Каковы сроки сдачи налога на имущество? Порядок заполнения декларации по налогу на имущество Налог на имущество годовой сроки сдачи

До конца марта 2019 года необходимо предоставить в инспекцию годовой отчет по имущественному налгу за прошедший год. Все вопросы, связанные с данным понятием, исчислением и уплатой взноса регламентирует гл. 30 НК РФ.

Расчет по авансовым перечислениям налогоплательщики оформляют ежеквартально, а декларацию - раз в год. Это входит в обязанность всех юрлиц, имеющих на балансе облагаемые основные средства (ОС).

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

За несвоевременное предоставление формы налагается штраф как на компанию, так и на ее руководителя.

Общие сведения

Декларация по налогу на имущество организаций состоит из следующих частей:

Налогоплательщик подает декларацию в налоговую (ИФНС) по месту нахождения:

• российского юр. лица;
• зарегистрировавшего иностранную фирму налогового органа;
• территориального подразделения российской компании с отдельным балансом;
• недвижимости;
• имущества, относящегося к Единой системе газоснабжения (ЕОГС);
• места учета крупнейшего юрлица.

Декларацию обязаны подавать юр. лица РФ и зарубежные, имеющие представительства в России (ст. 373 НК РФ).

Объектом обложения взносом являются числящиеся на балансе ОС, их перечень и исключения приведены в ст. 374 НК РФ. Исключение составляют объекты, относящиеся к 1 и 2 группам классификатора ОС.

Список крупнейших налогоплательщиков указан в ст. 83 НК РФ. Суммы налога в документе группируются по шифрам ОКТМО (классификатора территорий муниципального образования).

Кто сдает отчетность?

От уплаты имущественного сбора освобождены юрлица, не имеющие ОС, или владеющие имуществом, относящимся к первым двум группам Классификатора. Для данных организаций не предусмотрена сдача декларации и квартальных расчетов.

Если компания имеет попадающие под льготу ОС 3-10 групп, их несамортизированную стоимость показывают в разделе 2 в составе налогооблагаемых и льготируемых объектов.

Ранее купленное с 2013 года имущество не подлежало налогообложению и при ревизии не проверялось. С начала 2019 года инспекторы могут затребовать бумаги, дающие право на льготу (п. 6 ст. 88 НК РФ).

Сдавать декларацию обязаны все налогоплательщики, т. е. компании, имеющие облагаемые основные фонды. Их остаточная стоимость и предоставленные льготы роли не играют. Даже при нулевой сумме налога форму предоставить придется.

Пример. Юридическая консультация освобождена от уплаты налога согласно п. 14 ст. 381 НК РФ. Однако предприятие обязано предоставить и годовую форму и расчет квартальных платежей. Компания имеет облагаемый объект и льготу по нему.

Порядок заполнения

Заполнение разделов отчета производится в определенной последовательности:

