng pensiyon sa paggawa at suporta ng estado para sa pagbuo ng mga pagtitipid ng pensiyon."
Ang pagbabayad ng mga premium ng seguro na labis sa halaga ng itinatag na nakapirming pagbabayad ay isinasagawa batay sa isang kasunduan sa PFR, na kusang nagtapos. Kasabay nito, ang mga naturang pagbabayad ay ginawa ng mga indibidwal na hindi nauugnay sa pagkakaroon ng kanilang pagpaparehistro bilang isang indibidwal na negosyante at ang kanilang mga aktibidad na pangnegosyo. Dahil sa mga nabanggit, ang mga indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis at pinili ang kita bilang isang bagay ng pagbubuwis, kapag nag-aaplay ng bawas sa buwis sa halaga ng mga premium ng seguro na binayaran para sa kanilang seguro, ay may karapatang isaalang-alang lamang ang mga ipinag-uutos na kontribusyon. (Liham ng impormasyon ng Presidium ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation noong Disyembre 18, 2007 N 123, tingnan din ang Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 10, 2009 N 03-11-09/92, na may petsang Enero 30 , 2009 N 03-11-09/28).
Tungkol sa pagsasama-sama ng mga espesyal na mode
Kadalasan, ang dalawang espesyal na rehimen, ang USNO at UTII, ay pinagsama. Kasabay nito, ang bahagi ng kawani ay maaaring lumahok nang sabay-sabay sa parehong uri ng mga aktibidad, iyon ay, ang mga kontribusyon sa pensiyon na naipon para sa sahod ay dapat ipamahagi sa pagitan ng dalawang uri ng mga aktibidad upang sila ay pumunta upang mabawasan ang parehong mga buwis. Tila isang simpleng gawain, ngunit ang kahirapan ay ang mga rehimeng ito ay may iba't ibang panahon ng buwis.
Para sa mga "simplifiers" ito ay isang taon, at mayroon ding konsepto ng isang panahon ng pag-uulat na katumbas ng isang quarter, kalahating taon at siyam na buwan, iyon ay, ang kita at mga gastos ay naitala sa isang accrual na batayan (Artikulo 346.19, talata 5 ng Artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation).
Para sa "mga imputer" ang panahon ng buwis ay bawat hiwalay na quarter (Artikulo 346.30 ng Tax Code ng Russian Federation).
Ayon sa Ministri ng Pananalapi, ang pamamahagi ng mga pangkalahatang gastos ay dapat na ginagabayan ng prinsipyong itinatag ng Tax Code para sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Naniniwala ang mga financier na ang pamamahagi ng mga gastos sa pagitan ng mga aktibidad na binubuwisan sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis at sa loob ng sistema ng pagbubuwis sa anyo ng UTII ay dapat ding isagawa sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon ng kalendaryo. Sa parehong paraan, kinakailangang ipamahagi ang mga halaga ng mga kontribusyon para sa sapilitang seguro sa pensiyon, na nagbabawas sa halaga ng mga buwis na kinakalkula kapag nag-aaplay ng tinukoy na mga espesyal na rehimen sa pagbubuwis 208).
Tandaan. Kapag pinagsama ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis at UTII, ang mga halaga ng mga kontribusyon sa pensiyon na ibinawas mula sa kinakalkula na mga buwis ay dapat ipamahagi, na kalkulahin ang mga ito sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon.
Ang pamamaraang ito ay hindi magbabago hanggang sa katapusan ng taon ng kalendaryo, kahit na sa taong ito ay huminto ang nagbabayad ng buwis sa mga aktibidad na inilipat sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, kahit na pagkatapos ng unang quarter. Iyon ay, bago matapos ang taon, kakailanganing buuin ang kita mula sa mga aktibidad na napapailalim sa UTII sa pinagsama-samang batayan upang matukoy ang bahagi nito sa kabuuang kita para sa taon (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia may petsang 04.12.2007 N 03-11-05 / 70).
Tandaan na ito ay maaaring humantong sa patuloy na muling pagkalkula ng UTII at ang pagsusumite ng mga na-update na deklarasyon para sa buwis na ito sa ilang partikular na sitwasyon, halimbawa, kung ang kita mula sa mga aktibidad na napapailalim sa UTII ay hindi available sa bawat quarter o may makabuluhang quarterly na pagkakaiba sa halaga ng sahod. na ipamahagi.
Itinuturo din namin dito na kung ang nagbabayad ng buwis ay nakikibahagi sa mga nabubuwisang aktibidad ng UTII sa iba't ibang munisipalidad, ang halaga ng mga premium ng insurance para sa sapilitang pension insurance mula sa mga pagbabayad na ginawa sa mga empleyado ng administrative at managerial personnel ay dapat na ipamahagi sa proporsyon sa kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal para sa bawat munisipalidad sa kabuuang halaga ng kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 04.07.2008 N 03-11-04 / 3/309).
