Předpisy o vnitřní finanční kontrole rozpočtových institucí. Předpisy o vnitřní finanční kontrole. Organizace vnitřního kontrolního systému
Pro zajištění jednotného přístupu k plnění ze strany hlavních správců (správců) rozpočtových prostředků, hlavních správců (správců) rozpočtových příjmů, hlavních správců (správců) zdrojů financování rozpočtového schodku vnitřní finanční kontroly nařazuji:
Matice hodnocení fiskálních rizik
| Úroveň podle kritéria „Pravděpodobnost“ | Úroveň podle kritéria „Důsledky“ | |||
|---|---|---|---|---|
| Krátký | Mírný | Vysoký | Velmi vysoký | |
| od 0 do 20 % | Krátký | Krátký | Krátký | Průměrný |
| od 20 do 40 % | Krátký | Krátký | Průměrný | Vysoký |
| od 40 do 60 % | Průměrný | Průměrný | Vysoký | Velmi vysoký |
| od 60 do 80 % | Průměrný | Vysoký | Velmi vysoký | Velmi vysoký |
| od 80 do 100 % | Vysoký | Vysoký | Velmi vysoký | Velmi vysoký |
Transakce s mírou rizika „střední“, „vysoké“, „velmi vysoké“ jsou zahrnuty do mapy vnitřní finanční kontroly.
33. Vzor karty vnitřní finanční kontroly a doporučení k jejímu vyplnění jsou uvedeny v těchto metodických doporučeních.
34. Útvar (úředník) odpovědný za výsledky plnění vnitřních rozpočtových postupů poskytuje informace o hodnocení rozpočtových rizik útvaru (úředníkovi) provádějícímu analýzu vnitřní finanční kontroly hlavního správce (správce) rozpočtu. finančních prostředků.
35. Při monitorování se provádí sběr (žádost), analýza a vyhodnocení informací nezbytných pro výpočet ukazatelů charakterizujících výsledky plnění vnitřních rozpočtových postupů objekty sledování (dále jen monitorovací ukazatele). Mezi objekty sledování patří správci a příjemci rozpočtových prostředků podřízení hlavnímu správci (správci) rozpočtových prostředků.
36. Monitorování se provádí čtvrtletně (měsíčně).
37. Monitorovací ukazatele k datu vykázání zahrnují:
objem změn v rozpočtovém harmonogramu, odhady rozpočtu v kvantitativním a celkovém vyjádření;
ukazatele vyjadřující včasnost předložení sledovaných předmětů dokumentů nezbytných pro sestavení rozpočtu výdajů hlavním správcem rozpočtových prostředků, jakož i úplnost a platnost těchto dokumentů;
ukazatele odrážející jednotnost hotových výdajů zohledňující požadavky rozpočtové legislativy;
ukazatele odrážející dynamiku přijímání rozpočtových závazků (v členění podle typu výdajů);
ukazatele odrážející včasnost předkládání sledováním objektů dokumentů nezbytných pro hlavního správce (správce) rozpočtových prostředků k vypracování hotovostních prognóz (plánů), prognóz rozpočtových příjmů, provádění změn konsolidovaného rozpočtového harmonogramu, jakož i správnosti a ( nebo) platnost těchto dokladů;
objem (dynamika) pohledávek (závazků) za vypořádání s dodavateli a dodavateli, včetně pohledávek po splatnosti a nereálných pohledávek;
objem (dynamika) závazků ke mzdám a časové rozlišení výplat mezd;
objem pohledávek z rozpočtových příjmů;
přítomnost (podíl) porušení a nedostatků zaznamenaných federálním ministerstvem financí (finančním orgánem subjektu). Ruská Federace, finanční orgán obce) při výkonu jejich rozpočtových pravomocí stanovených v článku 269.1 rozpočtového zákoníku Ruské federace;
přítomnost (podíl) porušení a nedostatků zjištěných orgány státní (městské) finanční kontroly, jakož i výsledky (úplnost) plnění příslušných podání a pokynů;
ukazatele odrážející úroveň rozvoje vnitřní finanční kontroly sledovaného objektu;
ukazatele odrážející včasnost a objem provádění soudních úkonů;
ukazatele vyjadřující tempo růstu (poklesu) objemu zásob;
indikátory odrážející potenciál lidských zdrojů monitorovacích objektů;
další ukazatele nezbytné pro hodnocení kvality finančního řízení.
38. Formu a načasování předávání informací nezbytných pro výpočet ukazatelů kvality finančního řízení, jakož i vzorce (kritéria) pro jejich výpočet stanoví předpisy.
39. Na základě výsledků monitoringu je vypracována zpráva obsahující rozbor příčin odchylek vypočtených ukazatelů kvality finančního řízení od cílových hodnot těchto ukazatelů.
IV. Doporučení pro sepisování a vedení registrů (časopisů) vnitřní finanční kontroly, vypracování a předkládání zprávy o výsledcích vnitřní finanční kontroly
40. Vedení, účtování a uchovávání evidence (věstníku) vnitřní finanční kontroly provádí útvar odpovědný za provádění vnitřních rozpočtových postupů.
41. Vedení registru (deníku) vnitřní finanční kontroly provádějí oprávněné osoby zápisem do registru (deníku) vnitřní finanční kontroly na základě informací od úředníků provádějících kontrolní úkony. Vedení registru (deníku) vnitřní finanční kontroly se provádí s přihlédnutím k omezením stanoveným právními předpisy Ruské federace ve vztahu k informacím představujícím státní tajemství.
42. Registr vnitřní finanční kontroly (časopis) se doporučuje zpracovat v souladu s formou a doporučeními pro jeho vyplnění v souladu s těmito metodickými doporučeními.
43. Zápisy do registru (deníku) vnitřní finanční kontroly se provádějí tak, jak jsou kontrolní úkony prováděny v chronologickém pořadí.
44. Rejstříky (časopisy) vnitřní finanční kontroly se tvoří a vedou v chronologickém pořadí. Na obálce musíte uvést:
název útvaru odpovědného za provádění vnitřních rozpočtových postupů;
název a sériové číslo složky (pouzdra);
vykazované období: rok čtvrtletí (měsíc); počáteční a poslední čísla protokolů transakcí;
počet listů ve složce (pouzdru).
45. Uchovávání registrů (časopisů) vnitřní finanční kontroly se provádí způsobem, který zajišťuje jejich ochranu před neoprávněnými opravami, ztrátou integrity informací v nich a bezpečnost dokumentů samotných.
46. Dodržování požadavků na uchovávání rejstříků (časopisů) provádí osoba odpovědná za jejich vytvoření až do jejich uložení v archivu.
47. Doporučuje se, aby hlavní správce rozpočtových prostředků stanovil postup pro podávání zpráv o výsledcích vnitřní finanční kontroly (dále jen Zpráva).
48. Zpráva je vypracována na základě údajů z registrů (věstníků) vnitřní finanční kontroly ve formě a doporučení pro její vyplnění v souladu s těmito metodickými doporučeními.
49. Zpráva je přiložena ve formě dle přílohy č. 5 těchto metodických doporučení, která obsahuje:
popis přijatých a (nebo) navržených opatření k odstranění porušení a nedostatků zjištěných při vnitřní finanční kontrole, důvody jejich vzniku v doba ohlášení;
informace o počtu úředníků vykonávajících vnitřní finanční kontrolu, přijatých opatřeních ke zvýšení jejich kvalifikace;
informace o průběhu plnění opatření k odstranění porušení a nedostatků, o důvodech jejich vzniku, jakož i o průběhu plnění materiálů zasílaných orgánu vnitřní státní (městské) finanční kontroly, orgánům činným v trestním řízení.
Příloha 1
Na
o provádění vnitřních
finanční kontrola
SVITEK
operace (akce k vytvoření dokumentů nezbytných k provedení vnitřního rozpočtového řízení)
| Kódy | |||
|---|---|---|---|
| №_____________ | |||
| k „___“_________ 20__ | datum | ||
| Jméno hlavního správce rozpočtových prostředků | Kapitola o BC | ||
| Název rozpočtu | podle OKTMO | ||
| Název strukturální jednotky odpovědné za provádění vnitřních rozpočtových postupů | |||
| I. _______________________________ (název vnitřního rozpočtového procesu) | |||
| Proces | Úkon | Rozpočtová rizika | Risk Matrix | Zahrnout do mapy VFK | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Odhad pravděpodobnosti | Úroveň rizika | |||||||
| Pravděpodobnost výskytu | Důsledky | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Proces | Úkon | Úředník odpovědný za operaci | Rozpočtová rizika | Risk Matrix | Úroveň rizika | Zahrnout do mapy VFK | Návrhy na použití kontrolních akcí | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Odhad pravděpodobnosti | ||||||||
| Pravděpodobnost výskytu | Důsledky | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
Vedoucí konstrukce _____________________ _____________ ________________________
1. V Seznamu je uveden název procesu vnitřního rozpočtového řízení jako souboru vzájemně souvisejících (návazných) operací (úkonů ke generování podkladů nezbytných k provedení vnitřního rozpočtového řízení) směřujících k dosažení výsledku vnitřního rozpočtového řízení (dále jen jako proces). Seznam procesů schvaluje vedoucí odboru odpovědný za výsledek vnitřního rozpočtového řízení s uvedením odpovědných osob podílejících se na realizaci procesů vnitřního rozpočtového řízení.
2. Seznam uvádí název operace (akce k vytvoření dokumentu nezbytného k provedení vnitřního rozpočtového procesu). Například operace pro sestavování a předkládání zdůvodnění rozpočtových přídělů na sociální platby na sociální zabezpečení a jiné platby obyvatelstvu z hlediska veřejných regulačních (veřejných) povinností jsou:
získávání informací od ostatních strukturních útvarů státního orgánu (místní samosprávy), vládních úřadů a (nebo) jiných státních orgánů (místní samosprávy) potřebných pro tvorbu ukazatelů pro toto zdůvodnění rozpočtových alokací a jejich analýzu;
vyplnění údajů ve stanoveném dokumentu a jeho předložení finančnímu orgánu příslušného rozpočtu.
3. Seznam obsahuje údaje o úředníkovi odpovědném za provedení operace (úkony k vytvoření dokumentu nezbytného k provedení vnitřního rozpočtového řízení), včetně příjmení a iniciál a (nebo) názvu pozice, kterou zastává.
4. Seznam uvádí rozpočtová rizika spojená s operací uvedenou ve sloupci 3 seznamu.
5. Seznam uvádí míru pravděpodobnosti výskytu rozpočtového rizika podle kritéria „Pravděpodobnost“.
6. Seznam uvádí míru důsledků vzniku rozpočtového rizika podle kritéria „Důsledky“.
7. Seznam uvádí míru rozpočtového rizika vypočtenou podle bodu 31 Metodických doporučení k provádění vnitřní finanční kontroly.
8. Seznam vnitřních finančních kontrol uvádí slovo „ano“, pokud je operace uvedena na kartě vnitřní finanční kontroly, nebo slovo „ne“ jinak.
9. Seznam odráží návrhy na použití kontrolních opatření s uvedením jejich charakteristik ve vztahu k operacím zahrnutým do mapy vnitřní finanční kontroly. Například ve vztahu k příchozím informacím od jiných strukturních útvarů státního orgánu (orgánu samosprávy), vládních institucí nezbytných pro tvorbu ukazatelů pro toto zdůvodnění rozpočtových alokací, se při kontrole podle úrovně jurisdikce relevantní údaje uvedené v tomto informace jsou kontrolovány z hlediska souladu s požadavky stanovenými rozpočtovou legislativou a vnitřními normami (právní úkony hlavního správce (správců) rozpočtových prostředků).
