Mga regulasyon sa panloob na kontrol sa sample ng organisasyon. Panloob na kontrol sa pananalapi. Fragment ng Regulasyon sa Panloob na Kontrol

Ang mga katotohanan ng pang-ekonomiyang aktibidad ay isinasagawa sa samahan nang tuluy-tuloy at patuloy: ang mga kalakal ay ipinadala para sa pagbebenta, ang mga natapos na produkto ay ginawa, ang mga halaga ng materyal ay idineposito sa bodega, ang pera ay natanggap sa kasalukuyang account at sa cash desk ng organisasyon, ang pera ay ginugol upang bayaran ang mga nagbebenta para sa mga kalakal na binili mula sa kanila (trabaho, serbisyo ), pagbabayad ng sahod sa mga empleyado, atbp.

Artikulo 19 ng Pederal na Batas ng 06.12.2011 Blg. 402-FZ (gaya ng susugan noong 23.05.2016) "Sa Accounting" ay obligado panloob na kontrol ng mga nakatuon na katotohanan ng aktibidad sa ekonomiya... Bilang karagdagan dito, ang kumpanya ay obligadong magsagawa ng panloob na kontrol sa accounting at paghahanda ng accounting (pinansyal) na mga pahayag, kung ang mga pahayag nito ay napapailalim sa statutory audit (maliban sa mga kaso kung saan ang pinuno ng kumpanya ay inaako ang responsibilidad para sa accounting). Ang mga pamamaraan ng panloob na kontrol ay dapat na dokumentado.

Ang mga pangunahing kinakailangan para sa pag-uulat at ang pagpapatupad nito ay sinuri ng mga panloob na controller:

• kredibilidad- ang pag-uulat ay dapat sumasalamin sa mga tunay na transaksyon sa negosyo na madaling ma-verify at maidokumento;
• kapunuan- ang pag-uulat ay dapat maglaman ng lahat ng kinakailangang data para sa mga stakeholder at may kasamang mga kaugnay na komento;
• neutralidad- ang pag-uulat ay hindi dapat sumasalamin sa mga interes ng sinumang tao;
• pagpapatuloy- ang pagkakasunud-sunod ng aplikasyon ng mga form ng pag-uulat at ang kanilang nilalaman mula sa isang panahon ng pag-uulat patungo sa isa pa.

Ang kumpanya mismo ang nagpapasya kung paano ayusin ang panloob na kontrol:

• lumikha ng isang departamento ng panloob na kontrol, panloob na pag-audit, departamento ng pag-audit;
• magtapos ng isang kasunduan sa isang third-party na organisasyon.

ITO AY MAHALAGA

Kapag pumipili ng isang paraan ng kontrol, ang isa ay dapat magabayan ng prinsipyo ng pagiging makatwiran: ang mga gastos sa paggawa sa pagpapatupad ng mga function ng kontrol ay dapat na maihahambing sa resulta na nakuha.

MGA PAKSA AT MGA BAGAY NG INTERNAL NA PAGKONTROL

Paksa ng panloob na kontrol- ito ang may-ari, isang empleyado ng organisasyon, na nagsasagawa ng mga aksyon sa kontrol sa pagganap ng mga tungkulin na itinalaga sa kanya.

Mga paksa ng panloob na kontrol ipinapayong ipamahagi ang mga sumusunod:

• ang unang antas (pangunahing link) - mga kalahok (mga may-ari) ng samahan, na nagsasagawa ng kontrol nang direkta o hindi direkta (sa tulong ng mga independiyenteng eksperto, kabilang ang mga panlabas na auditor);
• ang pangalawang antas - mga tagapalabas na direktang tumutupad sa kanilang mga responsibilidad para sa paggamit ng kontrol (mga empleyado ng internal audit department, mga miyembro ng audit commission, atbp.);
• ang ikatlong antas - mga empleyado na gumaganap ng mga function ng kontrol dahil sa kanilang mga opisyal na tungkulin (mga tauhan ng administratibo at managerial, mga tauhan na naglilingkod sa mga sistema ng computer, mga empleyado ng departamento ng accounting, serbisyo sa marketing, atbp.);
• ang ika-apat na antas - mga empleyado na nagsasagawa ng kontrol dahil sa pangangailangan sa produksyon (mga manggagawa, iba pang teknikal na manggagawa na nakikilahok sa proseso ng produksyon at pagkontrol sa pagpapatakbo ng kagamitan).

Bagay sa panloob na kontrol- Ito ay isang bagay kung saan nakadirekta ang kontrol na aksyon. Ang mga bagay ng panloob na kontrol ay maaaring:

• tao, pananalapi, materyal, mapagkukunan ng impormasyon ng organisasyon;
• mga sistema ng proteksyon at proteksyon ng mga mapagkukunan ng materyal at impormasyon;
• ang mga resulta ng paggana ng organisasyon, atbp.

Ang panloob na sistema ng kontrol ay dapat na isinaayos sa paraang makapagbibigay ng kumpiyansa sa pamamahala, mga mamumuhunan, tagapagtatag, at iba pang mga interesadong partido na:

• ang impormasyong kasama sa accounting (pinansyal) na mga pahayag ay kumpleto, maaasahan, wastong inuri at tinasa;
• ang pag-uulat ng accounting (pinansyal) ay nagbibigay ng tama at layunin na pagtingin sa mga aktibidad ng negosyo sa kabuuan;
• ang mga pondo ng negosyo ay hindi maaaring magamit nang mali o hindi epektibong gamitin;
• anumang impormasyon na nauugnay sa mga lihim ng kalakalan ng organisasyon ay mapagkakatiwalaang protektado;
• lahat ng makabuluhang komento at pagkukulang ay natukoy at naitama sa oras, ang mga panganib ay pinaliit hangga't maaari;
• Ang panloob na pag-uulat ay agad na inililipat sa mga taong awtorisadong gumawa ng mga desisyon sa pamamahala.

Sa pagsasaalang-alang na ito, kapag nagsasagawa ng panloob na kontrol sa paghahanda ng mga pahayag sa pananalapi bigyang pansin ang mga sumusunod na pamamaraan ng kontrol:

• pagkakasundo ng mga balanse sa petsa ng pag-uulat sa mga pangunahing dokumento (mga pahayag sa bangko, mga ulat ng cashier, mga pahayag ng pagkakasundo, mga materyal na ulat, mga accounting card ng warehouse) na may mga balanseng naitala sa mga account sa accounting;
• ang paghahambing ng mga balanse ng mga account sa accounting, na makikita sa balanse o pangkalahatang ledger sa simula at pagtatapos ng panahon ng pag-uulat (taon), kasama ang data na ipinahiwatig sa balanse;
• imbentaryo ng mga materyal na halaga at obligasyon;
• pagpapatunay ng pagsunod ng accounting at ang mga accounting statement na nabuo batay sa mga kinakailangan ng batas, ang mga probisyon ng patakaran sa accounting at ang working chart ng mga account;
• pagpapatunay ng mga pangunahing dokumento, batay sa kung saan ang mga entry ay ginawa sa accounting.

DOKUMENTASYON NG INTERNAL NA PAGKONTROL

Ang mga pamamaraan ng panloob na kontrol ay dapat na inilarawan sa mga dokumento sa pagtatrabaho at pag-uulat. Ang mga gawaing papel ay iginuhit sa panahon ng pag-audit. Maikling inilalarawan nila ang pamamaraan ng kontrol at ang pagkakasunud-sunod ng pagpapatupad nito, itala ang mga komento. Batay sa mga gumaganang dokumento, punan Financial control journal (mga), kung saan ipinapahiwatig ang:

• paksa ng kontrol;
• posisyon, mga inisyal ng mga responsableng tao ng na-audit na bagay (halimbawa, kapag sinusuri ang mga pahayag sa pananalapi, ipahiwatig ang mga inisyal ng punong accountant);
• posisyon, mga inisyal ng taong responsable para sa pag-audit (pinuno ng serbisyo sa panloob na pag-audit, direktor sa pananalapi, atbp.);
• mga komento at oras para sa kanilang pag-aalis;
• ang pirma ng taong tumitingin at gumuhit ng dokumento.

Sa pagtatapos ng tseke, ang isang ulat ay iginuhit at suriin ang gawain ng na-audit na yunit... Dapat ipahiwatig ng ulat ang layunin ng pagpapatunay, ang mga pamamaraan ng kontrol na isinagawa, ang mga natukoy na komento, mga panganib at mungkahi para sa kanilang pag-aalis, ang oras ng pag-aalis, ang mga responsable para sa pagwawasto ng mga komento. Ang sukat at mga parameter ng pagtatasa ay makikita sa Internal Audit Protocol, na nakalakip sa ulat.

Ang Internal Financial Control Card ay nagsisilbing isang paghahandang dokumento para sa pagsasagawa ng panloob na kontrol. Naglalaman ito ng pangalan ng bagay na susuriin, ang mga inisyal ng ulo ng naka-check na bagay, ang dalas ng kontrol, ang mga inisyal ng mga opisyal na nagsasagawa ng mga aksyon sa pagkontrol, pati na rin ang iba pang kinakailangang data.

Kapag bumubuo ng Internal Financial Control Card, isaalang-alang ang mga sumusunod:

• ang kaugnayan ng mga inspeksyon at ang kanilang dalas;
• ang antas ng pagkakaloob ng mga mapagkukunan (labor, teknikal, materyal at pinansyal);
• pagkakapareho ng pamamahagi ng pagkarga ng mga controllers.

Tingnan natin ang isang halimbawa kung aling mga anyo ng panloob na kontrol ang maaaring ilapat sa negosyo at kung paano kailangang punan ang mga ito.

HALIMBAWA

Ang kumpanya ng construction contractor ay nagsasagawa ng construction at installation work sa mga pasilidad alinsunod sa mga kontrata sa trabaho na natapos sa general contractor. Ang trabaho ay isinasagawa sa ilang mga site kapwa sa sarili nitong at sa paglahok ng mga subcontractor.

Ang kumpanya ay may internal control service na kumokontrol sa:

• accounting, paghahanda at paghahanda ng mga financial statement;
• pagsunod sa mga deadline para sa pagpapatupad ng trabaho ayon sa iskedyul na napagkasunduan sa customer;
• pagsunod ng mga customer sa mga tuntunin ng pagbabayad para sa trabaho na tinukoy sa kontrata ng trabaho (kasabay nito ay kinikilala ang overdue na utang, mga pagkakataon para sa reclamation nito);
• accounting ng trabaho na isinagawa nang mag-isa para sa bawat bagay sa pagtatayo at tinutukoy ang resulta sa pananalapi sa katapusan ng bawat quarter para sa naturang bagay;
• paggamit ng mga materyal na mapagkukunan.

Kapag nagsasagawa ng panloob na kontrol, ginagamit ito Panloob na financial control card(dokumento sa pagpaplano at paghahanda). Ang isang halimbawa ng naturang mapa para sa 2015 ay ipinakita sa talahanayan. isa.

Talahanayan 1. Panloob na mapa ng kontrol sa pananalapi para sa 2015
Panloob na kontrol sa pananalapi na bagay	Dalas ng inspeksyon	Responsableng tao ng naka-check na bagay	Responsable para sa kontrol	Mga pamamaraan ng kontrol
Financial statement			A. I. Kovalev - Pinuno ng Internal Control Service	Pag-verify ng mga pangunahing dokumento, pamamaraan at paraan ng pagpapakita ng mga transaksyon sa negosyo para sa pagsunod sa mga batas at panloob na regulasyon, pagkakahambing ng mga item sa accounting, accounting account at pangunahing mga dokumento
Accounting para sa mga gawa na ginawa sa kanilang sarili para sa bawat bagay sa konstruksiyon, pagpapasiya ng kita (pagkawala) sa dulo ng bawat quarter para sa bagay na ito, paggamit ng mga materyal na mapagkukunan		Ivanova V.I. - Punong Accountant	M. N. Klimov - Punong Inhinyero	Pagkakasundo ng mga tagapagpahiwatig ng mga pangunahing dokumento sa accounting ng mga materyales na may data ng accounting, pagpapatunay ng bisa at mga pamantayan para sa pagsulat ng mga imbentaryo, pakikilahok sa imbentaryo ng mga imbentaryo sa pasilidad
Mga account receivable	Quarterly, sa ika-15 araw ng buwan kasunod ng pag-uulat na quarter	A. Kirienko - senior manager	S. I. Avdeev - Direktor ng Komersyal	Ang pagkakakilanlan ng mga overdue na atraso sa pagbabayad ng mga customer, ang pagkakaroon ng mga isinumiteng paghahabol at pag-aayos para sa pagbabayad ng mga parusa

Ang layunin ng pag-verify ay ang mga account receivable noong 12/31/2015

1. Pamamaraan ng kontrol "Pagkilala sa mga overdue receivable mula sa mga customer at mga dokumento kapag hinihiling."

Sa kurso ng pamamaraang ito, ang isang gumaganang dokumento ay iginuhit - isang talahanayan ng data sa mga overdue na receivable sa pagtatapos ng na-audit na panahon at ang pagkalkula ng parusa (Talahanayan 2).

