กล้องไร้สาย 

การบัญชีสำหรับการดำเนินงานกระแสเงินสดในสถาบันงบประมาณ (Semenikhin V.V. ) การชำระเงินแบบไม่ใช้เงินสดในความสัมพันธ์ด้านงบประมาณการบัญชีสำหรับการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดในสถาบันงบประมาณ

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบธุรกรรมด้วยเงินที่ไม่ใช่เงินสด คือการกำหนดความถูกต้องตามกฎหมายรวมถึงลักษณะเป้าหมายประสิทธิภาพและเศรษฐกิจของการใช้เงินในบัญชีธนาคารส่วนบุคคลสกุลเงินต่างประเทศและบัญชีอื่น ๆ ของสถาบัน

นี่คือรายการของกฎหมายและข้อบังคับหลักที่ใช้ในการบัญชีสำหรับกองทุนที่ไม่ใช่เงินสดและเป็นแหล่งข้อมูลในระหว่างการตรวจสอบ:

  • รหัสงบประมาณ RF;
  • กฎหมายของรัฐบาลกลางเลขที่ 402-FZ วันที่ 6 ธันวาคม 2554“ เกี่ยวกับการบัญชี”;
  • กฎหมายของรัฐบาลกลางเลขที่ 94-FZ วันที่ 21 กรกฎาคม 2548 "ในการวางคำสั่งซื้อสำหรับการจัดหาสินค้าการปฏิบัติงานการให้บริการตามความต้องการของรัฐและเทศบาล";
  • กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 173-FZ วันที่ 10 ธันวาคม 2546 "ว่าด้วยการควบคุมเงินตราและการควบคุมสกุลเงิน";
  • คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 1 กรกฎาคม 2013 ฉบับที่ 65n "เกี่ยวกับการอนุมัติคำแนะนำเกี่ยวกับขั้นตอนการใช้การจัดประเภทงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย";
  • ผังบัญชีการบัญชีของสถาบันงบประมาณและคำแนะนำสำหรับการใช้งาน คำสั่งกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 16 ธันวาคม 2010 ฉบับที่ 174n;
  • คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 30 มีนาคม 2015 ฉบับที่ 52n "เกี่ยวกับการอนุมัติรูปแบบของเอกสารการบัญชีหลักและการลงทะเบียนการบัญชีที่ใช้โดยหน่วยงานของรัฐ (หน่วยงานของรัฐ) หน่วยงานรัฐบาลท้องถิ่นหน่วยงานที่กำกับดูแลกองทุนนอกงบประมาณของรัฐสถาบันวิทยาศาสตร์ของรัฐ ( เทศบาล) สถาบันและแนวทางในการสมัคร”;
  • คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2553 ฉบับที่ 191 n "ในการอนุมัติคำสั่งเกี่ยวกับขั้นตอนการจัดทำและส่งรายงานประจำปีรายไตรมาสและรายเดือนเกี่ยวกับการดำเนินการตามงบประมาณของระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย";
  • คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียเมื่อวันที่ 14 สิงหาคม 1995 ฉบับที่ 88 "เกี่ยวกับขั้นตอนการจัดตั้งการบัญชีและการรายงานเกี่ยวกับการใช้เงินของกองทุนแห่งรัฐเพื่อต่อต้านอาชญากรรม";
  • ขั้นตอนสำหรับการดำเนินธุรกรรมโดยสถาบันงบประมาณของรัฐบาลกลางด้วยเงินที่ได้รับจาก
  • กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลาง คำสั่งของวันที่ 29 ธันวาคม 2555 ฉบับที่ 24n "เกี่ยวกับขั้นตอนการเปิดและรักษาบัญชีส่วนบุคคลโดยหน่วยงานในอาณาเขตของ Federal Treasury";
  • คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 10 ตุลาคม 2551 ฉบับที่ 8n "เกี่ยวกับขั้นตอนการให้บริการเงินสดของการดำเนินการตามงบประมาณของรัฐบาลกลางงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและงบประมาณท้องถิ่นและขั้นตอนการดำเนินการตามหน้าที่บางประการของหน่วยงานทางการเงินของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและเทศบาลโดยหน่วยงานของกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางในการดำเนินการตามงบประมาณ";
  • ธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย 19 มิถุนายน 2555 เลขที่ 383-P "ข้อบังคับเกี่ยวกับหลักเกณฑ์การโอนเงิน";
  • จดหมายจาก Federal Treasury ลงวันที่ 24 ตุลาคม 2549 เลขที่ 42-2.4-06 / 136 "เกี่ยวกับการสะท้อนในการบัญชีงบประมาณและการรายงานการดำเนินการเพื่อโอนเงินสำหรับการซื้อเงินตราต่างประเทศในตลาดแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศในประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียจากบัญชีส่วนตัวของผู้รับเงินงบประมาณของรัฐบาลกลาง"

ถึง เอกสารที่ใช้ในการตรวจสอบเงินที่ไม่ใช่เงินสดของสถาบัน เกี่ยวข้อง:

  • ใบแจ้งยอดกระแสเงินสดในบัญชีที่เกี่ยวข้องพร้อมเอกสารแนบ (สมุดเงินสดและเช็คการชำระเงินสำเนาใบสั่งชำระเงินการเรียกร้องคำสั่งเรียกเก็บเงิน ฯลฯ ใบสมัครสำหรับการออกเลตเตอร์ออฟเครดิต ฯลฯ )
  • ประกาศจ่ายเงินสด
  • สมุดรายวันของการทำธุรกรรมกับกองทุนที่ไม่ใช่เงินสด
  • ความสมดุลของการดำเนินการของงบประมาณของผู้ดูแลระบบหลัก (ผู้จัดการ) และผู้รับเงินงบประมาณ

เมื่อทำการตรวจสอบในส่วนนี้ก่อนอื่นคุณต้องระบุว่าบัญชีใดเปิดอยู่สำหรับสถาบันและดำเนินการตรวจสอบบัญชีส่วนตัวทั้งหมด

การตรวจสอบเริ่มต้นด้วยการศึกษาจำนวนเงินที่เปิดในวันที่ 1 ของเดือนวันที่ 1 ของรอบระยะเวลาการตรวจสอบ นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องตรวจสอบความครบถ้วนและความถูกต้องของใบแจ้งยอดธนาคารที่ฝ่ายบัญชียอมรับสำหรับการบัญชีงบประมาณ

ความสมบูรณ์ของรายการเดินบัญชีธนาคารสำหรับบัญชีทุกประเภทจะพิจารณาจากการกำหนดหมายเลขใบแจ้งยอดแบบบรรทัดต่อบรรทัดและการโอนยอดคงเหลือ หากยอดเงินคงเหลือสุดท้ายในใบแจ้งยอดก่อนหน้าตรงกับยอดดุลเริ่มต้นในรายการถัดไปแสดงว่ามีรายการเดินบัญชีทั้งหมดในบัญชีนี้ หากปรากฎว่าสารสกัดบางส่วนในกิจการของสถาบันไม่ได้คุณควรได้รับสำเนาที่ได้รับการรับรองจากธนาคาร (คลัง)

ความน่าเชื่อถือของใบแจ้งยอดถูกกำหนดโดยสัญญาณภายนอก (การมีรายละเอียดที่จำเป็นลายเซ็นตราประทับธนาคาร ฯลฯ ) และโดยการตรวจสอบเคาน์เตอร์ที่ธนาคาร ใบแจ้งยอดทั้งหมดต้องประทับตราโดยธนาคาร

การแก้ไขในงบได้รับการรับรองโดยลายเซ็นของหัวหน้าบัญชีและตราประทับอย่างเป็นทางการของธนาคาร สารสกัดที่มีการลบและการแก้ไขที่ไม่ได้รับการยืนยันจากธนาคารจำเป็นต้องได้รับการตรวจสอบย้อนกลับ

การแก้ไขงบจะตามมาด้วยการแก้ไขความน่าเชื่อถือของธุรกรรมทั้งหมดที่ดำเนินการผ่านธนาคาร (คลัง) จากบัญชีธนาคารเช่น การปฏิบัติตามเอกสารต้นฉบับ มีหลายกรณีที่ทราบกันดีว่ามีการปลอมแปลงเอกสารหรือแนบมากับการดึงข้อมูลไม่ครบถ้วนซึ่งทำให้เป็นไปได้โดยใช้การติดต่อที่ผิดพลาดของบัญชีเพื่อซ่อนการละเมิดที่ร้ายแรงในบัญชี

หากมีข้อสงสัยเกี่ยวกับความถูกต้องของเอกสาร (ไม่มีตราประทับของธนาคารการแก้ไขจำนวนเงินที่ระบุชื่อผู้รับเงินและวันที่ทำธุรกรรม) จำเป็นต้องมีการตรวจสอบเอกสารการชำระเงินที่ธนาคารและคู่สัญญา พร้อมกับการตรวจสอบความน่าเชื่อถือของธุรกรรมและความถูกต้องของเอกสารธนาคารจะพิจารณาความถูกต้องของความสอดคล้องของบัญชีในทะเบียนบัญชี

นอกจากนี้หน้าที่ของผู้สอบบัญชีคือการสร้างความถูกต้องและความถูกต้องของการโอนเงินสำหรับรายการสินค้าคงคลัง จำเป็นต้องศึกษาขั้นตอนการลงทะเบียนใบสั่งชำระเงินเพื่อดูว่ามีเช็คเปล่าที่ลงนามแล้วหรือไม่ ฯลฯ

เมื่อตรวจสอบการชำระหนี้ที่ไม่ใช่เงินสดจำเป็นต้องตรวจสอบว่าจำนวนเงินที่โอนนั้นมาจากองค์กรและบุคคลจริงๆหรือไม่ซึ่งทำให้เกิดการคำนวณดังกล่าว ในการดำเนินการนี้จำนวนเงินที่ระบุไว้ในเอกสารการชำระเงินจะถูกเปรียบเทียบกับข้อมูลของใบแจ้งยอดบัญชีธนาคารและรายการบัญชีในบัญชี 302.00 "การชำระหนี้สำหรับภาระผูกพันที่สันนิษฐาน"

หลังจากแน่ใจว่าบันทึกดังกล่าวถูกต้องแล้วพวกเขาจะตรวจสอบความครบถ้วนและความถูกต้องของการผ่านรายการสินทรัพย์ที่ไม่ใช่ทางการเงินโดยใช้ใบเสร็จรับเงิน ในกรณีที่มีข้อสงสัยเกี่ยวกับความถูกต้องของเอกสารหรือความน่าเชื่อถือของธุรกรรมควรดำเนินการตอบโต้กับซัพพลายเออร์ ความคลาดเคลื่อนที่เปิดเผยในระหว่างการตรวจสอบเคาน์เตอร์จะร่างขึ้นโดยการกระทำ (ใบรับรอง)

เมื่อตรวจสอบเอกสารค่าใช้จ่ายของธนาคารจำเป็นต้องจัดกลุ่มข้อมูลในใบแจ้งยอดแยกต่างหากเกี่ยวกับค่าปรับค่าปรับและการชำระเงินอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการละเมิดเงื่อนไขสัญญาซึ่งจะสร้างความสมบูรณ์ของการสะท้อนบัญชีที่เกี่ยวข้องและมาตรการที่สถาบันดำเนินการเพื่อกู้คืนจำนวนความเสียหายที่เกิดจากผู้กระทำความผิด

เมื่อตรวจสอบการดำเนินงานของธนาคารคุณต้องให้ความสนใจเป็นพิเศษกับต้นทุนของรายการงบประมาณที่อนุญาตให้มีการใช้จ่ายมากเกินไป

เมื่อแก้ไขการดำเนินงานเลตเตอร์ออฟเครดิต จำเป็นต้องกระทบยอดยอดคงเหลือ (ยอดคงเหลือ) ของจำนวนเงินและการหมุนเวียนในรายการเคลื่อนไหวของบัญชีธนาคารด้วยข้อมูลที่คล้ายคลึงกันในการลงทะเบียนบัญชีงบประมาณ ในขณะเดียวกันก็อยู่ระหว่างการตรวจสอบว่ารูปแบบของการชำระบัญชีนี้เป็นไปตามสัญญาหรือไม่

จากนั้นจะมีการตรวจสอบความตรงต่อเวลาของค่าใช้จ่ายและการส่งคืนเลตเตอร์ออฟเครดิตที่ไม่ได้ใช้รวมถึงการผ่านรายการทรัพย์สินที่เป็นสาระสำคัญที่ได้รับจากซัพพลายเออร์ซึ่งมีการชำระใบแจ้งหนี้จากเลตเตอร์ออฟเครดิต

เมื่อตรวจสอบการดำเนินงานด้วยเงินในสกุลเงินต่างประเทศ (บันทึกบัญชีแสดงไว้ในตารางที่ 4.3) คุณควรให้ความสนใจกับแหล่งที่มาของการแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ (รายได้ความช่วยเหลือโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายสำหรับการดำเนินเหตุการณ์ใด ๆ ฯลฯ ) และเหตุผลในการใช้จ่ายเงินทุนแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศตลอดจนการก่อตัวและการบันทึกความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน

ธุรกรรมกระแสเงินสดในสกุลเงินต่างประเทศจะคิดเป็นสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซีย (รูเบิล) ในอัตราของธนาคารแห่งรัสเซีย ณ วันที่ทำธุรกรรมเป็นสกุลเงินต่างประเทศ เงินสดที่อยู่ในสกุลเงินตราต่างประเทศจะตีราคาใหม่ ณ วันที่ทำธุรกรรมเป็นเงินตราต่างประเทศและ ณ วันที่รายงาน

ตาราง 4.3. การบัญชีงบประมาณสำหรับธุรกรรมแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ

ท้ายตาราง. 4.3

บัญชีที่เกี่ยวข้อง

2. นำมาใช้สำหรับการบัญชีงบประมาณจำนวนความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวกของเงินที่ได้รับในบัญชีของผู้จัดการหลักผู้จัดการและผู้รับในสกุลเงินต่างประเทศ

3. ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีงบประมาณจำนวนความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นลบสำหรับเงินที่ได้รับในบัญชีของผู้จัดการหลักผู้จัดการและผู้รับเงินในสกุลเงินต่างประเทศ

4. บัญชีลูกหนี้สำหรับจำนวนเงินกู้งบประมาณที่ออกให้กับงบประมาณอื่น ๆ ของระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียในสกุลเงินต่างประเทศได้รับการชำระคืนโดยคำนึงถึงดอกเบี้ยค้างรับค่าปรับบทลงโทษ

5. นำมาใช้สำหรับการบัญชีงบประมาณจำนวนดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นจากยอดคงเหลือของเงินในบัญชีธนาคารในสกุลเงินต่างประเทศและโอนเข้าบัญชีสกุลเงินต่างประเทศ รายการบัญชีเบื้องต้นถูกจัดทำขึ้นสำหรับจำนวนเงินคงค้างของผลประโยชน์เหล่านี้ตามข้อตกลงบัญชีธนาคาร:

D-t นับ 120502560 "ลูกหนี้รายได้ทรัพย์สินเพิ่มขึ้น"

จำนวนชุด 140101120 "รายได้จากทรัพย์สิน"

6. เงินถูกโอนจากบัญชีเงินตราต่างประเทศไปยังรายได้งบประมาณ

7. สถาบันได้จัดทำบัญชีลูกหนี้ตามจำนวนเงินทดรองจ่าย (การชำระล่วงหน้า) สำหรับค่าวัสดุการให้บริการงานที่ดำเนินการ

8. แลกเป็นเงินสดในต่างประเทศ

บัญชีเจ้าหนี้ซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาสำหรับการให้บริการงานที่ดำเนินการ

9. ค่าตอบแทนธนาคารถูกโอนจากบัญชีสำหรับการดำเนินการด้วยสกุลเงินต่างประเทศ

คุณต้องตรวจสอบบัญชีแยกต่างหากสำหรับเงินสกุลเงิน รายรับและรายจ่ายเงินสด

ในสกุลเงินต่างประเทศจะบันทึกในแผ่นงานแยกต่างหากของสมุดเงินสดตามประเภทของสกุลเงินต่างประเทศ

ธุรกรรมกระแสเงินสดในบัญชีจะแสดงในสมุดรายวันของการทำธุรกรรมด้วยเงินที่ไม่ใช่เงินสดตามเอกสารที่แนบมากับใบแจ้งยอดบัญชีธนาคารจากบัญชีสกุลเงินต่างประเทศ

สำนักงานกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียในภูมิภาคถูกสร้างขึ้นโดยมติของคณะกรรมการกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการดำเนินการจัดการด้านการเงินของรัฐบำนาญ

สาขาเป็นนิติบุคคลมีทรัพย์สินของรัฐบาลกลางในการจัดการการดำเนินงานงบดุลอิสระบัญชีธนาคารปัจจุบันและอื่น ๆ สามารถได้มาและใช้สิทธิในทรัพย์สินและสิทธิที่ไม่ใช่ทรัพย์สินมีภาระผูกพันเป็นโจทก์และจำเลยในศาล

สาขาของ PF RF มีตราประทับที่มีตราสัญลักษณ์ของสหพันธรัฐรัสเซียและชื่อของพวกเขาเช่นเดียวกับหัวจดหมายตราประทับ

ในกิจกรรมของพวกเขาสาขา RF ของ PF ได้รับคำแนะนำจากรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียกฎหมายปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซียการดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบของสหพันธรัฐรัสเซียการตัดสินใจของคณะกรรมการ PFR และคณะกรรมการบริหาร PFRO และข้อบังคับเหล่านี้

สาขาของ PF ของสหพันธรัฐรัสเซียดำเนินกิจกรรมตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียและระเบียบว่าด้วยกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งได้รับการอนุมัติโดยมติของสภาสูงสุดแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 27 ธันวาคม 2534 เลขที่ 2122-1 งบประมาณ PFR ได้รับการอนุมัติทุกปีตามกฎหมายของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับงบประมาณ PFR

เอกสารหลักที่ควบคุมการไหลเวียนของเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซียในปัจจุบันคือข้อบังคับว่าด้วยหลักเกณฑ์การจัดระเบียบการหมุนเวียนเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 5 มกราคม 2541 ฉบับที่ 14-P (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎ) และขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งได้รับอนุมัติจากธนาคารกลาง RF ลงวันที่ 22 กันยายน 2536 ฉบับที่ 40 (ต่อไปนี้ - ขั้นตอน) โปรดทราบว่ากฎระเบียบและขั้นตอนมีผลผูกพันกับองค์กรสถานประกอบการและสถาบันในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในการชำระเงินเป็นเงินสดแต่ละองค์กรต้องมีโต๊ะเงินสด สำนักงานเงินสดขององค์กรสามารถจัดเก็บเงินสดได้ภายในขอบเขตที่กำหนดโดยสถาบันการเงินที่ให้บริการตามข้อตกลงกับหัวหน้าขององค์กรเหล่านี้

ขีด จำกัด ของยอดเงินสดในโต๊ะเงินสดนั้นกำหนดขึ้นโดยสถาบันของธนาคารเป็นประจำทุกปีสำหรับองค์กรทั้งหมดโดยไม่คำนึงถึงรูปแบบองค์กรและกฎหมายและสาขากิจกรรมที่มีโต๊ะเงินสดและดำเนินการเงินสดและการชำระเงิน

ธุรกรรมเงินสดทั้งหมดที่ดำเนินการโดยองค์กรจะต้องได้รับการจัดทำเป็นเอกสารหลักอย่างเป็นทางการ มติของ Goskomstat ของรัสเซียลงวันที่ 18 สิงหาคม 1998 ฉบับที่ 88 "ในการอนุมัติรูปแบบรวมของเอกสารการบัญชีหลักสำหรับการบัญชีสำหรับธุรกรรมเงินสดสำหรับการบันทึกผลลัพธ์สินค้าคงคลัง" ให้รูปแบบที่เป็นหนึ่งเดียวสำหรับการบัญชีสำหรับธุรกรรมเงินสด