Титульная страница	Содержит следующие данные: ИНН/КПП организации; расчетный период; Код ИФНС; название налогоплательщика, ОКВЭД, контактный телефон; количество страниц документа, число листов приложений; дату, подпись, ФИО плательщика или представителя.
Раздел 2	Он отдельно оформляется по ОС, облагаемым: по месту расположения юр. лица; по разным налоговым ставкам; по обособленным подразделениям; по местам расположения, отличным от адреса расположения организации; по иным отличительным характеристикам, указанным в п. 5.2 Порядка оформления формы. В строках раздела отражают следующую информацию: 001 - имущественный шифр по видам (Прил. 5 Порядка); 010 - значение ОКТМО; 020-140 - в третьей графе показывают остаточную стоимость облагаемых ОС на первый день каждого из месяцев и последнее число года (стр. 140), в графе 4 - стоимость ОС с льготами; 141 - стоимость недвижимых объектов, включая льготируемые, на конец года; 150 - среднегодовая стоимость активов: сумма стр.020-140 графы 3 делится на 13; 160 - шифр льготы (Прил. 6 Порядка), вторая часть оформляется исключительно при коде 2012000; 160-180, 200, 240, 250 - данные вносят только при наличии льгот; 190 - налоговая база (НБ), зависит от значения в стр.001: если оно равно 001, то НБ = (стр. 150 – стр. 170) * стр. 180; при другом коде НБ = стр. 150 – 170. 210 - налоговая ставка для конкретного вида активов, устанавливается субъектами РФ, не может быть больше 2,2%; 220 - размер налога = стр. 190 * стр. 210 / 100; 230 - авансы по данным квартальных расчетов; 260 - заполняют те, кто уплатил налог за ОС, находящиеся заграницей; 270 - несамортизированнсая стоимость ОС по балансу, сюда не входят объекты, указанные в п. п. 1-7 п. 4 ст. 374 НК РФ.
Раздел 3	Оформлять данную часть должны юр. лица, имеющие на балансе активы, база которых берется от стоимости их по кадастру. Раздел рассчитан для исчисления налога по одному ОС, поэтому число разделов равняется количеству облагаемых объектов. В стр. 010 вписывается значение ОКТМО. Номер здания (помещения) по кадастру отражается в стр. 014 (015). В следующие строки вносится информация: 020 - стоимость объекта по кадастру на начало 2019 года, в. т. ч. не подлежащая обложению (стр. 025); 040 - льготы, оформляется аналогично стр. 160 раздела 2; 050 - заполняется, если ОС расположено в другом субъекте РФ; 060 - НБ = стр. 020 – 025; 080 - ставка, максимальная составляет 2%; 100 - величина налога = стр. 060 * 080 / 100; 110 - размер авансовых перечислений по ОКТМО за год; 070, 120, 130 - предусмотрены для внесения сведений по льготам.
Раздел 1	Правильнее заполнять эту часть декларации после второго и третьего разделов. Суммы налога нужно сгруппировать по кодам ОКТМО - стр. 010. Для каждого из них вписывается соответствующий КБК для перечисления - стр. 020. Сумма налога (стр. 030) определяется как исчисленный за год налог минус уплаченные авансом суммы. Другими словами, это разность стр.220 и 230 второго раздела и стр. 100 и 110 третьего. Если итог отражает переплату, его показывают без знака «минус» по стр.040, пустой останется стр. 030.

Образец декларации по налогу на имуществу организаций

Зарубежные фирмы, которые не имеют постоянного представительства в РФ, заполняют титульную часть и разделы 1 и 3. Все остальные юрлица оформляют заглавный лист и первые две части. Бланк декларации можно найти в приложении 4 к Приказу ФНС. Образец ее оформления представлен на примере российской некрупной компании: ООО «Знамя».

Титульная страница содержит исходную информацию об организации и периоде отчета. Налоговый период, равный году, имеет шифр «34». Код юрлица по месту учета выбирается из Приложения 3 к Порядку. Например, для компаний РФ, кроме крупнейших, он имеет значение «214».

Следующий шаг - заполнение показателей раздела 2. В нем непосредственно рассчитывается налог. Сверху отражают код имущества согласно Приложению 5 Порядка. Строки 020-140 содержат несамортизированную стоимость ОС на указанную левее дату. Это основные данные для исчисления налога.

В строке 150 прописывается среднегодовая стоимость активов, это итог стр. 020-140 деленный на 13. В примере стр. 150 = 675000 / 13 = 51923 р.

Льготируемых ОС организация не имеет, поэтому стр. 150 = стр. 190. Ставка - 2,2%, тогда налог = 51923 * 2,2% = 1 142, За первые 3 квартала было уплачено авансом 890 р.

Образец заполнения декларации по налогу на имущество:

Сдача документа в налоговую

Как и прочие отчеты, декларация по налогу на имущество организаций имеет установленный срок сдачи. В случае просрочки организация подвергается административному наказанию.

Власти регионов вправе самостоятельно устанавливать предельные сдачи квартальных расчетов, однако годовая декларация должна предоставляться до окончания первого квартала следующего года.

Перед передачей формы в ИФНС нужно отследить правильность ее составления, используя контрольные соотношения. Их применяет налоговая при проверке декларации. Эта предосторожность поможет тем, кто сдает форму избежать штрафных санкций за предоставление ошибочных данных и необходимости ее переделывать.

С 2019 года крупнейшие юрлица могут составлять единую декларацию по всем объектам ОС, расположенным в одном регионе РФ.