Talahanayan 2. Mga overdue na account na maaaring tanggapin noong Disyembre 31, 2015, rubles
Customer	Mga tuntunin ng pagbabayad ng utang sa ilalim ng kasunduan	Petsa ng pagpirma sa sertipiko ng pagkumpleto KS-2	Overdue na halaga ng utang	Bilang ng mga araw na na-overdue simula noong 12/31/2016	Nawalan ng halaga	Nawalan ng halaga	Ang pagkakaroon ng claim sa customer
LLC "Monolit"
LLC "Domstroy"	Pagbabayad sa loob ng 10 araw ng trabaho pagkatapos lagdaan ang KS-2				1/300 ng rate ng Central Bank ng Russian Federation ng halaga ng utang para sa bawat araw ng kalendaryo ng pagkaantala
Kabuuan			8 525 000			1 375 416,67

Ang mga resulta ng pag-audit na tinukoy sa mga papeles sa pagtatrabaho ay inililipat sa Internal Financial Control Journal. Ang isang halimbawa ng pagpuno ng naturang Journal para sa bagay na "Mga account na matatanggap noong 12/31/2015" ay ipinakita sa talahanayan. 3.

Talahanayan 3. Internal na financial control journal para sa pagsuri ng mga account na natatanggap noong 12/31/2015
Suriin ang petsa			Paksa ng kontrol at kontrol na mga aksyon	Natukoy na mga paglabag
	Senior manager A. Kirienko	Direktor ng Komersyal S. I. Avdeev	Pagkilala sa mga overdue na receivable ng customer	Ang isang paghahabol ay hindi ipinakita sa mga customer ng Monolit LLC at Domstroy LLC tungkol sa pagbabayad na hindi natanggap sa oras, isang parusa ay hindi sinisingil	Hanggang 20.01.2016 / senior manager	Controller I. S. Marchenko

Ang layunin ng pag-verify ay ang accounting ng trabahong isinagawa nang mag-isa at kontrol sa paggamit ng mga materyal na mapagkukunan sa IVsq. 2015 g.

1. Pamamaraan ng kontrol "Pagpapasiya ng kita (pagkawala) para sa bawat bagay sa pagtatayo para sa IV quarter. 2015, ang gawain kung saan isinagawa sa loob ng bahay."

Ang nakumpletong papel ng pagtatrabaho para sa pamamaraang ito ay ipinakita sa talahanayan. 4.

Talahanayan 4. Pagpapasiya ng kita (pagkalugi) para sa mga bagay sa pagtatayo para saIVsq. 2015, kuskusin.
Bagay sa pagtatayo	Kita		Mga gastos sa materyal	Pagpapatakbo ng kagamitan sa konstruksyon	suweldo	Kita
Student hostel
Ospital
Kabuuan	12 627 609	1 926 245	5 586 025		2 120 200	2 735 139

2. Pamamaraan ng kontrol "Paghahambing ng aktuwal na nasulat na mga materyales sa rate na tinutukoy sa pagtatantya."

Ang isang halimbawa ng pagpuno ng isang gumaganang dokumento ayon sa pamamaraang ito ay ipinakita sa talahanayan. 5.

Talahanayan 5. Paghahambing ng rate sa aktwal na pagkonsumo ng mga materyales sa pasilidad
Bagay sa pagtatayo	Ang halaga ng aktwal na ginamit na mga imbentaryo para sa Disyembre (materyal na ulat KS-19), rubles	Mga rate ng write-off ng mga imbentaryo para sa Disyembre (ulat sa pagkonsumo ng mga materyales KS-29), kuskusin.	Pagkakaiba, kuskusin.	Pagtitipid / pagsobra sa gastos
Student hostel				Sobrang paggasta
Ospital				Sobrang paggasta
				Sobrang paggasta
Kabuuan	1 853 040	1 740 710

3. Pamamaraan ng kontrol "Pagpapasiya ng mga materyales kung saan nagkaroon ng overrun, at ang pagkalkula ng pagkonsumo ng pinakamadalas na ginagamit na materyal ayon sa rate at katotohanan."

Ang isang halimbawa ng pagpuno ng isang gumaganang dokumento para sa pamamaraang ito ay ipinakita sa talahanayan. 6.

Talahanayan 6. Pagkalkula ng pagkonsumo ng mga materyales sa gusali ayon sa rate at katotohanan
Pangalan ng MPZ	yunit ng pagsukat	Standard para sa 100 m 2	Pagganap	Tinantyang rate	Isinulat pagkatapos ng katotohanan	Paglihis ng pamantayan mula sa katotohanan sa materyal na ulat
mortar ng semento						1000 kg pa
Bato ng porselana						300 m 2 pa
Naka-tile na pandikit						500 kg pa

4. Pamamaraan ng kontrol "Pagsusuri sa pagkonsumo ng mga panggatong at pampadulas ng mga kagamitang pangkonstruksyon na ginagamit sa pasilidad, paghahambing ng mga panggatong at pampadulas na aktwal na kinokonsumo bawat buwan ayon sa mga waybill sa kanilang rate ng pagkonsumo na itinakda ng organisasyon."

Ang isang gumaganang dokumento sa tinukoy na pamamaraan ng kontrol ay ipinakita sa talahanayan. 7.

Batay sa mga resulta ng tseke, ito ay napunan Magasin panloob na kontrol sa pananalapi(Talahanayan 8).

Talahanayan 8. Journal ng panloob na kontrol sa pananalapi para sa pagsuri sa accounting ng trabaho na isinagawa sa sarili nitong at ang makatwirang paggamit ng mga mapagkukunan sa IVsq. 2015 g.
Suriin ang petsa	Pinuno ng bagay ng inspeksyon	Taong responsable sa pagsasagawa ng inspeksyon	Kontrolin ang mga aksyon	Natukoy na mga paglabag	Petsa ng pag-aalis ng mga pangungusap	Lagda ng taong nagsagawa ng mga pamamaraan ng kontrol
			Sa batayan ng KS-2, ang tubo (pagkawala) ay kinakalkula para sa bawat bagay para sa IV quarter. 2015, kung saan isinagawa ang trabaho sa loob ng bahay	Hindi mahanap		Pinuno ng Internal Control Service A. I. Kovalev
	Punong Accountant V. I. Ivanova	Pinuno ng Internal Control Service A. I. Kovalev, Chief Engineer M. N. Klimov	Ang aktwal na write-off ng MPZ ay inihambing sa karaniwan	Naitatag na ang higit sa karaniwang pagpapawalang bisa ng mga imbentaryo sa mga lugar ng konstruksyon. Kailangan mong alamin ang dahilan ng pagpapawalang bisa sa lampas sa pamantayan	Hanggang 25.02.2016 / punong inhinyero	Controller I. S. Marchenko

Layon ng pag-audit - mga pahayag sa pananalapi

Ang panghuling reporting ledger ng accounting ay ang balance sheet. Sa batayan nito, nabuo ang balanse. Ang balanse ng kumpanya ng konstruksiyon para sa 2015 ay ipinakita sa talahanayan. 9.

Talahanayan 9. Balanse sheet para sa 2015, rubles
Suriin	Balanse sa simula ng panahon		Turnover para sa panahon		balanse sa pagtatapos ng panahon
	Utang	Credit	Utang	Credit	Utang	Credit
Kabuuan	51 549 060,28	51 549 060,28	617 438 516,08	617 438 516,08	26 304 236,48	26 304 236,48

1. Pamamaraan ng kontrol "Paghahambing ng mga tagapagpahiwatig sa mga rehistro ng pag-uulat ng accounting at pag-uulat sa pananalapi."

Ang isang halimbawa ng pagpuno ng isang gumaganang dokumento para sa pamamaraang ito ay ibinibigay sa talahanayan. 10 at 11.

Talahanayan 10. Paghahambing ng mga tagapagpahiwatig ng accounting at balanse
Mga account sa accounting	Halaga, libong rubles	Balanse sheet (mga linya)	Halaga, libong rubles	Natukoy na mga paglihis
ako... Mga fixed asset
Pagkakaiba sa pagitan ng mga balanse ng account: Debit ng account 01 "Fixed assets" minus Credit of account 02 "Depreciation of fixed assets" = 660 275.03 - 444 103.31 = 216 171.72 rubles, o 216 thousand rubles.		P. 1130 "Mga nakapirming assets"
Linya 1130 = 216,171.72 rubles, o 216 libong rubles.		St R. 1100 « Kabuuan para sa Seksyon I»
II. Kasalukuyang mga ari-arian
Ang balanse sa Debit ng account 10 "Mga Materyales" = 8,151,290.43 rubles. kasama ang balanse sa Debit ng account 41 "Mga Kalakal" = 273,860.69 rubles. kasama ang Balanse sa Debit ng account 97 "Mga ipinagpaliban na gastos" = 11,942.23 rubles. Kabuuan: 8 437 093.35 rubles, o 8437 libong rubles.		P. 1210 "Mga Imbentaryo"
Ang balanse sa Debit ng account 19 "Value added tax sa mga nakuhang halaga" = 0		P. 1220 "Value added tax sa mga nakuhang halaga"
Ang balanse sa Debit ng account 60.2 "Mga advance na ibinigay" = 793 341.48 rubles. kasama ang balanse sa Debit ng account 62.1 "Mga settlement sa mga mamimili at customer" = 9 557 446.88 rubles. kasama ang balanse sa Debit ng account 71 "Mga Settlement sa mga taong may pananagutan" = 74,650.29 rubles. Kabuuan: 10,425,438.65 rubles, o 10,425 thousand rubles.		P. 1230 "Mga account receivable"
Balanse sa debit ng account 50 "Cashier" = 17.70 rubles. kasama ang balanse sa Debit ng account 51 "Mga kasalukuyang account" = 2 714 979.70 rubles. Kabuuan: 2,714,997.40 rubles, o 2,715 thousand rubles.		P. 1250 "Cash at katumbas ng cash"
Ang balanse sa Debit ng account 58 "Mga pamumuhunan sa pananalapi" = 560,541.61 rubles. kasama ang balanse sa Debit ng account 73 "Mga settlement sa mga tauhan sa iba pang mga transaksyon" = 3,505,890.44 rubles. Kabuuan: 4,066,432.05 rubles, o 4067 libong rubles.		P. 1240 "Mga pamumuhunan na hindi kasama ang mga katumbas ng cash"
Ang kabuuan ng mga linya: 1210 + 1220 + 1230 + 1240 + 1250 = 8437 + 10 425 + 4067 + 2715 = 25 644 libong rubles.		P. 1200« Kabuuan para sa Seksyon II»
Balanse ng asset Ang kabuuan ng mga linya: 1100 + 1200 = 216 + 25 644 = 25 860 libong rubles.		P. 1600« Balanse»
III... Kapital at reserba
Ang balanse sa Credit ng account 80 "Awtorisadong kapital" = 50,000 rubles, o 50 libong rubles.		P. 1310 "Awtorisadong kapital (kabahagi ng kapital, awtorisadong kapital, mga kontribusyon ng mga kasosyo)"
Ang balanse sa Credit ng account 84 "Retained earnings (uncovered loss)" = 3,018,629.41 rubles, o 3,019 thousand rubles.		P. 1370 "Retained earnings (uncovered loss)"
Ang kabuuan ng mga linya: 1310 + 1370 = 50,000 + 3,018,629.41 = 3,068,629.41 rubles, o 3069 thousand rubles.		P. 1300« Kabuuan para sa Seksyon III»
V... panandaliang obligasyon
Ang mga balanse sa account ay pinagsama-sama: 60.1 "Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista" = 20 444 071.64 rubles. plus 62.2 "Mga natanggap na advance" = 1,852,415.01 rubles. plus 68 "Pagkalkula ng mga buwis at bayarin" = 18,520.94 rubles. plus 69 "Mga Pagkalkula para sa social insurance at seguridad" (sa mga tuntunin ng utang) = 83 316.09 rubles. plus 76 "Mga settlement na may iba't ibang mga may utang at nagpapautang" = 393 180.08 rubles. Kabuuan: 22 791 503.76 rubles, o 22 791 libong rubles.		P. 1520 "Mga babayarang account"
Linya 1520 = 22 791 libong rubles.		P. 1500« Kabuuan para sa Seksyon V»
Balanse ng mga pananagutan Ang kabuuan ng mga linya: 1300 + 1500 = 3069 + 22 791 = 25 860 libong rubles.		P. 1700« Balanse»