Ang kasalukuyang batas ay nagtatatag ng mga mandatoryong pagbabayad ng insurance sa iba't ibang pondo - pensiyon, panlipunan at medikal na seguro. Ito ay isang kailangang-kailangan na obligasyon para sa lahat ng mga kumpanya at negosyante. Sa madaling salita, lahat ay nagbabayad ng mga kontribusyon - parehong mga indibidwal na negosyante na walang upahang tauhan, at mga LLC na may average na kita, at isang malaking korporasyon na may malaking kawani. Bilang karagdagan, kahit na sa ilang kadahilanan, ang mga hindi gumaganang organisasyon, iyon ay, ang mga hindi tumatanggap ng kita, ngunit hindi opisyal na inihayag ang pagwawakas ng kanilang mga aktibidad, ay gumagawa din ng mga pagbabayad na ito. Ang pagkalkula ng halaga ng mga premium ng seguro ay isinasagawa sa iba't ibang mga negosyo sa iba't ibang paraan, ang lahat ay nakasalalay sa maraming mga kadahilanan: ang katayuan ng negosyo, mga tampok ng organisasyon at iba pang mga kondisyon. Subukan nating maunawaan ang mga intricacies ng mga accrual para sa iba't ibang kategorya ng mga organisasyon, empleyado at alamin ang pamamaraan para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance para sa mga negosyo ng iba't ibang anyo ng pagmamay-ari.
Ano ang pagkakaiba sa pagitan ng mga buwis ng employer at empleyado?
Una, tingnan natin ang mga pagkakaiba sa pagbabayad ng mga buwis ng mga kawani at ng employer, dahil madalas silang nalilito, bagaman ang mga konseptong ito ay magkasalungat. Ang pagkalkula ng mga premium ng insurance ay isinasagawa batay sa sahod. Hindi mo maaaring paghaluin ang iba't ibang konsepto tulad ng mga pagbabayad ng employer at empleyado. Ang empleyado ay nagbabayad ng personal na buwis sa kita sa halaga ng kanyang personal na suweldo, at ang employer ay nagbabayad ng 30% ng kabuuang pondo ng suweldo ng kawani sa iba't ibang mga pondo. Sa pamamagitan ng paraan, kumikilos bilang isang ahente ng buwis, isang kumpanya o indibidwal na negosyante ay pinipigilan at inilipat sa badyet ang buong halaga ng personal na buwis sa kita mula sa mga empleyado nito. Ito ang pagkakaiba sa pagitan ng mga buwis na binabayaran ng mga empleyado at mga pinuno ng negosyo.
Mga premium ng insurance: ano ito?
Ang mga kontribusyong ibinayad ng employer sa mga social fund ay tinatawag na insurance o social na kontribusyon. Ang lahat ng mga pagbabayad sa mga ito ay kinakalkula at inililipat sa buwanang batayan sa loob ng mga tuntuning itinatag ng batas. 
Ang karamihan sa populasyon ng Russia ay nagtatrabaho sa iba't ibang mga negosyo. Para sa mga kumpanyang nasa tradisyunal na sistema ng pagbubuwis, ang batayan para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance ay nakabatay lamang sa halaga ng kanilang naipon na suweldo at mga kaugnay na pagbabayad, halimbawa, mga bonus o karagdagang bayad para sa trabaho sa mga holiday at weekend, klase, teritoryal na koepisyent, atbp. . Ang mga pagbabayad na nailalarawan bilang panlipunan, ay hindi kasama sa base ng pagkalkula. Kabilang dito ang:
- materyal na kabayaran;
- tulong mula sa kumpanya upang maibalik ang kalusugan o pagbili ng mga gamot batay sa isang kolektibong kasunduan o mga kasunduan sa taripa ng industriya;
- mga benepisyong naipon sa pagtanggal ng mga empleyado na sanhi ng pagbawas sa produksyon at pag-aalis ng mga trabaho;
- mga gastos sa paglalakbay sa negosyo na likas sa produksyon, ngunit hindi nauugnay sa payroll.
Kaya, ang lahat ng accruals ay ginawa sa halaga ng naipon na suweldo. Aalamin namin kung sa aling mga pondo ang mga kontribusyon ng mga negosyo na gumagamit ng OSNO ay inilipat, ang kanilang mga halaga at mga tampok ng pagkalkula, pati na rin kung aling mga kumpanya at sa kung anong mga kaso ang pinababang mga taripa ay inilalapat.
FSS
Ang isa sa pinakamahalagang pondong panlipunan kung saan ibinabawas ang mga premium ng insurance ay ang FSS. Gumagana ito sa dalawang direksyon: kinokontrol at binabayaran nito ang mga pansamantalang benepisyo sa kapansanan at binabayaran ang pinsalang dulot ng mga pinsalang dulot ng industriya. 
Kaugnay nito, ang mga kontribusyon sa FSS ay kinakalkula sa mga sumusunod na rate:
▪ 1st – sa mga tuntunin ng pansamantalang kapansanan at maternity – 2.9% ng sahod ng mga empleyado. Para sa 2015, ang pinakamataas na antas ng sahod kung saan kinakalkula ang mga kontribusyon ay nakatakda sa halagang 670 libong rubles. Walang taripa na sisingilin sa kita na natanggap sa itaas ng antas na ito.
▪ Ika-2 – insurance sa aksidente sa industriya. Ang halaga ng kontribusyon ay nag-iiba mula 0.2% hanggang 8.5% at tumutugma sa isa sa 32 occupational risk classes na legal na itinatag para sa mga kumpanyang may iba't ibang antas ng occupational injury. Walang pinakamataas na base para sa ganitong uri ng insurance; ang mga pagbabawas mula sa sahod ay ginagawa anuman ang halaga ng kita ayon sa uri ng panganib na itinatag para sa bawat negosyo. Para lamang sa mga negosyong pambadyet ang propesyonal na panganib ay limitado sa unang klase.