ได้รับการยอมรับว่าบนพื้นฐานของจดหมายของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2546 ฉบับที่ 23 "ลักษณะทั่วไปของการปฏิบัติตามกฎระเบียบของธนาคารแห่งรัสเซียเกี่ยวกับการควบคุมสกุลเงิน" เพื่อบันทึกธุรกรรมด้วยสกุลเงินต่างประเทศเป็นเงินสดที่ดำเนินการผ่านโต๊ะเงินสดขององค์กรในการชำระหนี้กับนักเดินทางเพื่อธุรกิจองค์กรสามารถสะท้อนธุรกรรมได้ สำหรับการออกและรับเงินตราต่างประเทศเป็นเงินสดที่ได้รับจากบัญชีธนาคารเพื่อชำระค่าเดินทาง

ตามระเบียบของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 25 มิถุนายน 1997 ฉบับที่ 62 "ในขั้นตอนการซื้อและการออกเงินตราต่างประเทศเพื่อชำระค่าใช้จ่ายในการเดินทาง" จดหมายฉบับนี้ใช้โดยคำนึงถึงรายละเอียดที่กำหนดโดยคำสั่งของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 20 ตุลาคม พ.ศ. โดยบุคคล - ผู้อยู่อาศัยในการทำธุรกรรมการซื้อและขายเงินตราต่างประเทศในตลาดภายในประเทศของสหพันธรัฐรัสเซีย” โดยเปรียบเทียบกับขั้นตอนการบัญชีสำหรับธุรกรรมเงินสดรูเบิลในสมุดเงินสด ในกรณีนี้การบัญชีรายการเงินสดที่มีสกุลเงินต่างประเทศเป็นเงินสดจะต้องดำเนินการในสมุดเงินสดแยกต่างหาก

ดังนั้นเราจึงตรวจสอบกฎข้อบังคับเกี่ยวกับการไหลเวียนของเงินทุนขององค์กรและองค์กรบนพื้นฐานของพระราชกฤษฎีกาจดหมายและเอกสารการบริหารอื่น ๆ ของธนาคารกลาง Goskomstat ของสหพันธรัฐรัสเซีย

พบว่าการควบคุมเงินสดส่วนใหญ่เกี่ยวข้องกับความต้องการเพื่อความมั่นคงทางเศรษฐกิจของรัฐความปรารถนาที่จะ จำกัด การใช้เงินสดในเศรษฐกิจเงาของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในขั้นตอนนี้ของการวิจัยได้มีการวิเคราะห์กฎระเบียบจำนวนมาก อย่างไรก็ตามเอกสารเหล่านี้ควบคุมเฉพาะประเด็นทั่วไปของหัวข้อวิจัย ด้วยเหตุนี้จึงจำเป็นต้องศึกษาเอกสารกำกับดูแลขั้นตอนการบัญชีและการควบคุมกองทุนเพื่อกำหนดเป้าหมายและวัตถุประสงค์ที่ต้องเผชิญกับหน่วยงานที่เกี่ยวข้องขององค์กร

เงินที่เข้าสู่บัญชีการตั้งถิ่นฐานของสำนักงานกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียในภูมิภาค Ulyanovsk เป็นทรัพย์สินของรัฐบาลกลางไม่รวมอยู่ในงบประมาณกองทุนอื่น ๆ และไม่สามารถถอนได้

ตามกฎหมายปัจจุบันสาขาจะเก็บเงินฟรีชั่วคราว (ยกเว้นเงินสดที่เคาน์เตอร์เงินสดภายในวงเงินที่กำหนด) ในธนาคาร

บัญชีปัจจุบันมีหน้าที่ต้องเปิดธนาคาร ณ สถานที่ลงทะเบียนของสถาบันเงินงบประมาณสำหรับการบำรุงรักษาสถาบันจะถูกสะสมไว้ในบัญชีนี้

ความสัมพันธ์ระหว่างสาขาและธนาคารเป็นทางการโดยข้อตกลงบัญชีกระแสรายวัน ภายใต้ข้อตกลงนี้ธนาคารรับรองที่จะเปิดบัญชีปัจจุบันและบัญชีอื่น ๆ ให้เครดิตเป็นจำนวนเงินที่ลูกค้าได้รับและในนามของลูกค้าจะตัดยอดการจัดการที่เหมาะสมเข้าบัญชีเจ้าหนี้ยอมรับและออกเงินสดจากลูกค้าเป็นต้นบัญชีกระแสรายวันบัญชีแรกทำหน้าที่รักษาความปลอดภัย การจัดหาเงินทุนสำหรับการจ่ายเงินบำนาญของรัฐและตัวชี้วัดที่วางแผนไว้สำหรับการรวบรวมเงินสมทบประกันและบัญชีกระแสรายวันที่สองทำหน้าที่จัดหาเงินทุนให้กับ UPF RF สำหรับการดำเนินการประมาณการรายได้และค่าใช้จ่าย

การรับเงินจากงบประมาณจะถูกบันทึกในบัญชีปัจจุบันในแผนกบัญชีของสาขาและจะแสดงในบัญชีย่อยที่ใช้งาน 201.01“ บัญชีกระแสรายวัน” โดยการตัดบัญชีและบันทึกเข้าบัญชี 304.04“ การชำระเงินภายในระหว่างผู้ดูแลระบบหลักและผู้รับเงินงบประมาณ”

เครดิตของบัญชีย่อยนี้สะท้อนถึงธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินการออกและการโอนเงินที่สอดคล้องกับการตัดบัญชีของบัญชี 201.04 "แคชเชียร์", 302.00 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา", 303.02 "การตั้งถิ่นฐานกับกองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย", "การตั้งถิ่นฐานกับ โดยกองทุนประกันสุขภาพบังคับของสหพันธรัฐรัสเซีย "," การตั้งถิ่นฐานกับกองทุนบำนาญของรัสเซีย ". จากบัญชีเงินจะถูกโอนโดยการชำระเงินและเอกสารการชำระเงินอื่น ๆ ที่ร่างขึ้นตามข้อกำหนดของกฎระเบียบนี้ภายในขอบเขตของเงินที่มีอยู่ในบัญชี การบัญชีของรายการเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวในบัญชีปัจจุบันจะถูกเก็บไว้ในงบสะสมในสมุดรายวันของธุรกรรมหมายเลข 2 เมื่อเสร็จสิ้นผลรวมจะถูกโอนไปยังสมุดรายวัน - หนังสือหลัก สาขามีสิทธิ์ในการโอนความก้าวหน้าไปยังองค์กรอื่นภายใต้สัญญา ในสัญญาจะต้องมีข้อกำหนดเกี่ยวกับการชำระเงินเมื่อเริ่มต้นล่วงหน้า 30% และหลังจากให้บริการแล้วส่วนที่เหลือ 70% จะชำระเต็มจำนวน การชำระเงินล่วงหน้าทั้งหมดจะแสดงที่เดบิตของบัญชีย่อย 302.00 เครดิต 201.01

สาขาดำเนินการชำระหนี้ทั้งหมดกับซัพพลายเออร์สำหรับสินค้าที่ได้รับและการให้บริการตามกฎแล้วในรูปแบบที่ไม่ใช่เงินสดตามเอกสารการตั้งถิ่นฐานผ่านสถาบันธนาคาร ธนาคารกลางได้กำหนดจำนวนการชำระเงินสดสูงสุดระหว่างนิติบุคคล 10,000 รูเบิล

รูปแบบการชำระเงินกำหนดไว้ในสัญญาของคู่สัญญาตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย พนักงานบัญชีต้องคำนึงถึงอย่างถูกต้องและทันเวลาและควบคุมการดำเนินการด้านการชำระบัญชีทั้งหมดอย่างเคร่งครัดใช้มาตรการเพื่อเร่งการชำระหนี้และป้องกันการละเมิดวินัยในการชำระบัญชี เป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องจัดทำเอกสารการตั้งถิ่นฐานอย่างถูกต้องและทันทีส่งไปยังธนาคารในเวลาที่เหมาะสมเพื่อทำการชำระหนี้ตรวจสอบความครบถ้วนและตรงเวลาของการชำระเงิน

เอกสารการชำระเงินถือเป็นคำสั่งการชำระเงิน - นี่คือคำสั่งของผู้จ่ายเงินไปยังธนาคารเพื่อตัดเงินจำนวนหนึ่งจากบัญชีไปยังบัญชีของผู้รับเพื่อชำระคืนภาระผูกพัน นอกจากนี้ข้อกำหนดการชำระเงิน - คำแนะนำจากซัพพลายเออร์ไปยังผู้ซื้อเพื่อชำระเงินตามเอกสารการตั้งถิ่นฐานที่ส่งไปยังธนาคารที่ให้บริการแก่ผู้ชำระเงินค่าบริการที่ให้หรืองานที่ดำเนินการภายใต้สัญญา เป็นที่ยอมรับหากผู้ชำระเงินไม่ปฏิเสธที่จะจ่าย "การยอมรับ" ซึ่งหมายถึงความยินยอมของผู้ชำระเงินในการชำระเอกสารการชำระเงินสำหรับสินค้าและวัสดุและบริการ ธุรกรรมการชำระบัญชีทั้งหมดอยู่ภายใต้กฎระเบียบของธนาคารแห่งรัสเซียซึ่งกำหนดขั้นตอนสำหรับการแลกเปลี่ยนเอกสารอิเล็กทรอนิกส์โดยใช้เครื่องมือรักษาความปลอดภัยข้อมูล มีแผนกปกป้องข้อมูลในแผนกซึ่งมีหน้าที่ควบคุมข้อมูลที่เข้ามาและข้อมูลทั้งหมดที่เหลืออยู่จะถูกตรวจสอบโดย Anti-Virus

สาขาจัดเตรียมเอกสารการตั้งถิ่นฐานบนกระดาษซึ่งส่วนใหญ่เป็นใบสั่งชำระเงินซึ่งพิมพ์โดยอัตโนมัติด้วยตัวอักษรสีดำ ลายเซ็นในเอกสารการตั้งถิ่นฐานติดด้วยปากกาพร้อมกระดาษหรือหมึกเป็นสีดำสีน้ำเงินหรือสีม่วง เมื่อจัดทำเอกสารจะต้องให้ความสนใจเป็นพิเศษกับความจริงที่ว่าตราประทับและตราประทับบนเอกสารการตั้งถิ่นฐานนั้นชัดเจนอยู่เสมอคำทั้งหมดบนตราประทับนั้นอ่านได้ดี นอกจากนี้ยังให้ความสนใจกับการกรอกรายละเอียดวัตถุประสงค์ของการชำระเงินซึ่งจำเป็นต้องระบุใบแจ้งหนี้หรือข้อตกลงที่เป็นพื้นฐานในการโอนจำนวนเงินจากบัญชีไปยังบัญชีของผู้รับลำดับการชำระเงินจะถูกระบุตามหลักเกณฑ์ที่ได้รับการอนุมัติโดยมติของธนาคารเช่นภาษี - ลำดับที่ 3 การชำระเงินสำหรับ บริการ - ลำดับความสำคัญอันดับ 6 เงินถูกหักจากบัญชีกระแสรายวันภายใน 3 วัน ผู้จัดส่งต้องใช้เอกสารการชำระเงินและในวันถัดไปในใบแจ้งยอดธนาคารเท่านั้นที่จะสามารถดูได้ว่ามีการหักเงินจากบัญชีหรือไม่ แต่ไม่ได้หมายความว่าเงินอยู่ในบัญชีของผู้รับแล้ว พวกเขายังคงเดินทางไกลเพื่อไปยังบัญชีของผู้รับเงินจากรถถังจะเข้าบัญชี Sberbank และหลังจากนั้นในวันที่ 3 ก็จะเข้าบัญชีของผู้รับ เอกสารการตั้งถิ่นฐานได้รับการยอมรับและยอมรับโดยธนาคารสำหรับการดำเนินการโดยไม่คำนึงถึงจำนวนเงิน หากธนาคารระบุว่ามีการละเมิดเมื่อกรอกเอกสารการชำระเงินตามข้อกำหนดที่กำหนดไว้ของกฎการบัญชีและส่วนนี้ของกฎระเบียบดังกล่าวจะถูกส่งคืนและจะไม่มีการชำระเงินให้ คำสั่งซื้อมีอายุสิบวันนับจากวันที่จำหน่าย (วันที่จำหน่ายจะไม่ถูกนำมาพิจารณา) FIU การเงินในเวลาที่เหมาะสม การชำระเงินผ่านดัชนีบัตรของบัญชีนอกงบดุลสาขา PF RF ไม่ดำเนินการในกรณีนี้การชำระเงินจะไม่ล่าช้า ธนาคารจะตัดเงินออกภายในระยะเวลาที่กำหนดสำหรับสินค้าที่จัดหา, งานที่ทำ, การให้บริการ

วันนี้ในสาขาของกองทุน PF RF การชำระหนี้จะดำเนินการกับคู่สัญญาโดยใช้ซอฟต์แวร์ Bank-Client โปรแกรมนี้รวบรวมโดยโปรแกรมเมอร์ของธนาคาร บุคคลที่ระบุสามารถเข้าถึงการทำงานกับธนาคารตามคำแนะนำเงื่อนไขที่จำเป็นทั้งหมดมีให้สำหรับการใช้คีย์ลับของโปรแกรมนี้ ทั้งหมดนี้ช่วยให้สามารถรับมือกับงานจัดหาเงินบำนาญและการชำระเงินในปัจจุบันทั้งหมดได้อย่างรวดเร็วและมีประสิทธิภาพ เงื่อนไขการหักเงินจากบัญชีกระแสรายวันไปยังบัญชีกระแสรายวันของผู้รับลดลงวันนี้เหลือเพียง 1 วัน การไหลของเอกสารลดลงต้นทุนการโอนน้อยลง สาขาเองควบคุมใบแจ้งยอดบัญชีธนาคารซึ่งแนบเอกสารหลักสำหรับการชำระเงินทั้งหมดคำนวณค่าใช้จ่ายตามยอดคงเหลือในบัญชีปัจจุบัน อย่างไรก็ตามผู้จัดส่งยังคงได้รับใบแจ้งยอดจากธนาคารเพื่อยืนยันยอดคงเหลือ ข้อกำหนดเดียวกันนี้ยังคงอยู่สำหรับการดำเนินการเกี่ยวกับเอกสารการชำระเงินแม้ว่าจะมีการส่งทางอิเล็กทรอนิกส์ก็ตาม นวัตกรรม "ธนาคาร - ลูกค้า" สะดวกทันสมัยและประหยัดทุกประการ

บทบัญญัติทั่วไปเกี่ยวกับความสัมพันธ์ด้านงบประมาณ

การชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดในความสัมพันธ์ที่เกี่ยวข้องกับการก่อตัวและการใช้จ่ายงบประมาณนั้นโดดเด่นด้วยความคิดริเริ่มที่สำคัญ

ดังที่คุณทราบในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมามีการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในกฎหมายงบประมาณโดยมีจุดมุ่งหมายเพื่อ จำกัด การมีส่วนร่วมอย่างอิสระของสถาบันสาธารณะในการหมุนเวียนทางเศรษฐกิจ

อันเป็นผลมาจากการเปลี่ยนไปใช้การจ่ายเงินตามงบประมาณ (มาตรา 215 ของรหัสงบประมาณ) บัญชีธนาคารอิสระทั้งหมดของผู้รับจะถูกปิด ผู้รับผลประโยชน์จะเปิดบัญชีส่วนตัวกับ Federal Treasury - Analytical Registers (บันทึกในบัญชีของกระทรวงการคลัง) ซึ่งในความเป็นจริงไม่ใช่บัญชีธนาคาร แต่เป็นเพียงบัญชีทางบัญชี

การใช้จ่ายในบัญชีส่วนบุคคลเป็นสื่อกลางโดยกิจกรรมของหน่วยงานคลังของรัฐบาลกลาง อ้างอิงจาก Art. 215.1. จากรหัสงบประมาณ - การให้บริการเงินสดของบัญชีงบประมาณทุกระดับจะถูกโอนไปยังอำนาจพิเศษของ Federal Treasury

หากก่อนหน้านี้ในบางสถานการณ์องค์กรสินเชื่อสามารถทำหน้าที่ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียในการให้บริการบัญชีงบประมาณบนพื้นฐานของข้อสรุปของข้อตกลงตอนนี้สิ่งนี้ไม่สามารถยอมรับได้ มีการเปลี่ยนแปลงจากระบบธนาคารเป็นระบบคลัง

ธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียกลายเป็นแคชเชียร์ของหน่วยงานสาธารณะที่แสดงโดยผู้มีอำนาจบริหาร (คลัง) ในเนื้อหานี้บัญชีส่วนบุคคลจะเปิดขึ้นสำหรับผู้ดูแลระบบและผู้รับเงินงบประมาณ สอดคล้องกับศิลปะ 215 แห่งประมวลกฎหมายงบประมาณหน่วยงานบริหาร (ในระดับรัฐบาลกลาง - หน่วยงานการคลังของรัฐบาลกลาง) เป็นพนักงานเก็บเงินของผู้ดูแลระบบและผู้รับเงินงบประมาณทั้งหมดและชำระเงินจากกองทุนงบประมาณในนามและในนามของสถาบันงบประมาณที่เกี่ยวข้อง การออกกำลังกายโดยหน่วยงานคลังของหน้าที่ของการดำเนินการงบประมาณจะแสดงออกก่อนอื่นในกิจกรรมที่มีอำนาจฝ่ายเดียวเพื่ออนุมัติการชำระเงินจากงบประมาณ

การเปลี่ยนแปลงแนวทางในการดำเนินการเกี่ยวกับคลังนำไปสู่การเปลี่ยนแปลงในหลักการของความสามัคคีของโต๊ะเงินสด (มาตรา 216 ของรหัสงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย) เป็นหลักการหลักของการดำเนินการตามงบประมาณ ตอนนี้หลักการนี้คาดว่าจะมีการถ่ายโอนรายได้ทั้งหมดรวมทั้งรายรับจากแหล่งเงินทุนสำหรับการขาดดุลงบประมาณไปยังบัญชีงบประมาณเดียวตลอดจนการดำเนินการตามรายจ่ายงบประมาณทั้งหมดจากบัญชีนี้ ในเวลาเดียวกันตามกฎทั่วไป (มาตรา 155 ของรหัสงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย) บัญชีงบประมาณทุกระดับจะให้บริการโดยธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรสินเชื่ออื่น ๆ ตามมาตรา 156 ของรหัสงบประมาณสามารถให้บริการบัญชีงบประมาณได้ก็ต่อเมื่อตรงตามเงื่อนไขข้อใดข้อหนึ่งต่อไปนี้: ก) ไม่มีสำนักงานเขตที่เกี่ยวข้องของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียในพื้นที่ที่เกี่ยวข้อง b) ความเป็นไปไม่ได้ของสถาบันดังกล่าวของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียที่ทำหน้าที่ในการให้บริการบัญชีของงบประมาณที่เกี่ยวข้อง

กฎนี้เป็นเรื่องของการพิจารณาของศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งยืนยันความชอบด้วยรัฐธรรมนูญมติของศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 17 มิถุนายน 2547 ฉบับที่ 12-P“ ในกรณีการตรวจสอบความชอบด้วยรัฐธรรมนูญของวรรค 2 ของมาตรา 155 วรรค 2 และ 3 ของมาตรา 156 และวรรคที่ยี่สิบสองของมาตรา 283 ของประมวลกฎหมายงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับคำขอของฝ่ายบริหารของเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กสภานิติบัญญัติแห่งดินแดนครัสโนยาสค์ศาลภูมิภาคครัสโนยาสค์และศาลอนุญาโตตุลาการแห่งสาธารณรัฐคาคาเซีย " - นี่เป็นส่วนหนึ่งของระบบการเงินที่เป็นเอกภาพซึ่งการทำงานจะต้องรับประกันการปฏิบัติตามรากฐานของคำสั่งตามรัฐธรรมนูญและความมั่นคงทางการเงินของสิทธิมนุษยชนและพลเมืองและเสรีภาพ วัตถุประสงค์สาธารณะของบัญชีงบประมาณกำหนดข้อกำหนดสำหรับการใช้เงินตามเป้าหมายในบัญชีนี้ซึ่งทำได้โดยการจัดตั้งโดยผู้บัญญัติกฎหมายของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับกฎความจำเป็นพิเศษที่เกี่ยวข้องกับการเลือกโดยหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียในรูปแบบเฉพาะของการให้บริการบัญชีงบประมาณ การขาดทางเลือก (นอกเหนือจากธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย) เกิดจากสถานการณ์ทางเศรษฐกิจในสหพันธรัฐรัสเซียในปัจจุบัน