Talahanayan 11. Paghahambing ng mga tagapagpahiwatig ng accounting at ang pahayag ng mga resulta sa pananalapi
Mga account sa accounting	Halaga, libong rubles	Pahayag ng kita at pagkawala (mga linya)	Halaga, libong rubles	Natukoy na mga paglihis
Kita at gastusin mula sa mga karaniwang gawain
Ang pagkakaiba sa pagitan ng credit turnover ng account 90.1 "Kita" at ang debit turnover ng account 90.3 "Value added tax" = 76,262,128.95 - 11,633,206.09 = 64,628,922.86 rubles, o 64,629 thousand rubles.		P. 2110 "Kita"
Debit turnover ng account 90.2 "Halaga ng mga benta" kaugnay ng credit turnover ng account 20 "Basic production" = 38,732,965.11 rubles. at account 41 "Mga ibinebentang kalakal" = 17 885 926.60 rubles. Kabuuan: 56,618,891.71 rubles, o 56,619 thousand rubles.		P. 2120 "Halaga ng mga benta"
Ang pagkakaiba sa pagitan ng mga linya: 2110 - 2120 = 64 629 - 56 619 = 8010 libong rubles.		P. 2100 "Gross na tubo / pagkawala"
Debit turnover ng account 90.2 "Halaga ng mga benta" kasabay ng credit turnover ng account 44 "Mga gastos sa komersyal"		P. 2210 "Mga gastos sa pagbebenta"
Debit turnover ng account 90.2 "Halaga ng mga benta" kaugnay ng credit turnover ng account 26 "General expenses" = 7,106,304.89 rubles, o 7,106 thousand rubles.		P. 2220 "Mga gastusin sa pangangasiwa"
Ang pagkakaiba sa pagitan ng mga linya: 2100 - 2210 - 2220 = 8010 - 7106 = 904 libong rubles.		P. 2200 "Kita / pagkawala mula sa mga benta"
Iba pang kita at gastos
Credit turnover ng account 91.1 "Iba pang kita" sa accounting analytics "Natanggap na interes mula sa equity na pakikilahok sa ibang mga organisasyon"		P. 2310 "Kita mula sa pakikilahok sa ibang mga organisasyon"
Credit turnover ng account 91.1 "Iba pang kita" sa accounting analytics "Natanggap ang interes", kasama ang mga pautang na ibinigay = 170,460.30 rubles, o 170 libong rubles.		P. 2320 "Tatanggap ng interes"
Debit turnover ng account 91.2 "Iba pang mga gastos" sa accounting analytics "Bayaran ng interes", kasama ang interes sa mga loan at natanggap na mga paghiram = 0		P. 2330 "Babayarang interes"
Credit turnover ng account 91.1 "Iba pang kita", kung saan ang kita mula sa pagbebenta ng mga materyales ay ipinahiwatig na binawasan ang naipon na halaga ng VAT = 0		P. 2340 "Iba pang kita"
Debit turnover ng account 91.2 "Iba pang mga gastos", na sumasalamin sa halaga ng mga materyales na ibinebenta sa gilid, mga serbisyo sa bangko, naipon na mga parusa para sa default sa mga obligasyon sa ilalim ng mga kontrata = 380,087.38 rubles, o 380 libong rubles.		P. 2350 "Iba pang gastos"
Kita sa accounting
Mga Linya 2200 + 2310 + 2320 - 2330 + 2340 - 2350 = 904 + 170 - 380 = 694 libong rubles.		P. 2300 "Kita (pagkawala) bago ang buwis"
Sinasalamin ng linyang ito ang halaga ng buwis sa kita na kinakalkula sa accounting ng buwis at tinukoy sa pahina 180 ng Sheet 02 ng Tax Return on Profit = 5,500,000 rubles, o 5,500 thousand rubles.		P. 2410 "Kasalukuyang buwis sa kita"
Ang pagkakaiba sa pagitan ng mga linya: 2300 - 2410 = 694 - 190 = 504 libong rubles.		P. 2400 "Netong kita (pagkawala) ng panahon ng pag-uulat"

2. Pamamaraan ng kontrol "Paghahambing ng data ng mga pangunahing dokumento at mga account sa accounting, pag-verify ng mga pangunahing dokumento sa anyo at nilalaman para sa pagsunod sa mga legal na kinakailangan."

Ang antas ng materyalidad na pinagtibay ng isang kumpanya ng konstruksiyon kapag kinukumpirma ang pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi - 5 % mula sa pera ng balanse. Pera ng balanse - 25,860 libong rubles. Alinsunod dito, ang antas ng materyalidad ay magiging 1293 libo. kuskusin... Ang mga hindi materyal na halaga ng mga linya ng pahayag sa pananalapi ay hindi isinasaalang-alang.

Ang isang halimbawa ng pagpuno ng isang gumaganang dokumento para sa tinukoy na pamamaraan ng kontrol, na isinasaalang-alang ang antas ng materyalidad, ay ipinakita sa talahanayan. 12.

Talahanayan 12. Paghahambing ng data mula sa mga pangunahing dokumento at accounting account
Mga rehistro ng accounting	Dami, kuskusin.	Mga pansuportang dokumento na ipinakita para sa pagpapatunay	Remarks
Debit account 10 "Mga Materyales"		Ang mga labi ng mga imbentaryo noong 12/31/2015 sa mga materyal na ulat ng mga foremen para sa mga proyekto sa pagtatayo para sa Disyembre	Hindi ibinigay ang materyal na ulat para sa ospital
Account debit 62.1 "Mga settlement sa mga mamimili at customer"		Mga gawa ng pagkakasundo ng mga pakikipag-ayos sa mga customer	Walang mga gawa ng pagkakasundo sa customer LLC "Monostroy" (ang bagay ay isang dormitoryo ng mag-aaral) - ang utang sa halagang 2,500,000 rubles ay hindi nakumpirma.
Debit ng account 51 "Mga settlement account"		Mga pahayag sa bangko
Debit ng account 73 "Mga pag-aayos sa mga tauhan sa iba pang mga operasyon"		Isang kasunduan sa pautang para sa pagpapalabas ng isang pautang sa isang empleyado ng isang organisasyon, isang pahayag ng mga pagkalkula ng interes, mga order sa gastos na nagpapatunay sa pagbabayad ng isang utang ng isang empleyado	Walang nakitang makabuluhang pagkakaiba
Credit account 60.1 "Mga settlement sa mga supplier at contractor"		Mga pagkilos ng pagkakasundo ng mga pakikipag-ayos sa mga supplier at subcontractor	Walang mga pagkilos ng pagkakasundo sa supplier na Saturn LLC - ang mga account na babayaran sa halagang 1,350,000 rubles ay hindi pa nakumpirma.
Credit account 62.2 "Natanggap na mga advance"		Mga pagkilos ng pagkakasundo ng mga pakikipag-ayos sa mga customer na nagbayad ng advance	Walang nakitang makabuluhang pagkakaiba
Credit turnover ng account 90.1 "Kita" nang walang VAT		Mga gawa ng natapos na gawain	Walang nakitang makabuluhang pagkakaiba
Debit ng account 90.2 "Halaga ng mga benta" Credit ng account 20 "Pangunahing produksyon" at account 41 "Mga ibinebentang produkto"		Mga gawaing isinagawa, mga ulat sa form na M-29, mga tala sa pagpapadala
Debit ng account 90.2 "Halaga ng mga benta" Credit ng account 26 "Mga pangkalahatang gastos sa negosyo"		Mga ulat sa sahod at mga naipon na premium ng insurance ng AUP	Walang nakitang makabuluhang pagkakaiba

Batay sa mga resulta ng pagsusuri, Panloob na kontrol sa pananalapi journal(Talahanayan 13).

Talahanayan 13. Internal na financial control journal para sa pag-audit ng mga financial statement para sa 2015
Suriin ang petsa	Pinuno ng bagay ng inspeksyon	Taong responsable sa pagsasagawa ng inspeksyon	Kontrolin ang mga aksyon	Natukoy na mga paglabag	Petsa ng pag-aalis ng mga puna / responsable	Lagda ng taong nagsagawa ng mga pamamaraan ng kontrol
	Punong Accountant V. I. Ivanova	Pinuno ng Internal Control Service A.I. Kovalev	Paghahambing ng data mula sa mga rehistro ng accounting at mga pahayag sa pananalapi	Hindi mahanap		Pinuno ng Internal Control Service A. I. Kovalev
	Punong Accountant V. I. Ivanova	Pinuno ng Internal Control Service A.I. Kovalev	Paghahambing ng data ng mga pangunahing dokumento at accounting account	Ang ilang mga pangunahing dokumento ng accounting ay nawawala, na nagpapatunay sa mga tala sa accounting. Ang mga kinakailangang dokumento ay dapat hilingin	Hanggang 25.03.2016 / punong accountant	Controller I. S. Marchenko

Ang pagtatasa ng gawain ng departamento ng accounting para sa 2015 ay ibinibigay sa Mga Minuto ng panloob na pag-audit.

Minutes No. 1 na may petsang Pebrero 29, 2016 "Pagsusuri ng internal control system at paghahanda ng mga financial statement para sa 2015.»

Kabanata	Pamagat ng seksyon	Grade				Tandaan
	Mga kinakailangan sa dokumentasyon
	Pagsunod sa mga legal na kinakailangan, mga form na naaprubahan sa patakaran sa accounting
	Pag-drawing ng mga awtorisadong tao sa loob ng takdang panahon na tinukoy sa iskedyul ng daloy ng dokumento
	Pagninilay ng mga transaksyon sa negosyo alinsunod sa pangunahing dokumentasyon
	Responsibilidad sa pamamahala
	Pagtupad sa mga layunin na itinakda para sa departamento
	Organisasyon ng gawain ng departamento
	Responsibilidad, awtoridad at kanilang relasyon
	Pamamahala ng mapagkukunan
	Pagkakaloob ng materyal na mapagkukunan
	Pagkakaloob ng mga mapagkukunan ng paggawa
	Imprastraktura
	kapaligiran sa trabaho
	Isinasagawa ang proseso
	Accounting
	Kalidad ng pagganap ng accounting
	Ang data ng analytical accounting ay tumutugma sa mga turnover at balanse ng mga synthetic accounting account
	Ang pagiging maagap, pagkakumpleto at pagkakapare-pareho ng pagmuni-muni ng mga transaksyon sa accounting
	Rational accounting, batay sa mga kondisyon ng pang-ekonomiyang aktibidad at ang laki ng organisasyon
	Pagsukat, pagsusuri
	Mga pamamaraan ng aritmetika
	Pagsubaybay at pagsukat
	Pagsusuri sa datos
Kabuuang mga puntos ayon sa mga hanay
Mga puntos na may markang 3
Mga puntos na may markang 2
Mga puntos na may markang 1
Mga puntos na may markang 0
Ang kabuuang puntos
Pinakamataas na puntos
Panghuling grado sa mga puntos

Paalala sa Protocol:

3 puntos - ang pamamaraan ay nakakatugon sa mga kinakailangan ng proseso at kalidad nito, ay ganap na ipinatupad;

2 puntos - ang pamamaraan ay nakakatugon sa mga kinakailangan ng proseso at kalidad nito, ngunit hindi ganap na gumanap;

1 punto - hindi ganap na sumusunod sa mga kinakailangan ng proseso at kalidad nito, ay hindi ginanap;

0 puntos - hindi nakakatugon sa mga kinakailangan ng proseso.

Kovalev A. I. Kovalev

Punong Accountant Ivanova V. I. Ivanova

Controller Marchenko I. S. Marchenko

Batay sa mga resulta ng pag-audit ng katumpakan ng mga pahayag sa pananalapi, batay sa mga gumaganang dokumento at Journal of Internal Financial Control, ang isang ulat sa pag-audit ay iginuhit.

