Moskova Borsasında pratik uzmanların yıllık raporların yazılmasındaki en son trendler hakkında konuştuğu pratik bir seminer düzenlendi. Size etkinlikte anlatılanlardan en ilginç alıntıları sunuyoruz.

Moskova Borsası tarafından bu yıl 16'ncısı düzenlenen yıllık raporlar yarışması için eserlerin sunulmasına sadece yarım ay kaldı. Ardından, Ekim ortasından 12 Kasım'da yapılması planlanan ciddi törene kadar uzmanlar yarışmacıların çalışmalarını değerlendirecek. Geçtiğimiz günlerde, birçoğu yarışmanın jürisinde yer alan uygulama uzmanları, değişimde uygulamalı bir seminer düzenledi.

Tüm konuşmalar ve sunumlar, bir şekilde, yıllık raporun abonelikten çıkma gibi görünmemesini, okuyucuyla canlı bir diyalogu temsil etmesini sağladı. Yani, Dmitry Manakov PR ajansından Citigate Dewe Rogerson Moskova, hazırlık aşamasına özel dikkat gösterilmesini önerdi. Doğrudan metni yazmaya geçmeden önce, yönetim röportajlarını, haberleri, analizleri izlemeniz gerekir. Bu, şirketin geçen yıl içinde hangi büyük başarıları ve başarısızlıkları yaşadığını net bir şekilde anlamayı mümkün kılacaktır.

Dmitry Manakov, “Düşün: Yıllık raporun zorunlu niteliğinin yanı sıra sizi ne motive ediyor, ne söylemek istersiniz?” Diye tavsiye ediyor. Diğer ipuçları:

1. Raporunuz için önceden ilgi çekici bir slogan veya başlık bulun. Raporunuzun önemli mesajlarını kapağa koyun. Her ikisi de "şirketi satmalı" veya piyasa sorularını yanıtlamalıdır.

2. Okuyucuların ilk sayfalarda tam olarak ne göreceği son derece önemlidir: özellikle birinci - beşinci yayılımları dikkatli bir şekilde çalışın.

3. Unutmayın, içerik her zaman önce tasarımdır. Pratikte, tam tersi olur: bir tasarım ajansı, yayıncıya hazır tasarım fikirleriyle gelir ve ardından herkes içerik ve tasarım konseptini nasıl birleştireceğini anlamaya başlar.

4. Şeker satmak istiyorsanız, yıllık raporda şeker satabilirsiniz. Metali kaynatın - bazı dernekleri değil, metali satın. Rapor, tam bir resim veren bir belge gibi görünmelidir: borular tütüyor, pano çalışıyor, konveyör ürün yapıyor.

Daha sonra, Erken kuşlar içeriği şaka başlıklı bir sunumda Manakov, daha sonra teslim tarihini karşılamak daha kolay olacak şekilde, yıllık raporun yazılmasına önceden başlanabilecek bölümlerini listeledi.

Şirketin tanımı. Bu bölüm, açık ve anlaşılır konumlandırmasını içermelidir. İşin yapısı hakkında konuşmanız gerekiyor.

Strateji. Bu bölümde genellikle sadece infografikler yeterlidir.

Pazar araştırması.

Riskler. Bir risk haritası çizebilirsiniz, ancak kısa ve öz olmaya çalışın.

Raporun hazırlanma aşamasında kaliteli bir kurumsal fotoğraf bankası çok faydalı olacaktır. Eğer bir tane yoksa, kendine sor neden? Yaz aylarında fotoğraf çekimlerini önceden yapmak daha iyidir, böylece resimlerdeki her şey güzel görünür: insanlar akıllıdır, üretim temizdir.

Kurumsal Yönetim Direktörü Deloite CIS Oleg Şvyrkov kurumsal yönetim bilgilerinin açıklanması gibi hassas bir konuya değinerek, şirketlerin yönetim kurulu yapısının bazen yılda birkaç kez değiştiğini hatırlattı. Shvyrkov, "Her ne değişiklik olursa olsun, bunları raporda açıklamanız gerekecek, aksi takdirde yatırımcı bunları kendi hayal gücünü kullanarak açıklayacaktır" diye uyarıyor. Ve gazeteciler ve analistler ona bu konuda yardımcı olacak.

Kurumsal yönetişim bölümü nasıl kaleme alınmalıdır: mantıkta uyun mu yoksa uygulayın mı? Riskler hakkında açıkça konuşmalı mıyız? Bu bölümü kalıplaşmış formüllerle mi doldurmalıyız yoksa yaşayan bir dil mi kullanmalıyız? Bütün bu soruları önce kendinize sormanız gerekiyor.

Mihail Kuznetsov Kurumsal Gelişim Merkezi'nden konuyla ilgili olarak devam etti ve kurumsal yönetim ile ilgili bölümün içeriğini gözden geçirdi. Hazırlarken dikkat etmeniz gerekenler.