Dodatek 2
Na
o provádění vnitřních
finanční kontrola
Ukázkový seznam
procesy vnitřních rozpočtových postupů nezbytných pro tvorbu mapy vnitřní finanční kontroly
| Název vnitřního rozpočtového procesu | Název procesu | Odbor odpovědný za výsledek vnitřního rozpočtového procesu | Spoluvykonavatelé procesu vnitřního rozpočtového procesu |
|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Vypracovávání a předkládání zdůvodnění rozpočtových přídělů na sociální zabezpečení a další platby obyvatelstvu ve smyslu veřejnoprávních regulačních (veřejných) povinností (s výjimkou pořízení zboží, prací, služeb ve prospěch občanů a dotací v přenesené působnosti) | |||
| Vypracovávání a předkládání zdůvodnění rozpočtových přídělů na sociální zabezpečení a jiné platby obyvatelstvu ve smyslu veřejnoprávních regulačních (veřejných) povinností při pořizování zboží, prací a služeb ve prospěch občanů | Pověřený odbor hlavního správce rozpočtových prostředků | ||
| Vypracovávání a předkládání odůvodnění rozpočtových přídělů na sociální zabezpečení a další platby obyvatelstvu prostřednictvím dotací na provádění přenesené působnosti | Pověřený odbor hlavního správce rozpočtových prostředků | ||
| Sestavování a předkládání zdůvodnění rozpočtových přídělů do mzdového fondu a pojistného do státních mimorozpočtových fondů | Pověřený odbor hlavního správce rozpočtových prostředků | ||
| Sestavení a předložení finančnímu orgánu (řídicímu orgánu státního mimorozpočtového fondu) podkladů potřebných pro zpracování a projednání návrhu rozpočtu, včetně evidence výdajových povinností a zdůvodnění rozpočtových přídělů | Pověřený odbor hlavního správce rozpočtových prostředků | ||
| Vypracovávání a předkládání zdůvodnění rozpočtových přídělů na poskytování rozpočtových investic (s výjimkou rozpočtových investic do investiční výstavby státního (obecního) majetku nebo na pořízení objektů) nemovitost do státního (obecního) majetku) | Pověřený odbor hlavního správce rozpočtových prostředků | ||
| Zpracování a předkládání zdůvodnění rozpočtových přídělů na poskytování dotací na spolufinancování kapitálových investic do majetku státu (obce) | Pověřený odbor hlavního správce rozpočtových prostředků | ||
| Vypracování a předložení odůvodnění rozpočtových přídělů na nákup zboží, prací a služeb | Pověřený odbor hlavního správce rozpočtových prostředků | ||
| Sestavování a předkládání zdůvodnění rozpočtových přídělů na poskytování mezirozpočtových transferů (s výjimkou dotací na spolufinancování kapitálových investic do majetku státu (obce), dotací na výkon přenesené působnosti ve smyslu sociální pojištění a další platby obyvatelstvu) | Pověřený odbor hlavního správce rozpočtových prostředků | ||
| Sestavení a předložení finančnímu orgánu (řídicímu orgánu státního mimorozpočtového fondu) podkladů potřebných pro zpracování a projednání návrhu rozpočtu, včetně evidence výdajových povinností a zdůvodnění rozpočtových přídělů | Zpracování a předkládání zdůvodnění rozpočtových prostředků na poskytování dotací státním (obecním) institucím | Pověřený odbor hlavního správce rozpočtových prostředků | |
| Vypracovávání a předkládání zdůvodnění rozpočtových přídělů na poskytování dotací státním podnikům, společnostem, jednotným podnikům | Pověřený odbor hlavního správce rozpočtových prostředků | ||
| Vypracovávání a předkládání odůvodnění rozpočtových přídělů na poskytování dotací právním, Jednotlivci a fyzické osoby podnikatele (s výjimkou dotací státním (obecním) institucím, státním podnikům, společnostem, jednotným podnikům) | Pověřený odbor hlavního správce rozpočtových prostředků | ||
| Vypracování a předložení odůvodnění rozpočtových přídělů na výkon právních nároků | Pověřený odbor hlavního správce rozpočtových prostředků | ||
| Vypracování a předložení odůvodnění rozpočtových přídělů na platby daní a jiných plateb | Pověřený odbor hlavního správce rozpočtových prostředků | ||
| Sestavování a předkládání zdůvodnění rozpočtových prostředků na poskytování rezervních fondů | Pověřený odbor hlavního správce rozpočtových prostředků | ||
| Sestavení a předložení finančnímu orgánu (řídicímu orgánu státního mimorozpočtového fondu) podkladů potřebných pro zpracování a projednání návrhu rozpočtu, včetně evidence výdajových povinností a zdůvodnění rozpočtových přídělů | Vedení registru výdajových povinností | Pověřený odbor hlavního správce rozpočtových prostředků | |
| Tvorba a směr rozdělení rozpočtových prostředků podle klasifikačních kódů rozpočtových výdajů a (nebo) doklad o objemu rozpočtových prostředků pro doplňkové potřeby hlavního správce rozpočtových prostředků | Pověřený odbor hlavního správce rozpočtových prostředků | ||
| Tvorba a směřování návrhu regulačního právního aktu o poskytování finančních prostředků z rozpočtu (návrh rozhodnutí o přípravě a realizaci rozpočtových investic do majetku státu (obce)) | Pověřený odbor hlavního správce rozpočtových prostředků | ||
| Sestavování a předkládání Spolkové pokladně (finančnímu úřadu) podkladů potřebných pro sestavení a vedení pokladního plánu rozpočtových příjmů, rozpočtových výdajů a zdrojů financování rozpočtového schodku | Sestavování a předkládání informací nezbytných pro sestavení a vedení pokladního plánu pro rozpočtové příjmy federální pokladně (finančnímu úřadu) | Pověřený odbor hlavního správce rozpočtových prostředků | |
| Sestavování a předkládání informací nezbytných pro sestavení a vedení pokladního plánu pro rozpočtové výdaje federální pokladně (finančnímu úřadu) | Pověřený odbor hlavního správce rozpočtových prostředků | ||
| Sestavení a předložení informací nezbytných pro sestavení a vedení pokladního plánu zdrojů financování rozpočtového deficitu federální pokladně (finančnímu úřadu) | Pověřený odbor hlavního správce rozpočtových prostředků | ||
| Sestavování, schvalování a vedení rozpočtového seznamu hlavního hospodáře (správce) rozpočtových prostředků | Tvorba a schvalování rozpočtového seznamu hlavního hospodáře (správce) rozpočtových prostředků | ||
| Vedení rozpočtového seznamu hlavního správce (správce) rozpočtových prostředků včetně provádění změn v rozpočtovém seznamu | Pověřené oddělení hlavního správce (správce) rozpočtových prostředků | ||
| Vypracovávání a zasílání dokumentů nezbytných pro sestavení a vedení konsolidovaného rozpočtového seznamu, jakož i pro sdělování (rozdělování) rozpočtových přídělů a limitů rozpočtových závazků hlavním správcům rozpočtových fondů a jejich zasílání federální pokladně (finančnímu orgánu) | Vytváření a podávání návrhů na změnu rozdělení rozpočtových prostředků pro zařazení do návrhu zákona (rozhodnutí) o změně zákona (rozhodnutí) o rozpočtu | Pověřený odbor hlavního správce rozpočtových prostředků | |
| Tvorba a podávání návrhů na změnu konsolidovaného rozpočtového harmonogramu a limitů rozpočtových závazků | Pověřený odbor hlavního správce rozpočtových prostředků | ||
| Přiblížení limitů rozpočtových povinností podřízeným vedoucím pracovníkům a příjemcům rozpočtových prostředků | Sestavení a předložení plánu výdajů federálnímu orgánu státní pokladny (finančnímu orgánu). | Pověřené oddělení hlavního správce (správce) rozpočtových prostředků | |
| Vytvoření a předložení rejstříku výdajových plánů federálnímu ministerstvu financí (finančnímu úřadu). | Pověřené oddělení hlavního správce (správce) rozpočtových prostředků | ||
| Sestavení sady rozpočtových odhadů, schvalování a správa rozpočtových odhadů (soubor rozpočtových odhadů) | Sestavení souboru odhadů rozpočtu | Pověřené oddělení hlavního správce (správce) rozpočtových prostředků | |
| Schvalování a vedení souboru odhadů rozpočtu | Pověřené oddělení hlavního správce (správce) rozpočtových prostředků | ||
| Schvalování a vedení rozpočtových odhadů | Pověřené oddělení hlavního správce (správce) rozpočtových prostředků | ||
| Formování a schvalování státních (obecních) úkolů ve vztahu k podřízeným státním (obecním) institucím | Formování státních (obecních) úkolů ve vztahu k podřízeným státním (obecním) institucím | Pověřený odbor hlavního správce rozpočtových prostředků | |
| Schvalování státních (obecních) úkolů ve vztahu k podřízeným státním (obecním) institucím | Vedoucí hlavního správce rozpočtových fondů | ||
| Zajistit, aby příjemci mezirozpočtových dotací, dotací a jiných mezirozpočtových transferů, které mají určený účel, jakož i ostatních dotací a rozpočtových investic dodržovali podmínky, cíle a postupy stanovené při jejich poskytování | Shromažďování a analýza informací o plnění podmínek pro poskytnutí finančních prostředků z rozpočtu (efektivitě jejich použití) pro odpovídající převod | Pověřený odbor hlavního správce rozpočtových prostředků | |
| Prezentace výsledků vedoucímu (zástupci vedoucího) hlavního správce rozpočtových nástrojů pro rozbor informací o plnění podmínek pro poskytování finančních prostředků z rozpočtu | Pověřený odbor hlavního správce rozpočtových prostředků | ||
| Přijímání opatření k zajištění podmínek pro poskytování prostředků z rozpočtu na základě výsledků rozborů a ověřování dodržování podmínek pro poskytování prostředků z rozpočtu | Vedoucí (zástupce vedoucího) hlavního správce rozpočtových prostředků | ||
| Příprava a prezentace rozpočtového výkaznictví a konsolidovaného rozpočtového výkaznictví | Vykazování rozpočtu | ||
| Předkládání zpráv o rozpočtu | Pověřený úředník účetní jednotky | ||
| Příprava výkazů konsolidovaného rozpočtu | Pověřený odbor hlavního správce rozpočtových prostředků | ||
| Prezentace konsolidovaných rozpočtových výkazů | Pověřený odbor hlavního správce rozpočtových prostředků | ||
| Časové rozlišení, účetnictví a kontrola správnosti výpočtu, úplnosti a včasnosti plateb (příjmy ze zdrojů financování rozpočtového deficitu) do rozpočtu, penále a pokuty na nich (s výjimkou operací prováděných v souladu s právními předpisy Ruské federace o daních a poplatcích, legislativa Ruské federace o celních záležitostech) | Sestavení (aktualizace) a schválení seznamu správců rozpočtových příjmů podřízených hlavnímu správci rozpočtových příjmů | Pověřený odbor hlavního správce rozpočtových prostředků | |
| Kontrola správnosti výpočtu, úplnosti a včasnosti plateb (příjmů zdrojů financování schodku rozpočtu) do rozpočtu | |||
| Rozhodování o vracení přeplatků (inkasovaných) plateb do rozpočtu, penále a pokuty, jakož i úroků za předčasné provedení těchto vratek a úroků narostlých z nadměrně vybraných částek a předkládání příkazů (zpráv) orgánu federální pokladny pro vrátit se | Správce rozpočtových příjmů, správce zdrojů financování schodku rozpočtu | ||
| Vyjasnění plateb do rozpočtu včetně nezúčtovaných příjmů | Správce rozpočtových příjmů, správce zdrojů financování schodku rozpočtu |
Dodatek 3
Na
o provádění vnitřních
finanční kontrola
KARTA INTERNÍ FINANČNÍ KONTROLY*
I. Sestavování a předkládání finančnímu orgánu (řídícímu orgánu státního mimorozpočtového fondu) podkladů potřebných pro zpracování a projednání návrhu rozpočtu, včetně evidence výdajových povinností a zdůvodnění rozpočtových přídělů
| Proces | Úkon | Úředník odpovědný za operaci | Termín operace | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| název | Kód | Způsob ovládání | Kontrolní akce | Typ/způsob ovládání | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Vypracovávání a předkládání odůvodnění rozpočtových přídělů na poskytování rozpočtových investic do investiční výstavby majetku státu nebo na pořízení nemovitostí do vlastnictví státu | Vytváření rozpočtové žádosti strukturální jednotkou dohlížející na poskytování rozpočtových investic v investiční výstavbě | 01.001.01 | V souladu s odstavcem X harmonogramu přípravy odůvodnění rozpočtových přídělů | Hlavní specialista-expert Ivanov I.I. | Sebeovládání | Kontrola souladu rozpočtového požadavku, zda jeho ukazatele jsou v souladu s ustanoveními postupu pro vytváření zdůvodnění rozpočtových přídělů | Vizuální / Solidní | |