Mag-ulat sa mga resulta ng panloob na kontrol sa pananalapi

para sa paghahanda ng mga financial statement para sa 2015

Layunin ng pagsasanay: kontrol sa paghahanda at pag-drawing ng mga financial statement para sa 2015.

Suriin ang petsa ng pagsisimula: 25.02.2016.

Petsa ng pagtatapos ng tseke: 02/29/2016.

Komposisyon ng pangkat:

• Pinuno ng Internal Control Service - A.I. Kovalev;
• panloob na controller - I. S. Marchenko

Listahan ng mga dokumentong isinumite para sa pagpapatunay:

• balanse para sa 2015;
• balanse para sa 2015;
• pahayag ng mga resulta sa pananalapi para sa 2015;
• patakaran sa accounting;
• mga kontrata sa trabaho, mga kontrata ng supply, dokumentasyon ng pagtatantya, pangunahing dokumentasyon (mga invoice, mga invoice, mga gawa ng trabaho na isinagawa, mga materyal na ulat ng mga foremen, mga ulat sa pagkonsumo ng mga materyales sa mga site, mga dokumento ng pera, mga order sa pagbabayad, atbp.).

Antas ng materyalidad - 1293 libong rubles.

Isang maikling listahan ng mga pangunahing tala at rekomendasyon

Ibinunyag na mga pahayag	Mga kahihinatnan		Responsable	Mga deadline
	Ang mga stock ng materyal sa mga lokasyon ng imbakan ay hindi nakumpirma, ang kontrol sa kaligtasan ng mga materyal na mapagkukunan ay nabawasan	Ang foreman ay dapat magsumite ng isang materyal na ulat sa pasilidad ng ospital. Ang ulat ay dapat kumpirmahin ng punong inhinyero	Punong Inhinyero M. N. Klimov
Ang ulat na M-29 sa pagkonsumo ng mga materyales para sa Nobyembre at Disyembre para sa pasilidad ng ospital ay hindi naisumite	Ang halaga ng pasilidad ng ospital ay hindi nakumpirma, ang kontrol sa paggamit ng mga materyal na mapagkukunan ay nabawasan	Ang foreman ay dapat magsumite ng ulat sa M-29 para sa pasilidad ng ospital. Ang ulat ay dapat kumpirmahin ng punong inhinyero	Punong Inhinyero M. N. Klimov
Walang mga pagkilos ng pagkakasundo sa supplier na Saturn LLC	Ang mga account na babayaran sa ilalim ng linya 1520 sa halagang 1,350,000 rubles ay hindi pa nakumpirma.	Ang senior manager na si A. V. Kirienko na humingi mula sa LLC Saturn ng pahayag ng pagkakasundo ng mga pag-aayos noong 12/31/2015 at isumite ito sa departamento ng accounting
Walang mga pagkilos ng pagkakasundo sa customer LLC "Monostroy" (object - dormitoryo ng mag-aaral)	Hindi nakumpirma na mga account na maaaring tanggapin sa linya 1230 sa halagang 2,500,000 rubles.	Ang senior manager na si A. V. Kirienko na hilingin mula sa Monostroy LLC ang pahayag ng pagkakasundo ng mga pag-aayos noong 12/31/2015 at isumite ito sa departamento ng accounting	Pinansyal na Direktor S. I. Avdeev

Konklusyon: Isinasaalang-alang ang mga materyales ng mga gumaganang dokumento at ang data ng Journal of Internal Financial Control, ang mga pahayag sa pananalapi para sa 2015 ay maaaring tawaging maaasahan sa lahat ng materyal na aspeto.

Mga Apendise sa Ulat na ito:

1. Mga minuto ng panloob na inspeksyon No. 1 na may petsang 02/29/2016.

2. Journal ng panloob na kontrol sa pananalapi No. 3 na may petsang 02.28.2016.

Pinuno ng Control Team Kovalev A. I. Kovalev

Sumang-ayon:

Punong Accountant Ivanova V. I. Ivanova

1. Pangkalahatang Probisyon

1.1. Ang regulasyong ito sa panloob na kontrol sa pananalapi ay binuo alinsunod sa mga kinakailangan ng Pederal na Batas na may petsang 06.12.2011 N 402-FZ "Sa Accounting",

Sa pamamagitan ng mga utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 01.12.2010 N 157n "Sa Pag-apruba ng Pinag-isang Tsart ng Mga Accounting Accounting para sa mga Katawan ng Gobyerno (Mga Katawan ng Estado), Lokal na Mga Lupong Pansariling Pamahalaan, Mga Lupong Pamamahala ng mga Pondo ng Extra-budgetary ng Estado, Mga Akademya ng Estado of Sciences, State (Municipal) Institutions and Instructions for its Application ",

[piliin ang gusto mo:

Para sa isang institusyon ng estado:

- Napetsahan 06.12.2010 N 162н"Sa pag-apruba ng Chart ng mga account para sa budgetary accounting at Mga Tagubilin para sa aplikasyon nito (simula dito - Tagubilin N 162n);

Para sa isang institusyong pambadyet:

- May petsang 16.12.2010 N 174n"Sa pag-apruba ng Tsart ng mga account para sa accounting ng mga institusyong pangbadyet at Mga Tagubilin para sa aplikasyon nito" (pagkatapos nito - Tagubilin N 174n);

Para sa isang autonomous na institusyon:

- Napetsahan 23.12.2010 N 183н"Sa pag-apruba ng Chart ng mga account para sa accounting ng mga autonomous na institusyon at Mga Tagubilin para sa aplikasyon nito"]

At ang charter ng institusyon.

Ang Regulasyon ay nagtatatag ng mga layunin, tuntunin at prinsipyo ng panloob na kontrol sa pananalapi.

1.2. Ang panloob na kontrol sa pananalapi ay naglalayong tiyakin ang pagsunod sa batas ng Russian Federation sa larangan ng mga aktibidad sa pananalapi, mga panloob na pamamaraan para sa pagguhit at pagpapatupad ng badyet (plano), pagpapabuti ng kalidad at pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi at accounting, pati na rin ang mahusay na paggamit ng mga pondo sa badyet.

Ang panloob na sistema ng kontrol ay isang hanay ng mga paksa ng panloob na kontrol at panloob na kontrol na mga hakbang.

1.3. Ang panloob na sistema ng kontrol ay nagbibigay ng:

Pagtatatag ng pagsunod sa isinagawang mga operasyon sa pananalapi at negosyo sa mga kinakailangan ng mga regulasyong ligal na aksyon at ang mga probisyon ng patakaran sa accounting ng institusyon, pati na rin ang pinagtibay na mga regulasyon at mga kapangyarihan ng mga empleyado;

Ang pagiging maaasahan at pagkakumpleto ng pagmuni-muni ng mga katotohanan ng buhay pang-ekonomiya sa accounting at pag-uulat ng institusyon;

Ang pagiging maagap ng paghahanda ng mga pahayag ng accounting (pinansyal);

Pag-iwas sa mga pagkakamali at pagbaluktot;

Hindi matanggap ang mga paglabag sa pananalapi sa kurso ng mga aktibidad ng institusyon;

Pagpapanatili ng pag-aari ng institusyon.

1.4. Ang mga layunin ng panloob na kontrol sa pananalapi ay:

Mga dokumento sa pagpaplano (mga pagtatantya sa gastos, pagkalkula ng nakaplanong gastos, plano sa pagkuha at iba pang mga dokumento sa pagpaplano ng institusyon);

Mga kontrata at kasunduan para sa pagbili ng mga produkto (gawa, serbisyo), ang pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo ng institusyon;

Mga lokal na kilos ng institusyon;

Pangunahing sumusuportang mga dokumento at mga rehistro ng accounting;

Ang mga katotohanan ng buhay pang-ekonomiya, na makikita sa accounting ng institusyon;

- [piliin ang gusto mo:

Para sa isang institusyon ng estado - badyet;

Para sa mga institusyong pambadyet at awtonomous - accounting], pananalapi, buwis, istatistika at iba pang pag-uulat ng institusyon;

Ari-arian at pananagutan ng institusyon;

Disiplina ng mga tauhan.

1.5. Ang mga paksa ng internal control system ay:

Ang pinuno ng institusyon at ang kanyang mga kinatawan;

Internal Control Commission;

Mga pinuno at empleyado ng institusyon sa lahat ng antas.

Ang dibisyon ng mga kapangyarihan at responsibilidad ng mga katawan (mga tao) na kasangkot sa paggana ng panloob na sistema ng kontrol ay tinutukoy ng mga panloob na dokumento ng institusyon, kabilang ang mga probisyon sa mga nauugnay na dibisyon ng istruktura, pati na rin ang mga dokumento ng organisasyon at administratibo ng institusyon. at paglalarawan ng trabaho ng mga empleyado.

1.6. Ang panloob na kontrol sa isang institusyon ay batay sa mga sumusunod na prinsipyo:

Ang prinsipyo ng legalidad ay ang hindi natitinag at eksaktong pagsunod ng lahat ng mga paksa ng panloob na kontrol ng mga patakaran at regulasyon na itinatag ng batas ng Russian Federation at mga lokal na aksyon ng institusyon;

Ang prinsipyo ng kalayaan - ang mga paksa ng panloob na kontrol sa pagganap ng kanilang mga tungkulin sa pagganap ay independiyente sa mga bagay ng panloob na kontrol;

Ang prinsipyo ng objectivity - panloob na kontrol ay isinasagawa gamit ang makatotohanang data ng dokumentaryo sa paraang inireseta ng batas ng Russian Federation, sa pamamagitan ng paglalapat ng mga pamamaraan na matiyak ang pagtanggap ng kumpleto at maaasahang impormasyon;

Ang prinsipyo ng responsibilidad - ang bawat paksa ng panloob na kontrol ay may pananagutan alinsunod sa batas ng Russian Federation para sa hindi wastong pagganap ng mga function ng kontrol;

Ang prinsipyo ng pagkakapare-pareho ay upang magsagawa ng mga hakbang sa kontrol sa lahat ng aspeto ng aktibidad ng object ng panloob na kontrol at ang mga ugnayan nito sa istraktura ng institusyon.

2. Organisasyon ng panloob na kontrol sa pananalapi

2.1. Ang responsibilidad para sa pag-oorganisa ng panloob na kontrol sa pananalapi ay nakasalalay sa [indicate position, surname at initials].

2.2. Ang panloob na kontrol sa pananalapi sa institusyon ay isinasagawa ng:

[piliin ang gusto mo:

1) mga tagapamahala ng lahat ng antas;

2) mga empleyado ng institusyon;

3) ang komisyon ng panloob na kontrol;

4) ibang tao].

2.2.1. [kapag ginamit ng Komisyon]

Inaprubahan ang Internal Control Commission

[piliin ang gusto mo:

1) ang Regulasyon na ito;

2) sa pamamagitan ng utos ng pinuno ng institusyon.

Upang aprubahan ang isang permanenteng internal control na komisyon sa sumusunod na komposisyon:

1) Tagapangulo ng komisyon: [ipahiwatig: posisyon, apelyido at inisyal];

2) Mga miyembro ng Komisyon: [tukuyin: mga posisyon, apelyido at inisyal].

Ang komposisyon ng komisyon ng panloob na kontrol ay inaprubahan ng isang hiwalay na utos ng pinuno ng institusyon.]