К крупнейшим в федеральном масштабе причисляются компании, которые в год перечисляют более 1 млрд р. налогов и имеют свыше 20 млрд р. доходов. Для определенных отраслей, например, ВПК, услуги связи и т. д. могут выбираться другие параметры отнесения их к крупнейшим.

На уровне регионов организация является крупнейшей, если ее выручка выше 2 млрд р. Такие фирмы обычно имеют множество филиалов и представительств в стране. Их имущество контролируют разные налоговые службы.

Подготовленную декларацию работодатель может передать в ИФНС несколькими способами:

• лично;
• через доверенное лицо;
• почтой;
• через интернет.

Самым удобным и распространенным вариантом является сейчас пересылка формы по телекоммуникационным каналам связи. Исполнитель отправляет заполненный бланк непосредственно из офиса фирмы.

Предварительно необходимо заключить соглашение со специализированной компанией. Она установит необходимую программу и оформит ЭЦП (цифровую подпись). За данные услуги предусмотрена периодическая плата.

Для организаций с численностью персонала свыше 100 человек передача декларации в электронной форме является обязательным требованием.

Скачать бланк

Скачать форму по имущественному налогу можно с интернет-ресурсов.

Сервис также предоставляет посетителям основные сведения об отчете:

• каким документом утвержден действующий расчет;
• налоговый период;
• предельный срок сдачи;
• требуемый КБК;
• требования к составлению.

Портал позволяет:

• сформировать декларацию;
• подготовить электронный файл;
• пройти тест на наличие ошибок;
• распечатать заполненный бланк;
• отправить готовую форму через интернет.

Нужно ли сдавать нулевую отчетность?

Чтобы решить вопрос о необходимости сдавать нулевой отчет по имуществу, следует вспомнить произошедшие в 2009 году изменения в российском законодательстве.

Закон № 242-ФЗ от 30.10.09 уточнил понятие налогоплательщика имущественного налога. Оно содержится в ст. 373 НК. Это те юрлица, которые имеют активы, относящиеся к объектам налогообложения по ст. 374 НК. Этот порядок действует с 2010 года.

Имущество должно стоять на балансе компании в качестве ОС по всем учетным правилам, к нему относится:

• движимое и недвижимое;
• переданное в пользование (владение, распоряжение) на определенный срок;
• управляемое доверенным лицом;
• вложенное в совместное дело.

Разъяснения Минфина № 03-05-05-01/ 74 от 23.09.11 содержат значимый вывод: с 2010 года компании, не имеющие объектов обложения имущественным налогом, его плательщиками не являются. Им не нужно подавать в ИФНС нулевую декларацию и квартальные расчеты.

Такой же подход, в соответствии с п. 8 ст. 374 НК, применяется к объектам первой и второй групп амортизации по Классификатору ОС, принятому Правительством в постановлении № 1 от 01.01.02. В основном к ним относится движимое имущество, которое активно используется и служит от 1 до 3 лет.

Налогом на имущество организаций облагаются движимые и недвижимые имущественные активы компаний. Плательщиками могут быть не только отечественные предприятия, но и иностранные организации (ст. 374 НК РФ). Глава 30 Налогового кодекса регламентирует, наряду с порядком расчета налога на имущество , сроки сдачи отчетности по нему. По исчисленным налоговым обязательствам субъекты предпринимательства должны подавать в ИФНС декларацию по имущественному налогу, а также ежеквартальные расчеты по авансовым платежам (если авансы по налогу предусмотрены региональным законодательством).

Налог на имущество: срок сдачи отчетности – 2018

Налоговый период по имущественному налогу равен календарному году, отчетные периоды – квартал, полугодие, 9 месяцев. Декларация сдается в ИФНС по результатам налогового года, а при завершении очередного отчетного периода подаются расчеты по авансовым перечислениям (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Декларация может быть представлена в подразделение ИФНС (п. 1 ст. 386 НК РФ):

• с привязкой к местонахождению компании;
• по местонахождению одного или нескольких обособленных подразделений (при условии, что эти подразделения формируют баланс отдельно от головного предприятия);
• с учетом местонахождения объекта налогообложения (каждого недвижимого актива отдельно);
• с привязкой к территории, на которой расположены активы, формирующие ЕСГ (единую систему газоснабжения).

Если организация относится к числу крупнейших компаний, декларационные формы сдаются ею по месту присвоения статуса крупнейшего плательщика налогов.