| Kontrola podřízeností | Odsouhlasení dat rozpočtové žádosti s daty primárních dokumentů, na jejichž základě byla rozpočtová žádost sestavena; Potvrzení správnosti a úplnosti vyplnění rozpočtové žádosti | Vizuální / Solidní | ||||||
| Poradce útvaru odpovědného za vytváření zdůvodnění rozpočtových přídělů Sidorov I.I. | Přilehlé ovládání | Kontrola úplnosti vyplnění žádosti o rozpočet, dostupnost projektové a odhadové dokumentace pro stavební projekty a správné použití kódů rozpočtové klasifikace | Vizuální / Solidní | |||||
| Vypracovávání a předkládání odůvodnění rozpočtových přídělů na poskytování rozpočtových investic do investiční výstavby majetku státu nebo na pořízení nemovitostí do vlastnictví státu | Vyplnění formuláře odůvodnění rozpočtových přídělů na poskytování rozpočtových investic do investiční výstavby majetku státu (OBAS) v r. informační systém | 01.001.02 | Poradce Sidorov I. | Jeden pracovní den před datem předložení (schválení) odůvodnění přidělení rozpočtu | Poradce Sidorov I.I. | Sebeovládání | Smíšené / pevné | |
| Vedoucí oddělení odpovědného za tvorbu odůvodnění rozpočtových přídělů Petrov S.A. | Kontrola podřízeností | Kontrola úplnosti vyplnění formuláře OBAS a souladu jeho ukazatelů s ustanoveními postupu pro vytváření zdůvodnění rozpočtových přídělů | Smíšené / pevné | |||||
| Pozice osoby oprávněné podepsat OBAS, A.M. Lavrov | Kontrola podřízeností | Kontrola vyplnění formuláře OBAS z hlediska úplnosti a souladu jeho ukazatelů s body i-j pořadí zdůvodnění rozpočtových přídělů | Vizuální/Selektivní | |||||
| Vypracování a předložení odůvodnění rozpočtových přídělů na nákup zboží, prací a služeb** | ||||||||
II. Formování a schvalování státních (obecních) úkolů ve vztahu k podřízeným státním (obecním) institucím
| Vytváření a zasílání požadavků podřízeným institucím | 02.001.01 | Hlavní specialista-expert Ivanov I.I. | 35 dnů před datem schválení vládních úkolů | Hlavní specialista - expert Ivanov I.I. | Sebeovládání | Kontrola správnosti požadavku | Smíšené / pevné | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Kontrola podřízeností | Potvrzení o správnosti žádosti a dostatečnosti požadovaných informací pro účely sestavení státního úkolu | Smíšené / pevné | ||||||
| Kontrola podřízeností | Potvrzení dostatečnosti požadovaných informací pro účely sestavení státního úkolu | Vizuální/Selektivní | ||||||
| Formování vládních úkolů | Vyplnění formuláře vládního zadání | 02.001.02 | Poradce Sidorov I.I. | Jeden den před schválením vládních úkolů | Poradce Sidorov I.I. | Sebeovládání | Kontrola plnění státního úkolu v souladu s ustanoveními právních předpisů upravujících tvorbu státních úkolů a finanční podporu jejich plnění | Smíšené / pevné |
| Vedoucí oddělení Tichonov T.T. | Kontrola podřízeností | Kontrola plnění státního úkolu pro správnou aplikaci norem, koeficientů při stanovení objemu dotace, dodržování stanovených seznamů státních služeb; Odsouhlasení údajů uvedených v návrhu zadání stavu s údaji poskytnutými institucemi | Smíšené / pevné | |||||
| Ředitel odboru Petrov P.P. | Kontrola podřízeností | Kontrola plnění státního úkolu z hlediska souladu se stanovenými kritérii, odrážející úplnost a kvalitu provedení státního úkolu | Vizuální/kontinuální |
Nemocný. Sestavování, schvalování a udržování odhadů rozpočtu a (nebo) souboru odhadů rozpočtu
| 03.001.01 | Hlavní specialista-expert Ivanov I.I. | Do jednoho pracovního dne ode dne obdržení návrhu rozpočtového odhadu | Hlavní specialista-expert Ivanov I.I. | Kontrola souladu návrhu rozpočtového odhadu z hlediska jeho ukazatelů a podoby s ustanoveními právního aktu GRBS o postupu při sestavování, schvalování a vedení rozpočtových odhadů | Smíšené / pevné | |||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Vedoucí oddělení Petrov S.A. | Kontrola podřízeností | Smíšené / pevné | ||||||
| Zástupce vedoucího GRBS A.M. Lavrov (osoba oprávněná k podpisu) | Kontrola podřízeností | Kontrola provedení záporného závěru k návrhu rozpočtového odhadu nebo potvrzení správnosti jeho sestavení | Smíšené/Selektivní | |||||
| Vypracování a schválení souboru odhadů rozpočtu | Tvorba souboru odhadů rozpočtu | 03.001.02 | Poradce Sidorov I.I. | Jeden pracovní den před datem schválení souboru odhadů rozpočtu | Poradce Sidorov I.I. | Sebeovládání | Kontrola plnění souboru rozpočtových odhadů úplnosti a souladu jeho ukazatelů a formy s ustanoveními právního aktu Státní rozpočtové inspekce o postupu při sestavování, schvalování a vedení rozpočtových odhadů | Smíšené / pevné |
| Vedoucí oddělení Petrov S.A. | Kontrola podřízeností | Kontrola úplnosti návrhu souboru odhadů rozpočtu a souladu jeho ukazatelů a formy s body i-j legální GRBS jedná o postupu při sestavování, schvalování a vedení rozpočtových odhadů | Smíšené / pevné | |||||
| Vedení souboru odhadů rozpočtu** | ||||||||
IV. Příprava a realizace rozpočtových odhadů
| Přijímání rozpočtových závazků | X | X | X | X | Hlavní specialista-expert Ivanov I.I. | Kontrola podle jurisdikce | Výpočet a analýza monitorovacích ukazatelů charakterizujících včasnost přijímání závazků v souladu s předpisy | X |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Evidence žádostí o hotové výdaje | X | X | X | X | Hlavní specialista-expert Ivanov I.I. | Kontrola podle jurisdikce | Výpočet a analýza monitorovacích ukazatelů charakterizujících kvalitu hotovostních výdajů v souladu s předpisy | X |
Vedoucí (zástupce vedoucího) hlavního správce ____________ _________ ______________________
(správce) rozpočtových prostředků (pozice) (podpis) (přepis podpisu)
Vedoucí struktury ____________ _________ _______________________
divize (pozice) (podpis) (přepis podpisu)
„____“______________ 20__
______________________________
* tato forma karty vnitřní finanční kontroly odráží individuální přístupy k jejímu vyplnění
vnitřní rozpočtové postupy
** Karty vnitřní finanční kontroly se vyplňují stejným způsobem
Doporučení
o vyplnění Karty vnitřní finanční kontroly
Při vyplňování vnitřní finanční kontroly (dále jen Karta) jsou uvedeny následující údaje.
1. Mapa uvádí název procesu vnitřního rozpočtového procesu.
2. Karta uvádí název operace (akce pro vytvoření dokumentu nezbytného k provedení vnitřního rozpočtového procesu).
3. Karta označuje jedinečný kód transakce ve formátu: A.B.C, kde
A - pořadové číslo vnitřního rozpočtového procesu;
B - pořadové číslo procesu příslušného interního rozpočtového řízení;
B - pořadové číslo operace odpovídajícího procesu
příslušný vnitřní rozpočtový proces.
4. Karty obsahují informace o úředníkovi odpovědném za operaci, včetně příjmení a iniciál a (nebo) názvu pozice, kterou zastává.
5. Na kartě je uvedeno načasování a (nebo) frekvence operace (např. nejpozději jeden pracovní den ode dne obdržení informací nezbytných pro vygenerování dokladu).
6. Karty obsahují informace o úředníkovi provádějícím kontrolní akce, včetně příjmení a iniciál a (nebo) názvu pozice, kterou zastává.
7. Karty označují jednu z kontrolních metod „Sebekontrola“, „Přilehlá kontrola“, „Kontrola podle úrovně podřízenosti“ nebo „Kontrola podle úrovně jurisdikce“. Například při tvorbě ukazatelů harmonogramu výdajů ohledně rozdělení limitů na rozpočtové závazky na nákup zboží, prací a služeb pro uspokojování státní (komunální) potřeby, za účelem zajištění plnění rozpočtových odhadů, pověřený útvar hlavního správce rozpočtových prostředků přijímá návrhy odhadů rozpočtu a (nebo) návrhy plánů - harmonogramy nákupů pro potřeby státu (obce). Úředník uvedeného útvaru vykonává kontrolu na úrovni jurisdikce kontrolou plnění návrhu rozpočtového odhadu a (nebo) kontrolou harmonogramu zadávání zakázek, poté vypracuje závěr o odstranění porušení a nedostatků, pokud jsou zjištěny. S ohledem na přípravu závěru vykonává uvedená osoba sebekontrolu a vedoucí stanoveného útvaru kontrolu podle stupně podřízenosti.
8. Na kartě je uveden název a popis kontrolních akcí uplatňovaných v souvislosti s operací uvedenou ve sloupci 2 karty.
9. Karta označuje jeden z následujících typů kontroly – „Vizuální“; "Auto"; „Smíšené“, stejně jako metody řízení – „Nepřetržité“ nebo „Selektivní“.
Dodatek 4
Na
o provádění vnitřních
finanční kontrola
ČASOPIS
účtování výsledků vnitřní finanční kontroly
I. Sestavování, schvalování a udržování rozpočtových odhadů a (nebo) souboru rozpočtových odhadů
| datum | název operace | Kontrolní kód akce | Úředník odpovědný za operaci | Úředník provádějící kontrolní akci | Charakteristika řídícího působení | Výsledky kontrolní akce | Známka eliminace | ||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 05.06 | Přezkoumání návrhu odhadu rozpočtu | 03.001.01 60 | Hlavní specialista-expert Ivanov I.I. | Hlavní specialista-expert Ivanov I.I. | Kontrola podle úrovně jurisdikce / Kontrola souladu návrhu rozpočtového odhadu z hlediska jeho ukazatelů a podoby s ustanoveními právního aktu GRBS o postupu při sestavování, schvalování a vedení rozpočtových odhadů / Smíšené / Průběžné / Do jednoho pracovního dne ode dne po obdržení návrhu rozpočtu | Nesprávné vyplnění údajů v dokumentu odhadu rozpočtu předloženého BSP | Dokument vytvořil nový zaměstnanec, formální kontrola hlavní účetní | Provést školení zaměstnance o vyplnění dokladu, posílit kontrolu nad zaměstnancem Ch. účetní | |
| II. ______________________________________________________________________________________________________________________________________ | |||||||||
| datum | název operace | Operační kód | Úředník odpovědný za operaci | Úředník provádějící kontrolní akci | Charakteristika řídícího působení | Výsledky kontrolní akce | Informace o příčinách nedostatků (porušení) | Navrhovaná opatření k odstranění nedostatků (porušení) a příčin jejich vzniku | Známka eliminace |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
Tento časopis obsahuje ____________ listů očíslovaných a sešněrovaných
Vedoucí konstrukce _______________ ___________ _______________________
divize (pozice) (podpis) (přepis podpisu)
„___“________________ 20__
Doporučení
o vyplňování Knihy jízd pro evidenci výsledků vnitřní finanční kontroly
1. Ve Věstníku pro evidenci výsledků vnitřní finanční kontroly (dále jen Věstník) se uvede datum provedení kontrolní akce.
2. Název operace je uveden v deníku.
3. Jedinečný kód je uveden ve Věstníku ve formátu: A.B.C, kde
A.B.C - operační kód.
4. Věstník obsahuje informace o úředníkovi odpovědném za operaci, včetně příjmení a iniciál a (nebo) názvu pozice, kterou zastává.
5. Věstník obsahuje informace o úředníkovi provádějícím kontrolní akce, včetně příjmení a iniciál a (nebo) názvu pozice, kterou zastává.
6. Ve Věstníku je uveden způsob kontroly a název kontrolní akce (např. odsouhlasení údajů rozpočtového požadavku s údaji prvotních dokladů, na jejichž základě byl rozpočtový požadavek tvořen, metodou kontroly podřízeností).
7. Věstník uvádí výsledky kontrolní akce - zjištěné nedostatky a porušení.
8. Věstník obsahuje informace o důvodech vzniku nedostatků (porušení).
9. Věstník uvádí navrhovaná opatření k odstranění nedostatků (porušení) a příčiny jejich vzniku (např. je potřeba zlepšit aplikační software z hlediska generování prognóz rozpočtových příjmů).