2.3. Inilalapat ng institusyon ang mga sumusunod na pamamaraan ng panloob na kontrol:

[piliin ang gusto mo:

Dokumentasyon: ang mga entry sa mga rehistro ng accounting ay ginawa lamang batay sa mga pangunahing dokumento ng accounting, kabilang ang mga sertipiko ng accounting; pagsasama ng mga makabuluhang tinantyang halaga sa mga pahayag ng accounting (pinansyal) - batay lamang sa mga kalkulasyon);

Kumpirmasyon ng pagsunod sa pagitan ng mga bagay (mga dokumento) at (o) ang kanilang pagsunod sa itinatag na mga kinakailangan; ugnayan ng pagbabayad para sa mga materyal na asset sa pagtanggap at pag-post ng mga asset na ito;

Awtorisasyon ng mga transaksyon at operasyon, na nagbibigay ng kumpirmasyon ng legalidad ng kanilang pagpapatupad;

Pagkakasundo ng mga pag-aayos ng institusyon sa mga supplier at mamimili (iba pang mga may utang at nagpapautang) upang kumpirmahin ang mga halaga ng mga natatanggap at mga dapat bayaran

Pagkakasundo ng mga balanse ng cash sa mga balanse ng cash ayon sa data ng cash book;

Paghihiwalay ng mga kapangyarihan at pag-ikot ng mga tungkulin;

Mga pamamaraan para sa pagkontrol sa aktwal na presensya at kondisyon ng mga bagay, kabilang ang pisikal na seguridad, paghihigpit sa pag-access, imbentaryo;

Pangangasiwa sa kawastuhan ng mga transaksyon, mga operasyon sa accounting; para sa katumpakan ng pagguhit ng mga pagtatantya, mga plano; pagsunod sa mga deadline ng pag-uulat;

Mga pamamaraan na may kaugnayan sa pagpoproseso ng computer ng impormasyon at mga sistema ng impormasyon: mga regulasyon para sa pag-access sa mga sistema ng impormasyon, data at mga sangguniang libro, mga patakaran para sa pagpapatupad at suporta ng mga sistema ng impormasyon, pamamaraan ng pagbawi ng data, mga pamamaraan upang matiyak ang walang patid na paggamit ng mga sistema ng impormasyon; lohikal at arithmetic na pag-verify ng data sa kurso ng pagproseso ng impormasyon tungkol sa mga katotohanan ng buhay pang-ekonomiya. Ang paggawa ng mga pagwawasto sa mga sistema ng impormasyon nang walang pagdodokumento ay hindi kasama;

Iba pang mga pamamaraan].

2.4. Ang mga pamamaraan ng pagsasagawa ng panloob na kontrol sa pananalapi ay ang mga pamamaraan ng kontrol na tinukoy sa sugnay 2.3 ng mga Regulasyon na ito, na ginagamit sa kurso ng pagpipigil sa sarili at (o) kontrol ayon sa antas ng subordination.

2.5. Ang panloob na kontrol sa pananalapi sa isang institusyon ay isinasagawa sa mga sumusunod na anyo:

Paunang kontrol;

Kasalukuyang kontrol;

Pagsubaybay sa kontrol.

2.5.1. Sa loob ng balangkas ng paunang kontrol, ang mga sumusunod ay isinasagawa:

[piliin ang gusto mo:

Pagsuri sa mga dokumento ng institusyon bago gumawa ng mga transaksyon sa negosyo alinsunod sa iskedyul ng daloy ng trabaho, pagsuri sa mga settlement bago ang mga pagbabayad;

Pagpapatunay ng legalidad at pagiging posible sa ekonomiya ng mga proyekto ng mga natapos na kontrata (kasunduan), pag-endorso ng mga kasunduan at iba pang mga dokumento kung saan lumitaw ang mga obligasyon sa pananalapi;

Kontrol sa pagtanggap ng mga obligasyon ng institusyon sa loob ng naaprubahang nakaplanong appointment;

Sinusuri ang mga draft na order ng pinuno ng institusyon;

Pagsuri sa accounting, pananalapi, istatistika, buwis at iba pang mga pahayag bago ang pag-apruba o pagpirma;

Iba pang mga aksyon].

2.5.2. Ang pagsubaybay ay isinasagawa sa patuloy na batayan at kinabibilangan ng:

[piliin ang gusto mo:

Pagsasagawa ng pang-araw-araw na pagsusuri ng pagsunod sa mga pamamaraan ng pagpapatupad ng badyet (plano);

Pagsubaybay sa paggasta ng mga nakalaan na pondo para sa kanilang nilalayon na layunin, pagtatasa sa pagiging epektibo at kahusayan ng kanilang paggasta;

Pagsusuri ng punong accountant (kanyang kinatawan) ng mga partikular na log ng transaksyon (kabilang ang mga hiwalay na dibisyon) para sa pagsunod sa pamamaraan ng accounting at mga probisyon ng patakaran sa accounting ng institusyon;

Pagsubaybay sa pagsunod sa mga patakaran para sa pagpapatupad ng mga transaksyon sa cash, pagpaparehistro ng mga dokumento ng cash, ang itinatag na limitasyon ng cash, pag-iimbak ng cash; pagsasagawa ng biglaang pag-audit ng cash register; araw-araw na paghahanda ng mga sertipiko ng aktwal na pagkakaroon ng mga pondo na nakaimbak sa cash desk (na may cash breakdown);

2.5.3. Kapag nagsasagawa ng mga follow-up na hakbang sa pagkontrol sa institusyon, ang mga sumusunod ay isinasagawa:

Pagsusuri ng pagpapatupad ng mga dokumento sa pagpaplano;

Sinusuri ang pagkakaroon ng ari-arian ng institusyon;

Pagsuri sa mga taong responsable sa pananalapi, kabilang ang mga pagbili para sa cash sa paggawa ng naaangkop na mga entry sa Aklat ng Mga Materyal na Asset, pagsuri sa pagiging maaasahan ng data sa mga pagbili sa mga retail outlet;

Pagsunod sa mga rate ng pagkonsumo ng mga imbentaryo;

Kontrolin (suriin) ang mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng magkahiwalay na mga dibisyon;

Sinusuri ang pagiging maaasahan ng pagmuni-muni ng mga transaksyon sa negosyo sa accounting at pag-uulat ng institusyon.

Ang mga follow-up na aktibidad ng Internal Control Commission ay kinabibilangan ng:

Sinusuri ang mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng institusyon;

Imbentaryo ng ari-arian at mga pananagutan ng institusyon.

2.6. Upang ipatupad ang panloob na kontrol, ang profile commission ay nagsasagawa ng naka-iskedyul at hindi naka-iskedyul na mga inspeksyon ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng institusyon.

Ang mga pangunahing bagay ng naka-iskedyul na inspeksyon ay:

Pagsunod sa batas ng Russian Federation na namamahala sa pamamaraan ng accounting at mga patakaran sa accounting;

Ang kawastuhan at pagiging maagap ng pagmuni-muni ng lahat ng mga transaksyon sa negosyo sa accounting;

Pagkumpleto ng pagmuni-muni at kawastuhan ng pagpaparehistro ng dokumentaryo ng mga katotohanan ng buhay pang-ekonomiya;

Kaagahan at pagkakumpleto ng mga imbentaryo;

Pagiging maaasahan ng pag-uulat.

Sa kurso ng isang hindi naka-iskedyul na inspeksyon, ang kontrol ay isinasagawa sa mga isyu at katotohanan ng buhay pang-ekonomiya, na may kaugnayan sa kung saan mayroong impormasyon tungkol sa mga posibleng paglabag.

Ang dalas ng mga pag-audit ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng institusyon:

Mga naka-iskedyul na inspeksyon - [tukuyin ang dalas] alinsunod sa plano ng mga hakbang sa pagkontrol na inaprubahan ng pinuno ng institusyon;

Mga hindi nakaiskedyul na inspeksyon - kung kinakailangan.

3. Pagpaparehistro ng mga resulta ng mga aktibidad sa pagkontrol ng institusyon

3.1. Sinusuri ng Internal Control Commission (awtorisadong opisyal) ang mga natukoy na paglabag, tinutukoy ang mga sanhi nito at bumuo ng mga panukala para sa pagsasagawa ng mga hakbang upang maalis ang mga ito at maiwasan ang mga ito sa hinaharap.

Ang mga resulta ng paunang at kasalukuyang kontrol ay iginuhit sa anyo ng mga memo na naka-address sa pinuno ng institusyon, na maaaring samahan ng isang listahan ng mga hakbang upang maalis ang mga kakulangan at paglabag, kung mayroon man, pati na rin ang mga rekomendasyon para sa pag-iwas sa mga posibleng pagkakamali.

3.2 Ang mga resulta ng follow-up na kontrol ay iginuhit sa anyo ng isang Batas na nilagdaan ng lahat ng miyembro ng komisyon, na ipinadala kasama ang isang memo sa pinuno ng institusyon.

Ang mga empleyado ng institusyon na nakagawa ng mga pagkukulang, pagbaluktot at mga paglabag, ay nagsumite ng nakasulat sa pinuno ng institusyon ng mga paliwanag sa mga isyu na may kaugnayan sa mga resulta ng panloob na kontrol.

3.3. Sa pagtatapos ng taon, ang komisyon ng panloob na kontrol ay nagsumite ng isang ulat sa gawaing ginawa sa pinuno ng institusyon, na sumasalamin sa:

Impormasyon sa pagpapatupad ng naka-iskedyul at hindi naka-iskedyul na mga inspeksyon;

Mga resulta ng mga aktibidad sa pagkontrol para sa panahon ng pag-uulat;

Mga hakbang upang maalis ang mga natukoy na paglabag at pagkukulang;

Pagsusuri ng mga natukoy na paglabag (mga pagkukulang) kumpara sa nakaraang panahon;

Konklusyon sa estado ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng institusyon para sa panahon ng pag-uulat.

4. Mga karapatan, tungkulin at pananagutan ng mga nasasakupan ng internal control system

4.1. Ang chairman ng komisyon sa panloob na kontrol, bago magsimula ang mga aktibidad sa kontrol, ay gumuhit ng isang plano sa trabaho (programa), nagtuturo sa mga miyembro ng komisyon at nag-aayos ng kanilang pag-aaral ng batas ng Russian Federation, mga regulasyong ligal na kilos na kumokontrol sa pananalapi at pang-ekonomiya. mga aktibidad ng institusyon, nagpapaalam sa mga miyembro ng komisyon sa mga materyales ng mga nakaraang inspeksyon.

Ang chairman ng komisyon ay obligado:

Ayusin ang mga aktibidad sa pagkontrol sa institusyon alinsunod sa naaprubahang plano (programa);

Tukuyin ang mga pamamaraan at paraan ng pagsasagawa ng mga aktibidad sa pagkontrol;

Magsagawa ng pangkalahatang pamamahala ng mga miyembro ng komisyon sa proseso ng pagsasagawa ng mga hakbang sa kontrol, ipamahagi ang mga direksyon ng pagsasagawa ng mga hakbang sa kontrol sa mga miyembro ng komisyon;

Maging may prinsipyo, igalang ang propesyonal na etika at pagiging kumpidensyal.

Ang chairman ng komisyon ay may karapatan:

Ipasok ang lahat ng mga gusali at lugar na inookupahan ng object ng panloob na kontrol sa pananalapi, napapailalim sa mga paghihigpit na itinatag ng batas;

Magbigay ng mga tagubilin sa mga opisyal sa pagsusumite ng mga kinakailangang dokumento at impormasyon (impormasyon) sa komisyon;

Tumanggap mula sa mga opisyal, pati na rin ang mga materyal na responsableng tao ng institusyon, nakasulat na mga paliwanag sa mga isyu na nagmumula sa kurso ng mga aktibidad sa kontrol, mga kopya ng mga dokumento na may kaugnayan sa pagpapatupad ng mga operasyon sa pananalapi at negosyo ng object ng panloob na kontrol sa pananalapi;

Isali ang mga empleyado ng institusyon sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa pagkontrol, mga opisyal na pagsisiyasat sa kasunduan sa pinuno ng institusyon;

Gumawa ng mga panukala upang alisin ang mga paglabag at pagkukulang na natukoy sa panahon ng mga hakbang sa pagkontrol.

Ang mga miyembro ng komisyon ay obligadong:

Maging may prinsipyo, igalang ang propesyonal na etika at pagiging kumpidensyal;

Magsagawa ng mga aktibidad sa pagkontrol ng institusyon alinsunod sa naaprubahang plano (programa);

Kaagad na mag-ulat sa chairman ng komisyon sa mga paglabag at pang-aabuso na ipinahayag sa proseso ng mga hakbang sa pagkontrol;

Tiyakin ang kaligtasan ng mga natanggap na dokumento, ulat at iba pang materyales na sinuri sa panahon ng mga aktibidad sa pagkontrol.

Ang mga miyembro ng komisyon ay may karapatan:

Ipasok ang lahat ng mga gusali at lugar na inookupahan ng object ng panloob na kontrol sa pananalapi, napapailalim sa mga paghihigpit na itinatag ng batas sa proteksyon ng mga lihim ng estado;

Mag-apply sa chairman ng komisyon para sa pagsusumite ng mga dokumento at impormasyon (impormasyon) na kinakailangan para sa pag-verify.