ดังนั้นเมื่อจ่ายเงินให้กับหน่วยงานสาธารณะทุกอย่างจะเข้าสู่บัญชีเดียวและเมื่อทำธุรกรรมค่าใช้จ่ายเงินให้กับคู่สัญญาของงบประมาณจะออกจากบัญชีเดียวกัน

จากการใช้งานของหน่วยงานคลังกลางซึ่งเป็นหน่วยงานกลางภายในขอบเขตของยอดเงินคงเหลือในบัญชีคลังเดียวโอนเงินไปยังบัญชีของหน่วยงานเพื่อดำเนินการค่าใช้จ่ายของรัฐบาลกลางในดินแดนของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย กรมจะจ่ายค่าใช้จ่ายโดยผู้รับเงินงบประมาณภายในหนึ่งวันทำการยอดคงเหลือที่ยังไม่ได้ใช้ทั้งหมด ณ สิ้นวันจะถูกส่งคืนไปยังบัญชีคลังเดียว

ความจริงที่ว่าการมีบัญชีธนาคารเมื่อทำงานกับเงินงบประมาณเป็นข้อยกเว้นก็มีหลักฐานตามบรรทัดฐานที่อ้างถึงแล้วในบทแรกของคำแนะนำ“ ในการปิดบัญชีและเปิดบัญชีธนาคาร ... ”

ดังนั้นข้อ 2.4 คำแนะนำระบุว่าบัญชีงบประมาณจะเปิดเฉพาะในกรณีที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย หน้า 4.8 กำหนดว่าในการเปิดบัญชีนิติบุคคลต้องส่งเอกสารยืนยันสิทธิ์ในการให้บริการในธนาคาร

ดังนั้นเราสามารถเห็นด้วยกับ A.V. Agranovsky สังเกตว่าบัญชีงบประมาณตรงกันข้ามกับการชำระบัญชีและบัญชีกระแสรายวัน:

ตามกฎแล้วพวกเขาจะเปิดให้กับสถาบันงบประมาณนั่นคือองค์กรที่มีกิจกรรมได้รับการสนับสนุนทางการเงินจากงบประมาณที่เกี่ยวข้องหรืองบประมาณของกองทุนพิเศษงบประมาณของรัฐบนพื้นฐานของการประมาณการรายได้และค่าใช้จ่าย

พวกเขามีวัตถุประสงค์ที่กำหนดเป้าหมายไว้อย่างเคร่งครัด (การชำระค่าสินค้างานและบริการภายใต้สัญญาของรัฐและเทศบาลการโอนไปยังประชากร ฯลฯ )

ระบบการบัญชีและการควบคุมพิเศษจะถือว่าเกี่ยวข้องกับการใช้ A.V. Agranovsky เกี่ยวกับบทบาทของข้อตกลงบัญชีธนาคารในองค์กรของการชำระเงินแบบไม่ใช้เงินสด กฎหมายและการเมือง. 2548. ครั้งที่ 2. หน้า 95 ..

ตามที่ระบุไว้การมีส่วนร่วมในการจ่ายเงินที่ไม่ใช่เงินสดในความสัมพันธ์ด้านงบประมาณองค์กรสินเชื่อเป็นกลไกในการกระจายทุนเงินระหว่างภาคและระหว่างภูมิภาคซึ่งเป็นองค์ประกอบสำคัญของกลไกการชำระเงินและการชำระเงินของระบบเศรษฐกิจของประเทศ G.A. โตซันยันอ. ยุ. Vikulin, A.M. เอกมัยญาณ. กฎหมายการธนาคารของสหพันธรัฐรัสเซีย ส่วนทั่วไป ม. 1999 น. 15

เนื่องจากความสำคัญเป็นพิเศษของบทบาทของสถาบันสินเชื่อทั้งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (บทความ 132-136 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และรหัสงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย (304, 305 ของรหัสงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย) จึงถือว่าองค์กรสินเชื่อเป็นหัวข้อความรับผิดชอบพิเศษ

สิ่งนี้ไม่สามารถพิจารณาได้ แต่เป็นธรรมเนื่องจากข้อบังคับทางกฎหมายที่ถูกต้องการจัดตั้งสิทธิภาระหน้าที่และความรับผิดชอบของสถาบันสินเชื่อขึ้นอยู่กับทั้งการก่อตัวของงบประมาณและการเคลื่อนไหวของเงินงบประมาณ

อ้างอิงจาก Art. 304 แห่งประมวลกฎหมายงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียการดำเนินการเอกสารการชำระเงินล่าช้าเพื่อโอนเงินเข้าบัญชีของงบประมาณที่เกี่ยวข้องทำให้เกิดการเรียกเก็บค่าปรับจากหัวหน้าสถาบันสินเชื่อตามประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย สถาบันสินเชื่อในจำนวนหนึ่งในสามของอัตราการรีไฟแนนซ์ปัจจุบันของธนาคารแห่งรัสเซียสำหรับแต่ละวันที่ล่าช้า

ตามกฎทั่วไปที่กำหนดโดย Art. 849 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียและศิลปะ 80 ของกฎหมาย "เกี่ยวกับธนาคารแห่งรัสเซีย" ระยะเวลารวมของการชำระหนี้ที่ไม่ใช่เงินสดไม่ควรเกินสองวันทำการ - ภายในหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐและห้าวัน - ภายในสหพันธรัฐรัสเซียกฎหมายพิเศษอาจกำหนดเงื่อนไขการชำระเงินอื่น ๆ

ด้วยการกำหนดภาระผูกพันของสถาบันสินเชื่อในการดำเนินการตามคำสั่งการชำระเงินของลูกค้าเพื่อโอนเงินไปยังงบประมาณรหัสงบประมาณจึงเปลี่ยนภาระผูกพันทางกฎหมายส่วนตัวของสถาบันสินเชื่อให้กับลูกค้าให้เป็นภาระผูกพันทางกฎหมายของรัฐต่อรัฐ บน. คิริเอนโกะ. การไม่รับชำระภาษี: สาเหตุและผลที่ตามมา // งบตรวจสอบ 2542 ฉบับที่ 12.

ควรสังเกตว่าศิลปะ 133 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังมีข้อกำหนดเกี่ยวกับความรับผิดของธนาคารสำหรับการดำเนินการตามคำสั่งชำระเงินล่าช้าในส่วนที่เกี่ยวข้องกับรายได้ภาษีของงบประมาณ การละเมิดข้อกำหนดนี้ก่อให้เกิดการกำหนดภาระภาษีในองค์กรเครดิตในรูปแบบของค่าปรับในอัตราการรีไฟแนนซ์หนึ่งร้อยห้าสิบของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ไม่เกิน 0.2% สำหรับความล่าช้าในแต่ละวัน

มีการแข่งขันระหว่างบรรทัดฐานของศิลปะ 304 ของ RF BC และ Art 133 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ความคิดเห็นเกี่ยวกับรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงไว้ในวรรณกรรมทางกฎหมาย ส่วนที่หนึ่ง. เอ็ด. ในและ. Slom และ A.M. มาคารอฟ. ม. ธรรมนูญ. 2543. 461./ Cit. โดย Yemelyanova E.S. ความรับผิดของสถาบันสินเชื่อสำหรับการละเมิดกฎหมายงบประมาณ // กฎหมายการเงิน 2005 № 2, หน้า 27. ว่าทั้งรหัสภาษีของ RF หรือ BC RF ไม่มีข้อกำหนดที่จะยกเว้นการใช้ความรับผิดพร้อมกันสำหรับการละเมิดศิลปะ 304 ของ RF BC และ Art 133 NC.

อย่างไรก็ตามการฟ้องร้องดังกล่าวขัดแย้งกับหลักการทั่วไปของกฎหมายรัสเซียซึ่งยืนยันว่าสำหรับความผิดครั้งเดียวความรับผิดชอบจะเกิดขึ้นเพียงครั้งเดียว ปัญหาของทฤษฎีกฎหมายและรัฐทั่วไป / Ed. V.S. Nersesyants. หน้า 498

ปัญหานี้ได้รับการแก้ไขโดยมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดเมื่อวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2544 ฉบับที่ 5 ซึ่งระบุว่าจำเป็นต้องดำเนินการต่อจากข้อเท็จจริงที่ว่าในกรณีที่เกี่ยวข้องศิลปะ 133 ของจรรยาบรรณจะถูกนำมาใช้แทน Art 304 แห่งประมวลกฎหมายงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งกำหนดบรรทัดฐานที่คล้ายกันเนื่องจากตามมาตรา 1 และ 41 ของประมวลกฎหมายงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียกฎหมายภาษีจึงมีความพิเศษเกี่ยวกับกฎหมายงบประมาณ ข้อ 46 ของมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2544 ฉบับที่ 5 "ในบางประเด็นของการใช้ส่วนแรกของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย" // แถลงการณ์ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย 2544. ฉบับที่ 7.

ศิลปะ. รหัสงบประมาณ 304 ของสหพันธรัฐรัสเซียมีการอ้างอิงถึงบทความของประมวลกฎหมายการปกครองของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งกำหนดให้มีการเรียกเก็บค่าปรับจากหัวหน้าสถาบันสินเชื่อในกรณีที่มีการดำเนินการเอกสารการชำระเงินล่าช้าสำหรับการโอนเงินเข้าบัญชีของงบประมาณที่เกี่ยวข้อง

อย่างไรก็ตามในขณะนี้ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีกฎที่ให้ความรับผิดสำหรับความผิดดังกล่าว (ปัญหาเดียวกันนี้อยู่ในบทความที่คล้ายกัน 305-306 ของ BC RF) ซึ่งเกี่ยวข้องกับข้อบกพร่องที่ระบุไว้ควรได้รับการแก้ไขและเสริมด้วยประมวลกฎหมายการปกครองของสหพันธรัฐรัสเซียพร้อมบทความที่เกี่ยวข้อง

สถาบันงบประมาณทั้งหมดแบ่งออกเป็นสามประเภทตามรูปแบบองค์กรและกฎหมาย:
- งบประมาณ;
- อิสระ;
- รัฐเป็นเจ้าของ
เนื่องจากสถาบันประเภทที่พบมากที่สุดคือสถาบันงบประมาณเราจะพิจารณาประเด็นการบัญชีสำหรับธุรกรรมกระแสเงินสดโดยใช้ตัวอย่าง
เพื่อสะท้อนการทำธุรกรรมด้วยเงินในบัญชีของสถาบันที่เปิดไว้กับสถาบันสินเชื่อหรือกับ Federal Treasury ตลอดจนการทำธุรกรรมด้วยเงินสดและเอกสารทางการเงินจะมีการจัดกลุ่มบัญชี 020100000 "Institutional fund"
ตามข้อ 70 ของคำแนะนำสำหรับการใช้ผังบัญชีของสถาบันงบประมาณซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 ธันวาคม 2010 N 174n (ต่อไปนี้เรียกว่าคำสั่ง N 174n) เพื่อสร้างข้อมูลในรูปแบบการเงินเกี่ยวกับความพร้อมของเงินทุนของสถาบันและธุรกรรมทางธุรกิจที่เปลี่ยนแปลง อ็อบเจ็กต์การบัญชีที่ระบุกลุ่มของบัญชีต่อไปนี้ถูกนำไปใช้:
- 020110000 "เงินในบัญชีส่วนบุคคลของสถาบันในหน่วยงานคลัง";
- 020120000 "เงินในบัญชีของสถาบันในสถาบันสินเชื่อ";
- 020130000 "เงินสดที่โต๊ะเงินสดของสถาบัน"
020110000 "เงินในบัญชีส่วนบุคคลของสถาบันในหน่วยงานคลัง" ขั้นตอนในการเปิดและรักษาบัญชีส่วนบุคคลโดย Federal Treasury และหน่วยงานด้านอาณาเขตกำหนดขึ้นโดยคำสั่งของ Federal Treasury of Russia ลงวันที่ 07.10.2008 N 7n
เพื่อรักษาบันทึกทางบัญชีของธุรกรรมที่ไม่ใช่เงินสดในสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซียดำเนินการในบัญชีส่วนบุคคลของสถาบันงบประมาณที่เปิดโดย Federal Treasury ซึ่งเป็นหน่วยงานทางการเงินของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย (การจัดตั้งเทศบาล) บัญชีการวิเคราะห์ต่อไปนี้จะใช้ตามวัตถุทางบัญชีและเนื้อหาของเศรษฐกิจ การดำเนินงาน:
- 020111000 "เงินทุนของสถาบันในบัญชีส่วนบุคคลกับหน่วยงานคลัง"
ธุรกรรมเกี่ยวกับการรับเงินเข้าบัญชีส่วนบุคคลของสถาบันงบประมาณจะถูกร่างขึ้นโดยรายการบัญชีต่อไปนี้:
D-t นับ 4 201 11 510 "การรับเงินของสถาบันเข้าบัญชีส่วนตัวในกองคลัง" บัญชีกท. 4 205 81 660 "การลดลูกหนี้สำหรับรายได้อื่น" - การรับเงินช่วยเหลือสำหรับการปฏิบัติงานของรัฐ (เทศบาล)
D-t นับ 5 201 11 510 "การรับเงินของสถาบันเข้าบัญชีส่วนตัวในกองคลัง" บัญชีกท. 5,205 81 660 "การลดลูกหนี้สำหรับรายได้อื่น" - การรับเงินอุดหนุนเพื่อวัตถุประสงค์อื่นไปยังบัญชีส่วนตัวแยกต่างหากของสถาบันงบประมาณ
D-t นับ 6 201 11 510 "การรับเงินของสถาบันเข้าบัญชีส่วนตัวในกองคลัง" บัญชีกท. 6205 81 660 "การลดลงของลูกหนี้สำหรับรายได้อื่น" - การรับเงินลงทุนจากงบประมาณไปยังบัญชีส่วนตัวแยกต่างหากของสถาบันงบประมาณ
D-t นับ 0 201 11 510 "การรับเงินของสถาบันเข้าบัญชีส่วนตัวในกองคลัง" บัญชีกท. 0 210 03 660 "การลดลงของบัญชีลูกหนี้สำหรับการทำธุรกรรมกับหน่วยงานทางการเงินเป็นเงินสด" - การรับเงินจากโต๊ะเงินสดของสถาบันงบประมาณ (สะท้อนให้เห็นบนพื้นฐานของการประกาศสำหรับการบริจาคเงินสดที่แนบมากับส่วนที่แยกออกจากบัญชีส่วนบุคคลของสถาบันงบประมาณ)

ตัวอย่างที่ 1. สถาบันงบประมาณได้รับเงินอุดหนุนจำนวน 200,000 รูเบิลสำหรับการปฏิบัติตามภารกิจของรัฐ

D-t นับ 4 201 11 510 "การรับเงินของสถาบันเข้าบัญชีส่วนตัวในกองคลัง" บัญชีกท. 4,205 81,660 "การลดลงของลูกหนี้สำหรับรายได้อื่น" - การรับเงินช่วยเหลือจำนวน 200,000 รูเบิลไปยังบัญชีส่วนตัวของสถาบันงบประมาณจะสะท้อนให้เห็น
D-t นับ 4 205 81 560 "เพิ่มขึ้นในบัญชีลูกหนี้สำหรับรายได้อื่น" Kt count. 4401 10180 "รายได้อื่น ๆ " - รายได้ค้างรับในจำนวนเงินช่วยเหลือสำหรับการปฏิบัติงานของรัฐโดยสถาบัน - 200,000 รูเบิล