Сроки представления отчетности по налогу могут корректироваться законами субъектов РФ в пределах, установленных главой 30 НК РФ, поэтому налогоплательщикам нужно уточнять сроки, действующие в их регионе.

В п. 3 ст. 386 НК РФ зафиксировано, что при завершении налоговых периодов компаниям следует исчислять налоговые обязательства по имущественным активам и передавать сведения о произведенных начислениях в контролирующий орган до 30 марта следующего за отчетным года.

Для заполненной за прошедший 2017 г. декларации по налогу на имущество сроки сдачи в 2018 уже прошли, ее надо было сдать до 30 марта. Декларацию 2018 года налоговикам надо представить не позже 1 апреля 2019 года (т.к. 30 марта выпадает на субботу).

Обновленный образец декларационного бланка утвержден приказом ФНС РФ № ММВ-7-21/271@, датированным 31.03.2017 г.

В отношении расчетов по авансовым перечислениям необходимо ориентироваться на нормы п. 2 ст. 386 НК РФ. Если региональным законом предусмотрена уплата авансов по налогу на имущество, сроки сдачи отчетности, 2018 года в том числе, приходятся на 30 день после завершения отчетного интервала:

• расчет авансового платежа за 1 квартал должен был быть представлен в ИФНС не позже 3 мая 2018 г. (срок перенесен в связи с первомайским праздником);
• итоги полугодия отражаются в расчете и сдаются в ИФНС до 30 июля 2018г. включительно;
• расчет за 9 месяцев подается в налоговый орган не позднее 30 октября 2018 года.

Форма расчета по авансовым платежам утверждена тем же приказом ФНС, что и декларация – № ММВ-7-21/271@ от 31.03.2017 г. В 2017 году компаниям было предоставлено право заполнять расчеты старого вида, но по налоговым обязательствам, начисленным за периоды 2018 года, требуется представлять расчеты по новому шаблону.

Крайние даты направления в налоговые инстанции отчетных форм по налогу на имущество, установленные Налоговым кодексом, корректируются только в двух случаях:

• в Налоговый кодекс внесены правки;
• последний день подготовки и отправки декларации или авансового расчета совпал с нерабочим днем (выходные или дата государственного праздника).

Установленные сроки одинаковы для всех субъектов хозяйствования, независимо от способа определения ими налоговой базы (по кадастровой или среднегодовой стоимости объектов налогооблагаемого имущества). Просрочка грозит компании назначением штрафа в размере 5-30 % от суммы налога, неуплаченного по декларации, но не меньше 1000 руб. (ст. 119 НК РФ). Должностные лица наказываются штрафом от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

Отчетная кампания за 2017 год длится первые месяцы 2018 года и заканчивается к апрелю для организаций и к маю для предпринимателей. Состав отчетности определяется режимом налогообложения организации.

1. Сроки сдачи бухгалтерской отчетности за 2017 год.

   Бухгалтерская отчетность для малых предприятий - это Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Бухгалтерскую отчетность за 2017 год следует сдать в ФНС не позднее 2 апреля 2018г.

   Бухгалтерскую отчетность нужно также сдать в органы статистики (Росстат) также до 2 апреля 2018г .

   Ограничений по способу представления бухгалтерской отчетности не установлено, поэтому ее можно сдавать как в электронном, так и в бумажном виде.

   Индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность.

2. Сведения о среднесписочной численности работников.

3. Срок сдачи расчета по страховым взносам в ИФНС (РСВ) за 4 квартал 2017 г.

   С 2017 года произошли изменения в порядке начисления и уплаты страховых взносов. Этот порядок регулирует новая глава НК РФ «Страховые взносы». С 2017 года взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование переходят под администрированием ФНС.

   Расчет по страховым взносам за 4 квартал 2017 года нужно сдать в ФНС в срок до 30 января 2018 года .

4. Сроки сдачи отчетности в фонды за 4 квартал 2017г.

   Отчеты во внебюджетные фонды составляют и сдают все организации. А также эти отчеты сдают индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников, и зарегистрированные как работодатели. Если в 4-м квартале работники не числилось, то организации должны сдать нулевую отчетность. ИП при отсутствии работников сдавать нулевые отчеты не должны.