FFOMS
Ang mga pagbabawas sa segurong pangkalusugan noong 2015 ay umabot sa 5.1% ng halaga ng sahod. Ang pinakamataas na antas ng suweldo, kung saan ang mga kontribusyon ay hindi kinakalkula, ay 624 libong rubles.
FIU
Para sa mga negosyong tumatakbo sa karaniwang batayan, ang mga kontribusyon ay 22%. Ang marginal na kita para sa kanilang accrual sa kasalukuyang taon ay 711 thousand rubles. Hindi tulad ng iba pang mga pondo, sa Pension Fund para sa mga halagang lumampas sa pamantayan, ang mga pagbabawas ay ginawa sa halagang 10%. Ngunit hindi na ibinabahagi ang mga ito sa isang hiwalay na account ng empleyado, ngunit sa isang pangkalahatan, pinagsama-samang account. Ang ipinakita na talahanayan ay nagpapakita ng halaga ng mga pagbabawas at ang marginal na antas ng kita kung saan sila ay naipon para sa mga negosyong gumagamit ng OSNO.
1. Isang halimbawa ng pagkalkula ng mga premium ng insurance
Ang isang empleyado ng negosyo ay nakatanggap ng suweldo na 68 libong rubles noong Enero. Kabilang dito ang mga pagbabayad:
- suweldo - 40,000 rubles;
- bayad sa bakasyon - 15,000 rubles;
- bayad na sick leave - 13,000 rubles.
Kabuuang naipon: 68,000 rubles.
Ang bayad sa sick leave ay hindi kasama sa base ng pagkalkula, na binabawasan ang halaga ng kita para sa pagkalkula ng mga kontribusyon.
68 - 13 \u003d 55 libong rubles.
Mga bayarin sa Enero:
sa FIU:
55,000 * 22% = 12,100 rubles.
sa FSS:
55,000 * 2.9% = 1595 rubles.
Sa FSS (mula sa mga walang prinsipyong salita):
55,000 * 0.2% = 110 rubles.
sa FFOMS:
55,000 * 5.1% = 2805 rubles.
Kabuuang mga naipon na kontribusyon para sa buwan - 16,610 rubles. 
Ipagpatuloy natin ang halimbawa:
Ang suweldo ng empleyadong ito para sa 10 buwan ng taon ay umabot sa 856,000 rubles. Ang halaga ng mga kontribusyon na naipon sa panahong ito:
Sa FIU:
711,000 * 22% + (856,000 - 711,000) * 10% = 156,420 + 31,900 = 188,320 rubles.
sa FSS:
670,000 * 2.9% = 19,430 rubles.
FSS (mula sa misc/sl.):
856,000 * 0.2% = 1,712 rubles
FFOMS:
624,000 * 5.1% = 31,824 rubles.
Naipon sa loob ng 10 buwan - 241,286 rubles.
Mga premium ng insurance: pagkalkula para sa mga indibidwal na negosyante
Kadalasan, ang mga negosyante, na nag-aayos ng kanilang sariling negosyo, ay nagtatrabaho sa isahan, nang hindi nagre-recruit ng mga tauhan. Ang isang indibidwal na negosyante ay hindi nagbabayad ng suweldo sa kanyang sarili, tumatanggap siya ng kita mula sa aktibidad ng entrepreneurial. Kasama rin sa kategoryang ito ang tinatawag na populasyong self-employed - mga pribadong abogado, doktor at iba pang propesyonal na nag-organisa ng sarili nilang negosyo.
Para sa mga naturang negosyante, ang isang espesyal na pamamaraan para sa pagkalkula ng mga naturang pagbabayad ay legal na naaprubahan - nakapirming (mandatory) na mga premium ng seguro.
Ang pagkalkula ng mga ipinag-uutos na premium ng insurance ay isinasagawa batay sa laki ng pinakamababang sahod na na-index taun-taon. Samakatuwid, ang halaga ng mga nakapirming kontribusyon ay tumataas bawat taon, hindi binibilang ang eksperimento ng mga mambabatas noong 2013, kung kailan hindi isang minimum na sahod, ngunit dalawa, ang kinuha bilang batayan para sa pagkalkula ng mga pagbabawas. 
Ang halagang ito ay malinaw na tinukoy at kinakalkula bilang produkto ng 12 beses ang minimum na sahod at ang mga taripa na itinakda para sa PFR sa halagang 26% at FFOMS - 5.1%:
Sa kasalukuyang taon, ang ipinag-uutos na kontribusyon ay umabot sa 18,610.80 rubles. at 3650.58 rubles. ayon sa pagkakabanggit. Ang kabuuang halaga na ililipat para sa taon ay 22,261.38 rubles.
Ang mga indibidwal na negosyante ay hindi kinakalkula ang mga premium ng insurance sa FSS, dahil hindi sila nagbibigay ng mga pag-aayos sa pondo para sa alinman sa pagbabayad ng mga sertipiko ng kapansanan o para sa mga pinsala sa industriya.
Legislatively, ang pinakamataas na antas ng kita ay itinatag para sa posibilidad ng pagbabayad ng mga pagbabawas sa isang nakapirming halaga - 300 libong rubles. Ang paglampas sa antas ng kita na ito ay mangangailangan ng karagdagang pagtatasa ng halaga ng mga kontribusyon: 1% ang sisingilin sa halagang natanggap na lampas sa pamantayang ito. Nalalapat lamang ang panuntunang ito sa pagkalkula ng mga kontribusyon sa FIU. Hindi ito nalalapat sa mga kontribusyon sa FFOMS. Ang laki ng kontribusyon sa pondong ito ay hindi apektado ng halaga ng kita, ito ay matatag.