10. Po odstranění zjištěných nedostatků (porušení) je ve Věstníku umístěna známka.
Dodatek 5
Na
o provádění vnitřních
finanční kontrola
ZPRÁVA
o výsledcích vnitřní finanční kontroly
| Kontrolní metody | Počet ovládacích akcí | Počet zjištěných nedostatků (porušení) | Počet navržených opatření k odstranění nedostatků (porušení), důvody jejich vzniku, závěry | Počet přijatých opatření, provedené závěry |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Sebeovládání | ||||
| 2. Přilehlé ovládání | ||||
| 3. Kontrola podřízeností | ||||
| 4. Kontrola podle jurisdikce | ||||
| Celkový |
Vedoucí struktury ___________ _________ ________________________
divize (pozice) (podpis) (přepis podpisu)
„__“__________ 20__
Doporučení
o dokončení Zprávy o výsledcích vnitřní finanční kontroly
1. Zpráva o výsledcích vnitřní finanční kontroly (dále jen Zpráva) uvádí počet provedených kontrolních úkonů.
2. Zpráva uvádí počet zjištěných nedostatků (porušení).
3. Zpráva uvádí počet navržených opatření k odstranění nedostatků (porušení), důvody jejich vzniku a závěry.
4. Zpráva uvádí počet přijatých opatření a provedených závěrů.
VYSVĚTLIVKA
| KÓDY | |||
|---|---|---|---|
| dne _______ | datum | ||
| hlavní manažer, manažer, | podle OKPO | ||
| příjemce rozpočtových prostředků, vrchní správce, správce příjmů rozpočtu, vrchní správce, správce zdrojů financování schodku rozpočtu | Kapitola o BC | ||
| Název rozpočtu (veřejnoprávní subjekt) | podle OKTMO | ||
| Periodicita: | |||
| Jednotka měření: | třít. | podle OKEI | 383 |
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
Vedoucí struktury ____________ _________ _________________________
divize (pozice) (podpis) (přepis podpisu)
„___“__________ 20__
Přehled dokumentů
Ministerstvo financí Ruska předložilo metodická doporučení pro jednotný přístup k organizaci a provádění vnitřní finanční kontroly ze strany hlavních manažerů a hlavních správců (správců) rozpočtových fondů.
Cílem je dodržování postupů při sestavování a plnění rozpočtu, generování rozpočtového výkaznictví, zvyšování efektivnosti a účelnosti využívání rozpočtových prostředků.
Je uvedena klasifikace rozpočtových rizik. Jsou uvedeny vnitřní rozpočtové postupy, u kterých je vykonávána finanční kontrola. Byly identifikovány subjekty kontroly. Ovládací akce se dělí na vizuální, automatické a smíšené. Způsoby jejich provádění zahrnují kontinuální a selektivní. Provádí se sebekontrola, kontrola podle úrovně podřízenosti, související kontrola a kontrola podle úrovně jurisdikce.
Vnitřní finanční kontrola hlavního správce (správce) rozpočtových prostředků se provádí podle karet vnitřní finanční kontroly. Jsou uvedena doporučení pro přípravu, schválení a údržbu takových map.
Organizace sledování byla opravena.
Upravena byla problematika sestavování a vedení registrů (časopisů) vnitřní finanční kontroly.
V souladu s § 19 federálního zákona ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ „O účetnictví“ je hospodářský subjekt povinen organizovat a provádět vnitřní kontrolu skutečností hospodářského života.
Pod vnitřním kontrolním systémem je chápán jako soubor organizační struktury, metod a postupů přijatých managementem jako prostředků používaných při provádění efektivních ekonomických činností instituce.
Vnitřní kontrolní systém je vytvořen tak, aby zajistil:
- dodržování veřejná politika(strategie) vedením instituce;
- efektivnost a účelnost svých činností, včetně dosahování finančních a provozních ukazatelů;
- bezpečnost majetku a informací;
- spolehlivost a včasnost účetní závěrky;
- dodržování platných zákonů, a to i při výkonu obchodních činností a vedení účetnictví.
Postup organizace vnitřní kontroly , včetně odpovědností a pravomocí útvarů a personálu instituce, určuje vedoucí instituce v závislosti na povaze, rozsahu a specifikách činnosti instituce, jakož i na vlastnostech systému řízení.
Při organizaci vnitřní kontroly je třeba vzít v úvahu následující:
- vnitřní kontrola musí být prováděna na všech úrovních řízení instituce, jakož i ve všech jejích útvarech;
- Na provádění vnitřní kontroly se musí podílet všichni zaměstnanci instituce v souladu se svými pravomocemi a funkcemi;
- vytvořený vnitřní kontrolní systém musí být racionální a užitečný, tzn. srovnatelné s náklady na jeho organizaci a realizaci.
Organizaci a hodnocení vnitřní kontroly instituce v tomto případě může provádět speciálně vytvořený útvar (oddělení, sekce) v rámci možností instituce nebo přidělením funkcí jednotlivým odborníkům instituce. V tomto případě jsou určitým specialistům instituce přiděleny pracovní povinnosti pro metodickou podporu organizace a provádění vnitřní kontroly, koordinaci činnosti všech odborů (sekcí) vnitřního kontrolního systému a hodnocení vnitřního kontrolního systému.
Jako příklad, který splňuje výše uvedené požadavky, jeden z možné možnosti tvorba Řádu a provedení příkazu k systému vnitřní kontroly skutečností hospodářského života instituce.
Vzor příkazu ke schválení Předpisů o organizaci a provádění vnitřní kontroly skutečností hospodářského života v instituci
Efektivita vnitřního kontrolního systému vytvořeného vedením instituce závisí na schopnosti řešit zadané úkoly a zajistit ochranu instituce před možnými riziky.
Vnitřní kontrola přispívá k tomu, aby vedení instituce dosáhlo cílů své činnosti, ale nezaručuje jejich dosažení, protože účinnost vnitřní kontroly může být omezena následujícími okolnostmi:
- změny ekonomických podmínek nebo legislativy, vznik nových okolností mimo sféru vlivu vedení instituce;
- zneužití pravomoci ze strany vedení nebo zaměstnanců instituce, včetně tajných dohod mezi zaměstnanci;
- výskyt chyb při rozhodování, realizaci ekonomických skutečností, účetnictví včetně sestavení účetní závěrky.
Vnitřní kontrolní systém instituce zahrnuje tři složky:
- kontrolní prostředí;
- účetní systém;
- řízení.
Ovládací prostředí je soubor zásad a standardů pro činnost instituce, které určují obecné chápání vnitřní kontroly a požadavků na vnitřní kontrolu na úrovni instituce jako celku. Kontrolní prostředí odráží kulturu řízení instituce, vytváří vhodný přístup personálu k zavedení a provádění vnitřní kontroly a znamená také informovanost a konkrétní kroky vedení a zřizovatele (GRSB) směřující k vytvoření a udržování vnitřního kontrolního systému. .
Základními prvky kontrolního prostředí jsou zásady a styl řízení, které zajišťují, že zaměstnanci instituce chápou důležitost vnitřní kontroly a postavení vedení ve vztahu k problémům vnitřní kontroly. Na vedoucích institucí, kteří přijímají konkrétní manažerská rozhodnutí, přitom závisí následující:
- vytvoření organizační struktury s jasně promyšleným rozdělením odpovědnosti, vztahy s kontrolními postupy s přihlédnutím ke kvalifikaci a zkušenostem specialistů;
- organizace spolehlivého účetnictví finančních a věcných zdrojů, předcházení plýtvání a krádežím;
- soulad s hospodářskou legislativou;
- vytvoření speciální kontrolní služby v ústavu atp.
Jeden z podstatné prvky kontrolní prostředí pro instituci jsou metody plánování vnitřní kontroly, včetně pravidelných účetních zpráv o výsledcích činnosti instituce v souladu se stanovenými odhady rozpočtu (plány finanční a hospodářské činnosti) instituce; zjištění významných nesrovnalostí mezi skutečnými výsledky činnosti podle účetních výkazů a plánovanými ukazateli; přijetí nezbytných opatření k jejich nápravě na příslušné úrovni řízení.
Účinnost a účinnost vnitřního kontrolního systému hospodaření instituce je zjišťována hodnocením dosahování konkrétních výsledků. Metodika hodnocení dosahování konkrétních výsledků institucí zahrnuje sledování výsledky činnosti instituce.
Hlavním prvkem vnitřní kontroly instituce je odhad rizika související s identifikací a analýzou důsledků selhání instituce při dosahování jejích obchodních cílů. Při identifikaci rizik musí vedení instituce činit vhodná manažerská rozhodnutí vytvořením potřebného kontrolního prostředí, organizování vnitřních kontrolních postupů, informování zaměstnanců a vyhodnocování výsledků vnitřní kontroly.
Při vedení účetních záznamů a sestavování účetní závěrky je nutné posouzení rizik, aby bylo možné identifikovat okolnosti a důvody, které mohou ovlivnit spolehlivost účetní závěrky. V rámci takového posouzení by vedení instituce mělo zvážit pravděpodobnost zkreslení údajů vykazovaných na základě následujících předpokladů:
- vznik a existence: aktiva, závazky a finanční výsledky skutečně existují k datu vykázání; skutečnosti hospodářského života uvedené v účetních záznamech instituce nastaly během vykazovaného období a týkají se činností instituce;
- úplnost: skutečnosti hospodářského života, ke kterým došlo ve vykazovaném období a mají být k tomuto období přiřazeny, jsou skutečně zohledněny v účetních záznamech;
- práva a povinnosti: instituce má práva na aktiva uvedená v účetních záznamech a je odpovědná za stávající závazky;
- hodnocení a distribuce: aktiva, pasiva, výnosy a náklady jsou zohledněny ve správném peněžním a kvantitativním měření v příslušných účtech a odpovídajících účetních evidencích;
- prezentace a zveřejnění:účetní údaje jsou správně prezentovány a zveřejněny v účetní závěrce.
Ovládací prostředí instituce lze doložit následujícími dokumenty:
- předpisy o strategii, cílech a hodnotách instituce, které určují postavení instituce při poskytování státních a komunálních služeb;
- podnikatelská etika, která popisuje pravidla chování vedení a zaměstnanců instituce při různých událostech, reklamačním řízení;
- Organizační struktura instituce, určení místa a role jejích jednotek, úrovně akceptace manažerská rozhodnutí, personální zajištění;
- pokud existují strukturální divize instituce, jsou nezbytná ustanovení pro jednotlivé divize, která definují jejich funkce, pravomoci a odpovědnosti jejich vedoucích;
- interní administrativní dokumenty definující pravidla pro rozhodování a provádění jednotlivých obchodních případů, včetně účetní politiku instituce;
- personální politiku, která stanoví pokyny pro přijímání, školení a rozvoj zaměstnanců instituce, kritéria pro hodnocení výkonu a systém odměňování.
Ve vztahu k účetnictví a přípravě účetní závěrky lze kontrolní prostředí popsat takto:
- předpisy o účetní službě;
- účetní zásady instituce pro účetnictví a daňové účetnictví;
- požadavky na kvalifikaci účetních a další dokumenty stanovující požadavky na prostředí, ve kterém je účetnictví organizováno a vedeno, postup pro interakci oddělení (sekcí) a personálu instituce a rozhodování o účetních otázkách. V tomto případě je třeba věnovat pozornost postupu při interakci v otázkách účetnictví instituce a centralizovaného účetnictví.
Účetní systém zahrnuje:
- účetní politika instituce, její organizační, technické a metodické aspekty;
- organizační struktura účetnictví, rozdělení odpovědnosti a pravomocí mezi výkonné umělce;
- postup přípravy primárních dokumentů a organizace toku dokumentů;
- systém účetních záznamů a postup promítání údajů do účetních registrů;
- proces sestavování účetní závěrky;
- kontroly poskytované účetním systémem;
- kritické oblasti účetnictví a možná rizika.
Postupy schvalování výdajů jsou povinné a důsledně implementovány ve všech agenturách. Fakta o hospodářské činnosti instituce, spáchaná v souladu s výše uvedeným postupem, se nutně odrážejí ve stejném pořadí v účetnictví. Postup schvalování výdajů instituce je rozdělen do fází, podle kterých se v účetních registrech instituce promítají následující obchodní transakce:
- přijetí předpokládaných (plánovaných) závazků v mezích schválených ukazatelů (LBO, dotace) běžného finančního roku přinesených instituci;
- potvrzení o povinnosti instituce uhradit na náklady schváleného odhadu rozpočtu (PFHD) peněžní závazky v souladu s platbou a další dokumenty potřebné k autorizaci jejich platby.
K provádění autorizačního postupu v účetnictví se bezpodmínečně používají účty. 5 oddílů účtové osnovy, určený institucím k evidenci výše výdajů schválených odhadem rozpočtu pro vládní instituce a plánem finanční a hospodářské činnosti ukazatelů o příjmech a výdajích pro rozpočtové a samosprávné instituce. Pomocí účtů oddílu 5 účtové osnovy se evidují i dohadné (plánované) závazky a peněžní závazky přijaté institucemi pro běžný účetní rok.
Operace, které schvalují závazky instituce přijaté v běžném finančním roce, se vytvářejí s ohledem na závazky (peněžní závazky), které instituce přijala a nesplnila.