4.2. Ang pinuno at ang na-audit na mga opisyal ng institusyon sa proseso ng mga aktibidad sa pagkontrol ay obligadong:

Magbigay ng tulong sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa pagkontrol;

Isumite, sa kahilingan ng chairman ng komisyon at sa loob ng takdang panahon na itinatag niya, ang mga dokumentong kinakailangan para sa pagpapatunay;

Magbigay ng impormasyon at mga paliwanag nang pasalita at nakasulat sa mga isyu na nagmumula sa panahon ng mga aktibidad sa pagkontrol.

4.3. Ang mga paksa ng panloob na kontrol, sa loob ng kanilang kakayahan at alinsunod sa kanilang mga tungkulin sa pagganap, ay may pananagutan para sa pagbuo, dokumentasyon, pagpapatupad, pagsubaybay at pag-unlad ng panloob na kontrol sa mga lugar ng aktibidad na ipinagkatiwala sa kanila.

4.4. Ang mga taong nakagawa ng mga pagkukulang, pagbaluktot at paglabag ay dinidisiplina alinsunod sa mga kinakailangan ng Labor Code ng Russian Federation.

5. Pagtatasa ng estado ng sistema ng kontrol sa pananalapi

5.1. Ang pagsusuri ng pagiging epektibo ng panloob na sistema ng kontrol sa institusyon ay isinasagawa ng mga paksa ng panloob na kontrol at isinasaalang-alang sa mga pagpupulong na gaganapin ng pinuno ng institusyon.

5.2. Ang isang agarang pagtatasa ng kasapatan, kasapatan at pagiging epektibo ng sistema ng panloob na kontrol, pati na rin ang kontrol sa pagsunod sa mga pamamaraan ng panloob na kontrol ay isinasagawa ng komisyon ng panloob na kontrol.

Sa loob ng balangkas ng mga kapangyarihang ito, isinusumite ng komisyon ng panloob na kontrol sa pinuno ng institusyon ang mga resulta ng mga pagsusuri sa pagiging epektibo ng umiiral na mga pamamaraan ng panloob na kontrol at, kung kinakailangan, mga panukala para sa kanilang pagpapabuti, na binuo nang magkasama sa punong accountant.

Nagkaroon kami ng financial management audit sa aming kumpanya. Kami ay isang munisipal na unitary enterprise na nakikibahagi sa supply ng init, pagtatapon ng wastewater at ang kumpanya ng pamamahala ng stock ng pabahay ng aming nayon. Batay sa mga resulta ng pag-audit, sumulat sila sa amin ng Pagsusumite ng mga Paglabag, kung saan ipinahiwatig nila ang kawalan ng Regulasyon sa panloob na kontrol sa negosyo at ang kawalan ng Pamamaraan para sa pag-aayos at pagpapatupad ng panloob na kontrol. Tumingin kami sa consultant at wala kaming mahanap para sa aming sarili. Mangyaring tulungan akong makahanap ng sample ng Pamamaraan para sa pag-aayos at pagpapatupad ng panloob na kontrol para sa aming kumpanya

Kapag nag-draft ng Statement of Internal Control, maaari mong gamitin ang Statement na ibinigay sa answer file.

mga katotohanan ng buhay pang-ekonomiya (). Sa pagsasagawa, ito ay karaniwang ginagawa sa pamamagitan ng paglikha ng isang panloob na serbisyo ng kontrol ng organisasyon o paghirang ng isang responsableng empleyado. Ilista ang mga tungkulin at gawain sa mga paglalarawan ng trabaho ng mga empleyado na responsable para sa panloob na kontrol, at c.

Sergei Razgulin, Aktwal na Konsehal ng Estado ng Russian Federation ng ika-3 klase

Paano ayusin ang accounting

Panloob na kontrol

Ang organisasyon ay obligadong mag-organisa at magsagawa ng panloob na kontrol ng mga nakatuon na katotohanan ng buhay pang-ekonomiya (bahagi 1 ng artikulo 19 ng Batas ng Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ). * Gaano katiyak na kinakailangan upang ayusin ang naturang kontrol. hindi ipinaliwanag sa batas. Sa pagsasagawa, ito ay karaniwang ginagawa sa pamamagitan ng paglikha ng isang panloob na serbisyo ng kontrol ng organisasyon o paghirang ng isang responsableng empleyado. Ilista ang mga tungkulin at gawain sa mga paglalarawan ng trabaho ng mga empleyado na responsable para sa panloob na kontrol, at sa Regulasyon sa panloob na kontrol. *

Mula sa mga form

APPROVED

Punong tagapamahala

_____________ A.V. Lviv

16.07.2015

Regulasyon ng panloob na kontrol

sa limitadong pananagutan ng kumpanya na "Alpha"

1. Pangkalahatang Probisyon

1.1. Ang Regulasyon na ito sa panloob na kontrol ng LLC Alpha (mula rito ay tinutukoy bilang ang Regulasyon) ay binuo bilang pagsunod sa mga kinakailangan ng bahagi 1 ng Artikulo 19 ng Batas ng Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ.

1.2. Tinutukoy ng Regulasyon ang mga layunin at layunin ng internal control system, ang mga prinsipyo ng paggana nito, gayundin ang mga katawan ng Kumpanya at mga taong responsable para sa panloob na kontrol ng Kumpanya.

2. Kahulugan, layunin at layunin ng internal control system

2.1. Ang panloob na kontrol ay isang proseso na naglalayong tiyakin ang isang makatwirang garantiya ng pagkamit ng mga layunin ng mahusay at epektibong paggamit ng mga mapagkukunan ng Kumpanya, ang kaligtasan ng mga ari-arian, pagsunod sa mga legal na kinakailangan at ang pagsusumite ng maaasahang pag-uulat, na isinasagawa ng mga istrukturang dibisyon at mga katawan ng pamamahala. ng Kumpanya, alinsunod sa sugnay 4.1 ng Mga Regulasyon na ito.

2.2. Ang pangunahing layunin ng panloob na kontrol ay upang maiwasan ang mga panganib sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng Kumpanya, gumawa ng napapanahong mga hakbang upang maalis ang mga ito, kilalanin at pakilusin ang mga pagkakataon sa bukid at mga reserbang tubo, at tulungan ang pamamahala ng Kumpanya sa mahusay na pagganap ng mga tungkulin ng pamamahala. .

2.3. Ang panloob na kontrol ay idinisenyo upang matiyak na:

• kumpiyansa ng mamumuhunan sa Kumpanya at sa mga namumunong katawan nito, proteksyon ng mga pamumuhunan ng kapital ng mga miyembro at ari-arian ng Kumpanya;
• pagkakumpleto, pagiging maaasahan at katumpakan ng pananalapi, accounting, istatistika, impormasyon sa pamamahala at pag-uulat ng Kumpanya;
• pagsunod ng Kumpanya sa batas ng Russian Federation, mga desisyon ng mga katawan ng pamamahala ng Kumpanya at mga panloob na dokumento ng Kumpanya;
• kaligtasan ng mga ari-arian at mahusay na paggamit ng mga mapagkukunan ng Kumpanya;
• pagpapatupad ng itinakda na mga layunin sa estratehikong pag-unlad sa pinakamabisang paraan;
• napapanahong pagkilala at pagsusuri ng mga panganib sa pananalapi at pagpapatakbo na maaaring magkaroon ng malaking negatibong epekto sa pagkamit ng mga layunin ng Kumpanya na may kaugnayan sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng Kumpanya.

3. Mga pamamaraan at pamamaraan ng panloob na kontrol

3.1. Kasama sa panloob na kontrol ng Kumpanya ang mga sumusunod na pamamaraan:

• pagpapasiya ng pagkakaugnay ng mga layunin at layunin sa iba't ibang antas ng pamamahala ng Kumpanya, na idinisenyo upang mabawasan ang mga panganib sa organisasyon;
• pagkilala at pagsusuri ng mga potensyal at umiiral na pagpapatakbo, pananalapi, estratehiko at iba pang mga panganib na maaaring makaapekto sa pagkamit ng mga layunin ng Kumpanya;
• panloob na kontrol sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng Kumpanya;
• kontrol sa pagsunod sa mga kinakailangan ng kasalukuyang batas ng Russian Federation, ang Charter ng Kumpanya at iba pang mga lokal na aksyon ng Kumpanya kapag ang Kumpanya ay nagsasagawa ng mga operasyon sa pananalapi at negosyo;
• pagkilala sa mga paglabag sa pamamagitan ng pagsasagawa ng mga inspeksyon, pagsubaybay at pagsusuri sa mga resulta ng mga inspeksyon ng mga aktibidad ng Kumpanya;
• kontrol sa pag-aalis ng mga nakitang paglabag;
• gawaing pang-iwas upang maiwasan ang mga paglabag sa pamamagitan ng pagbibigay ng impormasyon tungkol sa mga nahayag na makabuluhang paglabag at pagkukulang sa mga istruktura ng Kumpanya;
• pagtatasa ng kahusayan ng mga istrukturang dibisyon, mga opisyal at iba pang empleyado ng Kumpanya;
• pagbuo ng mga rekomendasyon batay sa mga resulta ng pagpapatupad ng mga pamamaraan, kabilang ang mga sa pagpapabuti ng kahusayan ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng Kumpanya at pamamahala sa peligro;
• iba pang mga pamamaraan na kinakailangan upang makamit ang mga layunin ng panloob na kontrol.

3.2. Kapag nagsasagawa ng mga pamamaraan ng panloob na kontrol, ang mga sumusunod ay inilalapat:

3.2.1) paraan ng inspeksyon, ang kakanyahan nito ay upang ayusin at magsagawa ng mga inspeksyon (kabilang ang mga hindi naka-iskedyul), mga pagsusuri upang maitaguyod ang pagsunod sa mga kinakailangan ng kasalukuyang batas ng Russian Federation, Charter ng Kumpanya at iba pang lokal mga aksyon ng Kumpanya kapag ang Kumpanya ay nagsasagawa ng mga operasyong pinansyal at negosyo;

3.2.2) paraan ng pagmamasid - isang paraan ng may layunin, sa isang tiyak na paraan nakapirming pang-unawa ng bagay na pinag-aaralan;

3.2.3) iba pang mga pamamaraan na kinakailangan para sa pagpapatupad ng mga pamamaraan ng panloob na kontrol.

4. Mga katawan at taong responsable para sa panloob na kontrol

4.1. Ang panloob na kontrol ay isinasagawa ng Supervisory Board ng Kumpanya, ng Audit Committee ng Supervisory Board, ng Audit Commission, ng General Director ng Kumpanya, at ng Internal Audit Department ng Kumpanya.

4.2. Tinutukoy ng Lupon ng Supervisory ng Kumpanya ang patakaran sa panloob na kontrol at sinusuri ang pagiging epektibo ng mga pamamaraan ng panloob na kontrol.

4.3. Ang Audit Committee ng Supervisory Board ng Kumpanya ay nagsasagawa ng pangkalahatang pagtatasa ng pagiging epektibo ng mga pamamaraan ng panloob na kontrol sa Kumpanya (kabilang ang batayan ng mga mensahe at ulat ng Internal Audit Department ng Kumpanya). Ang tungkulin, layunin, layunin at kakayahan ng Audit Committee ay makikita sa Mga Regulasyon sa Audit Committee ng Supervisory Board ng Kumpanya.

Bilang bahagi ng mga tungkulin nito, isinasaalang-alang ng Audit Committee ng Supervisory Board ng Kumpanya ang ulat na isinumite ng Internal Audit Department sa mga resulta ng trabaho ng Internal Audit Department para sa taon, pati na rin ang mga ulat sa mga resulta ng trabaho ng Internal Audit Department sa mga tagubilin mula sa Supervisory Board at ng Audit Committee ng Supervisory Board.

4.4. Ang Komisyon sa Pag-audit ng Kumpanya ay isang permanenteng elektibong katawan ng Kumpanya, na nagsasagawa ng kontrol sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya nito sa pangkalahatan at mga katawan ng pamamahala nito.

4.5. Ang Pangkalahatang Direktor ng Kumpanya ay may pananagutan sa pagsasagawa ng mga pamamaraan ng panloob na kontrol ng Kumpanya.

4.6. Ang direktang pagtatasa ng kasapatan, kasapatan at kahusayan ng mga pamamaraan ng panloob na kontrol, pati na rin ang kontrol sa pagsunod sa mga pamamaraan ng panloob na kontrol ay isinasagawa ng isang hiwalay na yunit ng istruktura ng Kumpanya - ang departamento ng panloob na pag-audit.