Ang pamamaraan para sa paglilipat at pagkalkula ng mga premium ng seguro sa Pension Fund ng Russian Federation ng mga negosyante
Ang algorithm para sa pagkalkula ng pension fund ay ang mga sumusunod:
Ang isang nakapirming bayad ay dapat bayaran bago ang katapusan ng kasalukuyang taon. Ito ay responsibilidad ng lahat ng mga negosyante. Gaya ng nabanggit na, kapag binabayaran ang kontribusyong ito, hindi gumaganap ng papel ang pinansiyal na resulta ng aktibidad, o ang rehimen ng pagbubuwis, o ang halaga ng kita, o ang kumpletong kawalan nito. Ang bayad na ito ay binabayaran dahil ito ay sapilitan.
Hanggang Abril 1 sa susunod na taon, ang bahagi ng mga kontribusyon na natanggap sa pamamagitan ng pagkalkula ay inilipat - 1% ng halaga ng kita na lumampas sa tatlong daang libong limitasyon.
3. Isaalang-alang ang isang halimbawa ng pagkalkula ng mga premium ng insurance para sa isang indibidwal na negosyante na nagtatrabaho nang walang tauhan:
Ang taunang kita ng isang nagsasanay na manggagamot ay umabot sa 278 libong rubles. Kalkulahin natin ang mga premium ng insurance:
sa Pension Fund = 5965 * 12 * 26% = 18,610.80 rubles.
sa FFOMS = 5965 * 12 * 5.1% = 3650.58 rubles.
Ang mga pagbabayad ay ginawa sa pantay na pag-install kada quarter o kaagad nang buo. Ang pangunahing bagay ay na sila ay isinumite bago ang katapusan ng taon.
4. Isaalang-alang ang sumusunod na halimbawa:
Kita ng IP para sa taon - 2,560,000 rubles.
Kontribusyon sa PFR \u003d 18,610.80 + 1% * (2,560,000 - 300,000) \u003d 18,610.80 + 22600 \u003d 41,210.80 rubles.
Sa FFOMS - 3650.58 rubles.
Mahalaga! Nakapirming halaga RUB 22,261.38 dapat ilipat bago matapos ang taon ng buwis, isang kontribusyon mula sa pagkakaiba ng 18,949.42 rubles. binayaran hanggang Abril 1.
Ang maximum na halaga ng kontribusyon para sa kasalukuyang taon ay 148,886.40 rubles. Kinakalkula ito ayon sa pormula: 8 beses ang pinakamababang sahod para sa taon, na pinarami ng itinatag na taripa ng PFR.
Mga tampok ng pagkalkula ng mga kontribusyon sa IP: kung paano kalkulahin nang tama ang halaga ng kita ng IP
Ang pagkalkula ng mga premium ng insurance para sa mga indibidwal na negosyante ay radikal na nabago. At kung mas maaga ang lahat ng mga kalkulasyon ay batay sa halaga ng kita, ngayon ang halaga ng kita na natanggap ay kinuha bilang batayan para sa pagkalkula ng mga ito. At ang mga konseptong ito ay dapat na makilala, dahil ang isang hindi wastong pagkalkula ng halaga ng kita at, dahil dito, ang isang pagbabayad ay maaaring humantong sa pagpapataw ng mga parusa.
Kapag pinagsama ang ilang mga rehimen sa buwis, ang kita mula sa mga aktibidad sa bawat isa sa kanila ay dapat na buod. Kung ang kita ng negosyante para sa taon ay hindi hihigit sa 300 libong rubles o wala, kung gayon ang indibidwal na negosyante ay obligadong maglipat lamang ng isang nakapirming kontribusyon.
Paglalapat ng mga pinababang taripa: sino ang maaaring umasa sa mga benepisyo?
Ang batas ng Russia ay kinokontrol ang posibilidad ng paglalapat ng mga pinababang taripa para sa ilang mga kategorya ng mga employer. Ang mga halaga ng mga taripa na ito ay naiiba para sa iba't ibang mga kumpanya at nakasalalay sa mga aktibidad kung saan sila nakikibahagi. Ang mga rate ay nakalista sa unang bahagi ng Art. 58 Z-on No. 212-FZ. Ito ay isang napakalaking rehistro na naglalaman ng malawak na hanay ng mga karapat-dapat na nagbabayad. Ang talahanayan ay naglalaman ng isang listahan ng mga negosyo na ang mga aktibidad ay nagpapahintulot sa paggamit ng mga kagustuhan na mga taripa kapag kinakalkula ang mga social na kontribusyon.