   Организации и ИП, у которых среднесписочная численность работников превышает 25 человек, обязаны отчитываться в фонды в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

   1. Срок сдачи отчетности в ФСС (Фонд социального страхования) за 4 квартал 2017 года:

      1. Форма 4-ФСС

         • В бумажном виде: не позднее 22 января 2018г.
         • В электронном виде: не позднее 25 января 2018г.

      2. Подтверждение основного вида деятельности

         • Заявление с указанием ведущего вида деятельности
         • Справку-подтверждение основного вида экономической деятельности с расчетом
         • Копию пояснительной записки к бухгалтерской отчетности за 2017 год. (Малые предприятия не представляют пояснительную записку)

   2. Срок сдачи отчетности в ПФР (Пенсионный фонд) за 4 квартал 2016г:

      1. Форма СЗВ-М Сведения о застрахованных лицах

         Форму СЗВ-М нужно сдавать до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Срок сдачи СЗВ-М за декабрь 2017 – до 15 января 2018г .

      2. Форма СЗВ-СТАЖ Сведения о страховом стаже застрахованных лиц

      3. ОДВ-1 Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения персонифицированного учета

      4. Сроки уплаты страховых взносов в фонды

         Страховые взносы в фонды следует уплачивать ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, начисления взносов. Если срок уплаты приходится на выходной или праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

         Сроки уплаты взносов в фонды в 4-м квартале 2017г. и за 4-й квартал 2017г. не позднее: 16 октября (за сентябрь) , 15 ноября (за октябрь) , 15 декабря (за ноябрь) , 15 января (за декабрь) .

5. Сроки сдачи налоговой отчетности и уплаты налогов за 2017 год (за 4 квартал 2017г.)

   Налоговым кодексом РФ по каждому налогу установлены свои сроки.

   1. Единая упрощенная декларация за 2017 год

      Право сдать единую (упрощенную) налоговую декларацию имеют те организации и предприниматели, у которых в течение отчетного (налогового) периода одновременно:

      • не было движения денежных средств на расчетных счетах и в кассе;
      • не возникало объектов налогообложения по тем налогам, плательщиками которых они признаются.

      Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. (ст.80 НК РФ)

   2. Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов при применении УСН за 2017г.

      Налогоплательщики - организации должны сдать налоговую декларацию по УСН за 2017 год не позднее 2 апреля 2018 года.

      Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели должны сдать налоговую декларацию по УСН за 2017 год не позднее 30 апреля 2018 года . Но поскольку это выходной день, то срок переносится на ближайший рабочий день, а именно, на 3 мая 2018г .

      Налог при УСН уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации.

      Срок уплаты налога УСН для индивидуальных предпринимателей – не позднее 3 мая 2018 года.

      Напоминаем, что «упрощенцы» освобождены от НДС (есть ограничения), налога на прибыль (есть ограничения), налога на имущество. А предприниматели-упрощенцы освобождены и от НДФЛ (в части доходов по «упрощенной» деятельности).

      Иные налоги уплачиваются «упрощенцами» в обычном порядке в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

   3. Сроки сдачи отчетности при применении ЕНВД, сроки уплаты ЕНВД за 4 квартал 2017г.

      Плательщики ЕНВД должны ежеквартально сдавать налоговые декларации и уплачивать налог. Срок сдачи декларации по ЕНВД за 4 квартал 2017г.: не позднее 22 января 2018г .

      (ст. 346.32, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.12.2012):

      Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

      Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.)

   4. Сроки сдачи декларации по НДС, сроки уплаты НДС за 4 квартал 2017г.

      Срок уплаты НДС за 4-й квартал 2017г.: 25 января , 26 февраля , 26 марта 2018 г . (по 1/3 от суммы налога, начисленного за 4 квартал 2017г.).

   5. Сроки сдачи отчетности по налогу на прибыль, сроки уплаты налога на прибыль за 2017 год (4 квартал 2017г.)

      Налог на имущество – одна из основных статей дохода в бюджет государства. Налоговые органы Российской Федерации взимаю отчисления по НК РФ с имущества, находящегося в собственности физических и юридических лиц.

      Стоит отметить, что не все объекты подлежат налогообложению. Для этого они должны классифицироваться налоговым законодательством как принадлежащие к основным средствам или доходным вложениям в материальные ценности.