การดำเนินการสำหรับการถอนเงินจากบัญชีส่วนบุคคลของสถาบันงบประมาณจัดทำขึ้นตามการตัดบัญชีของบัญชีเชิงวิเคราะห์ของบัญชี 0 206 00 000 "การคำนวณเงินทดรองจ่ายที่ออกให้" ไปยังเครดิตของบัญชี 0 201 11 610 "การจำหน่ายเงินของสถาบันจากบัญชีส่วนบุคคลในหน่วยงานบริหารเงิน" ในเหตุผลต่อไปนี้:
- การโอนเงินล่วงหน้าไปยังซัพพลายเออร์ของหุ้นวัสดุ
- การโอนการชำระเงินล่วงหน้าตามสัญญาของรัฐ (เทศบาล) ที่สรุปไว้สำหรับความต้องการของสถาบัน (ความก้าวหน้าภายใต้สัญญาสำหรับการซื้อสินทรัพย์วัสดุการปฏิบัติงานการบริการ)
- เพื่อชำระเงินล่วงหน้าอื่น ๆ (ข้อ 73 ของคำสั่ง N 174n)
เมื่อโอนเงินล่วงหน้าไปยังซัพพลายเออร์ของหุ้นวัสดุรายการต่อไปนี้จะถูกจัดทำขึ้นในบัญชีของสถาบัน:
D-t นับ 4 206 34 560 "ลูกหนี้เงินทดรองซื้อสินค้าคงเหลือเพิ่มขึ้น" Kt count. 4 201 11 610 "การจำหน่ายเงินของสถาบันจากบัญชีส่วนบุคคลในหน่วยงานคลัง";
การหักบัญชีของบัญชีการบัญชีเชิงวิเคราะห์ 0 302 00 000 "ข้อตกลงสำหรับภาระผูกพันที่สันนิษฐาน" นับ K-t 0 201 11 610 "การจำหน่ายเงินทุนของสถาบันจากบัญชีส่วนบุคคลในหน่วยงานคลัง" - การโอนเงินเพื่อการชำระเงินสำหรับสินทรัพย์วัสดุที่จัดหา (ผลิต) การให้บริการงานที่ดำเนินการตามสัญญาของรัฐ (เทศบาล) ที่สรุปไว้สำหรับความต้องการของสถาบันงบประมาณตลอดจน การโอนเงินไปยังเจ้าหนี้รายอื่นรวมถึงพนักงานของสถาบันสำหรับภาระผูกพันทางการเงินที่เกี่ยวข้องกับพวกเขา
เมื่อโอนเงินไปยังซัพพลายเออร์สำหรับหุ้นวัสดุที่ซื้อรายการต่อไปนี้จะจัดทำในบัญชี:
D-t นับ 4 302 11 830 "ลดบัญชีเจ้าหนี้ซื้อสินค้าคงเหลือ" Kt count. 4 201 11 610 "การจำหน่ายเงินของสถาบันจากบัญชีส่วนบุคคลในหน่วยงานคลัง";
การหักบัญชีของบัญชีการบัญชีเชิงวิเคราะห์ 0 208 00 000 "การตั้งถิ่นฐานสำหรับการออกเงินทดรองจ่าย" K-t count 0 201 11 610 "การทิ้งเงินของสถาบันจากบัญชีส่วนบุคคลในคลัง" - การโอนเงินไปยังบุคคลที่รับผิดชอบตามใบสมัครส่วนบุคคลภายใต้รายงานฉบับเต็มเกี่ยวกับการออกเงินล่วงหน้าก่อนหน้านี้ซึ่งระบุวัตถุประสงค์ของการล่วงหน้าและระยะเวลาที่ออกเงิน
เมื่อโอนเงินจากบัญชีส่วนตัวของสถาบันเพื่อจ่ายค่าเดินทางเมื่อส่งพนักงานในการเดินทางเพื่อธุรกิจจะมีการทำรายการบัญชีต่อไปนี้:
D-t นับ 4 208 22 560 "เพิ่มขึ้นในบัญชีลูกหนี้ของผู้รับผิดชอบสำหรับการชำระค่าบริการขนส่ง" บัญชี Kt. 4 201 11 610 "การจำหน่ายเงินของสถาบันจากบัญชีส่วนบุคคลในหน่วยงานคลัง"
- 020113000 "เงินทุนของสถาบันในหน่วยงานคลังระหว่างการขนส่ง"
เราขอเตือนคุณว่าเงินระหว่างทางคือเงินที่โอนไปยังสถาบันที่จะเข้าบัญชีในเดือนถัดไปเช่นเดียวกับเงินที่โอนจากบัญชีหนึ่งของสถาบันไปยังอีกบัญชีหนึ่งโดยขึ้นอยู่กับการโอน (การให้เครดิต) ของเงินในมากกว่าหนึ่งวันทำการ (น. .162 คำแนะนำสำหรับการประยุกต์ใช้ผังบัญชีแบบรวมสำหรับการบัญชีสำหรับหน่วยงานของรัฐ (หน่วยงานของรัฐ) หน่วยงานรัฐบาลท้องถิ่นหน่วยงานที่ควบคุมกองทุนนอกงบประมาณของรัฐสถาบันวิทยาศาสตร์ของรัฐสถาบันของรัฐ (เทศบาล) (ต่อไปนี้ - คำสั่ง N 157n) ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 01.12.2010 N 157n)
ธุรกรรมเกี่ยวกับการรับเงินของสถาบันในหน่วยงานบริหารเงินระหว่างการขนส่งทำโดยบันทึกบัญชีต่อไปนี้ (ข้อ 74 ของคำสั่ง N 174n)
D-t นับ 0 201 13 510 "การรับเงินของสถาบันในหน่วยงานบริหารเงินระหว่างทาง" เครดิตของบัญชีของบัญชีการบัญชีเชิงวิเคราะห์ 0304 04000 "การตั้งถิ่นฐานภายในแผนก" - เงินจะถูกโอนเป็นรูเบิลภายใต้กรอบของการตั้งถิ่นฐานระหว่างสำนักงานใหญ่แผนกย่อยแยกต่างหาก (สาขา) ซึ่งจะเข้าบัญชีส่วนตัวของสถาบันงบประมาณในช่วงเวลารายงานอื่น
D-t นับ 2 201 13 510 "ใบเสร็จรับเงินของสถาบันในกองคลังระหว่างทาง" บัญชี Kt. 2 201 26610 "การจำหน่ายเงินจากบัญชีเลตเตอร์ออฟเครดิตของสถาบันในสถาบันสินเชื่อ" - การยอมรับการบัญชีเงินในรูเบิลที่โอนจากบัญชีเลตเตอร์ออฟเครดิต แต่ไม่ได้รับในวันทำการหนึ่งวัน
D-t นับ 0 201 13 510 "การรับเงินของสถาบันในกองคลัง" บัญชีกท. 0 201 27610 "การจำหน่ายเงินของสถาบันเป็นสกุลเงินต่างประเทศจากบัญชีที่มีสถาบันสินเชื่อ" - มีการโอนเงินเพื่อแปลงสกุลเงินต่างประเทศเป็นสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซีย (รูเบิล)
020120000 "เงินในบัญชีของสถาบันที่มีสถาบันสินเชื่อ" ในการเก็บรักษาบันทึกบัญชีสำหรับการทำธุรกรรมด้วยเงินในบัญชีของสถาบันงบประมาณที่เปิดขึ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียในสถาบันสินเชื่อบัญชีการวิเคราะห์ต่อไปนี้จะใช้ตามวัตถุทางบัญชีและเนื้อหาของธุรกรรมทางธุรกิจ:
- 020123000 "กองทุนสถาบันในสถาบันสินเชื่อระหว่างการขนส่ง"
ตามข้อ 77 ของคำสั่ง N 174n การดำเนินการสำหรับการรับเงินระหว่างทางจะดำเนินการโดยรายการบัญชีต่อไปนี้:
D-t นับ 0 201 23 510 "การรับเงินของสถาบันในสถาบันสินเชื่อระหว่างทาง" บัญชี Kt. 0201 26610 "การจำหน่ายเงินของสถาบันจากเลตเตอร์ออฟเครดิตของสถาบันในสถาบันสินเชื่อ" - การรับเงินในสกุลเงินต่างประเทศที่โอนจากบัญชีเลตเตอร์ออฟเครดิตของสถาบันงบประมาณโดยขึ้นอยู่กับเครดิตในบัญชีนี้ในวันทำการอื่นนอกเหนือจากวันที่โอน
D-t นับ 0 201 23 510 "การรับเงินของสถาบันในสถาบันสินเชื่อระหว่างทาง" บัญชี Kt. 0 201 11 610 "การจำหน่ายเงินของสถาบันจากบัญชีส่วนบุคคลที่มีหน่วยงานบริหารเงิน" (บัญชี 0 201 27610 "การจำหน่ายเงินของสถาบันในสกุลเงินต่างประเทศจากบัญชีที่มีสถาบันสินเชื่อ") - การโอนเงินไปยังบัญชีเลตเตอร์ออฟเครดิตของสถาบันงบประมาณโดยขึ้นอยู่กับการให้เครดิต ในวันทำการที่แตกต่างจากวันที่โอน
D-t นับ 0 201 23 510 "การรับเงินของสถาบันในสถาบันสินเชื่อระหว่างทาง" ชุดบัญชี 0 201 34610 "การจำหน่ายเงินจากโต๊ะเงินสดของสถาบัน" - การไหลออกของเงินจากโต๊ะเงินสดของสถาบันในสกุลเงินต่างประเทศเพื่อเข้าบัญชีในสถาบันสินเชื่อตามประกาศเรื่อง ชำระเป็นเงินสดโดยมีเงื่อนไขว่าจะเข้าบัญชีของสถาบันงบประมาณในวันทำการอื่นที่ไม่ใช่วันที่โอน
- 020126000 "จดหมายเครดิตในบัญชีของสถาบันกับสถาบันสินเชื่อ"
ในความหมายที่ยอมรับโดยทั่วไปเลตเตอร์ออฟเครดิตหมายถึงภาระผูกพันทางการเงินที่มีเงื่อนไขซึ่งยอมรับโดยธนาคาร (ธนาคารผู้ออกบัตร) ในนามของผู้ชำระเงินภายใต้เลตเตอร์ออฟเครดิตเพื่อชำระเงินให้กับผู้รับเงินภายใต้เลตเตอร์ออฟเครดิตตามจำนวนเงินที่ระบุไว้ในเลตเตอร์ออฟเครดิตเมื่อมีการส่งเอกสารไปยังธนาคารโดยภายหลังตามเงื่อนไขของเลตเตอร์ออฟเครดิตตามที่ระบุไว้ในข้อความ เงื่อนไขเลตเตอร์ออฟเครดิต
ข้อบังคับหลักเกี่ยวกับเลตเตอร์ออฟเครดิตในสหพันธรัฐรัสเซียคือ:
- ข้อบังคับเกี่ยวกับหลักเกณฑ์การโอนเงินที่ได้รับอนุมัติจากธนาคารแห่งรัสเซียลงวันที่ 19 มิถุนายน 2555 N 383-P
- ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (Art. Art. 867 - 873).
บัญชี 020126000 ถูกกำหนดไว้สำหรับการทำบัญชีกระแสเงินสดภายใต้เลตเตอร์ออฟเครดิตในสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซียและเป็นสกุลเงินต่างประเทศภายใต้สัญญากับซัพพลายเออร์สำหรับการจัดหาสินทรัพย์ที่เป็นวัสดุและสำหรับการให้บริการ (ข้อ 173 ของคำสั่ง N 157n) ธุรกรรมเกี่ยวกับเลตเตอร์ออฟเครดิตที่ออกในสกุลเงินต่างประเทศจะคิดเป็นสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซียตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารแห่งรัสเซีย ณ วันที่ทำธุรกรรมเป็นสกุลเงินต่างประเทศ การตีราคาใหม่ของเงินที่เป็นเงินตราต่างประเทศจะดำเนินการ ณ วันที่ทำธุรกรรมในสกุลเงินต่างประเทศและ ณ วันที่รายงาน
นี่คือความสอดคล้องของบัญชีสำหรับการรับเงินไปยังบัญชีเลตเตอร์ออฟเครดิตของสถาบันงบประมาณในสถาบันสินเชื่อ:
D-t นับ 0 201 26 510 "การรับเงินเข้าเลตเตอร์ออฟเครดิตของสถาบันในบัญชีสถาบันสินเชื่อ" Kt. 0 201 11 610 "การจำหน่ายเงินของสถาบันจากบัญชีส่วนตัวกับคลัง" - การรับเงินภายในหนึ่งวันทำการ
D-t นับ 0 201 26 510 "การรับเงินเข้าเลตเตอร์ออฟเครดิตของสถาบันในบัญชีสถาบันสินเชื่อ" Kt. 0201 23610 "การรับเงินของสถาบันในสถาบันสินเชื่อระหว่างการขนส่ง" - ใบเสร็จรับเงิน (เครดิต) ของเงินที่โอนในวันทำการก่อนหน้า
D-t นับ 0 201 26 510 "การรับเงินเข้าเลตเตอร์ออฟเครดิตของสถาบันในบัญชีสถาบันสินเชื่อ" Kt. 0 201 27610 "การจำหน่ายเงินของสถาบันที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศจากบัญชีที่มีสถาบันสินเชื่อ" - การรับเงินเป็นสกุลเงินต่างประเทศภายในหนึ่งวันทำการ
- 020127000 "เงินทุนของสถาบันเป็นสกุลเงินต่างประเทศในบัญชีที่มีสถาบันสินเชื่อ"
ตามข้อ 177 ของคำสั่งหมายเลข 157n บัญชี 020127000 มีไว้สำหรับการทำบัญชีธุรกรรมเกี่ยวกับการเคลื่อนย้ายเงินของสถาบันในสกุลเงินต่างประเทศในกรณีที่ธุรกรรมเหล่านี้ไม่ได้ดำเนินการผ่าน Federal Treasury
ธุรกรรมเกี่ยวกับการรับเงินจากสถาบันงบประมาณในสกุลเงินต่างประเทศไปยังบัญชีกับสถาบันสินเชื่อจะแสดงในบัญชี D-that 0 201 27510 "การรับเงินของสถาบันเป็นสกุลเงินต่างประเทศไปยังบัญชีที่มีสถาบันสินเชื่อ" และบัญชี K-tu:
- 0 201236 10 "การจำหน่ายเงินของสถาบันในสถาบันสินเชื่อระหว่างทาง" - การรับเงินในสกุลเงินต่างประเทศไปยังบัญชีกับสถาบันสินเชื่อหลังจากการแปลงสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซีย
- 0 201 34610 "การจำหน่ายเงินออกจากโต๊ะเงินสดของสถาบัน" (หรือบัญชี 0 201 23610 "การจำหน่ายเงินของสถาบันในสถาบันสินเชื่อระหว่างทาง") - การรับเงินสดเป็นสกุลเงินต่างประเทศไปยังบัญชีกับสถาบันสินเชื่อจากโต๊ะเงินสดของสถาบัน
- 0 201 26610 "การจำหน่ายเงินจากเลตเตอร์ออฟเครดิตของสถาบันกับสถาบันเครดิต" - การรับเงินในสกุลเงินต่างประเทศจากบัญชีเลตเตอร์ออฟเครดิตไปยังบัญชีกับสถาบันสินเชื่อภายในหนึ่งวันทำการ
- 0 401 10 171 "รายได้จากการตีราคาสินทรัพย์" - สะท้อนถึงความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวกเมื่อมีการแปลง
การดำเนินการสำหรับการไหลออกของเงินทุนของสถาบันงบประมาณในสกุลเงินต่างประเทศจากบัญชีที่มีสถาบันเครดิตจะร่างขึ้นโดยรายการบัญชีต่อไปนี้ (ข้อ 82 ของคำสั่งหมายเลข 174n):
D-t นับ 0 201 13 510 "การรับเงินของสถาบันในกองคลัง" บัญชีกท. 0 201 27610 "การจำหน่ายเงินของสถาบันในสกุลเงินต่างประเทศจากบัญชีกับสถาบันสินเชื่อ" - การโอนเงินสำหรับการแปลงสกุลเงินต่างประเทศเป็นรูเบิล
D-t นับ 0 201 26 510 "การรับเงินเข้าเลตเตอร์ออฟเครดิตของสถาบันในบัญชีสถาบันสินเชื่อ" Kt. 0 201 27610 "การจำหน่ายเงินของสถาบันที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศจากบัญชีที่มีสถาบันสินเชื่อ" - การโอนเงินในสกุลเงินต่างประเทศไปยังบัญชีเลตเตอร์ออฟเครดิตของสถาบันงบประมาณภายในหนึ่งวันทำการ
D-t นับ 0 201 34 510 "ใบเสร็จรับเงินที่โต๊ะเงินสดของสถาบัน" บัญชีกท. 0 201 27610 "การจำหน่ายเงินของสถาบันที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศจากบัญชีที่มีสถาบันสินเชื่อ" - การจำหน่ายเงินในสกุลเงินต่างประเทศจากบัญชีที่มีสถาบันสินเชื่อเพื่อรับเงินที่โต๊ะเงินสดของสถาบันงบประมาณ
การตัดบัญชีของบัญชีที่เกี่ยวข้องของบัญชีการวิเคราะห์เชิงวิเคราะห์ 0 206 00 000 "การตั้งถิ่นฐานสำหรับการออกเงินทดรอง" Kt count 0 201 27610 "การจำหน่ายเงินของสถาบันในสกุลเงินต่างประเทศจากบัญชีกับสถาบันสินเชื่อ" - การโอนการชำระเงินล่วงหน้าเป็นสกุลเงินต่างประเทศตามข้อตกลงของรัฐ (เทศบาล) ที่สรุปไว้สำหรับความต้องการของสถาบัน
D-t นับ 0 401 10 171 "รายได้จากการตีราคาทรัพย์สิน" Kt count. 0 201 27610 "การจำหน่ายเงินของสถาบันที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศจากบัญชีที่มีสถาบันสินเชื่อ" - ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่ติดลบจะสะท้อน

สำหรับการอ้างอิง พื้นฐานทางกฎหมายสำหรับการซื้อและขายเงินตราต่างประเทศโดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่มีถิ่นที่อยู่ถูกกำหนดโดยบทบัญญัติของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 173-FZ ลงวันที่ 10 ธันวาคม 2546 "ว่าด้วยการควบคุมเงินตราและการควบคุมสกุลเงิน" (ต่อไปนี้ - กฎหมายหมายเลข 173-FZ)

ตามวรรค 1 ของศิลปะ 11 ของกฎหมาย N 173-FZ การซื้อและขายเงินตราต่างประเทศโดยผู้อยู่อาศัยควรดำเนินการผ่านธนาคารที่ได้รับอนุญาตเท่านั้น ธนาคารที่ได้รับอนุญาตหมายถึงสถาบันสินเชื่อที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียและได้รับสิทธิ์ตามใบอนุญาตของธนาคารแห่งรัสเซียในการดำเนินการด้านการธนาคารด้วยเงินในสกุลเงินต่างประเทศตลอดจนสาขาของสถาบันสินเชื่อที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายของรัฐต่างประเทศที่ดำเนินงานในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย มีสิทธิ์ดำเนินการด้านการธนาคารด้วยเงินในสกุลเงินต่างประเทศ

ตัวอย่างที่ 2 (ตัวเลขที่กำหนดเอง) ผู้อำนวยการสถาบันงบประมาณถูกส่งไปทำธุรกิจที่สหรัฐอเมริกาเป็นระยะเวลา 4 วัน จากรายงานเขาได้รับตั๋วเครื่องบินและค่าเบี้ยเลี้ยงรายวันตลอดระยะเวลาการเดินทางเพื่อธุรกิจ ที่พักได้รับการจัดเตรียมโดยโฮสต์ ข้อตกลงร่วมกันขององค์กรกำหนดว่าค่าเผื่อรายวันสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจไปยังสหรัฐอเมริกาคือ $ 70 ต่อวัน
สถาบันตัดสินใจซื้อ $ 280 โดยใช้เงินจากกิจกรรมสร้างรายได้ สมมติว่าในวันที่ได้มาของสกุลเงินอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารแห่งรัสเซียคือ 31 รูเบิล / ดอลลาร์ สหรัฐอเมริกา. ค่าคอมมิชชั่นของธนาคารคือ 120 รูเบิล ดังนั้นสถาบันจึงโอนเงิน 8,800 รูเบิลไปยังธนาคาร [(280 เหรียญสหรัฐ x 31 รูเบิล) + 120 รูเบิล] ในขณะที่สกุลเงินต่างประเทศถูกโอนเข้าบัญชีของสถาบันอัตราแลกเปลี่ยนดอลลาร์มีการเปลี่ยนแปลงและมีจำนวน 30 รูเบิล / ดอลลาร์ สหรัฐอเมริกา.
รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในบันทึกบัญชีของสถาบัน:
D-t นับ 2 201 23 510 "การรับเงินของสถาบันในสถาบันสินเชื่อระหว่างทาง" บัญชี Kt. 2 201 11 610 "การจำหน่ายเงินทุนของสถาบันจากบัญชีส่วนตัวกับกระทรวงการคลัง" - มีการโอนเงินเป็นรูเบิลสำหรับการซื้อเงินตราต่างประเทศจำนวน 8680 รูเบิล
D-t นับ 2 201 27 510 "การรับเงินของสถาบันในสกุลเงินต่างประเทศเข้าบัญชีกับสถาบันสินเชื่อ" บัญชี Kt. 2 201 23610 "การจำหน่ายเงินทุนของสถาบันในสถาบันสินเชื่อระหว่างทาง" - สกุลเงินต่างประเทศถูกโอนเข้าบัญชีจำนวน 8400 รูเบิล (280 เหรียญสหรัฐ x 30 รูเบิล);
D-t นับ 2 401 20 226 "ค่าใช้จ่ายสำหรับงานอื่น ๆ บริการ" บัญชี Kt. 2 201 27610 "การจำหน่ายเงินทุนของสถาบันในสกุลเงินต่างประเทศจากบัญชีที่มีสถาบันเครดิต" - ค่าคอมมิชชั่นของธนาคารถูกตัดออกเป็นจำนวน 120 รูเบิล
D-t นับ 2 401 10 171 "รายได้จากการตีราคาทรัพย์สิน" นับ K-t 2 201 23610 "การจำหน่ายเงินทุนของสถาบันในสถาบันสินเชื่อระหว่างทาง" - สะท้อนถึงความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่ติดลบจากการประเมินค่าสกุลเงินใหม่จำนวน 280 รูเบิล [(31 รูเบิล - 30 รูเบิล) x 280 เหรียญ]
สมมติว่าในขณะที่สกุลเงินต่างประเทศเข้าบัญชีของสถาบันอัตราเงินดอลลาร์อยู่ที่ 33 รูเบิล / ดอลลาร์ สหรัฐอเมริกา.
ดังนั้นจากการเพิ่มขึ้นของอัตราแลกเปลี่ยนเงินดอลลาร์ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวกจึงเกิดขึ้นจากการเพิ่มขึ้นของผลทางการเงินของปีการเงินปัจจุบัน:
D-t นับ 2 201 27 510 "การรับเงินของสถาบันเป็นสกุลเงินต่างประเทศเข้าบัญชีกับสถาบันสินเชื่อ" บัญชี Kt. 2 401 10171 "รายได้จากการตีราคาสินทรัพย์" - สะท้อนถึงความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวกจากการประเมินค่าสกุลเงินใหม่จำนวน 560 รูเบิล [(33 รูเบิล - 31 รูเบิล) x 280 เหรียญ]

เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไรการบัญชีภาษีของผลลัพธ์ของการได้มา (การขาย) เงินตราต่างประเทศจะแสดงดังนี้:
1) เป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ:
- ในรูปแบบของความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นลบที่เกิดจากการประเมินค่าใหม่ของสกุลเงินยกเว้นการออกเงินทดรอง (รับ) รวมถึงบัญชีเงินตราต่างประเทศในธนาคารที่ดำเนินการโดยเกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศอย่างเป็นทางการกับรูเบิลของธนาคารแห่งรัสเซียตามวรรค 5 น. 1 ของศิลปะ 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
- ในรูปแบบของความแตกต่างเชิงลบ (บวก) ซึ่งเป็นผลมาจากการเบี่ยงเบนของอัตราการขาย (ซื้อ) ของเงินตราต่างประเทศจากอัตราอย่างเป็นทางการของธนาคารแห่งรัสเซียที่กำหนดขึ้นในวันที่โอนความเป็นเจ้าของสกุลเงินต่างประเทศตามวรรค 6 หน้า 1 ศิลปะ 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
2) เป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ:
- ในรูปแบบของความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวกซึ่งเกิดจากการประเมินค่าใหม่ของสกุลเงินยกเว้นการออกเงินทดรอง (รับ) รวมถึงบัญชีเงินตราต่างประเทศในธนาคารที่ดำเนินการโดยเกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศอย่างเป็นทางการเทียบกับเงินรูเบิลของสหพันธรัฐรัสเซียที่กำหนดโดยธนาคารแห่งรัสเซียตาม ข้อ 11 ของศิลปะ 250 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
- ในรูปแบบของความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวก (ลบ) ซึ่งเป็นผลมาจากการเบี่ยงเบนของอัตราการขาย (ซื้อ) ของสกุลเงินต่างประเทศจากอัตราอย่างเป็นทางการที่กำหนดโดยธนาคารแห่งรัสเซียในวันที่โอนความเป็นเจ้าของสกุลเงินต่างประเทศตามข้อ 2 ของศิลปะ 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
020130000 "เงินสดที่โต๊ะเงินสดของสถาบัน" อาศัยอำนาจตามข้อ 83 ของคำสั่ง N 174n บัญชีเชิงวิเคราะห์ถูกใช้เพื่อเก็บรักษาบันทึกทางบัญชีของกองทุนเอกสารการเงินที่โต๊ะเงินสดของสถาบันงบประมาณและธุรกรรมทางธุรกิจเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวตามวัตถุทางบัญชีและเนื้อหาของธุรกรรมทางธุรกิจ:
- 020134000 "แคชเชียร์".
การดำเนินการเพื่อรับเงินที่โต๊ะเงินสดขององค์กรงบประมาณจะถูกร่างขึ้นบนพื้นฐานของเอกสารต่อไปนี้:
- รูปแบบรวมของเอกสารการบัญชีหลัก N KO-1 "ใบเสร็จรับเงินใบสั่งซื้อ" (แบบฟอร์มตาม OKUD 0310001) ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยมติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 18/18/1998 N 88 "ในการอนุมัติรูปแบบรวมของเอกสารการบัญชีหลักสำหรับการบัญชีธุรกรรมเงินสดสำหรับการบันทึกผลลัพธ์สินค้าคงคลัง" (ต่อไปนี้ - ความละเอียด N 88));
- ใบเสร็จรับเงิน (แบบฟอร์มตาม OKUD 0504510 ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 ธันวาคม 2010 N 173n "ในการอนุมัติรูปแบบของเอกสารการบัญชีหลักและการลงทะเบียนบัญชีที่ใช้โดยหน่วยงานของรัฐ (หน่วยงานของรัฐ) หน่วยงานท้องถิ่นที่กำกับดูแลกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ สถาบันวิทยาศาสตร์สถาบันของรัฐ (เทศบาล) และแนวทางในการประยุกต์ใช้ ")
การรับเงินที่โต๊ะเงินสดทำรายการบัญชีดังต่อไปนี้:
D-t account 0 201 34 510 "การรับเงินไปที่โต๊ะเงินสดของสถาบัน" บัญชี K-t. 0 210 03 660 "การลดลงของบัญชีลูกหนี้สำหรับการทำธุรกรรมกับหน่วยงานทางการเงินเป็นเงินสด" - การรับเงินสดในสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซียไปยังโต๊ะเงินสดจากบัญชีส่วนตัวของสถาบันที่เปิดกับหน่วยงานคลัง 0 201 27610 "การจำหน่ายเงินของสถาบันในต่างประเทศ ในสกุลเงินต่างประเทศจากบัญชีที่มีสถาบันสินเชื่อ "- การรับเงินสดเป็นสกุลเงินต่างประเทศไปยังโต๊ะเงินสดของสถาบันงบประมาณจากบัญชีในสถาบันสินเชื่อ
D-t นับ 2 201 34 510 "การรับเงินไปที่โต๊ะเงินสดของสถาบัน" เครดิตของบัญชีที่สอดคล้องกันของบัญชีการวิเคราะห์เชิงวิเคราะห์ 2 205 00 000 "การคำนวณรายได้" - การรับรายได้ไปยังสำนักงานเงินสดของสถาบัน
D-t นับ 0 201 34510 "การรับเงินไปยังโต๊ะเงินสดของสถาบัน" เครดิตของบัญชีที่สอดคล้องกันของการวิเคราะห์บัญชีของบัญชี 0 208 000 00 "การชำระบัญชีกับผู้รับผิดชอบ" - การรับยอดคงเหลือของจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบ;
D-t นับ 0 201 34510 "การรับเงินไปยังโต๊ะเงินสดของสถาบัน" เครดิตของบัญชีที่เกี่ยวข้องของบัญชีการวิเคราะห์บัญชี 0 209 00 000 "การระงับความเสียหายต่อทรัพย์สิน" - การรับเงินสดเพื่อชดเชยความเสียหายที่เกิดขึ้นกับทรัพย์สินของสถาบันงบประมาณ
- รายการบัญชีอื่น ๆ (ข้อ 84 ของคำสั่ง N 174n)

ตัวอย่างที่ 3 ในเดือนมกราคม 2013 สถาบันงบประมาณ A ดำเนินการจัดทำสินค้าคงคลังอันเป็นผลมาจากการระบุปัญหาการขาดแคลนอุปกรณ์สำหรับการผลิตเครื่องแต่งกายคอนเสิร์ตโดยมีค่าใช้จ่าย 7500 รูเบิลตามข้อมูลทางบัญชี มูลค่าตลาดของฮาร์ดแวร์อยู่ที่ 7,500 รูเบิล
พนักงานของสถาบันยอมรับความผิดของเธอและชดใช้ค่าเสียหายให้กับแคชเชียร์ของสถาบันตามราคาตลาดของทรัพย์สินที่หายไป
รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในบันทึกบัญชีของสถาบัน:
D-t นับ 2 401 10 172 "รายได้จากการดำเนินงานพร้อมทรัพย์สิน" บัญชี K-t. 2 105 36 440 "ลดมูลค่าสินค้าคงเหลืออื่น - สังหาริมทรัพย์อื่น ๆ ของสถาบัน" - อุปกรณ์ที่ขาดหายไปจำนวน 7,500 รูเบิลถูกตัดจำหน่าย
D-t นับ 2 209 74 560 "เพิ่มขึ้นในบัญชีลูกหนี้ความเสียหายต่อสินค้าคงเหลือ" Kt count. 2 401 10172 "รายได้จากการดำเนินงานพร้อมทรัพย์สิน" - สะท้อนถึงจำนวนความเสียหาย (มูลค่าตลาดของอุปกรณ์เสริมที่ขาดหายไป) จำนวน 7,500 รูเบิล;
D-t นับ 2 201 34 510 "การรับเงินเข้าโต๊ะเงินสดของสถาบัน" บัญชีกท. 2 209 74 660 "การลดบัญชีลูกหนี้สำหรับความเสียหายต่อสินค้าคงเหลือ" - การชดเชยความเสียหายจากผู้กระทำผิดในจำนวน 7500 รูเบิล

สำหรับวัตถุประสงค์ของช. 25 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรายได้ในรูปแบบของค่าชดเชยสำหรับความเสียหายที่พนักงานรับรู้คือรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการของสถาบัน (ข้อ 3 ของข้อ 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
การดำเนินการสำหรับการถอนเงินสดจากโต๊ะเงินสดของสถาบันงบประมาณบนพื้นฐานของคำสั่งจ่ายกระแสเงินสด (แบบฟอร์มตาม OKUD 0310002 ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยมติที่ 88) ถูกร่างขึ้นโดยรายการบัญชีต่อไปนี้:
D-t นับ 0 210 03 560 "การเพิ่มขึ้นของบัญชีลูกหนี้สำหรับการทำธุรกรรมกับผู้มีอำนาจทางการเงินเป็นเงินสด" บัญชี Kt. 0 201 34 610 "การจำหน่ายเงินจากโต๊ะเงินสดของสถาบัน" - การจำหน่ายเงินในสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซียจากโต๊ะเงินสดของสถาบันเพื่อเข้าบัญชีส่วนตัวกับคลัง;
การตัดบัญชีของบัญชีที่เกี่ยวข้องของบัญชีการวิเคราะห์เชิงวิเคราะห์ 0 206 00 000 "การตั้งถิ่นฐานสำหรับการออกเงินทดรอง" Kt count 0 201 34610 "การจำหน่ายเงินจากโต๊ะเงินสดของสถาบัน" - การชำระเงินจากโต๊ะเงินสดของสถาบันงบประมาณของการชำระเงินเบื้องต้นภายใต้สัญญาของรัฐ (เทศบาล) สำหรับความต้องการของสถาบัน (ความก้าวหน้า);
D-t นับ 2 207 14 540 "หนี้ของลูกหนี้ที่กู้ยืมและสินเชื่อเพิ่มขึ้น" Kt count. 2 201 34610 "การจำหน่ายเงินจากโต๊ะเงินสดของสถาบัน" - การจัดหาเงินกู้เงินกู้จากโต๊ะเงินสดของสถาบันงบประมาณ
D-t นับ 0 209 81 560 "บัญชีลูกหนี้การขาดแคลนเงินเพิ่มขึ้น" บัญชีกท. 0 201 34 610 "การจำหน่ายเงินจากโต๊ะเงินสดของสถาบัน" - สะท้อนถึงจำนวนการขาดแคลนที่ระบุการโจรกรรมการสูญเสียเงินทุน
D-t นับ 0 304 06 830 "ลดหนี้เจ้าหนี้รายอื่น" บัญชีกท. 0 201 34 610 "การจำหน่ายเงินจากโต๊ะเงินสดของสถาบัน" - การยอมรับบัญชีลูกหนี้เพื่อการฟื้นฟูแหล่งความมั่นคงทางการเงินอื่นที่ดึงดูดให้ปฏิบัติตามภาระผูกพัน

ตัวอย่างที่ 4 (เราจะใช้เงื่อนไขของตัวอย่างที่ 3) หัวหน้าสถาบันฝากเงินที่ได้รับไว้ที่สำนักงานแคชเชียร์ (จำนวนความเสียหายที่ได้รับการชดเชย) ไปยังบัญชีส่วนตัวของสถาบัน ธุรกรรมนี้สะท้อนให้เห็นโดยนักบัญชีดังนี้:
D-t นับ 2 210 03 560 "การเพิ่มขึ้นของบัญชีลูกหนี้สำหรับการทำธุรกรรมกับผู้มีอำนาจทางการเงินเป็นเงินสด" บัญชี Kt. 2 201 34610 "การจำหน่ายเงินจากโต๊ะเงินสดของสถาบัน" - เงินถูกฝากเข้าบัญชีส่วนตัวของสถาบันจำนวน 7500 รูเบิล;
D-t นับ 2 201 11 510 "การรับเงินของสถาบันเข้าบัญชีส่วนตัวในกองคลัง" บัญชีกท. 2210 03660 "ลดบัญชีลูกหนี้จากการทำธุรกรรมกับหน่วยงานทางการเงินเป็นเงินสด" - เงินเข้าบัญชีส่วนตัวของสถาบันจำนวน 7500 รูเบิล

020135000 "เอกสารเงินสด".
ตามข้อ 169 ของคำสั่ง N 157n เอกสารทางการเงิน ได้แก่ :
- คูปองจ่ายสำหรับเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น (เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น)
- จ่ายแสตมป์อาหาร
- จ่ายบัตรกำนัลเพื่อพักผ่อนบ้านสถานพยาบาลสถานที่ตั้งแคมป์
- ได้รับการแจ้งเตือนสำหรับคำสั่งซื้อทางไปรษณีย์ตราไปรษณียากรซองจดหมายที่มีตราประทับและตราประจำรัฐและอื่น ๆ
การรับเอกสารดังกล่าวที่โต๊ะเงินสดและการออกเอกสารดังกล่าวจากโต๊ะเงินสดจะต้องดำเนินการตามเอกสารดังต่อไปนี้:
- ใบเสร็จรับเงิน (แบบฟอร์มตาม OKUD 0310001) พร้อมการลงทะเบียนรายการ "หุ้น"
- คำสั่งจ่ายเงินสด (แบบฟอร์มตาม OKUD 0310002) พร้อมการลงทะเบียนรายการ "หุ้น"
ใบสั่งเงินสดดังกล่าวได้รับการลงทะเบียนในการลงทะเบียนของใบเสร็จรับเงินและใบเสร็จรับเงินแยกต่างหากจากใบเสร็จรับเงินและใบเสร็จรับเงินที่ลงทะเบียนธุรกรรมเงินสด การบัญชีสำหรับธุรกรรมที่มีเอกสารทางการเงินจะถูกเก็บไว้ในแผ่นงานแยกต่างหากของสมุดเงินสดของสถาบันโดยมีรายการ "หุ้น" อยู่
บ่อยครั้งที่นายจ้างให้บัตรกำนัลแก่พนักงานของพวกเขาไปยังบ้านพักตากอากาศและลูก ๆ ของพวกเขา - บัตรกำนัลสำหรับค่ายสุขภาพ ในกรณีส่วนใหญ่นายจ้างจ่ายส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายในการเดินทางส่วนอีกส่วนหนึ่งจะจ่ายโดยลูกจ้าง พิจารณาขั้นตอนในการไตร่ตรองในการบัญชีของสถาบันงบประมาณการรับและการออกเอกสารทางการเงินเช่นใบสำคัญของรีสอร์ทและสถานพยาบาล

ตัวอย่างที่ 5. สถาบันงบประมาณ A ด้วยค่าใช้จ่ายของเงินทุนจากกิจกรรมสร้างรายได้ที่ได้มาสำหรับพนักงานของตนจะได้รับบัตรกำนัลสถานพักฟื้นของรีสอร์ทมูลค่า 20,000 รูเบิล สัญญาการจ้างงานระบุว่าเมื่อให้บัตรกำนัลพนักงานจะต้องคืนเงินให้สถาบัน 17% ของมูลค่า เมื่อได้รับบัตรกำนัลพนักงานจ่ายเงินส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายบัตรกำนัลเป็นเงินสดให้กับโต๊ะเงินสดของสถาบัน
ในการบัญชีของสถาบันธุรกรรมเหล่านี้จะสะท้อนให้เห็นดังนี้:
D-t นับ 2 206 26 560 "เพิ่มขึ้นในบัญชีลูกหนี้เงินทดรองงานอื่น ๆ บริการ" บัญชีกท. 2 201 11 610 "การจำหน่ายเงินทุนของสถาบันจากบัญชีส่วนตัวกับกระทรวงการคลัง" - การชำระเงินสำหรับบัตรกำนัลรีสอร์ทและสถานพยาบาลเป็นจำนวน 20,000 รูเบิล
D-t นับ 2 201 35 510 "ใบเสร็จรับเงินที่เคาน์เตอร์เงินสดของสถาบัน" บัญชี Kt. 2 302 26730 "เพิ่มขึ้นในบัญชีเจ้าหนี้สำหรับงานบริการอื่น ๆ " - ยอมรับบัตรกำนัลจำนวน 20,000 รูเบิลสำหรับการบัญชี
D-t นับ 2 302 26 830 "ลดบัญชีเจ้าหนี้งานอื่น ๆ บริการ" Kt count. 2 206 26660 "การลดลูกหนี้จากความก้าวหน้าสำหรับงานบริการอื่น ๆ " - การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการตั้งถิ่นฐานกับสถานพยาบาลจำนวน 20,000 รูเบิลถูกตัดออก
D-t นับ 2 208 26 560 "เพิ่มขึ้นในบัญชีลูกหนี้ของผู้รับผิดชอบสำหรับการชำระเงินงานอื่น ๆ บริการ" บัญชีกท. 2 201 35610 "การกำจัดเอกสารทางการเงินจากโต๊ะเงินสดของสถาบัน" - มีการออกบัตรกำนัลจากโต๊ะเงินสดให้กับพนักงานจำนวน 20,000 รูเบิล
D-t นับ 2 201 34 510 "การรับเงินเข้าโต๊ะเงินสดของสถาบัน" บัญชีกท. 2 208 26660 "การลดบัญชีลูกหนี้ของผู้รับผิดชอบสำหรับการจ่ายงานอื่น ๆ บริการ" - พนักงานจ่ายเงินส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายของบัตรกำนัลเป็นจำนวนเงิน 3400 รูเบิล (20,000 รูเบิล x 17%)
หลังจากพนักงานกลับจากสถานพยาบาล:
D-t นับ 2 401 20 226 "ค่าใช้จ่ายสำหรับงานอื่น ๆ บริการ" บัญชีกท. 2 208 26660 "การลดบัญชีลูกหนี้ของผู้รับผิดชอบสำหรับการชำระเงินงานอื่น ๆ บริการ" - สะท้อนถึงค่าใช้จ่ายในแง่ของการชำระเงินของบัตรกำนัลโดยสถาบันจำนวน 16600 รูเบิล (20,000 รูเบิล - 3,400 รูเบิล)

ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้มีการชำระด้วยเงินสดสองประเภทคือเงินสดและไม่ใช่เงินสด ตามกฎแล้วสถาบันในภาครัฐจะใช้การชำระเงินประเภทที่ไม่ใช่เงินสด ในเวลาเดียวกันพวกเขาไม่สามารถทำได้โดยไม่ต้องจ่ายเงินสด การขายสินค้า (งานบริการ) ให้กับประชากรการจ่ายค่าจ้างให้กับพนักงานของสถาบันผลประโยชน์ทางสังคมทุนการศึกษาการใช้ค่าเดินทางทั้งหมดนี้เกี่ยวข้องกับการใช้เงินสด หากการชำระบัญชีดำเนินการด้วยเงินสดจำเป็นต้องทำธุรกรรมเงินสด
เมื่อลงทะเบียนและบันทึกธุรกรรมเงินสดสถาบันควรได้รับคำแนะนำจากขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซียที่กำหนดโดยธนาคารแห่งรัสเซีย (ข้อ 167 ของคำสั่ง N 157n)
ขั้นตอนในการทำธุรกรรมเงินสดในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อจัดระเบียบการหมุนเวียนเงินสดในดินแดนของตนนั้นถูกกำหนดโดยกฎระเบียบว่าด้วยขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดด้วยธนบัตรและเหรียญของธนาคารแห่งรัสเซียในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งได้รับการอนุมัติจากธนาคารแห่งรัสเซียลงวันที่ 12.10.2011 N 373-P (ต่อไปนี้ - ระเบียบ น 373-P)
ในการทำธุรกรรมเงินสดสถาบันจะต้องกำหนดจำนวนเงินสดสูงสุดที่อนุญาตซึ่งสามารถเก็บไว้ที่โต๊ะเงินสดหลังจากที่จำนวนเงินสดคงเหลือในตอนท้ายของวันทำการแสดงในสมุดเงินสด (ต่อไปนี้ - ขีด จำกัด ) ข้อกำหนดนี้กำหนดโดยข้อ 1.2 ของระเบียบ N 373-P ขีด จำกัด นี้จะต้องได้รับการรักษาความปลอดภัยโดยเอกสารการบริหารที่เก็บรักษาไว้ในลักษณะที่กำหนดโดยหัวหน้าของสถาบันหรือผู้มีอำนาจอื่น ขั้นตอนในการคำนวณวงเงินคงเหลือเงินสดกำหนดไว้ในภาคผนวกของระเบียบ N 373-P
สถาบันจะต้องเก็บเงินสดไว้เกินกว่าวงเงินที่กำหนดไว้ในบัญชีธนาคารกับสถาบันสินเชื่อหรือธนาคารแห่งรัสเซีย (ข้อ 1.4 ของระเบียบ N 373-P)
ตัวแทนที่ได้รับอนุญาตของสถาบันฝากเงินสดไปยังธนาคารหรือองค์กรที่เป็นส่วนหนึ่งของระบบ Bank of Russia กฎบัตรนี้ให้สิทธิ์ในการขนส่งเงินสดรวบรวมเงินสดรวมทั้งธุรกรรมเงินสดในแง่ของการรับและประมวลผลเงินสดเพื่อเป็นเครดิตโอนหรือโอน ไปยังบัญชีส่วนตัวของสถาบัน
การหาเงินเกินขีด จำกัด เป็นสิ่งที่อนุญาต:
- ในวันที่จ่ายค่าจ้างทุนการศึกษาการชำระเงินรวมตามวิธีการที่นำมาใช้ในการกรอกแบบฟอร์มการสังเกตทางสถิติของรัฐบาลกลางในบัญชีเงินเดือนและการชำระเงินในลักษณะทางสังคมรวมถึงวันที่ได้รับเงินสดจากบัญชีธนาคารสำหรับการชำระเงินที่ระบุ โปรดทราบว่าระยะเวลาในการออกเงินสดสำหรับการชำระเงินเหล่านี้จะถูกกำหนดโดยหัวหน้า แต่ต้องไม่เกิน 5 วันทำการ (รวมถึงวันที่รับเงินสดจากบัญชีธนาคารสำหรับการชำระเงินที่ระบุ) ซึ่งตามมาจากข้อ 4.6 ของระเบียบ N 373-P
- ในวันหยุดสุดสัปดาห์วันหยุดที่ไม่ทำงานหากสถาบันทำธุรกรรมเงินสดในวันเหล่านี้
ในกรณีอื่น ๆ สถาบันไม่ได้รับอนุญาตให้สะสมเงินสดเกินจำนวนเงินสดคงเหลือที่กำหนดไว้
การใช้เครื่องบันทึกเงินสด (KKT) ในการดำเนินการจ่ายเงินสดโดยสถาบันงบประมาณ ตามวรรค 1 ของศิลปะ 2 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางที่ 22.05.2003 N 54-FZ "เกี่ยวกับการใช้เครื่องบันทึกเงินสดในการดำเนินการชำระเงินสดและ (หรือ) การชำระเงินโดยใช้บัตรชำระเงิน" (ต่อไปนี้ - กฎหมาย N 54-FZ) องค์กรรวมถึงสถาบันงบประมาณ ผู้ที่ดำเนินการชำระเงินด้วยเงินสดหรือชำระเงินโดยใช้บัตรชำระเงินเมื่อขายสินค้าปฏิบัติงานหรือให้บริการจะต้องใช้เครื่องบันทึกเงินสดที่รวมอยู่ใน State Register of CRE
ข้อ 3 ของศิลปะ 2 ของกฎหมาย N 54-FZ รายการกิจกรรมถูกกำหนดขึ้นในการดำเนินการซึ่งสถาบันเนื่องจากลักษณะเฉพาะของกิจกรรมหรือลักษณะเฉพาะของสถานที่ตั้งสามารถชำระเงินสดและ (หรือ) การชำระหนี้โดยใช้บัตรชำระเงินโดยไม่ต้องใช้ CCP ตัวอย่างเช่นความเป็นไปได้ของการไม่ใช้ CCP มีไว้สำหรับเมื่อจัดหาอาหารสำหรับนักเรียนและพนักงานของโรงเรียนการศึกษาทั่วไปและสถาบันการศึกษาที่เทียบเท่ากับพวกเขาในระหว่างการฝึกอบรม สถาบันงบประมาณที่ตามกฎหมาย N 54-FZ ไม่สามารถใช้ CCP ได้จะต้องสะท้อนถึงทางเลือกของพวกเขาในนโยบายการบัญชีของสถาบัน
นอกจากนี้ CCP ไม่สามารถนำมาใช้ในกรณีของการให้บริการแก่ประชากรได้หากสถาบันออกรูปแบบการรายงานที่เข้มงวดที่เกี่ยวข้อง

ตัวอย่างที่ 6 ในสถาบันงบประมาณมีการจัดทำสินค้าคงคลังตามผลที่พบว่ามีการขาดแคลนอุปกรณ์กีฬาโดยมีราคา 2,000 รูเบิลตามข้อมูลทางบัญชี มูลค่าตลาดของสินค้าคงคลังคือ 2,000 รูเบิล
พนักงานของสถาบันยอมรับความผิดของเขาและชดใช้จำนวนความเสียหายที่เกิดขึ้นกับโต๊ะเงินสดของสถาบันตามราคาตลาดของทรัพย์สินที่หายไป
รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในบันทึกบัญชีของสถาบัน:
D-t นับ 2 401 10 172 "รายได้จากการดำเนินงานพร้อมทรัพย์สิน" บัญชี K-t. 2 105 36 440 "ลดมูลค่าสินค้าคงเหลืออื่น - สังหาริมทรัพย์อื่น ๆ ของสถาบัน" - อุปกรณ์กีฬาที่ขาดหายไปจำนวน 2,000 รูเบิลถูกตัดออก
D-t นับ 2 209 74 560 "เพิ่มขึ้นในบัญชีลูกหนี้ความเสียหายต่อสินค้าคงเหลือ" Kt count. 2 401 10172 "รายได้จากการดำเนินงานพร้อมสินทรัพย์" - ความเสียหาย (มูลค่าตลาดของสินค้าคงคลังที่ขาดหายไป) จะแสดงเป็นจำนวน 2,000 รูเบิล
D-t นับ 2 201 34 510 "การรับเงินเข้าโต๊ะเงินสดของสถาบัน" บัญชีกท. 2 209 74 660 "การลดบัญชีลูกหนี้สำหรับความเสียหายต่อสินค้าคงเหลือ" - การชดเชยความเสียหายจากผู้กระทำผิดจำนวน 2,000 รูเบิล

บรรณานุกรม

1. เกี่ยวกับการบัญชี: กฎหมายของรัฐบาลกลางของวันที่ 06.12.2011 N 402-FZ
2. ในการอนุมัติคำแนะนำเกี่ยวกับขั้นตอนการร่างการส่งงบการเงินประจำปีรายไตรมาสของสถาบันงบประมาณของรัฐ (เทศบาล) และในกำกับของรัฐ: คำสั่งกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 25 มีนาคม 2554 N 33n
3. ในการอนุมัติผังบัญชีสำหรับการบัญชีของสถาบันงบประมาณและคำแนะนำสำหรับการใช้งาน: คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16.12.2010 N 174n

สินทรัพย์ทางการเงินของสถาบันงบประมาณคือเงินในบัญชีธนาคารที่เปิดโดยมันในสำนักงานเงินสดเลตเตอร์ออฟเครดิตที่ออกให้สำหรับรายงานเอกสารทางการเงินการลงทุนทางการเงินเงินของสถาบันในการชำระหนี้กับลูกหนี้ ฯลฯ เพื่อบันทึกธุรกรรมเกี่ยวกับการเคลื่อนไหว เงิน สถาบันในการบัญชีงบประมาณใช้บัญชีต่อไปนี้:

    020101000 "เงินทุนของสถาบันในบัญชีธนาคาร";

    020102000 "เงินทุนของสถาบันในการจำหน่ายชั่วคราว";

    020103000 "กองทุนสถาบันระหว่างทาง";

    020104000 "แคชเชียร์";

    020105000 "เอกสารเงินสด";

    020106000 "ตัวอักษรเครดิต";

    020107000 "เงินทุนของสถาบันเป็นสกุลเงินต่างประเทศ".

ควรสังเกตว่าเมื่อสะท้อนถึงสินทรัพย์ทางการเงินภายใต้กรอบของการดำเนินการตามงบประมาณของคลังเช่นไม่มีวัตถุทางบัญชีที่เป็นเงินทุนของสถาบันเนื่องจากไม่มีบัญชีธนาคารของตนเอง ในกรณีนี้การชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดทั้งหมดของสถาบันจะแสดงในการบัญชีงบประมาณในรูปแบบของการเปลี่ยนแปลงหนี้ไปยังหน่วยงานที่เกี่ยวข้องของ Federal Treasury สำหรับการใช้เงินที่จัดสรรให้ สำหรับการบัญชีโดยสถาบันการชำระเงินสำหรับการชำระเงินจากงบประมาณกับหน่วยงานที่จัดระเบียบการดำเนินการของงบประมาณบัญชี 030405000 "การตั้งถิ่นฐานสำหรับการชำระเงินจากงบประมาณกับหน่วยงานที่จัดระเบียบการดำเนินการตามงบประมาณ" มีวัตถุประสงค์ขั้นตอนการใช้งานซึ่งจะนำเสนอในส่วน "การบัญชีสำหรับภาระผูกพัน" พิจารณาบัญชีหลักสำหรับการบัญชีสำหรับเงินสดและเอกสารเงินสด ในบัญชี 020101000 ธุรกรรม "กองทุนสถาบันในบัญชีธนาคาร" จะถูกบันทึก:

    เกี่ยวกับการเคลื่อนย้ายเงินทุนของสถาบันในกรณีของการดำเนินการเหล่านี้โดยไม่ผ่านหน่วยงานที่ให้บริการเงินสดสำหรับการดำเนินการตามงบประมาณ

    ด้วยเงินที่ได้รับจากกิจกรรมที่สร้างรายได้

บัญชีของธุรกรรมเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของเงินในบัญชีจะถูกเก็บไว้ในสมุดรายวันการดำเนินงานด้วยเงินที่ไม่ใช่เงินสดตามเอกสารที่แนบมากับใบแจ้งยอดบัญชี ธุรกรรมกระแสเงินสดจะถูกบันทึกในรายการบัญชีต่อไปนี้:

    การรับเงินไปยังผู้จัดการหลักผู้จัดการผู้รับสำหรับการชำระเงินตามรายการงบประมาณจะแสดงในการตัดบัญชีของบัญชี 020101510 "การรับเงินของสถาบันไปยังบัญชีธนาคาร" และเครดิตของบัญชีวิเคราะห์ที่เกี่ยวข้องของบัญชี 030404000 "การชำระเงินภายในระหว่างผู้จัดการหลัก (ผู้จัดการ) และผู้รับ กองทุน ";

    การรับเงินที่เกี่ยวข้องกับการคืนเงินกู้งบประมาณจะแสดงในเดบิตของบัญชี 020101510 "การรับเงินของสถาบันไปยังบัญชีธนาคาร" และเครดิตของบัญชี 020701640 "การลดหนี้จากการกู้ยืมเงินงบประมาณให้กับนิติบุคคลและบุคคลผู้อยู่อาศัยในสหพันธรัฐรัสเซีย", 020702640 "ลดหนี้ตามงบประมาณ เงินให้กู้ยืมและงบประมาณอื่น ๆ ของระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย ", 020703640" หนี้ที่รัฐให้กู้ยืมแก่รัฐบาลต่างประเทศลดลง ", 020704640" หนี้ที่รัฐให้กู้ยืมแก่นิติบุคคลต่างประเทศลดลง ", 020705640" หนี้ที่รัฐให้กู้ยืมแก่องค์กรการเงินระหว่างประเทศลดลง ";

    การรับเงินที่เกี่ยวข้องกับการเกิดภาระหนี้สะท้อนให้เห็นในการตัดบัญชีของบัญชี 020101510 "การรับเงินของสถาบันไปยังบัญชีธนาคาร" และเครดิตของบัญชี 030101710 "หนี้ที่เพิ่มขึ้นจากภาระหนี้ในประเทศ", 030102720 "หนี้ที่เพิ่มขึ้นจากภาระหนี้ภายนอก";

    การรับเงินในปีรายงานสำหรับการกู้คืนค่าใช้จ่ายในการชำระคืนลูกหนี้จะแสดงในเดบิตของบัญชี 020101510 "การรับเงินของสถาบันไปยังบัญชีธนาคาร" และเครดิตของบัญชีวิเคราะห์ที่เกี่ยวข้องของบัญชี 040101200 "ค่าใช้จ่ายของสถาบัน" บัญชี 020104610 "การจำหน่ายจากโต๊ะเงินสด" บัญชีที่เกี่ยวข้อง บัญชีการวิเคราะห์บัญชี 020600000 "การคำนวณเกี่ยวกับความก้าวหน้าออก" (020604660, 020605660, 020606660, 020607660, 020608660, 020609660, 020615660, 020616660, 020618660, 020619660, 020620660, 020620660, 02062266060, 020620660, 02062266060, 020620660, สำหรับการขาดแคลน "(020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 020905660), บัญชี 021003660" การลดลงของลูกหนี้จากการดำเนินงานด้วยเงินสดของผู้รับเงินงบประมาณ ", บัญชีวิเคราะห์ที่สอดคล้องกันของบัญชี 030300000" การชำระบัญชีสำหรับการจ่ายเงินให้กับงบประมาณ "(030301730, 030302730, 030303730, 03030473 0, 030305730, 030306730);

    การรับเงินที่เกี่ยวข้องกับการลงทะเบียนรายได้ที่ดำเนินการโดยสถาบันจะแสดงในเดบิตของบัญชี 020101510 "การรับเงินของสถาบันไปยังบัญชีธนาคาร" และเครดิตของบัญชีวิเคราะห์ที่เกี่ยวข้องของบัญชี 020500000 "การชำระหนี้กับลูกหนี้ที่มีรายได้" (020501660, 020502660, 020503660, 020504660 , 020505660, 020506660, 020507660, 020508660, 020509660, 020510660) บัญชีที่สอดคล้องกันของการบัญชีเชิงวิเคราะห์ของบัญชี 040101100 "รายได้ของสถาบัน"

การดำเนินการสำหรับการถอนเงินออกจากบัญชีจะถูกร่างขึ้นโดยรายการบัญชีต่อไปนี้:

    การโอนเงินไปยังสถาบันภายใต้เขตอำนาจศาลของผู้จัดการหลัก (ผู้จัดการ) จะแสดงในเครดิตของบัญชี 020101610 "การจำหน่ายเงินของสถาบันจากบัญชีธนาคาร" และการตัดบัญชีของบัญชีวิเคราะห์ที่เกี่ยวข้องของบัญชี 030404000 "การชำระบัญชีภายในระหว่างผู้จัดการหลัก (ผู้จัดการ) และผู้รับเงิน";

    การโอนการชำระเงินล่วงหน้าตามสัญญาที่สรุปไว้สำหรับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ที่เป็นวัสดุประสิทธิภาพของงานบริการการดำเนินการชำระเงินอื่น ๆ จะแสดงอยู่ในเครดิตของบัญชี 020101610 "การกำจัดเงินของสถาบันจากบัญชีธนาคาร" และการตัดบัญชีที่เกี่ยวข้องของการบัญชีเชิงวิเคราะห์ของบัญชี 020600000 "การชำระเงินล่วงหน้าที่ออก" ( 020604660, 020605660, 020606660, 020607660, 020608660, 020609660, 020615660, 020616660, 020618660, 020619660, 020620660, 020621660, 020622660, 020623660, 020624660)

    การโอนเงินเพื่อชำระค่าใช้จ่ายของซัพพลายเออร์สำหรับมูลค่าวัสดุที่ให้มาบริการที่แสดงจะแสดงในเครดิตของบัญชี 020101610 "การจำหน่ายเงินของสถาบันจากบัญชีธนาคาร" และการตัดบัญชีของบัญชีวิเคราะห์ที่เกี่ยวข้องของบัญชี 030200000 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" (030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830, 030210830, 030211830, 030212830, 030213830, 030214830, 030215830, 030216830, 030217830, 030218830, 030211830, 030212830, 030213830, 030214830, 030215830, 030216830, 030217830, 030218830, 030211830, 03022030830, 0302218830

    การให้เงินกู้งบประมาณจะแสดงในเครดิตของบัญชี 020101610 "การจำหน่ายเงินของสถาบันจากบัญชีธนาคาร" และการตัดบัญชีของบัญชีวิเคราะห์ที่เกี่ยวข้องของบัญชี 020700000 "การชำระหนี้กับลูกหนี้ในเงินกู้ยืมตามงบประมาณ" (020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);

    การโอนจำนวนเงินภายใต้การค้ำประกันของรัฐและเทศบาลซึ่งการเรียกร้องจากผู้ค้ำประกันไปยังลูกหนี้เกิดขึ้นจะแสดงในเครดิตของบัญชี 020101610 "การจำหน่ายเงินของสถาบันจากบัญชีธนาคาร" และการตัดบัญชีของบัญชีวิเคราะห์ที่เกี่ยวข้องของบัญชี 020700000 "การชำระหนี้กับลูกหนี้ด้วยเงินกู้งบประมาณ" (020701540 , 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);

    การโอนจำนวนเงินภายใต้การค้ำประกันของรัฐและเทศบาลซึ่งไม่มีการเรียกร้องใด ๆ จากผู้ค้ำประกันไปยังลูกหนี้จะแสดงในเครดิตของบัญชี 020101610 "การจำหน่ายเงินของสถาบันจากบัญชีธนาคาร" และในการตัดบัญชี 040101290 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ";

    การชำระหนี้จะแสดงในเครดิตของบัญชี 020101610 "การจำหน่ายเงินของสถาบันจากบัญชีธนาคาร" และการตัดบัญชีของบัญชีวิเคราะห์ที่เกี่ยวข้องของบัญชี 030100000 "การชำระหนี้กับเจ้าหนี้ในภาระหนี้" (030101810, 030102820);

    การชำระเงินอื่น ๆ ของสถาบันจะแสดงในเครดิตของบัญชี 020101610 "การจำหน่ายเงินของสถาบันจากบัญชีธนาคาร" และการตัดบัญชี 020106510 "การรับเงินตามเลตเตอร์ออฟเครดิต", 020401550 "รายรับเข้าบัญชีเงินฝาก" บัญชีที่สอดคล้องกันของการวิเคราะห์บัญชีของบัญชี 040101100 "รายได้ของสถาบัน" , บัญชีวิเคราะห์ที่สอดคล้องกันของบัญชี 030300000 "การชำระบัญชีสำหรับการจ่ายเงินเป็นงบประมาณ" (030301830, 030302830, 030303830, 030304830, 030305830, 030306830), บัญชี 030403830 "การลดเจ้าหนี้จากการหักค่าจ้าง";

    การรับเงินสดที่โต๊ะเงินสดของสถาบันจะแสดงในเครดิตของบัญชี 020101610 "การจำหน่ายเงินของสถาบันจากบัญชีธนาคาร" และในการตัดบัญชี 020104510 "ใบเสร็จรับเงินที่โต๊ะเงินสด";

    การโอนไปยังงบประมาณของเงินทุนที่ได้รับเพื่อชดเชยความเสียหายที่เกิดขึ้นกับสถาบันภายใต้การดำเนินงานด้วยเงินที่ได้รับจากกิจกรรมสร้างรายได้ไปยังบัญชีส่วนบุคคลที่เปิดด้วยหน่วยงานที่ให้บริการเงินสดสำหรับการดำเนินการตามงบประมาณหรือไปยังบัญชีสำหรับเงินงบประมาณที่เปิดกับสถาบันสินเชื่อจะสะท้อนให้เห็น ในการตัดบัญชีของบัญชีที่สอดคล้องกันของการบัญชีเชิงวิเคราะห์ของบัญชี 021002000 "การชำระบัญชีรายรับงบประมาณกับหน่วยงานที่จัดระเบียบการดำเนินการตามงบประมาณ" (021002410, 021002420, 021002430, 021002440, 021002620, 021002130 (เมื่อได้รับเงินคืนเพื่อชดเชยการขาดเงินทุน)) 040101100 "สถาบัน และเครดิตของบัญชี 020101610 "การกำจัดเงินของสถาบันจากบัญชีธนาคาร";

    ค่าใช้จ่ายสำหรับบริการแปลงสภาพจะแสดงในเครดิตของบัญชี 020101610“ การจำหน่ายเงินของสถาบันจากบัญชีธนาคาร” และในการตัดบัญชี 040101226“ ค่าใช้จ่ายสำหรับบริการอื่น ๆ ”

การดำเนินการในการแปลงสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นสกุลเงินต่างประเทศจะแสดงในเครดิตของบัญชี 020101610 "การกำจัดเงินของสถาบันจากบัญชีธนาคาร", 020103610 "การกำจัดเงินของสถาบันระหว่างทาง" ตามการตัดบัญชี 02010351 "การรับเงินของสถาบันระหว่างทาง", 020107510 " การรับเงินของสถาบันเข้าบัญชีเป็นสกุลเงินต่างประเทศ”.