| Mga kumpanyang kwalipikado para sa mga feed-in na taripa | FIU | FSS | FFOM |
| Mga negosyong nagtatrabaho para sa Unified Agricultural Tax, mga producer ng agrikultura, mga pampublikong representasyon ng mga may kapansanan | 21 | 2,4 | 3,7 |
| Mga pakikipagsosyo na inorganisa ng pambadyet, mga non-profit na institusyon, mga kumpanya ng IT, atbp. | 8 | 4 | 2 |
| Mga kumpanya at indibidwal na negosyante na nagpapatakbo sa isang patent at pinasimple na sistema ng buwis para sa mga uri ng aktibidad na nakalista sa batas, mga pharmaceutical na negosyante sa UTII, mga non-profit na organisasyon sa pinasimpleng sistema ng buwis, mga negosyong tumatakbo sa larangan ng social security, R&D development, healthcare , kultura, mga lugar ng kawanggawa | 20 | 0 | 0 |
| Mga negosyo na nakikilahok sa proyekto ng Skolkovo | 14 | 0 | 0 |
Sa talata 8, bahagi 1 ng Art. 58 ay naglathala ng isang listahan ng mga aktibidad kung saan ang paggamit ng mga kagustuhan na mga taripa ay itinatag. Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nagtatrabaho sa alinman sa kanila ay binibigyan ng karapatang hindi kalkulahin ang mga kontribusyon sa social at medikal na insurance, at ang isang rate na 20% ay nakatakda para sa mga kontribusyon sa Pension Fund. Ang marginal na kita para sa pagkalkula ng mga pagbabawas ay 711 libong rubles. Sa natanggap na kita, na higit sa halagang ito, ang mga kontribusyon ay hindi kinakalkula. Nagtatag din ang mga mambabatas ng ilang mga paghihigpit na hadlang na dapat ilapat para sa mga negosyo na gamitin ang kanilang karapatang gumamit ng mga preperensyal na taripa.
Isaalang-alang ang pagkalkula ng mga premium ng insurance sa mga preperensiyang rate gamit ang sumusunod na ilang halimbawa.
1. Mula sa taunang kita ng isang empleyado ng isang negosyo - isang producer ng agrikultura na may karapatan sa isang kagustuhan na pagkalkula sa halagang 264,000 rubles. ang mga pagbabayad ay:
Sa FIU:
264,000 * 21% = 55,440 rubles.
sa FSS:
264,000 * 2.4% = 6336 rubles.
Sa FFOMS:
264,000 * 3.7% = 9768 rubles.
Kabuuan: 71,544 rubles.
2. Mula sa suweldo ng isang empleyado ng isang social security enterprise na nagsasagawa ng mga aktibidad na napapailalim sa aplikasyon ng mga benepisyo sa halagang 210,000 rubles, ang mga kontribusyon ay dapat kalkulahin:
Sa FIU:
210,000 * 20% = 40,500 rubles
Kabuuan: 40,500 rubles.
3. Mula sa taunang kita ng isang empleyado ng isang kumpanya ng IT sa halagang 547,000 rubles. ginawang pagbabawas:
Sa FIU:
547,000 * 8% = 43,760 rubles.
sa FSS:
547,000 * 4% = 21,880 rubles
Sa FFOMS:
547,000 * 2% = 10,940 rubles.
Kabuuan: 76,580 rubles.
Ang isa pang pagbabago mula noong simula ng taong ito ay ang mga halaga ng mga kontribusyon kapag binayaran ay hindi bilugan sa mga rubles, tulad ng nakaugalian noon, ngunit kinakalkula at binabayaran sa rubles at kopecks, nang hindi lumilikha ng kaunting mga overpayment sa mga pakikipag-ayos na may mga pondo.
Accounting para sa mga pagbabayad ng premium ng insurance: accrual, mga pag-post, mga tampok
Ang accrual ng insurance premiums ay isinasagawa ng mga employer sa parehong buwan kung saan ang suweldo ay naipon. Mahalaga! Ang akrual na pagkalkula ng mga premium ng insurance para sa bayad sa bakasyon ay ginagawa kaagad kapag kinakalkula ang bayad sa bakasyon, at para sa buong halaga, anuman ang haba ng panahon ng bakasyon. Kadalasan ito ay nagsisimula sa isang buwan at nagtatapos sa isa pa. Gayunpaman, ang pagkalkula ng mga naipon na premium ng insurance ay ginawa para sa buong halaga nang sabay-sabay. 
Ang accounting para sa mga premium ng insurance ay isinasagawa sa account No. 69 "Mga settlement ng social insurance" at ang mga sub-account nito para sa hiwalay na paglalaan ng mga uri ng mga pagbabawas at mga pondo. Ito ay tumutugma sa mga account ng mga gastos sa produksyon, ang halaga ng mga naipon na kontribusyon ay makikita sa kredito ng ika-69 na account:
Dt 20 (23, 26, 44 ...) Kt 69 - ang mga kontribusyon sa PFR, FSS at FFOMS ay naipon sa mga kaukulang subaccount na inaprubahan ng kumpanya.
Ang mga bayad na kontribusyon ay na-debit sa mga sub-account 69 at makikita sa credit ng account 51 "Settlement account", na nagkukumpirma sa pagbabayad na ginawa at ang pagkalkula ng mga bayad na insurance premium.
Mga tampok ng aplikasyon ng mga benepisyo kapag nagbabayad ng mga kontribusyon para sa "mga simplifier"
Legislatively itinatag ang posibilidad ng pagbabawas ng nabubuwisang base ng mga negosyo na nag-aaplay ng mga espesyal na rehimen. Ang mga bayad na premium ng insurance sa buong halaga ng kinakalkula na halaga ay binabawasan ang base para sa naipon na buwis na ibinigay ng espesyal na rehimen sa mga sumusunod na kaso:
Inilalapat ng indibidwal na negosyante ang pinasimple na sistema ng buwis at / o UTII at nagpapatakbo nang walang upahang tauhan;
Ang kumpanya ay nagpapatakbo sa isang pinasimple na rehimen ng "Income minus expenses".
Binabawasan ng 1/2 ng halaga ng bawas ang base sa buwis kapag nalalapat ang mga sumusunod na rehimen:
USN "Kita * 6%";
Para sa mga may hawak ng patent, hindi binabawasan ng mga premium ng insurance ang kanilang halaga.