Upang matiyak ang kalayaan at kawalang-kinikilingan ng panloob na kontrol, ang departamento ng panloob na pag-audit ay gumaganang subordinate sa komite ng pag-audit ng lupon ng pangangasiwa ng Kumpanya, at sa direktor ng administratibo ng Kumpanya. Ang Regulasyon sa Internal Audit Department ay nakikipag-ugnayan sa Audit Committee ng Supervisory Board at inaprubahan ng General Director ng Kumpanya. Ang mga paglalarawan ng trabaho ng mga empleyado ng internal audit department ay inaprubahan ng Pangkalahatang Direktor ng Kumpanya.

5. Pangwakas na mga probisyon

5.1. Ang mga isyung hindi kinokontrol ng Mga Regulasyon na ito ay pinamamahalaan ng batas ng Russian Federation, ang Charter ng Kumpanya.

5.2. Kung, bilang isang resulta ng mga pagbabago sa batas ng Russian Federation, ang ilang mga artikulo ng Regulasyon na ito ay sumalungat dito, ang mga artikulong ito ay nagiging hindi wasto, at hanggang sa ang mga pagbabago ay ginawa sa Regulasyon na ito, ang Kumpanya ay ginagabayan ng kasalukuyang mga batas at regulasyon. ng Russian Federation.

5.3. Ang Regulasyon na ito ay magkakabisa mula sa sandali ng pag-apruba nito ng Pangkalahatang Direktor ng Kumpanya.

Ang mga pagbabago at pagdaragdag sa mga Regulasyon na ito ay ginawa sa pamamagitan ng desisyon ng Pangkalahatang Direktor ng Kumpanya.

Ang panloob na kontrol ay mahalaga para sa maraming kumpanya. Tukuyin kung sino ang magsasagawa ng mga tseke. Aprubahan ang regulasyon sa panloob na kontrol sa pananalapi sa pamamagitan ng utos ng pinuno ng institusyon. Tutulungan ka ng aming artikulo.

Panloob na kontrol: mga direksyon

Ang wastong organisadong panloob na kontrol sa pananalapi ay nakakatulong upang maiwasan ang mga pagkakamali. Samakatuwid, nagsasagawa kami ng mga inspeksyon sa tatlong direksyon: pinansyal, administratibo at teknolohikal.

Sa kurso ng kontrol sa pananalapi, tinatasa namin kung ang mga transaksyon sa negosyo ay ipinapakita nang tama sa accounting at pag-uulat ng badyet. Sa panahon ng administratibong kontrol, sinusuri namin kung ang mga operasyon ay sumusunod sa mga regulasyon at mga kapangyarihan ng mga empleyado na nagsagawa ng mga ito. At nagsasagawa kami ng teknolohikal na kontrol upang masuri ang mga proseso at teknolohiyang pang-edukasyon sa mga subordinate na institusyon.

Kontrolin ang istraktura at mga panuntunan

Walang mga paghihigpit sa pagkakasunud-sunod, pamamaraan at pamamaraan ng panloob na kontrol. Samakatuwid, natukoy namin ang aming sarili kung sino ang magsasagawa ng mga naturang pagsusuri. Sa aming sentralisadong departamento ng accounting, ang mga function ng kontrol ay ipinamamahagi sa mga empleyado.

Posible rin ang mga sumusunod na opsyon:

• lumikha ng isang panloob na serbisyo ng kontrol;
• muling ipamahagi ang mga function ng kontrol sa pagitan ng mga empleyado (mga departamento);
• bumuo ng isang komisyon para sa panloob na pag-audit;
• ipakilala ang isang auditor (auditor) sa kawani;
• makipag-ugnayan sa isang panlabas na auditor sa isang kontraktwal na batayan.

Pormal naming ginawa ang desisyon sa paraan ng kontrol sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng ulo (tingnan ang sample 1). Ang mga inspektor ay kasama sa listahan ng mga paksa ng kontrol. Nilagyan namin ng limitasyon ang mga kapangyarihan ng bawat controller sa mga lokal na aksyon ng institusyon.

Sample 1. Internal na kontrol: order upang lumikha ng isang komisyon

Pinapayuhan ko kayong ibukod sa komposisyon ng komisyon ang mga taong iyon (mga subdibisyon) na sabay-sabay na nag-apruba at nagsagawa ng mga operasyon sa negosyo. Mapapansin ko rin na ang mga financial controller ay dapat mag-ulat lamang sa pinuno.

Ang dokumentong ito ay sumasalamin sa sumusunod:

• pangkalahatang bahagi (mga prinsipyo, layunin, layunin ng panloob na kontrol);
• organisasyon ng kontrol (mga bagay ng pagsusuri, kanilang mga uri, numero at tiyempo);
• ang mga karapatan at obligasyon ng mga paksa ng inspeksyon;
• pagtatasa ng pagiging epektibo ng panloob na sistema ng kontrol;
• ang huling bahagi (ang pamamaraan para sa pagguhit ng mga resulta ng mga inspeksyon, pag-aalis ng mga paglabag).

Ang regulasyon sa panloob na kontrol sa pananalapi ay inaprubahan ng utos ng pinuno ng institusyon (tingnan ang sample 2). Pagkatapos ang sitwasyon ay napagkasunduan sa GRBS - ang komite ng edukasyon ng munisipal na distrito.

Halimbawa 2.

Panloob na kontrol: plano, mga bagay at paksa

Para sa pagpili ng mga paksa at mga bagay ng kontrol, isang pagsusuri ng impormasyon at mga dokumento ay isinagawa. Natukoy na ang mga sumusunod ay napapailalim sa mandatoryong pag-verify: mga dokumento sa pagpaplano (pagtantiya, plano ng FHD); mga kasunduan at kontrata; pangunahin; pagiging maaasahan ng accounting ng badyet; badyet, istatistika, pag-uulat ng buwis; mga ari-arian at pananagutan; relasyon sa paggawa sa mga empleyado.

Isinama namin ang plano ng mga inspeksyon sa probisyon sa panloob na kontrol (tingnan ang talahanayan). Kaya, sa Agosto sinusuri namin ang pagbuo ng mga institusyon ng plano o pagtatantya ng FHD para sa 2017. I-update namin ang planong ito bawat taon. Nag-aalok kami ng mga bagong bagay at paksa ng panloob na kontrol na isinasaalang-alang ang kanilang kaugnayan.

mesa. Internal control action plan para sa 2016

Panloob na kontrol: mkaganapan	ang petsa ng
Kontrol sa pagmuni-muni ng mga transaksyon sa negosyo sa 1C 8 program	tuloy-tuloy
Cash register upang matukoy ang aktwal na pagkakaroon ng mga pondo	Buwan-buwan
Kontrolin ang pagkakaroon ng mga natirang pagkain	quarterly
Napapanahon at tamang pagsasama-sama ng mga pangunahing dokumento at ang kanilang pagsusumite sa departamento ng accounting	tuloy-tuloy
Napapanahong pag-post ng mga natanggap na imbentaryo, pati na rin ang kanilang write-off batay sa mga dokumentong isinumite ng mga responsableng tao	tuloy-tuloy
Napapanahong pag-post ng mga natanggap na fixed asset, pati na rin ang kanilang pagkansela batay sa mga dokumentong isinumite ng mga responsableng tao	tuloy-tuloy
Imbentaryo ng mga fixed asset, imbentaryo, pondo at settlement
Sinusuri ang archive	Isang beses sa isang taon
Kontrol sa pagiging maaasahan at kawastuhan ng accounting at pag-uulat	tuloy-tuloy
Ang follow-up na kontrol sa napapanahon, naka-target at makatuwirang paggamit ng mga pondo	tuloy-tuloy
Paghahambing ng talahanayan ng staffing, taripa, mga order para sa mga tauhan para sa isang taon ng kalendaryo para sa mga serbisyong institusyon sa ilalim ng mga kasunduan sa accounting	Setyembre 2016
Sinusuri ang Mga Regulasyon sa kabayaran ng paggawa para sa mga institusyong naserbisyuhan sa ilalim ng mga kasunduan sa accounting	Setyembre 2016
Sinusuri ang kawastuhan ng accounting para sa resibo at write-off ng mga gasolina at pampadulas noong 2016 ayon sa MKOU DOD "Tanais" ayon sa MKOU DOD DEBTS "Eco-Don" ayon kay MKOU DOD DYUSSH ayon sa MKU "Centralized accounting"	Agosto - Setyembre 2016 Setyembre - Oktubre 2016 Setyembre - Oktubre 2016 Oktubre - Nobyembre 2016
Sinusuri ang pagsasagawa ng mga transaksyon sa mga personal na account ng mga serbisyong institusyon	Buwan-buwan
Sinusuri ang kawastuhan ng sahod, lump sum na pagbabayad, pansamantalang benepisyo sa kapansanan	Buwan-buwan, sa ika-20 araw ng buwan kasunod ng buwan ng pag-uulat
Selective verification ng accrual at pagbabayad ng guardianship benefits	Oktubre 2016
Sinusuri ang accounting ng mga settlement sa mga supplier at kontratista	Lingguhan, sa pamamagitan ng pagbuo ng balanse para sa mga kalkulasyon. Simula noong Nobyembre 1, 2016 at Enero 1, 2017 kasama ang paghahanda ng isang pahayag ng pagkakasundo ng mga pakikipag-ayos
Sinusuri ang accounting ng mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan, mga pakikipag-ayos sa mga customer (pagbabayad para sa pangangasiwa at pangangalaga)	Lingguhan, sa pamamagitan ng pagbuo ng balanse para sa mga settlement
Sinusuri ang kawastuhan ng accounting para sa pagtanggap at pagtatapon ng mga fixed asset para sa mga institusyong sineserbisyuhan sa ilalim ng mga kasunduan sa accounting para sa 2016	Disyembre 2016
Sinusuri ang mga turnover sa 1C 8 sa accounting accounts bago gumawa ng taunang mga ulat para sa mga institusyong sineserbisyuhan sa ilalim ng mga kasunduan sa accounting	Disyembre 2016

Tandaan na ang mga naipon at inilipat na halaga ay dapat na tumutugma sa isa't isa (kabilang ang personal na buwis sa kita, alimony, mga bayad sa unyon at iba pang mga bawas).

Pagpaparehistro ng mga resulta ng panloob na kontrol

Batay sa mga resulta ng paunang at kasalukuyang kontrol, nagsusulat kami ng isang memo na naka-address sa pinuno ng institusyon. Iginuhit namin ang mga resulta ng tseke na may konklusyon. Binubuo namin ito sa anumang anyo na may indikasyon ng paksa, paraan ng pagsasagawa, konklusyon at pagsusuri.

Ang mga resulta ng kasunod na kontrol ay ginawang pormal sa pamamagitan ng isang kilos. Halimbawa, isang pagkilos ng pagsuri sa pag-uulat ng badyet. Sinasalamin nito: ang programa ng pag-verify, pagsusuri ng pagsunod sa batas, mga konklusyon sa mga resulta ng pag-verify, ang halaga ng pinsala, mga may kasalanan at iba pang mga paglabag.

Tinukoy namin ang mga kinakailangan para sa pagpapatupad ng bawat pamamaraan ng pag-verify sa regulasyon sa panloob na kontrol. Tinukoy din nito ang time frame para sa aksyon at mga rekomendasyon para sa pag-aalis ng mga paglabag na ililipat sa pinuno ng institusyon.

Ang regulasyon ay nagtatakda ng obligasyon ng mga empleyado na magsumite ng nakasulat na mga paliwanag. Ang mga ito ang batayan para sa paglalapat ng mga parusang pandisiplina sa mga lumalabag.

Ang panloob na kontrol sa pananalapi (ICF) sa institusyon ay makakatulong upang epektibong magamit ang pera sa badyet, paggawa at materyal na mapagkukunan. Ang gawain ng WFC ay tuklasin ang mga error, itama at pigilan ang mga ito sa hinaharap. Sa artikulong makikita mo ang mga yari na sample ng Regulasyon, card at journal ng panloob na kontrol sa pananalapi.