V souladu s Jednotnou účtovou osnovou, schválenou nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 1. prosince 2010 č. 157n, promítnout do účtování transakcí opravňujících výdaje všech typů institucí a financování příjmů rozpočtových a autonomních institucí , je regulováno používat následující účty oddílu 5:
Pro vládní instituce:
Účet 50100 „Omezení rozpočtových závazků“ slouží k zohlednění ukazatelů schválených a přijatých limitů rozpočtových závazků na běžný rozpočtový rok v souladu s odhadem rozpočtu a harmonogramem rozpočtu. Limity rozpočtových závazků jsou seskupeny podle analytických účtů
Používá se k zohlednění ukazatelů přijatých rozpočtových závazků (peněžních závazků) běžného účetního roku a změn provedených v běžném účetním roce v ukazatelích přijatých závazků (peněžních závazků).
Současně se účtování přijatých rozpočtových závazků a peněžních závazků provádí na základě dokladů potvrzujících jejich přijetí v souladu se seznamem vytvořeným institucí v rámci tvorby účetní politika s přihlédnutím k požadavkům finančního úřadu.
Seskupování závazků převzatých institucí se provádí v rámci účtů obsahujících odpovídající analytický kód syntetické účtové skupiny, která definuje rozpočtové a peněžní závazky.
Účet 50300 „Rozpočtové položky“ slouží k vyúčtování ukazatelů schválených a přijatých rozpočtových přídělů běžného rozpočtového roku.
Seskupování rozpočtových alokací se provádí podle účtů obsahujících odpovídající analytický kód syntetické účtové skupiny.
Pro rozpočtové a autonomní instituce:
Účet 50400 „Předpokládané (plánované) úkoly“ slouží pro účely účtování částek plánovaných úkolů schválených pro příslušný účetní rok na příjmy (příjmy), výdaje (platby), jakož i částky provedených změn ukazatelů plánovaných úkolů schválených předepsaným způsobem v průběhu aktuální finanční rok.
Účet 50200 „Přijaté závazky“ slouží k účtování ukazatelů přijatých plánových závazků (peněžních závazků) běžného účetního období a změn provedených v běžném účetním roce v ukazatelích přijatých plánových závazků (peněžních závazků).
Současně se účtování přijatých plánovaných závazků a peněžních závazků provádí na základě dokladů potvrzujících jejich přijetí v souladu se seznamem stanoveným institucí v rámci tvorby účetních pravidel.
Seskupování závazků převzatých institucí se provádí v rámci účtů obsahujících odpovídající analytický kód syntetické účtové skupiny, která definuje plánované (výdajové) závazky a peněžní závazky.
Účet 50600 „Právo na převzetí závazků“ se používá k vyjádření informací o rozsahu práva rozpočtových a autonomních institucí přijímat v mezích částek plánovaných přidělení závazků instituce schválených pro odpovídající finanční rok.
Účet 50700 „Schválený objem finanční podpory“ se pro účely účtování rozpočtových a samosprávných institucí používají částky příjmů (příjmů) schválených plánem finanční a hospodářské činnosti instituce na příslušný rozpočtový rok, jakož i částky změn provedených předepsaným způsobem v průběhu účetního období. aktuální finanční rok.
Účet 50800 „Finanční zajištění přijato“ používá se pro účely účtování rozpočtových a autonomních institucí o částkách finanční podpory obdržené v běžném rozpočtovém roce (příjmy a příjmy) a částce vrácené dříve přijaté finanční podpory (příjmy a příjmy).
Transakce autorizace výdajů instituce se promítají do účetnictví na základě prvotních dokladů stanovených účetním pokynem č. 157n.
V procesu provádění rozpočtového odhadu přebírá vládní instituce a plán finanční a hospodářské činnosti předpokládané nebo plánované závazky rozpočtová a autonomní instituce.
Převzetí předpokládaných (plánovaných) závazků spočívá v právu provádět výdaje a platby sepsáním platby a dalších dokladů nezbytných pro provádění výdajů a plateb v mezích dokončených předpokládaných (plánovaných) úkolů. V účetnictví se převzetí závazků na úkor odhadovaných (plánovaných) postoupení promítne v době provádění obchodních transakcí pro uznání závazků, s výhradou splacení na náklady LBO vládních institucí nebo na náklady různé zdroje finanční podpora rozpočtových a autonomních institucí:
- o výpočtu různých plateb zaměstnancům instituce;
- o časovém rozlišení různých daní, poplatků a odvodů do rozpočtu;
- o časovém rozlišení dluhů vůči dodavatelům a zhotovitelům za pořízení hmotného majetku (práce, služby);
- o časovém rozlišení pohledávek z jiných obchodních případů v souladu s platnou legislativou.
Převzetí závazků vládními institucemi na úkor rozpočtového odhadu (BBO), jakož i rozpočtovými a autonomními institucemi na úkor plánovaných úkolů PFHD, se promítá do účetnictví současně s uznáním závazků instituce, podléhají splácení prostřednictvím různých forem zdrojů finanční podpory (BBO, rozpočtové dotace, příjmové fondy), příjmy z činnosti atd.).
Hodnocení účinnosti účetního systému je stanoveno s přihlédnutím k relevantním kritériím z hlediska časového období, správnosti částek, zohlednění podrobností transakcí, které jsou významné pro účetnictví a výkaznictví, souladu s předpisy a účetními postupy.
Kontroly (tj. konkrétní akce a činnosti) vyplývají z politiky instituce vypracované vedením a slouží k jejímu provádění prostřednictvím vnitřních kontrolních postupů zaměřených na minimalizaci rizik ovlivňujících dosažení cílů instituce.
Řízení zajistit dosažení následujících cílů:
- dostatečné oddělení povinností;
- autorizace (autorizace) operací;
- správná dokumentace transakcí a jejich zaúčtování;
- zajištění bezpečnosti majetku a účetních záznamů;
- nezávislé audity činností.
- dokumentování. Správná dokumentace transakcí a jejich účtování spočívá v postupech pro zaznamenávání informací o transakcích a sčítání výsledků v dokladech a účetních evidencích v souladu s požadavky na úplnost a včasnost dokumentace a zohlednění v účtování uskutečněných transakcí. Například, zápisy do účetní evidence musí být prováděny na základě prvotních účetních dokladů, včetně účetních potvrzení. Zároveň významné odhadované hodnoty zahrnuté v účetní závěrce musí vycházet z ekonomicky oprávněných výpočtů;
- potvrzení korespondence mezi objekty (dokumenty) nebo jejich souladu se stanovenými požadavky. Například, při přijímání prvotních účetních dokladů k zaúčtování je třeba zkontrolovat jejich provedení z hlediska souladu s právními požadavky. Tento vnitřní kontrolní postup rovněž zahrnuje kontrolní postupy související s převodními transakcemi Peníze při úhradě hmotného majetku a jeho skutečném přijetí a přijetí do účetní evidence instituce apod.;
- autorizace (autorizace) obchodních transakcí. Tento vnitřní kontrolní postup potvrzuje způsobilost provádění transakcí a musí být prováděn pracovníky s vyšší kvalifikací, než je ten, kdo tuto transakci provádí. Každá transakce musí být řádně autorizována (autorizována). V tomto případě jsou kontrolní postupy hodnoceny jako dostatečné. Získání všeobecných souhlasů umožňuje managementu zavést jednotný postup pro agenturní zaměstnance při získávání a vydávání aktiv. Například, musí být zálohové hlášení zaměstnance schváleno vedoucím ústavu. Pokladní doklady musí být podepsány vedoucím a hlavním účetním instituce atd.;
- odsouhlasení účetních údajů. Například, za účelem potvrzení výše pohledávek a závazků instituce musí být provedeno odsouhlasení vyrovnání s dodavateli (dodavateli) a kupujícími (zákazníky). Zůstatky peněžních účtů musí být odsouhlaseny se stavy peněžních prostředků podle údajů pokladní knihy atd.;
- rozdělení pravomocí a rotace odpovědností. Aby se snížilo riziko chyb a zneužití, měla by být zpravidla na omezenou dobu přidělena pravomoc zpracovávat prvotní účetní doklady, schvalovat (autorizovat) obchodní transakci a promítat její výsledky do účetních záznamů. Účelem přiměřeného oddělení povinností je zabránit úmyslným a náhodným chybám. Tohoto cíle je dosaženo oddělením funkcí správy majetku a účetnictví. Zaměstnanci, kteří dočasně nebo trvale pracují s majetkem instituce, o něm nemusí vést evidenci. Pokud obě tyto funkce vykonává stejná osoba, existuje vysoké riziko, že majetek bude využíván k osobnímu prospěchu a dojde ke zkreslení účetních údajů. Doporučuje se, aby zaměstnanci, kteří povolují transakce, neměli kontrolu nad aktivy zahrnutými do těchto transakcí;
- fyzická kontrola včetně zabezpečení, omezení přístupu, inventarizace objektů. Zajištění bezpečnosti majetku a účetních záznamů je dosaženo ve většině efektivní metody ochrana – fyzická kontrolní opatření;
- dozor. Tento vnitřní kontrolní postup zahrnuje hodnocení plnění stanovených cílů a výkonnostních ukazatelů instituce. Například, posuzování správnosti provádění obchodních a účetních operací, spolehlivosti (přesnosti) zpracování státními institucemi rozpočtových odhadů a plánů finanční a hospodářské činnosti rozpočtovými a samosprávnými institucemi, dodržování stanovených lhůt pro sestavení a předložení účetních (rozpočtových) výkazů atd.
Pro účely boje proti zneužívání a podvodům jsou nejúčinnějšími postupy vnitřní kontroly autorizace obchodních transakcí, rozdělení pravomocí a rotace odpovědností a fyzická kontrola.
Potřeba nezávislého auditu činností instituce vyvstává, když se struktura vnitřní kontroly stává méně efektivní kvůli chybějícímu mechanismu pro její pravidelnou kontrolu. Zaměstnanci mohou zapomenout, nedodržovat pokyny nebo být nedbalí, pokud jejich jednání není pod dohledem. Pravidelná analýza vnitřního kontrolního systému instituce je nezbytná, ale změny v systému lze provádět pouze po posouzení jejich účinnosti.
Efektivita vnitřní kontroly je snížena, když vedení nebo zaměstnanci instituce překročí svou oficiální pravomoc. Zároveň je jednou z důležitých oblastí hodnocení rizik hodnocení rizika zneužití a podvodu, které může být spojeno s pořízením a užíváním majetku, účetnictví, sestavení účetní závěrky a páchání korupčního jednání. Posouzení tohoto rizika zahrnuje identifikaci okolností, které by mohly vést k dalšímu zneužívání a podvodu, a také příležitostí k jejich provizi, včetně těch, které se týkají nedostatků v kontrolním prostředí a vnitřních kontrolních postupech instituce.
Podle okamžiku implementace se rozlišují předběžné a následné vnitřní kontrolní postupy. Předběžné postupy vnitřní kontroly jsou zaměřeny na předcházení vzniku chyb a porušení zavedený řádčinnosti instituce (fyzická kontrola, autorizace (autorizace) obchodních transakcí atd.). Následné postupy vnitřní kontroly režírovaný identifikovat chyby a porušení stanoveného postupu pro činnost instituce (smiřování, dohled atd.).
Hodnocení vnitřní kontroly se provádí ve vztahu ke všem prvkům vnitřní kontroly za účelem zjištění jejich účinnosti a účelnosti, jakož i potřeby jejich změny, a mělo by být prováděno minimálně jednou ročně.
Efektivita vnitřního kontrolního systému znamená, že vnitřní kontrola je prováděna rychle a nepřetržitě po celé vykazované období a také je v souladu se zavedeným postupem v instituci. Potvrzení účinnosti vnitřního kontrolního systému zahrnuje testování určitého množství důkazů o implementaci vnitřní kontroly za určité časové období pomocí zavedených postupů založených na přijatém plánu testování, který definuje metody, postupy, objemy a období testování.
Testování účinnosti vnitřní kontroly se provádí pomocí náhodného vzorku určitých obchodních transakcí. Velikost vzorku obchodních transakcí může být zároveň ovlivněna okolnostmi a rysy vnitřního kontrolního systému instituce, které zahrnují:
- provádění manuální vnitřní kontroly:čím větší je frekvence manuální vnitřní kontroly, tím větší objem obchodních transakcí by měl být podroben testování;
- významnost vnitřní kontroly: Postupy vnitřní kontroly, které jsou z pohledu vedení instituce důležitější, by měly být podrobeny rozsáhlejšímu testování. Pokud například existují zkreslení některých údajů v účetní závěrce, kterým by měla vnitřní kontrola zabránit, tím důležitější je tato oblast vnitřní kontroly pro testování;
- riziko selhání testovaného postupu vnitřní kontroly: změny v objemu nebo typu obchodních transakcí, jakož i v počtu a kvalifikaci pracovníků instituce odpovědných za provádění a hodnocení vnitřních kontrol, ke kterým došlo během sledovaného období, mohou vést ke zvýšení velikosti vzorku pro účely testování;
- úroveň automatizace postupu vnitřní kontroly: pro otestování automatického postupu vnitřní kontroly stačí provést jeho jedno opakování v informačním systému, nedochází tak k vzorkování. V tomto případě je nutné potvrdit účinnost obecných postupů počítačové kontroly za určité období.