Dapat tandaan na ang karapatang ilapat ang mga benepisyong ito ay magagawa lamang sa panahon kung saan sinisingil ang buwis, at ang base ay maaaring bawasan lamang ng halaga ng mga kontribusyon na binayaran (hindi naipon!) Sa parehong panahon ng pag-uulat.
Mga parusa
Ang mga premium ng insurance, na kinakalkula, ay dapat bayaran sa mga pondo sa oras. Ayon sa batas, sa kaso ng hindi napapanahong paglilipat ng buwanang mga pagbabayad, ang mga departamento ng pagkontrol ay may karapatan na ipakita sa organisasyon ang isang bayad sa parusa para sa bawat araw ng pagkaantala.
Ang mga parusa na hindi itinatadhana ng batas ay hindi maaaring ilapat bilang mga parusa, ngunit ang mga multa ay maaaring maging kahanga-hanga. Maraming dahilan na maaaring magdulot ng hindi kasiyahan sa mga pondong wala sa badyet. May karapatan silang pagmultahin ang kumpanya para sa huli na pagpaparehistro sa mga pondo o sa pagiging huli sa pag-uulat ng mga kontribusyon, gayundin sa paggamit ng mga form ng hindi tinukoy na form. Ito ay hindi kumpletong listahan ng mga paglabag, ang off-budget na pondo ay may malaking kapangyarihan at mas mabuting ihanda at isumite ang lahat ng kinakailangang mga form sa pag-uulat nang maaga upang mabago ang anuman at makapag-ulat sa oras.
Ang mga premium ng IP insurance ay mga kontribusyon sa pondo ng pensiyon, gayundin ang FFOMS (compulsory health insurance), na binabayaran ng negosyante. Ang gayong pinansiyal na pasanin ay inilalagay sa kanya dahil sa katotohanan na hindi siya legal na tumatanggap ng suweldo. Ang kanyang kita ay ang pera na kukunin bilang tubo para sa mga aktibidad ng negosyo. Alinsunod dito, gumagawa siya ng mga kontribusyon sa seguro sa pondo ng pensiyon at FFOMS nang nakapag-iisa.
Ano ang halaga ng mga premium ng insurance na kinakailangan upang magbayad ng IP?
Ayon sa pinagtibay na direktiba, ang pamamaraan para sa pagbabayad ng mga premium ng insurance ng isang indibidwal na negosyante ay ang mga sumusunod:
- 23,153.33 rubles, na awtomatikong ibinahagi sa Pension Fund at FFOMS (19,356.48 at 3,796.85, ayon sa pagkakabanggit);
- 1 porsyento ng kita na lumampas sa 300 libong rubles bawat taon ng kalendaryo.
Batay sa pamamaraan sa itaas, ang unang bahagi ng mga premium ng seguro, iyon ay, 23.153 libong rubles, ang isang indibidwal na negosyante ay nagbabayad sa anumang kaso, anuman ang kita na natanggap para sa taon. Iyon ay, kahit na hindi siya nakatanggap ng kita, pagkatapos ay obligado siyang ilipat ang halagang ito sa pondo ng seguro, na maikredito bilang seniority. Ang ikalawang bahagi ng kontribusyon ay binabayaran lamang kung ang kita ng indibidwal na negosyante para sa taon ay lumampas sa 300 libong rubles. Bukod dito, ang bahagi lamang na mas mataas kaysa sa tinukoy na marka ay binubuwisan. Iyon ay, kung ang isang negosyante ay kumikita ng 400 libong rubles sa isang taon, pagkatapos ay 100,000 lamang ang binubuwisan ng 1 porsyento, na nangangahulugang magdaragdag siya ng 1 libong rubles na lampas sa karaniwang kontribusyon (na isinasaalang-alang din kapag kinakalkula ang pensiyon) .
Bumalik sa index
Mga premium ng insurance pagkatapos ng pagpaparehistro ng kumpanya
Tulad ng alam mo, ang mandatoryong insurance premium ng isang indibidwal na negosyante ay dapat bayaran bago matapos ang taon ng kalendaryo (hanggang Disyembre 31). Ang 1 porsyento ng labis na kita ay binabayaran bago ang Abril 1 ng susunod na taon ng kalendaryo. Ngunit ano ang tungkol sa mga nagparehistro ng kanilang kumpanya, halimbawa, noong Oktubre? Kailangan din bang magbayad ng mga naturang negosyante ng 23 libong rubles para lamang sa ilang buwan ng kanilang mga aktibidad? Syempre hindi. Ayon sa itinatag na mga pamantayan sa pambatasan, ang pagbabayad ng mga premium ng seguro para sa mga indibidwal na negosyante sa kasong ito ay isinasagawa na may pagkakaiba sa isang proporsyonal na ratio sa mga araw ng kalendaryo. Ibig sabihin, babayaran lamang niya ang 1/4 ng tinukoy na halaga para sa panahon kung kailan gumagana ang kanyang negosyo. Gayunpaman, sa kasong ito, ang labis na kita ay isinasaalang-alang din bilang 300/4.
Dapat tandaan na ang mga tuntunin sa itaas para sa pagbabayad ng mga premium ng insurance para sa mga indibidwal na negosyante ay may kondisyon. Ang negosyante ay may karapatan na malayang pumili ng petsa kung kailan siya naglilipat ng mga pondo sa mga account ng PF at FFOMS. Nagagawa niya ito kahit sa simula ng taon ng pagtatrabaho, kahit sa gitna. Ngunit sa anumang kaso ay lalampas sa Disyembre 31. Para sa paglabag sa mga deadline para sa pagbabawas ng mga premium ng seguro, medyo malalaking multa ang ibinibigay.