      Фактически, основными разновидностями собственности оказываются недвижимость, но движимое имущество (в ряде случаев) тоже подлежит налогообложению. Обязательными видами объектов, при которых органы ФНС на основании НК РФ будут требовать отчисления, являются:

      1. Полученные по концессионному соглашению . Это процедура, которая предусматривает передачу чего-либо в собственность лицам или организации, которые берут на себя обязанности по восстановлению и реконструкции объекта.
      2. Подлежащие передаче во временное владение или уже переданные по этой процедуре . Сюда же относятся доверительное пользование, распоряжение объектом и совместная деятельность на территории РФ или за ее пределами.
      3. Приобретенные и используемые за рубежом объекты .

      Что касается недвижимого имущества, облагаемого налогом: к нему относятся как здания, так и сооружения. Фактически, законодатель определил в эту категорию вообще все объекты, перенос которых без ущерба им (сооружениям) невозможен.

      Налог на имущество с объектов строительства (не сданных в эксплуатацию) и земельных участков, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, не уплачивается. Обложение земли происходит по отдельной процедуре, а недостроенные сооружения и здания имуществом по закону не считаются.

      К слову, жилые помещения также могут относиться к этой категории. Это возможно в ситуации, когда юридическое лицо или организация приобретает дом/квартиру для дальнейшей продажи. В таком случае в декларации этот объект будет значиться в графе 41 «Товары».

      Основной величиной для расчета отчислений в таком случае является кадастровая стоимость , а региональные/местные законы должны утвердить принадлежность жилых помещений, приобретенных организациями, к подлежащим налогообложению. Но если таких законов на областном (региональном) уровне принято не было, то объекты такого типа в декларацию не попадают.

      Просуммировав сказанное выше, налогом облагаются :

      1. Основные средства. Ими являются любые объекты со сроком полезного использования свыше одного года, предназначенные для эксплуатации в производстве или управлении. Недвижимое имущество может быть не предназначено для продажи и иметь потенциал для привлечения дохода в будущем. К нему же относятся и объекты, сдаваемые в аренду. К ним относятся: рабочие машины, промышленное и другое оборудование, приборы и устройства, транспорт, вычислительные устройства, хозинвентарь, объекты природопользования, траты на коренное улучшение земельных участков (т. н. «капитальные вложения»).
      2. Жилые помещения и дома.

      Исключения и льготы

      Существует ряд исключений из правил. Пункт 4 ст. 374 НК РФ регламентирует перечень объектов, которые не облагаются налогом. К ним законодатель относит:

      Налоговый кодекс РФ предусматривает ряд льгот по налогообложению в статье 381 НК РФ . Помимо условий, создаваемых для развития отраслей хозяйства и социальных сфер, эта часть закона позволяет снизить отчисления практически любой организации, на балансе которой содержится движимое имущество, если таковое не стало собственностью компании в результате ликвидации другого юридического лица или сделки между лицами, ведущими совместную деятельность. Также проделать подобное невозможно, если произошла стандартная реорганизация компании (например, из закрытого акционерного общества в ООО).

      Также к числу льготного относится приобретенное через посредника имущество, не являющегося взаимозависимым лицом по отношению к организации.

      Инструкция по заполнению

      Для того чтобы заполнить декларацию по налогу на имущество по действующей форме, утвержденной текущим Налоговым кодексом РФ, необходимо для начала правильно указать сведения о компании . Найти их можно в учредительных документах, выданных при регистрации организации или компании как налогоплательщика.

      Разделы документа заполняются не в том порядке, в котором они расположены в шаблоне. Сначала стоит начать вписать информацию в третий (последний) раздел, а уж затем – во второй и, наконец, первый.

      Третий раздел необходимо оформлять на каждый отдельно взятый объект имущества, перечисленный в разделе 1 статьи. В этом случае ставка налога умножается на оценочную кадастровую стоимость объекта. Каждый из них описывается на отдельном листе.

      Каждая из страниц третьего раздела оформляется идентично и содержит небольшое количество данных об объектах недвижимого имущества:

      • код по ОКМТО;
      • кадастровый номер;
      • кадастровая стоимость;
      • необлагаемая налогом доля кадастровой стоимости;
      • код налоговой льготы (если есть);
      • налоговая ставка;
      • суммы налога и авансовых платежей за отчетный период.