การดำเนินการแปลงสกุลเงินต่างประเทศเป็นสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซียจะแสดงในเครดิตของบัญชี 020107610 "การกำจัดเงินของสถาบันจากบัญชีที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศ", 020103610 "การกำจัดเงินของสถาบันระหว่างทาง" ตามการหักบัญชี 020103510 "การรับเงินของสถาบันระหว่างทาง", 020101510 "การรับเงินของสถาบันเข้าบัญชีธนาคาร".

เอกสารกำกับดูแลหลักเกี่ยวกับการบำรุงรักษาและการบัญชีของธุรกรรมเงินสดในสถาบันงบประมาณนอกเหนือจากคำสั่งหมายเลข 25n คือกฎหมายของรัฐบาลกลาง "เกี่ยวกับการใช้อุปกรณ์ลงทะเบียนเงินสดในการชำระเงินและ (หรือ) การชำระเงินโดยใช้บัตรชำระเงิน" ระเบียบของธนาคารกลางแห่งรัสเซีย กฎสำหรับการจัดระเบียบการหมุนเวียนเงินสดในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย” และขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซีย ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางที่ระบุองค์กรทั้งหมดในการดำเนินการชำระเงินด้วยเงินสดในกรณีของการขายสินค้าการปฏิบัติงานหรือการให้บริการจะต้องใช้เครื่องบันทึกเงินสด (ต่อไปนี้ - KKT) เมื่อชำระเงินให้กับประชากรคุณสามารถใช้แทน CCP แบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวดซึ่งเทียบเท่ากับใบเสร็จรับเงินเครื่องบันทึกเงินสด แบบฟอร์มของพวกเขาได้รับการอนุมัติโดยกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียตามคำร้องขอของหน่วยงานรัฐบาลที่สนใจธนาคารกลางของรัสเซียและองค์กรที่รวมหน่วยงานธุรกิจที่มีส่วนร่วมในภาคบริการเฉพาะ

ข้อบังคับเกี่ยวกับการดำเนินการชำระเงินด้วยเงินสดและ (หรือ) การชำระเงินโดยใช้บัตรชำระเงินโดยไม่ใช้ CCP กำหนดรายการเอกสารที่เกี่ยวข้องกับแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวดซึ่งเทียบเท่ากับแคชเชียร์เช็ค ซึ่งรวมถึงใบเสร็จรับเงินตั๋วเอกสารการเดินทางคูปองบัตรกำนัลตั๋วฤดูกาลและเอกสารอื่น ๆ ที่มีไว้สำหรับการชำระเงินสดและ (หรือ) การชำระเงินโดยใช้บัตรชำระเงินในกรณีที่ให้บริการแก่สาธารณะ ในสถาบันงบประมาณแบบฟอร์มนี้คือใบเสร็จรับเงินของแบบฟอร์ม 0504510 ซึ่งกำหนดโดยคำสั่งหมายเลข 25n เป็นเอกสารการบัญชีหลักและสามารถนำไปใช้ก่อนการอนุมัติแบบฟอร์มใหม่ตามระเบียบที่กำหนด

ดังนั้นการรับเงินสดจากบุคคลที่โต๊ะเงินสดจะดำเนินการตามแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด - ใบเสร็จรับเงิน (f. 0504510) และใบเสร็จรับเงิน (ฉ. 0310001) ในกรณีของการรับเงินสดโดยบุคคลที่ได้รับอนุญาตให้ส่งมอบทุกวันให้กับแคชเชียร์ของสถาบันเงินที่รวบรวมโดยการลงทะเบียนการจัดส่งเอกสารพร้อมแนบใบเสร็จรับเงิน (สำเนา)

ในการชำระหนี้กับนิติบุคคลเป็นเงินสดควรใช้ CCP พร้อมกับแคชเชียร์เช็คจะมีการออกใบสั่งเงินสดขาเข้าใบเสร็จรับเงินที่ออกให้กับผู้ที่จ่ายเงินให้กับแคชเชียร์ ควรจำไว้ว่าตามที่กำหนดโดยธนาคารกลางแห่งรัสเซียจำนวนเงินสูงสุดของการชำระเงินสดระหว่างนิติบุคคลสำหรับธุรกรรมหนึ่งรายการคือ 60,000 รูเบิล ... จำนวนเงินสูงสุดของการชำระเป็นเงินสดหมายถึงการชำระบัญชีภายในกรอบของข้อตกลงหนึ่งข้อสรุประหว่างนิติบุคคลในเอกสารการเงินหนึ่งหรือหลายฉบับ

เมื่อลงทะเบียนและบัญชีสำหรับธุรกรรมเงินสดสถาบันต่างๆจะได้รับคำแนะนำจากขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซียโดยคำนึงถึงคุณสมบัติดังต่อไปนี้ เมื่อเงินสดถูกจ่ายออกจากโต๊ะเงินสดไปยังผู้จัดจำหน่ายซึ่งกำหนดโดยคำสั่งของหัวหน้าสถาบัน (ซึ่งมีข้อตกลงเกี่ยวกับความรับผิดทางการเงินเต็มรูปแบบ) แคชเชียร์จะเก็บบันทึกในบัญชีของเงินที่ออกให้กับผู้จัดจำหน่ายสำหรับการจ่ายค่าจ้างเงินเดือนของบุคลากรทางทหารและทุนการศึกษา เมื่อออกเงินสดจากโต๊ะเงินสดเพื่อรายงานไปยังบุคคลหลายคนแทนที่จะใช้คำสั่งจ่ายเงินสดออกแต่ละรายการ (ฉ 0310002) จะมีการใช้คำสั่งสำหรับการออกเงินจากโต๊ะเงินสดให้กับผู้รับผิดชอบ (f.

การบัญชีธุรกรรมเงินสดในสถาบันทั้งในสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซียและสกุลเงินต่างประเทศจะถูกเก็บไว้ในสมุดเงินสด (ฉ. 0504514) การรับและการใช้จ่ายเงินสดในสกุลเงินต่างประเทศจะถูกเก็บไว้ในแผ่นงานแยกต่างหากของสมุดเงินสด (f. 0504514) ตามประเภทของเงินตราต่างประเทศ

ในการคำนวณการเคลื่อนไหวของเงินสดในสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซียและสกุลเงินต่างประเทศบัญชี 020104000 "แคชเชียร์" มีไว้ที่โต๊ะเงินสดของสถาบันซึ่งแบ่งออกเป็นบัญชี:

    020104510 "ใบเสร็จรับเงิน";

    020104610 "ชำระเงิน"

ธุรกรรมกระแสเงินสดจะถูกบันทึกในสมุดรายวันธุรกรรมของบัญชีแคชเชียร์ตามรายงานเงินสด การดำเนินการรับเงินสดที่โต๊ะเงินสดทำโดยบันทึกทางบัญชี:

    การรับเงินสดจากบัญชีธนาคารของสถาบันจะแสดงในเดบิตของบัญชี 020104510 "ใบเสร็จรับเงิน" และเครดิตของบัญชี 020101610 "การจำหน่ายเงินของสถาบันจากบัญชีธนาคาร" บัญชี 021003660 "การลดลงของลูกหนี้การดำเนินงานด้วยเงินสดของผู้รับเงินงบประมาณ";

    การรับเงินสดของสถาบันจากบัญชีที่เปิดในหน่วยงานที่ให้บริการเงินสดสำหรับการดำเนินการตามงบประมาณจะแสดงในเดบิตของบัญชี 020104510 "ใบเสร็จรับเงิน" และเครดิตของบัญชีวิเคราะห์ที่สอดคล้องกันของบัญชี 030405000 "การชำระบัญชีสำหรับการชำระเงินจากงบประมาณกับหน่วยงานที่จัดการดำเนินการตามงบประมาณ" , บัญชี 021003660 "การลดลูกหนี้การดำเนินงานด้วยเงินสดของผู้รับเงินงบประมาณ";

    การรับเงินสดที่ได้รับจากการจำหน่ายชั่วคราวจะแสดงในการตัดบัญชีของบัญชี 020104510 "การรับเงินสด" และเครดิตของบัญชี 020102610 "การจำหน่ายเงินของสถาบันที่ได้รับจากการจำหน่ายชั่วคราว", บัญชี 021003660 "การลดลูกหนี้จากการดำเนินงานด้วยเงินสดของผู้รับงบประมาณ กองทุน ";

    การยอมรับเงินสดสำหรับการจำหน่ายชั่วคราวแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชี 020104510 "การรับเงินสด" และเครดิตของบัญชี 030401730 "การเพิ่มขึ้นของบัญชีเจ้าหนี้สำหรับเงินที่ได้รับในการจำหน่ายชั่วคราว";

    การรับเงินสดจากบัญชีการขาดแคลนจะแสดงในเดบิตของบัญชี 020104510 "ใบเสร็จรับเงิน" และเครดิตของบัญชีวิเคราะห์ที่เกี่ยวข้องของบัญชี 020900000 "การคำนวณการขาดแคลน" (020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 02905660);

    รายรับเงินสดจากผู้รับผิดชอบจะแสดงในเดบิตของบัญชี 020104510 "ใบเสร็จรับเงิน" และเครดิตของบัญชีวิเคราะห์ที่เกี่ยวข้องของบัญชี 020800000 "การชำระบัญชีกับผู้รับผิดชอบ" (020801660,020802660, 020803660, 020804660, 020805660, 020806660, 020808680660 , 020816660, 020817660, 020818660, 020819660, 020820660, 020822660, 020823660, 020824660)

กระแสเงินสดออกจากเครื่องบันทึกเงินสดทำรายการบัญชีดังต่อไปนี้:

    เงินฝากเข้าบัญชีงบประมาณจะแสดงในเครดิตของบัญชี 020104610 "การออกจากเครื่องบันทึกเงินสด" และการตัดบัญชีของบัญชีวิเคราะห์ที่สอดคล้องกันของบัญชี 030405000 "การชำระเงินจากงบประมาณกับหน่วยงานที่จัดระเบียบการดำเนินการตามงบประมาณ", บัญชี 021003560 "การเพิ่มขึ้นของลูกหนี้สำหรับธุรกรรมเงินสด โดยให้ผู้รับเงินงบประมาณ”;

    การฝากเงินสดเข้าบัญชีธนาคารของสถาบันแสดงอยู่ในเครดิตของบัญชี 020104610“ การออกจากโต๊ะเงินสด” และในการตัดบัญชี 020101510“ การรับเงินของสถาบันไปยังบัญชีธนาคาร”, 021003560“ การเพิ่มขึ้นของลูกหนี้การดำเนินงานด้วยเงินสดของผู้รับเงินงบประมาณ”;

    เงินฝากของเงินสดที่ได้รับตามคำสั่งชั่วคราวไปยังบัญชีของสถาบันในธนาคารจะแสดงในเครดิตของบัญชี 020104610 "การออกจากโต๊ะเงินสด" และการตัดบัญชีของบัญชี 020102510 "การรับเงินที่จำหน่ายชั่วคราวของสถาบัน", 021003560 "การเพิ่มขึ้นของบัญชีลูกหนี้สำหรับการดำเนินงานด้วยเงินสด ผู้รับเงินงบประมาณ ";

    การออกเงินสดในการจำหน่ายชั่วคราวของสถาบันจะปรากฏในเครดิตของบัญชี 020104610 "การออกจากโต๊ะเงินสด" และการตัดบัญชีของบัญชี 030401830 "ลดลงในบัญชีเจ้าหนี้สำหรับเงินที่ได้รับจากการจำหน่ายชั่วคราว";

    การออกเงินสดในรายงานจะแสดงในเครดิตของบัญชี 020104610 "การจำหน่ายออกจากโต๊ะเงินสด" และการตัดบัญชีของบัญชีวิเคราะห์ที่เกี่ยวข้องของบัญชี 020800000 "การชำระบัญชีกับผู้รับผิดชอบ" (020801560, 020802560, 020803560, 020804560, 020805560, 020806560, 0208080560 , 020816560, 020817560, 020818560, 020819560, 020820560, 020822560, 020823560, 020824560);

    การออกค่าจ้างเงินเดือนการจ่ายเงินอื่น ๆ ผลประโยชน์ประกันสังคมจากโต๊ะเงินสดของสถาบันจะแสดงในเครดิตของบัญชี 020104610 "การออกจากโต๊ะเงินสด" และการหักบัญชี 030201830 "การลดเจ้าหนี้ค่าจ้าง", 030202830 "การลดบัญชีเจ้าหนี้สำหรับการชำระเงินอื่น ๆ ", 030203830 "การลดบัญชีเจ้าหนี้ค่าจ้าง";

    การออกทุนการศึกษาจากโต๊ะเงินสดของสถาบันจะแสดงในเครดิตของบัญชี 020104610 "การออกจากโต๊ะเงินสด" และในการตัดบัญชีของบัญชี 030218830 "การลดลงในบัญชีเจ้าหนี้สำหรับค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ";

    การออกค่าจ้างให้กับบุคคลที่ไม่ได้อยู่ในเจ้าหน้าที่ของสถาบันภายใต้สัญญาทางกฎหมายแพ่งจะแสดงในเครดิตของบัญชี 020104610 "การออกจากโต๊ะเงินสด" และการตัดบัญชีของบัญชีวิเคราะห์ที่เกี่ยวข้องของบัญชี 030200000 "การตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" (030204830,030205830,030206830, 030208830, 030209830,030218830);

    การออกบัญชีเจ้าหนี้จะแสดงในการตัดบัญชีของบัญชี 030402830 "การลดลงของบัญชีที่ต้องชำระสำหรับการชำระหนี้กับผู้ฝาก" และเครดิตของบัญชี 020104610 "การกำจัดจากโต๊ะเงินสด"

ควรสังเกตว่าบัญชี 021003000 "การระงับการดำเนินงานด้วยเงินสดของผู้รับเงินงบประมาณ" ถูกนำไปใช้ตามคำสั่งหมายเลข 25n ในกรณีที่มี "ช่องว่างเงินสด" นั่นคือ ช่วงเวลาระหว่างการถอนออกจากบัญชีและการโอนเงินเข้าบัญชีเพื่อทำธุรกรรมด้วยเงินสด

ขอยกตัวอย่างที่เป็นรูปธรรม สถาบันงบประมาณส่งไปยังกระทรวงการคลังเมื่อวันที่ 10 กุมภาพันธ์แอปพลิเคชันสำหรับรับเงินสดจากบัญชีส่วนตัวของผู้รับเงินงบประมาณและเช็คจำนวน 500,000 รูเบิล สำหรับการจ่ายค่าจ้าง ในความเป็นจริงเงินสดจำนวน 500,000 รูเบิล ได้รับมอบจากสถาบันในวันที่ 14 กุมภาพันธ์ ภายในสามวันจะได้รับเงินเดือน 470,000 รูเบิล ยอดค่าตอบแทนที่ไม่ได้ออกให้จำนวน 30,000 รูเบิล ถูกส่งมอบเมื่อวันที่ 16 กุมภาพันธ์ไปยังบัญชีส่วนตัวของผู้รับเงินงบประมาณในคลัง ในวันที่ 17 กุมภาพันธ์ตามใบแจ้งยอดบัญชีเงินจะเข้าบัญชีงบประมาณ ในการบันทึกบัญชีงบประมาณจะทำแสดงในตาราง 4.

ตารางที่ 4

รับเงินสดจากบัญชีงบประมาณและคืนยอดคงเหลือที่ยังไม่ได้ใช้จ่าย

เอกสารที่ไม่มีชื่อ

วันที่

การดำเนินการ

 จำนวนเงินรูเบิล ความสอดคล้องของใบแจ้งหนี้
ง ถึง
10.02 การสมัครเป็นเงินสดและธนาณัติ 500000 121003560 13040521
14.02 การรับเงินที่โต๊ะเงินสดของสถาบัน (ใบสั่งรับเงินสด) 500000 120104510 12100366
14.02 - 16.02 การจ่ายเงินค่าจ้างจากโต๊ะเงินสดของสถาบัน (การจ่ายเงินเดือนคำสั่งจ่ายเงินสด) 470000 130201830 12010461
16.02 กลับไปที่งบประมาณของยอดคงเหลือที่ยังไม่ได้ใช้จ่าย (ใบสั่งจ่ายเงินสดใบเสร็จรับเงินสำหรับการประกาศการชำระเงินเป็นเงินสด) 30000 121003560 12010461
17.02 การโอนเงินเข้าบัญชีงบประมาณ (ใบแจ้งยอดจากบัญชีส่วนตัว) 30000 130405211 12100366

เอกสารเงินสด- คูปองแบบชำระเงินสำหรับน้ำมันเบนซินน้ำมันอาหาร ฯลฯ บัตรกำนัลที่จ่ายสำหรับบ้านพักสถานพยาบาลสถานที่ตั้งแคมป์ที่ได้รับการแจ้งเตือนสำหรับคำสั่งซื้อทางไปรษณีย์ตราไปรษณียากรและตราประทับการชำระค่าธรรมเนียมของรัฐ ฯลฯ จะถูกเก็บไว้ที่โต๊ะเงินสดของสถาบันและนำมาพิจารณา ในบัญชี 020105000 "เอกสารเงินสด"

การรับเอกสารดังกล่าวที่โต๊ะเก็บเงินและการออกเอกสารดังกล่าวจากโต๊ะเงินสดจะจัดทำโดยใบเสร็จรับเงิน (ฉ 0310001) และคำสั่งจ่ายเงินสด (ฉ. 0310002) ใบสั่งเงินสดขาเข้าและขาออกจะลงทะเบียนในการลงทะเบียนเอกสารเงินสดขาเข้าและขาออก (ฉ 0310003) แยกจากธุรกรรมเงินสด การบัญชีเชิงวิเคราะห์ของเอกสารทางการเงินจะดำเนินการตามประเภทในบัตรสำหรับการบัญชีสำหรับเงินทุนและการตั้งถิ่นฐาน การบัญชีสังเคราะห์ของธุรกรรมที่มีเอกสารทางการเงินจะถูกเก็บไว้ในสมุดรายวันสำหรับธุรกรรมอื่น ๆ

การรับเอกสารทางการเงินไปยังแคชเชียร์จัดทำโดยรายการทางบัญชีในการตัดบัญชีของบัญชี 020105510 "ใบเสร็จรับเงินของเอกสารทางการเงิน" และเครดิตของบัญชีการวิเคราะห์ที่เกี่ยวข้องของบัญชี 030200000 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" (030203730, 030204730, 030205730, 030209730, 030215730, 03022730, 030215730, 030209730, 030215730, 03022730, 03022730 ).