Bumalik sa index
Mga pagbubukod
Mula noong 2016, ang desisyon ng State Duma ay nagtakda ng pinakamataas na rate ng mga premium ng seguro para sa mga indibidwal na negosyante sa halagang 158,648 rubles. Ang negosyante ay hindi magbabayad ng higit sa ipinahayag na halaga, anuman ang labis na kita na natanggap. At dapat tandaan na kung hindi ka magsumite ng mga ulat sa mga kita na natanggap sa isang napapanahong paraan, kung gayon ang PF kasama ang FFOMS ay may karapatang itakda ang maximum na rate ng insurance premium nang maaga sa iskedyul. Ito ay isang uri ng administratibong parusa para sa pagtatangkang itago ang iyong kita. At sa kasong ito, ang negosyante ay kailangang magbayad ng halos 8 beses na higit pa sa paunang halaga ng insurance premium (minimum). Yan ang mga rates.
Dapat ding banggitin na ang ilang mga indibidwal na negosyante ay may pagkakataon na hindi magbayad ng mga premium ng insurance. Sa anong mga kaso ibinibigay ang naturang benepisyo? Ang lahat ng mga punto ay detalyado sa Art. 14 ng pederal na batas tungkol sa pagbabayad ng mga premium ng insurance.
Bumalik sa index
Mga kinakailangan para sa paggawa ng mga premium ng insurance
Dati, para mabayaran ang insurance premium, kailangang personal na mag-apply sa Pension Fund at makatanggap ng mga detalye para sa paglilipat ng mga pondo. Gayunpaman, mula noong 2015, ang pamamaraang ito ay bahagyang inalis. Ngayon ang mga detalye para sa pagbabayad ng mga premium ng insurance para sa mga indibidwal na negosyante ay maaaring makuha sa pamamagitan ng Internet sa pamamagitan ng pagbisita sa isang espesyal na pahina ng PFR. Doon ay sapat na upang piliin kung kanino nabuo ang dokumento ng pagbabayad, piliin ang rehiyon, at pagkatapos ay i-download ang awtomatikong nabuong aplikasyon, i-print ito, punan ito at isumite ito sa PF (maaari mong ipadala ito sa pamamagitan ng courier, ngunit siguraduhing upang ipahiwatig ang kapasidad ng mga dokumento sa pakete). Ang pagkalkula ng mga kontribusyon ay isinasagawa ng mismong negosyante o ng kanyang accountant (kung ang naturang empleyado ay na-kredito sa balanse ng negosyo).
Simula sa 2016, ang mga na-update na CCC ay ginagamit upang magbayad ng mga premium ng insurance. Isaalang-alang ito bago magsumite ng mga dokumento at pag-uulat, dahil maaaring may mga problema sa pagbabalik ng nailipat na pera sa maling CBC. Pagkatapos ay aabutin ng hindi bababa sa ilang buwan upang magawa ito.
Kahit na ang paraan ng pagbabayad sa sarili ng mga premium ng seguro ay may bisa sa ngayon. Ibig sabihin, may pagkakataon ang bawat indibidwal na negosyante na mag-aplay sa Pension Fund para direktang makatanggap ng mga detalye ng pagbabayad at mga resibo. Sa kasong ito, ang mga kontribusyon ay direktang kinakalkula ng secretariat. Gayunpaman, kakailanganin mo ring makipag-ugnay sa tanggapan ng buwis kung ang kita ng negosyante ay higit sa 300 libong rubles. Sa Pension Fund, maaari ka ring palaging makakuha ng up-to-date na impormasyon tungkol sa halaga ng insurance premium at mga taripa para sa bawat uri ng pagbubuwis.
Ang nagbabayad (opsyonal) ay may karapatang ipagkatiwala ang pagbabayad ng insurance premium sa isang ikatlong partido, ngunit sa parehong oras ay binibigyan siya ng isang resibo na may obligadong indikasyon ng mismong order, ang TIN nito at iba pang mga detalye ng nagbabayad ng buwis. Ang pagkakataong ito ay hihilingin sa mga dayuhang ahente na tumatanggap ng kita sa Russia, ngunit sa ilang kadahilanan ay hindi pansamantalang naninirahan sa teritoryo nito.
Bumalik sa index
Buwis
Para sa maraming mga negosyante, ang halaga na napapailalim sa isang 1 porsyento na buwis sa higit sa 300 libong rubles ng kita ay nagdudulot ng mga problema. At ang problema ay konektado nang tumpak sa tamang pagkalkula at kita, na dapat isaalang-alang. Ayon sa nai-publish na footnote sa website ng tanggapan ng buwis, ang accrual ay nagaganap ayon sa sumusunod na pamamaraan:
- STS - ganap na lahat ng kita;
- Ang UTII ay isang ipinataw na buwis para sa taon.
Kapag ginagamit ang sistema ng patent, ang buwis na inaasahan para sa taon ay binabayaran (gayunpaman, ang pag-uulat ay isinumite din para sa pagkakasundo ng mga parameter).
Kung ang isang indibidwal na negosyante ay gumagamit ng ilang mga sistema ng pagbubuwis, kung gayon ang pangwakas na halaga ay pinagsama lamang, tulad ng kita, na nagpapahiwatig ng pagbabayad ng isang premium ng seguro (1 porsiyento sa 300 libong rubles).