K posouzení účinnosti vnitřního kontrolního systému instituce se doporučuje použít následující metody:
- průzkum mezi zaměstnanci instituce která se provádí za účelem posouzení znalostí a kvalifikace personálu, jakož i získání informací o skutečném postupu při provádění obchodních případů a provádění vnitřní kontroly;
- sledování obchodních transakcí a zavedení vnitřní kontroly v instituci za účelem potvrzení skutečnosti, že instituce provádí vnitřní kontrolu nad prováděnými transakcemi;
- přezkoumání důkazů o vnitřní kontrole a jeho výsledků na dokumentační úrovni za účelem identifikace chyb v obchodních transakcích a opatření k jejich odstranění.
V případě zjištění nedostatků v účinnosti vnitřní kontroly je doporučeno provést analýzu příčin zjištěných nedostatků a stanovit opatření k jejich odstranění. V tomto případě je nutné popsat nedostatek ve vnitřní kontrole, dále kroky potřebné k odstranění nedostatku, odpovědné osoby a časový rámec pro odstranění nedostatku.
Výsledky hodnocení vnitřní kontroly jsou předmětem dokumentace, dohody s vykonavateli vnitřních kontrolních postupů a předložení vedení instituce k rozhodnutí vedení.
V naší společnosti jsme měli audit finančního hospodaření. Jsme obecní jednotný podnik zabývající se dodávkou tepla, kanalizací a jsme správcovskou společností bytového fondu naší obce. Na základě výsledků kontroly nám sepsali Hlášení o přestupcích, ze kterého vyplývá absence nařízení o vnitřní kontrole v podniku a absence Postupu organizace a provádění vnitřní kontroly. Dívali jsme se přes konzultanta a nemohli jsme nic najít. Pomozte mi prosím najít vzor Postupu organizace a implementace vnitřní kontroly v našem podniku
Při vypracovávání Předpisů o vnitřní kontrole můžete použít Předpisy uvedené v souboru odpovědí.
fakta hospodářského života (). V praxi je za tímto účelem obvykle vytvořena služba vnitřní kontroly organizace nebo je jmenován odpovědný pracovník. Uveďte funkce a úkoly v popisech práce zaměstnanců, kteří jsou odpovědní za vnitřní kontrolu, a v.
Sergej Razgulin, skutečný státní rada Ruské federace, 3. tř
Jak organizovat účetnictví
Interní kontrola
Organizace je povinna organizovat a provádět vnitřní kontrolu skutečností hospodářského života (část 1 článku 19 zákona ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ).* Jak přesně je nutné takovou kontrolu organizovat, není vysvětleno v legislativě. V praxi je za tímto účelem obvykle vytvořena služba vnitřní kontroly organizace nebo je jmenován odpovědný pracovník. Specifikujte funkce a úkoly v popisech práce zaměstnanců, kteří jsou odpovědní za vnitřní kontrolu, a v předpisech o vnitřní kontrole.*
Z formulářů
Schválil jsem
výkonný ředitel
_____________ A.V. Lvov
16.07.2015
Předpisy o vnitřní kontrole
ve společnosti s ručením omezeným "Alfa"
1. Obecná ustanovení
1.1. Toto nařízení o vnitřní kontrole společnosti Alpha LLC (dále jen nařízení) bylo vypracováno v souladu s požadavky části 1 článku 19 zákona ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ.
1.2. Předpisy definují cíle a záměry vnitřního kontrolního systému, zásady jeho fungování, jakož i orgány společnosti a osoby odpovědné za vnitřní kontrolu společnosti.
2. Definice, cíle a záměry vnitřního kontrolního systému
2.1. Vnitřní kontrola je proces, jehož cílem je poskytnout přiměřenou záruku dosažení cílů efektivního a efektivního využívání zdrojů společnosti, bezpečnosti majetku, dodržování zákonných požadavků a předkládání spolehlivého reportingu, prováděný strukturálními divizemi a řídícími orgány společnosti. Společnost v souladu s článkem 4.1 těchto Pravidel.
2.2. Hlavním účelem vnitřní kontroly je předcházet rizikům ve finanční a ekonomické činnosti společnosti, včas přijímat opatření k jejich eliminaci, identifikovat a mobilizovat vnitřní příležitosti a rezervy pro tvorbu zisku a napomáhat vedení společnosti při efektivním výkonu řídících funkcí.
2.3. Vnitřní kontrola je navržena tak, aby zajistila:
- důvěra investorů ve Společnost a její řídící orgány, ochrana investic účastníků a majetku Společnosti;
- úplnost, spolehlivost a spolehlivost finančních, účetních, statistických, manažerských informací a výkaznictví Společnosti;
- dodržování právních předpisů Ruské federace, rozhodnutí řídících orgánů společnosti a interních dokumentů společnosti;
- bezpečnost majetku a efektivní využívání zdrojů společnosti;
- plnění stanovených strategických rozvojových cílů nejv efektivním způsobem;
- včasnou identifikaci a analýzu finančních a provozních rizik, která mohou mít významný dopad Negativní vliv k dosažení cílů Společnosti souvisejících s finanční a ekonomickou činností Společnosti.
3. Postupy a metody vnitřní kontroly
3.1. Vnitřní kontrola společnosti zahrnuje následující postupy:
- stanovení vzájemné provázanosti cílů a záměrů na různých úrovních řízení Společnosti s cílem snížit organizační rizika;
- identifikace a analýza potenciálních a stávajících provozních, finančních, strategických a jiných rizik, která mohou mít dopad na dosažení cílů činnosti Společnosti;
- vykonávání vnitřní kontroly nad finanční a ekonomickou činností Společnosti;
- kontrola dodržování požadavků aktuální legislativy Ruské federace, stanov Společnosti a dalších místních aktů Společnosti, když Společnost provádí finanční a obchodní operace;
- zjišťování porušení prováděním kontrol, sledováním a analýzou výsledků kontrol činností společnosti;
- kontrola nad odstraňováním zjištěných porušení;
- preventivní práce s cílem předcházet porušením sdělováním informací o zjištěných závažných porušeních a nedostatcích strukturám společnosti;
- hodnocení výkonnosti strukturálních divizí, úředníků a ostatních zaměstnanců Společnosti;
- vypracování doporučení na základě výsledků postupů, včetně zefektivnění finančních a ekonomických činností Společnosti a řízení rizik;
- další postupy nezbytné k dosažení cílů vnitřní kontroly.
3.2. Při provádění vnitřních kontrolních postupů se uplatňují následující:
3.2.1) metoda inspekce, jejíž podstatou je organizovat a provádět inspekce (včetně neplánovaných) a průzkumy za účelem zjištění souladu s požadavky platné legislativy Ruské federace, stanov společnosti a dalších místních aktů společnosti když Společnost provádí finanční a obchodní operace;
3.2.2) metoda pozorování - metoda cílevědomého, určitým způsobem fixovaného vnímání studovaného objektu;
3.2.3) další metody nezbytné k zavedení postupů vnitřní kontroly.
4. Orgány a osoby odpovědné za vnitřní kontrolu
4.1. Vnitřní kontrolu provádí dozorčí rada společnosti, výbor pro audit dozorčí rady, komise pro audit, generální ředitel společnosti a odbor vnitřního auditu společnosti.
4.2. Dozorčí rada společnosti určuje politiku vnitřní kontroly a vyhodnocuje účinnost vnitřních kontrolních postupů.
4.3. Výbor pro audit dozorčí rady Společnosti provádí celkové hodnocení účinnosti vnitřních kontrolních postupů ve Společnosti (a to i na základě zpráv a zpráv útvaru vnitřního auditu Společnosti). Úloha, cíle, cíle a kompetence výboru pro audit jsou promítnuty do Předpisů o výboru pro audit dozorčí rady společnosti.
Výbor pro audit dozorčí rady společnosti v rámci své funkce přezkoumává zprávu předloženou odborem vnitřního auditu o výsledcích práce odboru vnitřního auditu za rok, jakož i zprávy o výsledcích práce. odboru vnitřního auditu jménem dozorčí rady a výboru pro audit dozorčí rady.
4.4. Revizní komise společnosti je stálým voleným orgánem společnosti, který vykonává kontrolu nad její finanční a hospodářskou činností obecně a jejími řídícími orgány.
4.5. Za provádění vnitřních kontrolních postupů společnosti odpovídá generální ředitel společnosti.
4.6. Přímé hodnocení přiměřenosti, dostatečnosti a účinnosti vnitřních kontrolních postupů, jakož i kontrolu dodržování vnitřních kontrolních postupů provádí samostatný strukturální útvar společnosti - útvar interního auditu.
Za účelem zajištění nezávislosti a objektivity vnitřní kontroly je odbor vnitřního auditu funkčně podřízen výboru pro audit dozorčí rady společnosti a administrativně generálnímu řediteli společnosti. Předpisy o útvaru interního auditu jsou odsouhlaseny s výborem pro audit dozorčí rady a schváleny generálním ředitelem společnosti. Náplň práce zaměstnanců útvaru interního auditu schvaluje generální ředitel společnosti.
5. Závěrečná ustanovení
5.1. Záležitosti neupravené těmito předpisy se řídí právními předpisy Ruské federace a stanovami Společnosti.
5.2. Pokud se v důsledku změn v legislativě Ruské federace některé články těchto předpisů dostanou do rozporu s těmito předpisy, tyto články ztratí platnost a dokud nebudou provedeny změny v těchto předpisech, společnost se řídí aktuálními zákony a předpisy. Ruské federace.
5.3. Toto nařízení nabývá účinnosti okamžikem jeho schválení generálním ředitelem společnosti.
Změny a doplňky těchto Pravidel jsou přijímány rozhodnutím generálního ředitele Společnosti.
Postup organizace a provádění vnitřní finanční kontroly v instituci musí být zakotven v jejích účetních zásadách. Článek na příkladu zkoumá strukturu a hlavní části předpisů o vnitřní kontrole v organizaci.
Na základě čl. 19 federálního zákona ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ „O účetnictví“ a odstavec 6 pokynu č. 157n jsou orgány činné v trestním řízení povinny organizovat vnitřní kontrolu skutečností hospodářského života. Vnitřní finanční kontrola je zaměřena na vytvoření systému dodržování legislativy Ruské federace v oblasti finančních činností, vnitřních postupů pro sestavování a plnění rozpočtu, zlepšování kvality přípravy a spolehlivosti rozpočtového výkaznictví a vedení rozpočtové účetnictví, jakož i zlepšit efektivitu využívání prostředků federálního rozpočtu. Postup pro výkon takové kontroly musí být schválen, když instituce vytváří své účetní zásady. O tom, co by takové ustanovení mělo obsahovat, si povíme v článku.
Připomeňme ještě jednou, že postup organizace a provádění vnitřní finanční kontroly v instituci musí být zakotven v jejích účetních zásadách. V tomto případě může instituce formulovat své účetní zásady vydáním samostatných předpisů.
Postup pro organizaci a provádění finanční kontroly může být vydán samostatným příkazem.
Vnitřní finanční kontrolu lze provádět následujícími způsoby:
- v instituci je vytvořena strukturální jednotka (útvar vnitřní finanční kontroly podřízený vedoucímu instituce) nebo je zavedena pozice auditora (i s přímým podřízením vedoucímu instituce);
- v instituci je vytvořena stálá komise, která bude pověřena prováděním této kontroly;
- prováděním vnitřní finanční kontroly jsou pověřeni zaměstnanci strukturálních útvarů instituce (např. zaměstnanci finančních a personálních služeb). V takové situaci bude vnitřní kontrola prováděna v rámci předběžné a průběžné kontrolní činnosti.
Volba varianty kontrolní struktury závisí na očekávaném rozsahu práce, finančních a organizačních možnostech instituce (ne vždy je možné zavést dodatečné sazby), strukturálních vlastnostech instituce, způsobilosti specialistů atd.