Sa bisa ng talata 1 ng Art. 19 ng Batas Blg. 402-FZ at sugnay 6 ng Instruksyon Blg. 157n, ang lahat ng institusyon ay kinakailangang mag-organisa ng pag-audit ng kanilang mga aktibidad. Ang pamamaraang ito ay nagpapahintulot sa iyo na epektibong gumamit ng mga pondo sa badyet, tiyakin ang mataas na kalidad ng accounting, pati na rin ang pagiging maaasahan ng pag-uulat. Isaalang-alang natin kung ano ang kinabibilangan ng panloob na kontrol sa pananalapi ng estado, ayon sa kung anong mga tuntunin o pamantayan ang isinasagawa.

Paano ayusin ang isang sistema ng panloob na kontrol sa pananalapi

Ang panloob na kontrol sa pananalapi sa isang institusyong pambadyet ay naglalayong makamit ang mga layunin ng organisasyon, maiwasan ang mga paglihis mula sa itinatag na pamamaraan, tinitiyak ang kawastuhan ng accounting at pag-uulat. Ang kaganapang ito ay partikular na nauugnay para sa mga institusyong may kumplikadong istruktura ng organisasyon, kabilang ang mga sangay o dibisyon.

Basahin ang tungkol sa mga pinakabagong pagbabago sa control procedure sa cheat sheet

Dapat saklawin ng sistema ng pag-verify ang lahat ng transaksyon, transaksyon at kaganapan na maaaring makaapekto sa resulta ng mga aktibidad o paggalaw ng pera. Kapag bumubuo ng isang plano sa pag-audit para sa iyong sariling aplikasyon, maaari mong gamitin ang mga pederal na pamantayan para sa pag-audit. Sa proseso ng pagpili ng mga tiyak na aksyon, kailangan mong isaalang-alang ang mga kinakailangan sa larangan ng pananalapi:

• Sa antas ng pederal - mga estado.
• Sa rehiyonal o lokal na antas - ang mga paksa ng Russian Federation o munisipalidad.

Ito ay dahil sa ang katunayan na ang lahat ng mga tagapagtatag (RBS at GRBS) ay kinakailangang suriin ang kanilang mga subordinate na istruktura. Kasabay nito, ang mga institusyon ay napapailalim sa mga pag-audit ng estado o lokal na awtoridad. Ang pangunahing layunin ng mga aktibidad ay suriin ang:

• Pagsunod sa mga kinakailangan ng pinagtibay na mga patakaran para sa pagbuo ng isang badyet para sa paggastos ng mga pondo.
• Pagsunod sa mga pamantayan ng regulasyon para sa pagbuo ng mga ulat ng badyet, pag-iingat ng mga talaan ng tatanggap ng pagpopondo.
• Paghahanda at pagpapatupad ng mga hakbang para sa kahusayan, ekonomiya ng paggamit ng mga pondo sa badyet.

Kapag bumubuo ng isang WFC system, ang mga kinakailangan ng mga sumusunod na regulasyong legal na aksyon ay dapat isaalang-alang:

• BC RF.
• Batas Blg. 402-ФЗ na may petsang 06.12.11.
• Batas Blg. 7-ФЗ na may petsang 12.01.96
• Batas Blg. 174-ФЗ na may petsang 03.11.06.
• Order ng Ministry of Finance No. 157n na may petsang 01.12.10.
• Kautusan ng Ministri ng Pananalapi Blg. 191n na may petsang Disyembre 28, 2010
• Order ng Ministry of Finance No. 33n na ​​may petsang 03.25.11.
• Order ng Ministry of Finance No. 18n ng 03/20/14
• Kautusan ng Ministri ng Pananalapi Blg. 356 na may petsang 09/07/16
• Dekreto ng Pamahalaan Blg. 1092 ng Nobyembre 28, 2013

Kontrolin ang istraktura at regulasyon

Ang Regulasyon sa Panloob na Kontrol sa Pinansyal ay iginuhit upang aprubahan ang pamamaraan para sa pagpapatupad ng panloob na kontrol sa pananalapi. Pinapayagan na gawing pormal ang regulasyong ito sa anyo ng isang hiwalay na seksyon ng patakaran sa accounting ng institusyon. Noong nakaraan, kailangan mong matukoy kung sino ang eksaktong magsasagawa ng pamamaraan. Ang pagpipilian ay nakasalalay sa dami at pagkaapurahan ng trabaho, ang pangkalahatang estado ng mga gawain sa institusyon, ang istraktura ng organisasyon:

• Isang hiwalay na espesyal na yunit - halimbawa, isang departamento, departamento o serbisyo.
• Mga awtorisadong empleyado o departamento.
• Isang espesyal na komisyon para sa inspeksyon.
• Staff auditor o auditor.
• Ang panlabas na auditor ay nakikibahagi "mula sa labas" sa isang kontraktwal na batayan.

Ang pagkakasunud-sunod ng WFC ay dapat isama ang mga sumusunod na pangunahing nuances ng tseke:

• Ang mga pangunahing gawain at layunin ng mga kaganapan.
• Inilapat na mga pamamaraan at pamamaraan.
• Mga bagay at paksa ng kaganapan.
• Ang pamamaraan para sa pagguhit ng mga huling resulta at pagwawasto sa mga nakitang paglabag.
• Responsibilidad ng mga tao, kung saan may mga pagbaluktot, mga kamalian, mga paglabag sa kasalanan.

Ang isang institusyon ay maaaring magdagdag ng anumang impormasyon sa pahayag, kabilang ang isang panloob na plano sa pagkontrol sa pananalapi para sa pagpapanatili ng mga talaan alinsunod sa mga kinakailangan sa regulasyon. Ang pangunahing bagay ay sumang-ayon sa teksto ng regulasyon sa GRBS.

Para sa mga detalyadong tagubilin sa pagbuo ng isang regulasyon sa panloob na kontrol sa pananalapi, tingnan ang rekomendasyon

Sample na Regulasyon sa panloob na kontrol sa pananalapi sa isang institusyong pambadyet

Tingnan at mag-download ng sample na pahayag:

Mapa at pamamaraan ng panloob na kontrol sa pananalapi

Bilang paghahanda para sa pagpapatupad ng WFC, kinakailangan na bumuo ng isang panloob na pinansiyal na control card. Dito mahahanap mo ang impormasyon tungkol sa opisyal na responsable para sa pagtugon sa mga deadline, ang dalas ng mga operasyon. Bukod pa rito, ipinahiwatig ang mga paraan at pamamaraan ng mga pagsusuri, atbp. Ang mapa ay nangangailangan ng lahat ng uri ng mga operasyon kung saan ang isang hiwalay na departamento ay may pananagutan.

Ang dokumento ay nabuo bago ang simula ng susunod na taon. Ginagawa ang mga pagsasaayos sa mga sumusunod na sitwasyon:

• Kapag gumagawa ng mga pagbabago sa card sa pamamagitan ng desisyon ng pinuno ng administrator (chief administrator) at ang tatanggap ng mga pondo.
• Kapag inaayos ang mga kinakailangan sa regulasyon para sa regulasyon ng mga pamamaraan sa badyet at ligal na relasyon.

Paano gumuhit ng mga resulta ng kontrol sa pananalapi basahin ang higit pa sa mga rekomendasyon

Ulat ng mga resulta ng panloob na kontrol sa pananalapi

Ang ulat sa mga resulta ng panloob na kontrol sa pananalapi ay idinisenyo upang maitala ang impormasyon sa mga natukoy na paglabag at pagkukulang, data sa mga mapagkukunan ng mga panganib ng hindi pagpapatupad ng badyet, mga rekomendasyon para sa pagwawasto. Batay sa mga resulta ng panloob na kaganapan, maaari mong punan ang isang protocol o isang memo. Ang isang listahan ng mga hakbang upang maalis ang mga nakitang paglabag at rekomendasyon para sa kanilang karagdagang pag-iwas ay nakalakip sa dokumento.

Ang mga pamantayan para sa pagpapatupad ng panloob na kontrol sa pananalapi ng munisipyo ay nagpapahiwatig ng pagpaparehistro ng mga resulta. Para dito, gumawa ng konklusyon; at may panlabas na pag-audit - kumilos. Ang mga dokumento ay pinupunan nang random. Mula sa mga empleyado, kung saan may mga depekto, kinakailangan na magbigay ng nakasulat na paliwanag sa pinuno ng organisasyon.

Panloob na financial control journal na may halimbawa ng pagpuno

Sa journal ng panloob na kontrol sa pananalapi, ang mga institusyon ay nagbibigay ng:

• Impormasyon tungkol sa mga paglabag at pagkukulang sa pagpapatupad ng mga pamamaraan sa badyet.
• Impormasyon tungkol sa mga kasalukuyang panganib sa badyet.
• Mga rekomendasyon para sa kanilang pag-aalis at pag-iwas.

Ayon sa mga pamantayan ng panloob na kontrol sa pananalapi, ang dokumento ay naglalaman ng mga huling resulta ng pag-aaral ng legalidad ng mga aktibidad ng organisasyon. Bukod pa rito, sinasalamin nito ang mga konklusyon tungkol sa kalidad ng mga transaksyon sa negosyo na nakakaapekto sa epektibong pamamahala ng mga pondo sa badyet.

Ang journal ay dapat iguhit ng departamento ng institusyon na itinalagang responsable para sa pagpapatupad ng mga pamamaraan sa badyet. Ang dokumento ay pinunan batay sa impormasyon mula sa departamento ng inspeksyon. Ang anyo ay maaaring mabuo nang arbitraryo. Inirerekomenda na gamitin, bilang halimbawa, ang pamantayan ng RF Treasury sa ilalim ng Order No. 475 na may petsang Disyembre 16, 2016. Inaprubahan ng regulasyong legal na batas na ito ang mismong form at ang pamamaraan para sa paghahanda nito.

Ang pagpaparehistro ng magazine sa electronic format o "sa papel" ay pinapayagan. Ang elektronikong paraan ay nagbibigay-daan sa iyo na pangkatin ang mga paglabag ayon sa mga panahon ng kanilang paglitaw, mga uri at iba pang pamantayan. Sa pamamagitan ng paggamit ng programa, ang pagkakakilanlan ng oras ng pag-record ay magagamit; proteksyon mula sa hindi awtorisadong pag-access; paggawa ng mga tala tungkol sa mga paglabag.

Paliwanag na tala sa taunang mga account

Ang pamamaraan para sa pagpapatupad ng panloob na kontrol sa pananalapi ng munisipyo ay nagbibigay para sa pagpuno ng may-katuturang impormasyon sa mga paliwanag na tala. Ang ganitong mga form ay nakalakip sa taunang accounting (f. 0503760) ng institusyon at pag-uulat ng badyet (f. 0503160). Ang talahanayan 5 ay nagbibigay ng data sa mga resulta ng mga aktibidad sa pag-verify na isinagawa sa panahon ng pag-uulat, pati na rin ang mga rekomendasyon para sa pag-aalis ng mga kakulangan.

Isang responsibilidad

Sa antas ng pambatasan, ang mga parusa para sa kakulangan ng organisasyon ng isang sistema ng panloob na kontrol sa pag-uulat sa pananalapi ay hindi direktang inaprubahan. Ngunit maaaring bisitahin ng awtoridad sa pananalapi ang institusyon anumang oras upang pag-aralan ang sistema ng kontrol nito. Batay sa mga resulta ng naturang pag-audit, ang mga auditor ay maaaring mag-isyu ng isang order o pagtatanghal. Kung walang mga komento sa rebisyon, ang form ay hindi nakumpleto.

Ang dokumento ay nagpapahiwatig ng pagkakaroon ng mga paglabag. Kung ang utos (pagtatanghal) ay hindi natupad, ang lumabag ay nahaharap sa pananagutan. Sa kasalukuyan, ang halaga ng parusa ay:

• Para sa mga opisyal ng institusyon - 20,000-50,000 rubles. o ang diskwalipikasyon ay posible sa loob ng 1-2 taon.

Tandaan! Kapag nagsasagawa ng mga panloob na pag-audit, ang mga responsibilidad ay maaaring ibigay para sa mga paksa ng pamamaraan bilang bahagi ng kanilang mga responsibilidad. Para sa mga taong nagkasala ng mga pagkukulang, paglabag at pagbaluktot, bilang panuntunan, ang pananagutan sa pagdidisiplina ay ipinakilala sa ilalim ng Labor Code ng Russian Federation. Ang isang espesyal na komisyon ay may pananagutan sa pagtatasa ng kasapatan at pagiging epektibo ng sistema at pagsubaybay sa pagsunod nito. Ang komposisyon ng komisyon ay inaprubahan ng pinuno ng organisasyon.