      Также стоит отметить, что на третьей странице указывается важная информация, относящаяся к первому разделу: ИНН и КПП компании или лица.

      Во втором разделе на отдельных листах стоит описывать лишь те объекты налогообложения, которые имеют разные коды ОКТМО. В последнее время на сайте ФНС www.nalog.ru можно легко найти информацию о соответствии ОКТМО и ОКАТО.

      ОКТМО состоит из пары разделов, которые относятся к местному образованию и непосредственно к населенному пункту, где расположен объект налогообложения. Первый раздел состоит из 8 знаков . Во втором же разделе — 11 знаков , которые идентифицируют муниципальное образование и населенный пункт.

      Именно во втором разделе указывается дополнительная информация по налоговым льготам, которые полагаются по НК РФ для организации и описаны в первом разделе статьи. Здесь отдельно указываются все объекты, ставка налога на которые понижена в соответствии с законодательством.

      Также второй раздел включает коды движимого и недвижимого имущества , облагаемого налогом (с учетом нюансов, описанных выше). Также указываются:

      • среднегодовая стоимость имущества за отчетный период;
      • коды налоговых льгот (если есть);
      • среднегодовая суммарная стоимость необлагаемого налогами имущества (если такое имеется);
      • налоговая база;
      • ставка налога;
      • сумма налога (из раздела 1);
      • объем авансовых платежей;
      • остаточная стоимость основных средств по состоянию на конец календарного года;
      • ИНН и КПП юридического лица.

      Первый раздел отражает итоговые данные по сумме уплаты в ФНС по итогам отчетного периода. Здесь указывается информация:

      • номер корректировки;
      • налоговый период;
      • отчетный год;
      • местонахождение налогового органа;
      • индивидуальный номер территориального отделения ФНС;
      • название компании (полное);
      • код вида экономической деятельности (ОКВЭД);
      • контактный телефон;
      • имя лица, подтверждающего правдивость и полноту указанных в декларации сведений;
      • подпись;
      • дата составления документа.

      Возможные нюансы

      В третьем разделе указываются объекты, исчисление платежей по которым осуществляется исходя из их кадастровой стоимости. К ним относятся:

      • жилые помещения, которые не состоят на балансе основных средств организации;
      • недвижимости иностранных компаний, не имеющих постоянных представительств на территории Российской Федерации;
      • нежилых объектов недвижимости: офисов, заведений общественного питания, торговых точек и прочих;
      • торговых центров, а также административно-деловых сооружений.

      В случае, когда объекты из списка поступили на баланс компании в течение отчетного периода, применяется расчетный коэффициент . Он вычисляется от продолжительности владения объектом (в месяцах) и делится на 12 (количество месяцев календарного года). Если передача имущества произошла позже 15 числа, то при расчете месяц считается полным.

      В ситуации, когда в субъекте РФ изменили кадастровый перечень недвижимости объект, который в декларации за прошлый год был в третьем разделе, переходит во второй (или наоборот).

      Отдельного внимания заслуживает выбор ИФНС, в которую следует подавать декларацию по налогу на имущество. В качестве таковой может выступать лишь тот филиал Федеральной налоговой службы, которому подотчетна организация. Такие данные предоставляются на официальной сайте структуры по ссылке . В том случае, если на балансе компании числятся объекты, относящиеся к обособленным подразделениям компании, декларация направляется в филиал, где оно регистрировалось.

      Что касается недвижимого имущества – декларацию по налогообложению уполномочено принимать лишь то отделение ФНС, которое территориально обслуживает регион или населенный пункт местонахождения объекта. Данные по аккредитованным филиалам ФНС можно получить по ссылке, приведенной в абзаце выше. Подача декларации только в одно отделение Федеральной налоговой службы возможна лишь в том случае, когда все имущество находится в головном офисе компании.

      Сроки и периоды

      Все компании, признанные собственниками имущества, обязаны уплачивать налог и самостоятельно составлять/подавать отчетность в территориальные органы Федеральной налоговой службы. В 2018-2019 годах сроки следующие:
      

      • за 2018 год - до 29 марта;
      • за I квартал 2019 года - до 30 апреля;
      • за первое полугодие 2019 года - до 31 июля;
      • за 9 месяцев 2019 года - до 31 октября.