V tomto případě by vnitřní finanční kontrola měla zahrnovat následující typy.
|
Typ ovládání |
Popis |
|
Předběžná kontrola |
Tato kontrola musí být provedena před uskutečněním obchodních transakcí. Umožňuje vám určit, jak vhodná a legální bude konkrétní operace. Kontrolní činností související s předběžnou kontrolou jsou tedy rozbory souladu uzavřených smluv se schváleným plánem finanční a ekonomické činnosti, ověřování rozpočtového, finančního, statistického, daňového a jiného výkaznictví před jeho schválením nebo podpisem apod. |
|
Kontrola proudu |
Tento typ kontroly spočívá v provádění každodenní analýzy dodržování postupů při plnění rozpočtu, sestavování rozpočtového (účetního) výkaznictví a vedení rozpočtové (účetní) evidence, hodnocení efektivnosti a účelnosti vynakládání finančních prostředků k dosažení cílů, cílů a cílových ukazatelů prognózy. podle oddělení instituce (pobočky a zastupitelské úřady) |
|
Následná kontrola |
Tato kontrola se provádí na základě výsledků obchodních transakcí prostřednictvím analýzy a ověřování účetní dokumentace a výkaznictví, provádění inventur a dalších nezbytných postupů |
Předběžnou a aktuální kontrolu tedy budou provádět přímo zaměstnanci instituce v rámci služebních povinností a následnou kontrolu může provádět jak kontrolní útvar (auditor), tak i vnitřní kontrolní komise.
V ideálním případě je nutné zajistit, aby instituce vykonávala všechny druhy kontroly:
- stanovit postupy pro koordinaci určité dokumentace jak s právními službami a dalšími zainteresovanými útvary, tak s příslušnými zástupci vedoucího instituce;
- uložit zaměstnancům finančních a jiných služeb povinnost realizovat kontrola proudu za finanční dokumentaci, kterou připravují;
- vytvořit v instituci odbor finanční kontroly (zavést funkci auditora) nebo komisi pro provádění finanční kontroly.
Strukturální divize instituce organizují vnitřní finanční kontrolu na následujících úrovních:
- úroveň zaměstnance - kontrolní funkce jsou vykonávány v rámci pracovních povinností v souladu se zásadami důslednosti, návaznosti, efektivnosti a masové účasti;
- na úrovni strukturálních jednotek - běžné operace a postupy vnitřní finanční kontroly provádějí zaměstnanci oddělení, vedoucí zaměstnanci a vedoucí oddělení.
Zvolený způsob výkonu kontroly musí být stanoven v předpisech o postupu při provádění vnitřní finanční kontroly, přičemž činnost útvaru vnitřní kontroly (auditor) bude rovněž upravena předpisy o útvaru vnitřní kontroly.
Pro vaši informaci
Tento dokument je schválen nařízením vedoucího instituce a je důležitým právním aktem, který určuje postup zřizování, právní postavení, odpovědnosti a organizaci práce útvaru vnitřní kontroly (auditor).
Rozdělení působnosti a odpovědnosti orgánů zapojených do fungování vnitřního kontrolního systému je stanoveno vnitřními dokumenty instituce, včetně předpisů o příslušných strukturních útvarech, dále organizačními a administrativními dokumenty instituce a popis práce pracovníků.
Při zpracování těchto dokumentů je nutné stanovit práva a povinnosti inspektorů a zaměstnanců útvarů, kterých se kontroly budou týkat.
schvaluji
Vedoucí instituce
________________ / I. I. Ivanov /
Vnitřní předpisy finanční kontrola
1. Obecná ustanovení
1.1. Toto nařízení bylo vypracováno v souladu s právními předpisy Ruské federace ( Federální zákon ze dne 06.12.2011 č. 402-FZ „O účetnictví“, Příkaz Ministerstva financí Ruské federace ze dne 01.12.2010 č. 157n „O schválení Jednotné účtové osnovy pro orgány státní moc(státní orgány), orgány územní samosprávy, řídící orgány státních mimorozpočtových fondů, státní akademie věd, státní (obecní) instituce a Pokyny k jeho uplatňování“) a zřizovací listina instituce. Předpisy o vnitřní finanční kontrole stanoví společné cíle, pravidla a zásady pro organizaci a provádění činností vnitřní finanční kontroly v instituci.
1.2. Cílem vnitřní finanční kontroly je potvrdit spolehlivost rozpočtového účetnictví a výkaznictví instituce, soulad s platnou legislativou Ruské federace upravující postup při provádění finančních a ekonomických činností. Vnitřní kontrolní systém je navržen tak, aby zajistil:
- správnost a úplnost účetní dokumentace;
- včasná příprava spolehlivých finančních výkazů;
- prevence chyb a zkreslení;
- provádění příkazů a pokynů vedoucího instituce;
- provádění plánů finanční a hospodářské činnosti (odhady rozpočtu) instituce;
- bezpečnost majetku instituce.
1.3. Cíle vnitřní kontroly jsou:
- stanovení souladu probíhajících finančních transakcí z hlediska finančních a ekonomických činností a jejich promítnutí do rozpočtového účetnictví a výkaznictví s požadavky regulačních právních aktů;
- stanovení souladu probíhajících operací s předpisy a pravomocemi zaměstnanců;
- dodržování zavedených technologické procesy a operace při provádění funkčních činností;
- analýza vnitřního kontrolního systému instituce, která umožní identifikovat významné aspekty ovlivňující její efektivitu.
1.4. Vnitřní kontrola v instituci by měla být založena na následujících zásadách:
- zásada zákonnosti - přísné a přesné dodržování norem a pravidel stanovenými regulačními předpisy Ruské federace všemi subjekty vnitřní kontroly;
- princip nezávislosti – subjekty vnitřní kontroly jsou při plnění svých funkčních povinností nezávislé na objektech vnitřní kontroly;
- zásada objektivity - vnitřní kontrola se provádí pomocí skutečných dokumentárních údajů způsobem stanoveným právními předpisy Ruské federace pomocí metod, které zajišťují příjem úplných a spolehlivých informací;
- princip odpovědnosti - každý subjekt vnitřní kontroly je odpovědný za nesprávný výkon kontrolních funkcí v souladu s legislativou Ruské federace;
- princip konzistence - provádění kontrolních opatření všech aspektů činnosti objektu vnitřní kontroly a jeho vztahů v řídící struktuře.
1.5. Při provádění opatření vnitřní kontroly mohou osoby, které je provádějí, použít:
- obecné vědecké metodologické metody řízení (analýza, syntéza, indukce, dedukce, redukce, analogie, modelování, abstrakce, experiment atd.);
- empirické metodologické metody kontroly (inventarizace, kontrolní měření prací, zkušební provozy zařízení, formální a aritmetické kontroly, kontrakontroly, metoda zpětného odpočtu, metoda porovnávání homogenních skutečností, interní šetření, prohlídky různé typy, skenování, logické testování, písemné a ústní průzkumy atd.);
- specifické techniky příbuzných ekonomických věd (techniky ekonomické analýzy, ekonomické a matematické metody, metody teorie pravděpodobnosti a matematické statistiky).
1.6. Vnitřní kontrolu v instituci mohou provádět:
2. Organizace vnitřní finanční kontroly
2.1. Vnitřní finanční kontrola v instituci je prováděna formou předběžné, průběžné a následné kontroly.
2.1.1. Předběžná kontrola se provádí před zahájením obchodní transakce. Umožňuje vám určit, jak vhodná a legální bude konkrétní operace. Předběžnou kontrolu provádí vedoucí instituce, jeho zástupci a pracovníci právního oddělení. V rámci předběžné kontroly se provádějí následující akce:
- kontrola nad přípravou podkladů finančního plánování (kalkulace potřeby finančních prostředků, plán finanční a hospodářské činnosti atd.). Tyto úkony provádí manažer, hlavní účetní;
- jejich schvalování, koordinace a řešení neshod;
- ověřování a schvalování návrhů smluv (smluv) specialisty na právní služby a hlavní účetní;
- předběžné přezkoumání dokladů (rozhodnutí) souvisejících s vynaložením finančních a věcných prostředků, které provádí finanční a ekonomický poradce, hlavní účetní, vedoucí odborů a komise vnitřní kontroly.
2.1.2. Běžná kontrola spočívá v provádění každodenních rozborů dodržování postupů při plnění rozpočtu, sestavování rozpočtového (účetního) výkaznictví a vedení rozpočtové (účetní) evidence, sledování účelového vynakládání finančních prostředků z krajského (spolkového nebo obecního) rozpočtu podřízených institucí, posuzování efektivnosti a účelnosti vynakládání rozpočtových prostředků k dosažení cílů, cílů a cílových prognózních ukazatelů řídících jednotek a podřízených institucí.
Během aktuální kontroly se provádějí následující činnosti:
- kontrola výdajových dokladů před platbou (zúčtování a výplatní pásky, platební příkazy, faktury atd.). Faktem kontroly je autorizace dokladů k platbě;
- kontrola dostupnosti finančních prostředků v pokladně;
- kontrola úplnosti zaúčtování hotovosti přijaté z banky;
- kontrola dostupnosti odpovědných osob s finančními prostředky přijatými na účet a (nebo) podpůrnými dokumenty;
- kontrola inkasa pohledávek a splácení závazků;
- sladění analytického účetnictví se syntetickým účetnictvím (obratový list);
- kontrola skutečné dostupnosti materiálních zdrojů.
Kontrola proudu se provádí při trvalý základ specialisté z oddělení účetnictví a výkaznictví instituce, ekonomického úseku, zástupce vedoucího instituce odpovědný za finanční a ekonomický blok a komise vnitřní kontroly.
2.1.3. Následná kontrola se provádí na základě výsledků obchodních transakcí. Provádí se analýzou a kontrolou účetní dokumentace a výkaznictví, inventarizací a dalšími nezbytnými postupy. K provádění následné kontroly je v instituci zřízena vnitřní kontrolní komise, jejíž složení je stanoveno v příloze tohoto nařízení. Složení komise se může změnit.
Následné kontrolní metody jsou:
- náhlý audit pokladny;
- kontrola příjmu, dostupnosti a použití finančních prostředků v instituci;
- dokladové kontroly (audity) dokončených operací finanční a hospodářské činnosti instituce.
Systém monitorování rozpočtového (účetního) účetnictví zahrnuje kontrolu:
- dodržování požadavků právních předpisů Ruské federace upravujících postup při provádění finančních a ekonomických činností;
- přesnost a úplnost přípravy dokumentů a účetních registrů;
- předcházení možným chybám a zkreslením v účetnictví a výkaznictví;
- provádění příkazů a pokynů od vedení;
- bezpečnost finanční a nefinanční aktiva institucí.
2.2. Následná kontrola se provádí prostřednictvím plánovaných i neplánovaných kontrol. Plánované kontroly se provádějí v intervalech stanovených plánem kontrol schváleným vedoucím ústavu.
Hlavními předměty plánované kontroly jsou:
- dodržování právních předpisů Ruské federace upravujících účetní postupy a účetní zásady;
- správnost a včasnost zohlednění všech obchodních transakcí v rozpočtovém účetnictví;
- úplnost a přesnost dokumentace transakcí;
- včasnost a úplnost inventur;
- spolehlivost hlášení.
Během neplánované kontroly se provádí kontrola záležitostí, ke kterým jsou informace o možných porušeních.
2.3. Osoby odpovědné za provádění kontroly analyzují zjištěná porušení, zjišťují jejich příčiny a vypracovávají návrhy na přijetí opatření k jejich odstranění a prevenci v budoucnu.
Výsledky předběžné a aktuální kontroly jsou formalizovány ve formě zpráv adresovaných vedoucímu instituce, které mohou obsahovat seznam opatření k odstranění nedostatků a porušení, pokud existují, jakož i doporučení, jak se vyhnout možným chybám.
2.4. Výsledky následné kontroly jsou vypracovány formou aktu, který podepisují všichni členové komise a spolu s průvodním přípisem jej zasílají vedoucímu instituce. Inspekční zpráva musí obsahovat tyto údaje:
- inspekční program (schválený vedoucím instituce);
- povaha a stav systémů účetnictví a výkaznictví;
- druhy, metody a techniky používané v procesu provádění kontrolní činnosti;
- analýza souladu s právními předpisy Ruské federace upravujícími postup při provádění finančních a ekonomických činností;
- závěry o výsledcích kontroly;
- popis přijatých opatření a seznam opatření k odstranění nedostatků a porušení zjištěných při následném monitorování, doporučení, jak se případným chybám vyhnout.
Zaměstnanci instituce, kteří se dopustili nedostatků, zkreslení a porušení, podávají písemné vysvětlení vedoucímu instituce k otázkám souvisejícím s výsledky kontroly.
2.5. Na základě výsledků kontroly hlavní účetní instituce (nebo osoba pověřená vedoucím instituce) vypracuje akční plán k odstranění zjištěných nedostatků a porušení s uvedením termínů a odpovědných osob, který schvaluje vedoucí pracoviště. instituce.