Tulad ng para sa mga negosyanteng gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis, inirerekumenda silang magbayad ng mga premium ng seguro kada quarter at, kung kinakailangan, 1 porsyento din para sa kita na higit sa 300 libong rubles. Kaya, ang halaga ng paunang bayad para sa pinasimpleng sistema ng buwis ay nabawasan at walang labis na bayad.
Bumalik sa index
Pananagutan para sa huli na pagbabayad ng mga premium ng insurance
Ayon sa kasalukuyang mga pamantayan sa pambatasan, para sa huli na pagbabayad ng mga premium ng insurance o isang kumpletong pagtanggi na bayaran ang naturang utang sa estado, ang isang negosyante ay sinisingil ng multa sa halagang 1/300 ng rate ng refinancing ng Central Bank, ngunit hindi hihigit sa ang halaga ng utang. Kung ang mga premium ng IP insurance ay hindi binayaran hanggang Abril 1 (ang kondisyonal na katapusan ng taon ng pananalapi), ang laki ng mga ito ay nakatakda sa pinakamataas na pinahihintulutang halaga.
Bumalik sa index
Maaari bang bayaran ang mga premium ng insurance nang installment?
Kapag pinag-uusapan kung paano magbayad ng mga premium ng insurance para sa mga indibidwal na negosyante, kinakailangang banggitin ang karapatan ng nagbabayad ng buwis na hatiin ang halagang binayaran sa maraming bahagi hangga't gusto mo.
Para sa PF, ang pangunahing bagay ay ang buong halaga ng taripa (23 libong rubles) ay mabayaran bago ang katapusan ng kasalukuyang taon. Kasabay nito, ang mga buwis sa labis na kita (higit sa 300 libo) ay hindi isinasaalang-alang. Ang isang ulat sa mga ito ay isinumite nang hiwalay, at ito ay maaaring gawin, gaya ng ipinahiwatig sa itaas, bago ang Abril 1 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat.
Tulad ng para sa FFOMS, inirerekumenda na ilipat ang buong halaga sa pondo ng seguro nang sabay-sabay. Ito ay hindi kinakailangan, ngunit ito ay magliligtas sa negosyante mula sa karagdagang burukratikong red tape, na nagiging sanhi ng ilang mga paghihirap para sa mga nagsisimula pa lamang kumita ng pera gamit ang kanilang mga praktikal na kasanayan at sadyang hindi sanay sa mga legal na isyu ng entrepreneurship. Ngunit ang bilang ng mga pagbabayad na ginawa pabor sa PF ay kinokontrol lamang ng IP ayon sa pagpapasya nito. Kung ninanais, maaari siyang mag-print ng isang resibo bawat buwan at magbayad ng 1.5 libong rubles bawat isa upang ma-systematize ang kanyang mga gastos upang makabuo ng isang mas produktibong plano sa pananalapi. Sa pangkalahatan, kung sino ang mas komportable ...
Bumalik sa index
Para saan ginagamit ang mga premium ng insurance?
Kadalasan, ang mga negosyante ay nagtatanong ng isang tanong na hindi ganap na tama: "Bakit magbabayad ng mandatoryong mga premium ng insurance para sa mga indibidwal na negosyante?" Kaya, ito ay isang pinansiyal na "unan" para sa hinaharap. Mula sa perang ito sa katandaan nagbabayad sila ng pensiyon at nagbibigay ng iba pang benepisyo. At ang pera na napupunta sa FFOMS ay bayad para sa mga serbisyong medikal na natatanggap sa mga pampublikong institusyon. Sa kasamaang palad, hindi pa posible na tanggihan ang mga ito. Hindi bababa sa hanggang sa ang mga pribadong klinika ay ipantay sa mga pampubliko at ipakilala ang opsyonal na segurong pangkalusugan. Ang isang katulad na pamamaraan ay ginagamit na ngayon sa maraming mga bansa, ngunit mayroon ding mga kung saan kinakailangan din ang mga premium ng medikal na insurance. Iyon ay, ang lahat ng ito ay hindi mga buwis, ngunit ang pagbabayad para sa mga serbisyong ibinigay ng estado para sa bawat mamamayan. Kung tumanggi kang mag-ambag sa Pension Fund, pagkatapos ay sa pag-abot sa edad ng pagreretiro, maaari ka lamang umasa sa pinakamababang benepisyo mula sa estado, ang halaga nito ay tinutukoy ng desisyon ng gobyerno batay sa mga pagsusuri sa ekonomiya.
At oo, ang mga premium ng insurance ay binabayaran ng bawat matipunong mamamayan ng Russian Federation. Ang mga empleyado ay hindi nagtatanong ng tanong na ito, dahil ang lahat ng mga kontribusyon para sa kanila ay ginawa ng employer (mula sa suweldo ng empleyado, siyempre). Kung sakaling ang pinuno ng negosyo ay hindi sumunod sa iniaatas na ito, siya ay pagmumultahin, at magkakaroon din ng hinala ng pagtatago ng kita. Ito ay nangangailangan ng hindi lamang karagdagang pag-verify, kundi pati na rin ang panganib ng pagbawi ng lisensya (kung ang negosyo ay gumagana sa sertipikasyon). Para sa mga empleyado, ang accrual ng mga premium ng insurance ay isinasagawa ayon sa isang katulad na pamamaraan.