      Также именно в компетенции субъекта Российской Федерации принять решение об освобождении от сдачи промежуточной отчетности . Но это не касается итоговой годовой декларации – обязательность ее подачи в ФНС закреплена Налоговым кодексом РФ на федеральном уровне для всех без исключения организаций и лиц.

      Налоговые расчеты подаются за несколько периодов:

      • с января по март;
      • с января по июнь;
      • с января по сентябрь.

      По итогам года производится составление и подача декларации . Ее создание обязательно для всех лиц и организаций, на балансе которых есть основные средства.

      Имущественную декларацию за 2018 год следует подать до последнего дня марта, что прописано в статье 386 Налогового кодекса РФ .

      Стоит отметить, что подача декларации в электронном виде также предусматривается законодателем, но только для компаний со среднегодовой численностью сотрудников свыше 100 человек.

      Меры ответственности

      Законодатель предусматривает наказание лишь за несвоевременную сдачу декларации за отчетный период (календарный год). Согласно статье 119 НК РФ нельзя привлечь к ответственности за опоздание по сдаче налогового расчета за квартал, полугодие или 9 месяцев. А вот за несвоевременную подачу декларации полагается два вида ответственности:

      1. Налоговая . Штраф составляет 200 рублей (ст. 126 Налогового кодекса РФ).
      2. Административная . Штраф для должностного лица или учредителя в размере от 300 до 500 рублей в соответствии со статьей 15.6 КоАП РФ .

      Стоит отметить, что оштрафовать можно только за неуплату или неполную уплату налога на имущество . На авансовые платежи, независимо от их размеров, подобные санкции не распространяются. Расчет штрафа производится в соответствии с суммой, которую налогоплательщик обязан был перечислить до конца марта (крайний срок подачи декларации) – она указана в графе 030 и должна равняться разнице показателей в графах 220 и 230 второго раздела.

      Если условие не соблюдается, территориально уполномоченное отделение ФНС запросит более точные данные по всем пунктам и вынесет решение на основании официального ответа представителя организации.

      За неуплату налогов могут привлекать как к административной, так и к уголовной ответственности. Штраф за нарушение составляет 20% от суммы, указанной в декларации. Если обстоятельства указывают на умышленное уклонение, ставка возрастает до 40% .

      По итогам отчетных периодов организации должны представить расчет по авансовым платежам (Приложение № 4 к Приказу ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895). А по тогам года - декларацию.

      Кстати, налоговая служба утвердила новые формы декларации и расчета (Приказ ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@). Декларацию по новой форме нужно представить по итогам 2017 года, а расчет - по итогам I квартала 2018 года. Однако обновленный расчет можно использовать уже сейчас (Письмо ФНС от 14.04.2017 № БС-4-21/7139@).

      Налоговый период по налогу на имущество

      Налоговым периодом по налогу на имущество организаций является календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ).

      Отчетный период по налогу на имущество организаций

      Отчетные периоды по налогу на имущество зависят от того, исходя из какой стоимости имеющегося у организации имущества рассчитывается налог:

      Какой указывать отчетный период по налогу на имущество в отчетности

      В связи с тем, что у организации может быть имущество, налог по которому рассчитывается исходя как из среднегодовой стоимости, так и с кадастровой, у бухгалтеров возникает вопрос: какой отчетный период указывать в расчете? Ведь у такого имущества разные отчетные периоды, а порядок заполнения ныне действующей формы расчета предполагает указание отчетных периодов только для имущества, облагаемого исходя из среднегодовой стоимости (I квартал, I полугодие, 9 месяцев).

      Так вот, ФНС разъяснила, что до тех пор, пока форма расчета и порядок его заполнения не будут обновлены, всем плательщикам рекомендуется указывать следующие коды, отражающие отчетный период по налогу на имущество организаций (Письмо ФНС от 25.03.2016 № БС-4-11/5197@):

      Отчет по налогу на имущество в 2017 году: куда сдавать расчет и декларацию

      Налог на имущество: сроки сдачи отчетности - 2017

      В 2017 году отчетность по налогу на имущество представляется в следующие сроки.