Po uplynutí stanovené lhůty hlavní účetní neprodleně informuje vedoucího instituce o provádění opatření nebo jejich neplnění s uvedením důvodů neplnění.
3. Subjekty vnitřní kontroly
3.1. Systém subjektů vnitřní kontroly zahrnuje:
- vedoucí instituce a jeho zástupci;
- komise pro vnitřní kontrolu;
- manažeři a zaměstnanci instituce na všech úrovních;
- organizace třetích stran nebo externí auditoři pověření auditem finančních a ekonomických činností instituce.
3.2. Rozdělení působnosti a odpovědnosti orgánů zapojených do fungování vnitřního kontrolního systému je určeno vnitřními dokumenty instituce, včetně předpisů o příslušných strukturních útvarech, dále organizačními a administrativními dokumenty instituce a pracovní náplní. zaměstnanců.
4. Práva a povinnosti subjektů kontroly
4.1. Při provádění vnitřní finanční kontroly mají subjekty kontroly právo:
- přístup k dokumentům, databázím a registrům přímo souvisejícím s problematikou provádění kontrolní činnosti;
- získat informace o problémech zahrnutých v kontrolním programu;
- dostávat písemná vysvětlení od úředníků instituce k otázkám zahrnutým v programu kontrol;
- mít nerušený přístup (v souladu se stanoveným postupem) do všech kancelářských prostor subjektu vnitřní kontroly;
- rozšířit okruh oblastí (problematik) inspekce, pokud je takové rozšíření nutné při plnění hlavního úkolu.
4.2. Subjekty kontroly jsou povinny:
- mít potřebné odborné znalosti a dovednosti;
- plnit povinnosti stanovené pracovní náplní a předpisy na stavební jednotce;
- dodržovat při výkonu své činnosti požadavky právních předpisů Ruské federace;
- zajistit bezpečnost a vrácení originálních dokumentů obdržených na pracovišti vnitřní kontroly;
- zachovávat mlčenlivost o informacích obdržených v souvislosti s plněním služebních povinností;
- připravit kontrolní materiály v souladu se stanovenými požadavky.
5. Odpovědnost
5.1. Subjekty vnitřní kontroly ve své působnosti a v souladu s jejich funkční odpovědnosti odpovídají za rozvoj, dokumentaci, implementaci, sledování a rozvoj vnitřní kontroly v oblastech jim svěřených činností.
5.2. Odpovědnost za organizaci a fungování vnitřního kontrolního systému nese zástupce vedoucího instituce odpovědný za finanční a ekonomický blok.
5.3. Osoby, které se dopustily nedostatků, narušení a porušení, nesou disciplinární odpovědnost v souladu s požadavky zákoníku práce Ruské federace.
6. Hodnocení stavu systému finanční kontroly
6.1. Hodnocení účinnosti vnitřního kontrolního systému v instituci provádějí subjekty vnitřní kontroly a je projednáváno na mimořádných poradách konaných vedoucím instituce.
6.2. Přímé hodnocení přiměřenosti, dostatečnosti a účinnosti vnitřního kontrolního systému, jakož i sledování dodržování postupů vnitřní kontroly provádí komise pro vnitřní kontrolu.
V rámci těchto pravomocí předkládá komise vnitřní kontroly vedoucímu instituce výsledky auditů účinnosti stávajících postupů vnitřní kontroly a případně návrhy na jejich zlepšení vypracované společně s hlavním účetním.
7. Závěrečná ustanovení
7.1. Veškeré změny a doplňky tohoto řádu schvaluje vedoucí instituce.
7.2. Pokud se v důsledku změn v platné legislativě Ruské federace některé články tohoto nařízení s ní dostanou do rozporu, pozbývají tyto články platnosti a mají přednost ustanovení stávajících právních předpisů Ruské federace.
Příloha 1
Komise pro vnitřní kontrolu
Dodatek 2
k předpisům o vnitřní finanční kontrole
Plán provádění auditů a kontrol finanční a ekonomické činnosti
|
Název kontrolovaného problému (předmět ověření) |
Ověřené období |
datum |
Odpovědná osoba |
|
|
Kontrola bezpečnosti finančních prostředků a přísné formuláře hlášení |
||||
|
Kontrola správnosti výpočtů rozpočtu, Finanční úřady, mimorozpočtové fondy a protistrany |
Měsíčně k poslednímu pracovnímu dni v měsíci |
Předseda komise pro vnitřní kontrolu |
||
|
Dodržování stanoveného postupu pro vystavování záloh na účet |
Čtvrtletně k poslednímu pracovnímu dni v měsíci |
Předseda komise pro vnitřní kontrolu |
||
|
Kontrola dostupnosti zpráv o odsouhlasení u dodavatelů a dodavatelů |
Půl roku |
Předseda komise pro vnitřní kontrolu |
||
|
Inventář majetku |
Každoročně před přípravou formulářů výročních zpráv |
Předseda komise pro vnitřní kontrolu |
Pokyny k aplikaci Jednotné účtové osnovy pro orgány veřejné moci (státní orgány), samosprávy, orgány hospodaření státních mimorozpočtových fondů, státní akademie věd, státní (obecní) instituce, schváleny. Příkazem Ministerstva financí Ruské federace ze dne 1. prosince 2010 č. 157n.
Vnitřní kontrola je nezbytná pro mnoho společností. Určete, kdo bude provádět kontroly. Příkazem vedoucího instituce schvalovat předpisy o vnitřní finanční kontrole. Náš článek vám pomůže.
Vnitřní kontrola: pokyny
Správně organizovaná vnitřní finanční kontrola pomáhá vyvarovat se chyb. Kontroly proto provádíme ve třech směrech: finančním, administrativním a technologickém.
Při finanční kontrole vyhodnocujeme, zda jsou obchodní transakce správně zohledněny v rozpočtovém účetnictví a výkaznictví. Při administrativní kontrole analyzujeme, zda provozy splňují předpisy a pravomoci zaměstnanců, kteří je prováděli. A provádíme technologickou kontrolu za účelem vyhodnocení vzdělávací procesy a technologie v podřízených institucích.
Struktura a pravidla řízení
Neexistují žádná omezení na pořadí, metody a postupy vnitřní kontroly. Sami jsme tedy určili, kdo bude takové kontroly provádět. V našem centralizovaném účetním oddělení jsou kontrolní funkce rozděleny mezi zaměstnance.
Možné jsou také následující možnosti:
- vytvořit službu vnitřní kontroly;
- přerozdělit kontrolní funkce mezi zaměstnance (divize);
- vytvořit komisi pro interní audity;
- doplnit personál o auditora (auditora);
- na smluvním základě najmout externího auditora.
Rozhodnutí o způsobu kontroly jsme formalizovali příkazem vedoucího (viz ukázka 1). Do subjektů kontroly byli zařazeni inspektoři. Pravomoci každého správce byly vymezeny v místních aktech instituce.
Ukázka 1. Vnitřní kontrola: příkaz k vytvoření provize
Doporučuji vyloučit z provize ty osoby (divize), které schvalovaly i prováděly obchodní transakce. Také podotýkám, že finanční kontroloři by se měli hlásit pouze vedoucímu.
Tento dokument odrážel následující:
- obecná část (zásady, cíle, cíle vnitřní kontroly);
- organizace kontroly (předměty kontrol, jejich druhy, množství a načasování);
- práva a povinnosti subjektů kontrol;
- posouzení účinnosti vnitřního kontrolního systému;
- závěrečná část (postup při evidenci výsledků kontrol a odstraňování přestupků).
Předpisy o vnitřní finanční kontrole byly schváleny příkazem ředitele instituce (viz vzor 2). Poté jsme se na situaci dohodli s GRBS - výborem školství městské části.
Ukázka 2. 
Vnitřní kontrola: plán, objekty a subjekt
Pro výběr témat a objektů kontroly byla provedena analýza informací a dokumentů. Bylo stanoveno, že povinnému ověřování podléhají: plánovací dokumenty (odhady, plán RD); dohody a smlouvy; hlavní; spolehlivost rozpočtového účetnictví; rozpočtové, statistické, daňové výkaznictví; aktiva a pasiva; pracovněprávní vztahy se zaměstnanci.
Plán kontrol jsme zařadili do vnitřního kontrolního řádu (viz tabulka). V srpnu tedy kontrolujeme tvorbu plánu finančního řízení nebo rozpočtu na rok 2017 institucemi. Tento plán budeme každoročně aktualizovat. Nabízíme nové objekty a položky vnitřní kontroly s přihlédnutím k jejich relevantnosti.
Stůl. Akční plán vnitřní kontroly na rok 2016
|
Vnitřní kontrola: mudálost |
datum |
|---|---|
|
Kontrola odrazu obchodních transakcí v programu 1C 8 |
Neustále |
|
Pokladní inventura pro zjištění skutečné dostupnosti finančních prostředků |
Měsíční |
|
Sledování přítomnosti zbytků potravin |
Čtvrtletní |
|
Včasná a správná příprava prvotních dokladů a jejich předání účetnímu oddělení |
Neustále |
|
Včasné zaúčtování přijatých zásob, jakož i jejich odpis na základě dokladů předložených odpovědnými osobami |
Neustále |
|
Včasné zaúčtování přijatého dlouhodobého majetku, jakož i jeho odpis na základě dokladů předložených odpovědnými osobami |
Neustále |
|
Inventarizace dlouhodobého majetku, zásob, fondů a zúčtování |
|
|
Kontrola archivu |
1x za rok |
|
Sledování spolehlivosti a správnosti účetnictví a výkaznictví |
Neustále |
|
Následná kontrola nad včasným, cíleným a racionálním využíváním finančních prostředků |
Neustále |
|
Srovnatelnost personálních plánů, tarifů, objednávek personálu na kalendářní rok pro obsluhované instituce podle účetních dohod |
září 2016 |
|
Kontrola předpisů o odměňování obsluhovaných institucí podle účetních dohod |
září 2016 |
|
Kontrola správnosti evidence příjmu a odpisu PHM a maziv v roce 2016 dle MKOU DOD "Tanais" dle MKOU DOD DLUHY "Eko-Don" dle MKOU DOD Dětské sportovní školy pod MKU "Centralizované účetnictví" " |
srpen - září 2016 září - říjen 2016 září - říjen 2016 říjen - listopad 2016 |
|
Kontrola provádění transakcí na osobních účtech obsluhovaných institucí |
Měsíční |
|
Kontrola správnosti mzdové agendy, jednorázových plateb a dávek dočasné invalidity |
Měsíčně, do 20. dne měsíce následujícího po měsíci vykazování |
|
Namátková kontrola časového rozlišení a výplaty opatrovnických dávek |
října 2016 |
|
Kontrola účtování vyúčtování s dodavateli a dodavateli |
Týdně generováním rozvahy na základě výpočtů. K 1.11.2016 a 1.1.2017 s přípravou výkazu odsouhlasení výpočtů |
|
Kontrola účtování zúčtování s odpovědnými osobami, zúčtování se zákazníky (poplatky za dohled a péči) |
Týdně generováním rozvahy na základě výpočtů |
|
Kontrola správnosti zohlednění v účtování příjmů a úbytků dlouhodobého majetku pro instituce obsluhované podle účetních dohod za rok 2016 |
prosince 2016 |
|
Kontrola obratu v 1C 8 podle účetních účtů před vypracováním výročních zpráv pro instituce podávané na základě účetních dohod |
prosince 2016 |
Vezměte prosím na vědomí, že naběhlé a převedené částky si musí vzájemně odpovídat (včetně daně z příjmu fyzických osob, alimentů, odborových příspěvků a jiných srážek).
Registrace výsledků vnitřní kontroly
Na základě výsledků předběžné a průběžné kontroly sepisujeme memorandum adresované vedoucímu instituce. Výsledky kontroly jsou formalizovány v závěru. Vypracováváme jej v jakékoli podobě s uvedením předmětu, způsobu realizace, závěrů a vyhodnocení.
Výsledky následné kontroly jsou dokumentovány v dokumentu. Například akt ověření rozpočtového výkaznictví. Odráží: program kontroly, rozbor dodržování zákona, závěry o výsledcích kontroly, rozsah škod, pachatele a další porušení.
Požadavky na provedení každého ověřovacího řízení jsme specifikovali v předpisech o vnitřní kontrole. Stanovil také časový rámec pro předložení zprávy a doporučení k odstranění porušení vedoucímu instituce.
Předpis stanoví povinnost zaměstnanců podávat písemná vysvětlení. Jsou základem pro uplatnění disciplinárních sankcí vůči porušovatelům