การออกเอกสารเงินสดจากโต๊ะเงินสดจะแสดงในเดบิตของบัญชีวิเคราะห์ที่สอดคล้องกันของบัญชี 020800000 "การชำระบัญชีกับผู้รับผิดชอบ" (020803560, 020804560, 020805560, 020809560, 020815560, 020816560, 020817560, 020818560, 020822560 ของเอกสารการไหลออกของเงินสดและเครดิต

การจัดหาบัตรกำนัลของสถานพยาบาล - รีสอร์ทให้พนักงานของสถาบันงบประมาณเป็นส่วนสำคัญของแพ็คเกจทางสังคมที่มอบให้แก่พวกเขา ตามกฎแล้วสถาบันจะซื้อบัตรกำนัลด้วยค่าใช้จ่ายของเงินทุนจากกิจกรรมทางธุรกิจและออกให้กับพนักงานโดยชำระเงิน 20% สุดท้ายของราคาบัตรกำนัล ค่าใช้จ่ายที่เหลือของสถาบันสำหรับการซื้อบัตรกำนัลนั้นครอบคลุมโดยหน่วยงานของกองทุนประกันสังคม โปรดทราบว่าบัตรกำนัลโรงพยาบาลเป็นเอกสารทางการเงินและอาจมีการสะท้อนบัญชีนอกงบดุลตามรูปแบบการรายงานที่เข้มงวด (ในราคาส่วนลด 1 รูเบิล)

เมื่อคำนึงถึงข้างต้นเราจะแสดงให้เห็นขั้นตอนในการพิจารณาในการบัญชีงบประมาณของสถาบันการดำเนินงานสำหรับการได้มาและการใช้บัตรกำนัลสถานพยาบาลตามตัวอย่างที่เฉพาะเจาะจง สถาบันด้วยค่าใช้จ่ายของเงินทุนจากกิจกรรมของผู้ประกอบการได้ซื้อและออกบัตรกำนัลสปามูลค่า 10,500 รูเบิล 20% ของค่าใช้จ่ายของบัตรกำนัลถูกจ่ายโดยพนักงานผ่านโต๊ะเงินสดของสถาบันและค่าใช้จ่ายส่วนที่เหลือได้รับเครดิตจากหน่วยงานของกองทุนประกันสังคมจากการตั้งถิ่นฐานร่วมกันสำหรับการชำระภาษีสังคมแบบรวมที่สอดคล้องกัน ในการบันทึกบัญชีงบประมาณจะทำแสดงในตาราง 5.

การดำเนินการเกี่ยวกับสกุลเงิน มักไม่ค่อยพบในการปฏิบัติของสถาบันงบประมาณ พื้นที่หลักของการประยุกต์ใช้การดำเนินการดังกล่าวในสถาบันงบประมาณมีดังนี้:

    การชำระค่าใช้จ่ายสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจต่างประเทศ

    การได้มาซึ่งทรัพย์สินและบริการที่นำเข้าโดยสถาบันด้วยค่าใช้จ่ายของงบประมาณเงินตราต่างประเทศและการจัดสรรเป้าหมายอื่น ๆ ที่จัดสรรให้หรือเงินกู้เงินตราต่างประเทศของรัฐ

    รับรายได้ทางการค้าที่เป็นเงินตราต่างประเทศสำหรับบริการแบบชำระเงินที่มอบให้กับองค์กรต่างประเทศและประชาชน

ตารางที่ 5

การซื้อและการออกบัตรกำนัลสปา

เอกสารที่ไม่มีชื่อ

การดำเนินการ

 จำนวนเงินรูเบิล ความสอดคล้องของใบแจ้งหนี้
ง ถึง
บัตรกำนัลสปาที่ซื้อมาได้รับที่สำนักงานแคชเชียร์ 10500 220105510 230215730
ชำระเงินสำหรับบัตรกำนัลสปาที่ซื้อ 10500 230215830 220101610
บัตรกำนัลสปาที่ได้มาถูกออกให้กับพนักงาน 10500 220815560 220105610
ยอมรับจากพนักงานถึงแคชเชียร์ชำระเงินบางส่วนของค่าใช้จ่ายของบัตรกำนัล 2100 220104510 230215730
มูลค่าคงเหลือของบัตรกำนัลเป็นผลมาจากการลดหนี้ของสถาบันจากการชำระภาษีสังคมแบบรวม 8400 230302830 230215730
บนพื้นฐานของกระดูกสันหลังของบัตรกำนัลสถานพยาบาล - รีสอร์ทที่พนักงานนำเสนอต่อแคชเชียร์ของสถาบันพร้อมบันทึกการใช้งานค่าใช้จ่ายของบัตรกำนัลดังกล่าวจะถูกหักออกจากงบประมาณ 10500 230215830 220815660

ในบัญชี 020107000 "กองทุนสถาบันในสกุลเงินต่างประเทศ" ธุรกรรมแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศจะได้รับการบันทึกหากไม่ได้ดำเนินการผ่านหน่วยงานที่ให้บริการเงินสดสำหรับการดำเนินการตามงบประมาณตลอดจนการทำธุรกรรมด้วยเงินในสกุลเงินต่างประเทศที่ได้รับจากกิจกรรมสร้างรายได้

บัญชีของธุรกรรมเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของเงินในบัญชีจะถูกเก็บไว้ในสมุดรายวันการดำเนินงานด้วยเงินที่ไม่ใช่เงินสดตามเอกสารที่แนบมากับใบแจ้งยอดบัญชี ธุรกรรมกระแสเงินสดในสกุลเงินต่างประเทศจะบันทึกเป็นสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซียตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลาง ณ วันที่ทำธุรกรรม การตีราคาใหม่ของเงินที่เป็นเงินตราต่างประเทศจะดำเนินการ ณ วันที่ทำธุรกรรมในสกุลเงินต่างประเทศและ ณ วันที่รายงาน

ธุรกรรมเกี่ยวกับการรับเงินจะจัดทำขึ้นในการบันทึกบัญชีตามศิลปะ 103 คำแนะนำหมายเลข 25n. หากการเดินทางเพื่อธุรกิจต้องชำระด้วยค่าใช้จ่ายของเงินงบประมาณผู้จัดการที่เหนือกว่าของเงินเหล่านี้จะโอนเงินแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศที่จำเป็นไปยังบัญชีสกุลเงินต่างประเทศของสถาบัน ในกรณีที่ไม่มีบัญชีสกุลเงินต่างประเทศในสถาบันกองทุนที่เป็นเงินตราต่างประเทศสามารถไปที่โต๊ะเงินสดของสถาบันได้โดยตรง การรับเงินที่เป็นเงินตราต่างประเทศจากผู้จัดการกองทุนงบประมาณไปยังบัญชีเงินตราต่างประเทศของสถาบันจะแสดงในการบัญชีงบประมาณในภายหลังโดยรายการบัญชีต่อไปนี้:

    ทบ 120103510 / กท 130404212;

    ทบ. 120107510 / กท 120103610;

ก) ความต้องการเบี้ยเลี้ยงรายวัน:

    ทบ 120103510 / กท 130404222;

    ทบ. 120107510 / กท 120103610;

b) ค่าใช้จ่ายสำหรับการเดินทางไปยังสถานที่ที่เดินทางเพื่อธุรกิจ:

    ทบ 120103510 / กท 130404226;

    ทบ. 120107510 / กท 120103610;

c) ความจำเป็นในการจ่ายค่าเช่าที่อยู่อาศัย

หากสถาบันไม่มีบัญชีสกุลเงินต่างประเทศภายใต้การดูแลของผู้จัดการกองทุนงบประมาณที่เหนือกว่าสถาบันสามารถรับเงินตราต่างประเทศได้ด้วยตนเอง ในขณะเดียวกันเนื่องจากการจัดสรรอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศตามงบประมาณสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจต่างประเทศจะถูกจัดสรรให้กับสถาบันงบประมาณน้อยมากการซื้อเงินตราต่างประเทศจะดำเนินการโดยใช้เงินทุนจากกิจกรรมของผู้ประกอบการ

ดังที่คุณทราบความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนจะเกิดขึ้นในกรณีที่มูลค่าของสินทรัพย์ที่แสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศเปลี่ยนแปลงเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงอัตราอย่างเป็นทางการของธนาคารกลางแห่งรัสเซียสำหรับสกุลเงินที่เกี่ยวข้อง สถาบันจะคำนวณความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนทั้งทุกสิ้นเดือนและในเวลาที่ทำธุรกรรมแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ ในกรณีหลังนี้ขอแนะนำให้สะสมความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนก่อนที่ธุรกรรมสกุลเงินที่สอดคล้องกันจะปรากฏในการบัญชีงบประมาณ

ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวกจะแสดงในเครดิตของบัญชี 040101171“ รายได้จากการตีราคาทรัพย์สินใหม่” ตามการตัดบัญชีของบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับสินทรัพย์และหนี้สินที่เกี่ยวข้องความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนเชิงลบ - ในการตัดบัญชีของบัญชี 040101171“ รายได้จากการตีราคาใหม่ของสินทรัพย์” ซึ่งสอดคล้องกับเครดิตของบัญชีสินทรัพย์และหนี้สินข้างต้น การคงค้างของความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนในยอดดุลของสกุลเงินต่างประเทศในบัญชีแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศของสถาบันจะดำเนินการตามลำดับต่อไปนี้

ตัวอย่างหน้า บัญชีงบประมาณสกุลเงินต่างประเทศของสถาบันมียอดคงเหลือ $ 1,000 ณ วันที่ 1 มิถุนายน 2548 อัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับสกุลเงินนี้คือ 28.19 รูเบิล สำหรับ 1 ดอลลาร์สหรัฐดังนั้นในบัญชี 120107510 "การรับเงินของสถาบันไปยังบัญชีในสกุลเงินต่างประเทศ" ในวันนี้มีการลงทะเบียน 28.19 รูเบิล ณ วันที่ 30 มิถุนายน 2548 อัตราแลกเปลี่ยนเงินดอลลาร์อย่างเป็นทางการเปลี่ยนแปลงและเท่ากับ 28.67 รูเบิล ในราคา $ 1 ในเวลาเดียวกันความสมดุลของเงินในบัญชีสกุลเงินต่างประเทศไม่เปลี่ยนแปลง ยอดคงเหลือในบัญชีสกุลเงินต่างประเทศของสถาบันอาจมีการตีราคาใหม่ซึ่งผลลัพธ์จะสะท้อนให้เห็นในการบัญชีงบประมาณโดยรายการบัญชีต่อไปนี้: -Dt 120107510 / Kt 140101171 - ในจำนวนของความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนคงค้าง 477.50 รูเบิล (28.67 -28.19 x 1,000)

การลงทุนทางการเงิน สถาบันสามารถเป็นระยะสั้นและระยะยาว ในหมู่พวกเขา:

    เงินงบประมาณที่วางไว้ในบัญชีเงินฝากกับธนาคารและโอนไปยัง บริษัท จัดการ

    การลงทุน (เงินลงทุน) ของกองทุนงบประมาณในหุ้นรูปแบบอื่น ๆ ของการมีส่วนร่วมในทุนของ บริษัท ทางเศรษฐกิจและการเป็นหุ้นส่วน (หุ้นหุ้น ฯลฯ ) และเงินทุนที่ได้รับอนุญาตของวิสาหกิจรวม

    การลงทุนของกองทุนงบประมาณในพันธบัตรตั๋วแลกเงินหลักทรัพย์อื่น ๆ ยกเว้นหุ้น

บัญชีต่อไปนี้ใช้ในการบันทึกธุรกรรมเกี่ยวกับการลงทุนทางการเงิน:

    020401000 "เงินฝากการลงทุนทางการเงินอื่น ๆ ";

    020402000 "หุ้นและการมีส่วนร่วมในรูปแบบอื่น ๆ ";

    020403000 "พันธบัตรตั๋วสัญญาใช้เงิน".

การเคลื่อนไหวของการลงทุนทางการเงินจะแสดงให้เห็นในวารสารการดำเนินงานด้วยกองทุนที่ไม่ใช่เงินสด การบัญชีเชิงวิเคราะห์จะถูกเก็บไว้สำหรับบัญชีเงินฝากแต่ละบัญชีในบัตรสำหรับการบัญชีสำหรับเงินและการชำระเงิน สำหรับวัตถุที่มีการลงทุนทางการเงินเหล่านี้ - ในทะเบียนหลักทรัพย์ ธุรกรรมในบัญชี 020401000 "เงินฝากการลงทุนทางการเงินอื่น ๆ " มีรายการบัญชีต่อไปนี้:

    การโอนเงินไปยังบัญชีเงินฝากจะแสดงในเดบิตของบัญชี 020401550 "การรับเงินเข้าบัญชีเงินฝาก" และเครดิตของบัญชี 020101610 "การจำหน่ายเงินของสถาบันจากบัญชีธนาคาร", 020107610 "การจำหน่ายเงินของสถาบันจากบัญชีในสกุลเงินต่างประเทศ";

    การเพิ่มขึ้นของจำนวนเงินในบัญชีเงินฝากตามจำนวนดอกเบี้ยคงค้างตามใบแจ้งยอดของธนาคารที่ฝากเงินจะแสดงในเดบิตของบัญชี 020401550“ การรับเงินเข้าบัญชีเงินฝาก” และเครดิตของบัญชี 040101120“ รายได้จากทรัพย์สิน”;

    การคืนเงินจากบัญชีเงินฝาก (การปิดบัญชีเงินฝาก) จะแสดงในการตัดบัญชี 020101510 "การรับเงินของสถาบันไปยังบัญชีธนาคาร", 020107510 "การรับเงินของสถาบันไปยังบัญชีในสกุลเงินต่างประเทศ" และเครดิตของบัญชี 020401650 "การจำหน่ายเงินออกจากบัญชีเงินฝาก"

เงินลงทุน (เงินลงทุน) ของกองทุนงบประมาณในหุ้นรูปแบบอื่น ๆ ของการมีส่วนร่วมในทุนขององค์กรธุรกิจและการเป็นหุ้นส่วน (หุ้นหุ้น ฯลฯ ) และเงินทุนที่ได้รับอนุญาตขององค์กรที่รวมกันจะถูกนำมาบันทึกบัญชีในราคาเริ่มต้น ต้นทุนเริ่มต้นคือจำนวนเงินลงทุนของสถาบันในการซื้อหุ้นและการมีส่วนร่วมในรูปแบบอื่น ๆ ในทุนตามข้อตกลง การดำเนินการในบัญชี 020402000 "หุ้นและรูปแบบอื่น ๆ ของการมีส่วนร่วมในทุน" ถูกร่างขึ้นด้วยรายการบัญชีต่อไปนี้:

    การลงทุนสะท้อนให้เห็นในเดบิตของบัญชี 020402530 "การเพิ่มมูลค่าของหุ้นและการมีส่วนร่วมในรูปแบบอื่น ๆ ในเงินทุน" และเครดิตของบัญชี 030405530 "การชำระบัญชีสำหรับการชำระเงินจากงบประมาณกับหน่วยงานที่จัดระเบียบการดำเนินการของงบประมาณสำหรับการได้มาของหุ้นและการมีส่วนร่วมในรูปแบบอื่น ๆ ในทุน", 020101610 "การจำหน่ายเงินสด เงินของสถาบันจากบัญชีธนาคาร ", 020107610" การกำจัดเงินของสถาบันจากบัญชีเป็นสกุลเงินต่างประเทศ ";

    การลงทุนในสินทรัพย์ที่ไม่ใช่ทางการเงินสะท้อนให้เห็น:

    1. สำหรับจำนวนมูลค่าตามบัญชี (คงเหลือ) ของทรัพย์สิน - ตามการตัดบัญชีของบัญชี 020402530 "การเพิ่มมูลค่าของหุ้นและการมีส่วนร่วมในรูปแบบอื่น ๆ ในทุน" และเครดิตของบัญชีวิเคราะห์ที่เกี่ยวข้องของบัญชี 010100000 "สินทรัพย์ถาวร" (010101410, 010102410, 010103410, 010104410, 010105410, 010107410 , 010108410, 010109410), บัญชี 010201420 "การลดมูลค่าของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน", บัญชีที่สอดคล้องกันของการบัญชีเชิงวิเคราะห์ของบัญชี 010300000 "สินทรัพย์ที่ไม่ผลิต" (010301430, 010302430,010303430) บัญชีที่สอดคล้องกันของการบัญชีเชิงวิเคราะห์ของบัญชี 010500000 "หุ้น" (01034401440, 010501440, 010501440 010504440,010505440, 010506440,010507440),

      สำหรับจำนวนส่วนต่างระหว่างมูลค่าหุ้นและการมีส่วนร่วมในรูปแบบอื่น ๆ ในทุนตามข้อตกลงและมูลค่าตามบัญชี (คงเหลือ) ของทรัพย์สินที่ลงทุน:

    ในการตัดบัญชีของบัญชี 020402530 "การเพิ่มมูลค่าของหุ้นและการมีส่วนร่วมในรูปแบบอื่น ๆ ในเงินทุน" และเครดิตของบัญชี 040101171 "รายได้จากการตีราคาทรัพย์สินใหม่" (ผลต่างเชิงบวก);

    ในเครดิตของบัญชี 020402630 "การลดมูลค่าของหุ้นและการมีส่วนร่วมในรูปแบบอื่น ๆ ในทุน" และการตัดบัญชีของบัญชี 040101171 "รายได้จากการตีราคาสินทรัพย์" (ผลต่างเชิงลบ);

    การตัดจำหน่ายมูลค่าเริ่มต้นของหุ้นที่ขายแล้วและการมีส่วนร่วมในรูปแบบอื่น ๆ ในเงินทุนจะแสดงอยู่ในเครดิตของบัญชี 020402630 "การลดมูลค่าของหุ้นและการมีส่วนร่วมในรูปแบบอื่น ๆ ในทุน" และในการตัดบัญชีของบัญชี 040101172 "รายได้จากการขายสินทรัพย์"

เงินลงทุนของกองทุนงบประมาณในพันธบัตรตั๋วแลกเงินหลักทรัพย์อื่น ๆ ยกเว้นหุ้นได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีด้วยราคาเริ่มต้น ราคาทุนในอดีตคือจำนวนเงินลงทุนจริงของสถาบันในการซื้อหลักทรัพย์ การดำเนินการเกี่ยวกับบัญชี 020403000 "พันธบัตรตั๋วสัญญาใช้เงิน" ถูกร่างขึ้นด้วยรายการบัญชีดังต่อไปนี้:

    การยอมรับเงินลงทุนสำหรับการบัญชีแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชี 020403520 "การเพิ่มมูลค่าของหลักทรัพย์ยกเว้นหุ้น" และเครดิตของบัญชี 030223730 "การเพิ่มขึ้นของเจ้าหนี้การซื้อหลักทรัพย์ยกเว้นหุ้น";

    การตัดจำหน่ายต้นทุนเริ่มต้นของพันธบัตรที่ขายตั๋วแลกเงินแสดงในเครดิตของบัญชี 020403620 "มูลค่าหลักทรัพย์ลดลงยกเว้นหุ้น" และการตัดบัญชี 040101172 "รายได้จากการขายสินทรัพย์"

    1. คุณรู้จักกองทุนของสถาบันอะไรบ้าง?

    2. กองทุนที่ไม่ใช่เงินสดของสถาบันสะท้อนให้เห็นในบัญชีอย่างไร?

    3. เงินสดของสถาบันงบประมาณคิดเป็นอย่างไร?

    4. บัญชี 021003000 "การชำระบัญชีธุรกรรมเงินสดของผู้รับเงินงบประมาณ" ใช้ในกรณีใดบ้าง

    5. บอกเราเกี่ยวกับการบัญชีงบประมาณของเอกสารการเงิน

    6. คุณรู้จักการลงทุนทางการเงินอะไรบ้าง? บัญชีสังเคราะห์ใดที่สะท้อนให้เห็นในการบัญชีงบประมาณ

    7. การบัญชีเชิงวิเคราะห์ของการลงทุนทางการเงินดำเนินการอย่างไร?

ข้อผิดพลาด:ป้องกันเนื้อหา !!