Bugün, 2013 yılı için yıllık mali tabloların oluşumunun inceliklerine odaklanacağız. "Muhasebe Üzerine" Federal Kanunun 14. Maddesine göre, tipik bir ticari kuruluşun yıllık raporu bir bilanço, bir finansal sonuç tablosu ve bunlara eklerden oluşur. Ek, sırasıyla, nakit akış tablolarını, özkaynaklardaki değişiklikleri ve diğer açıklamaları içerir. Bu açıklamalar hakkında daha ayrıntılı olarak konuşacağız - oraya ne ekleyeceğimizi anlayacağız ve önemli konular hakkında yorum yapacağız.

Açıklamalar hakkında bilinmesi gereken ilk şey, bunların gerekli olduğudur. 2013 yılından itibaren açıklayıcı notun finansal tablolara alınması durdurulmuştur. Aslında, işlevi artık raporlamada bulunması gereken metinsel açıklamalarla yerine getirilmektedir. Bu durum Maliye Bakanlığının 23 Mayıs 2013 tarihli 03-02-07 / 2/18285 yazısında belirtilmiştir. http://www.rnk.ru/documents/new/document200817.phtml

Bilmeniz gereken ikinci şey ise, açıklamaları derlemede belirli bir özgürlüğünüz var, ancak bir şeyler ters giderse ceza ağır olacaktır. Maliye Bakanlığı'nın 9 Ocak 2013 tarihli N 07-02-18 / 01 sayılı tavsiyelerinden, açıklamaların bileşimi ve içeriğinin muhasebeciler tarafından bağımsız olarak, cl hükümlerine göre belirlendiğini takip eder. PBU 4'ün VI bölümünün 24-27'si, bilgi ifşasına ilişkin diğer hükümlerin normlarının yanı sıra, tablo şeklindeki açıklama biçimlerinin örneklerini sağlayan 2 Temmuz 2010 tarihli Maliye Bakanlığı N 66n emri. Bu formlar muhasebeci tarafından değiştirilebilir - eklenebilir veya kısaltılabilir. Ancak, mali tablolarda yer alan bilgilerin eksik açıklanmasının cezalarının özellikle anonim şirketler için oldukça önemli olabileceği unutulmamalıdır. Örnek olarak - mahkeme kararı, http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/38043284/, buna göre JSC'ye ifşadaki hatalar için 700 bin ruble idari para cezası verildi. konsolide finansal tablolar.

Maliye Bakanlığı'na göre (9 Ocak 2013 tarih ve N 07-02-18 / 01), açıklamalar kuruluşun muhasebe politikası ile ilgili bilgileri açıklamalı ve tablo kullanıcılarına dahil edilmesi uygun olmayan ek veriler sağlamalıdır. bilanço ve finansal sonuç tablosunda, ancak kuruluşun finansal durumunun gerçek bir değerlendirmesi için gerekli olan, faaliyetlerinin sonuçları ve nakit akışları. Kural olarak, açıklamalar bilanço veya gelir tablosunun sayısal göstergeleri ile ilişkilendirilir.

Maliye Bakanlığı'ndan 24 Ocak 2011 tarihli 07-02-18 / 01 tarihli daha önceki bir yazı ("Finansal tablolarda açıklanan bilgilerin önemi" bölümü) Art. 13 No. 402-FZ "Muhasebe Üzerine" yıllık mali tablolara ilişkin bir açıklayıcı not (o zaman bunlar açıklama değil, açıklayıcı notlardı) kuruluş, mali durumu, raporlama ve önceki yıllara ilişkin verilerin karşılaştırılabilirliği hakkında önemli bilgiler içermelidir. , değerlendirme yöntemleri ve finansal tabloların önemli kalemleri. Kuruluşun bir göstergenin önemli olup olmadığına ilişkin kararı, göstergenin değerlendirmesine, niteliğine ve meydana geldiği özel koşullara bağlıdır.

Açıklamalarda neler açıklanmalıdır?

1. Açıklamalar, kuruluş bunlardan sapma yapmadıkça, finansal tabloların mevcut muhasebe ve raporlama kurallarına göre oluşturulduğunu göstermelidir. Önemli sapmalar varsa, açıklamalarda bunları adlandırmanız ve ayrıca nedenlerini ve sapmaların şirketin finansal durumunun durumunu anlama konusundaki sonuçlarını belirtmeniz gerekir. Örneğin, yazılım tüm raporlama gereksinimlerinin yerine getirilmesini sağlayamıyorsa, PBU 4'ün 37. maddesine göre, bunun hakkında metin açıklamalarında yazılması ve gerekli olanlar yerine mevcut göstergelerin verilmesi gerekir. Bu tür göstergelerin değerinde zaman içinde önemli bir değişiklik varsa, bunun da açıklığa kavuşturulması gerekir.

2. Şirketin yasal adresi, faaliyet türleri, icracıların bileşimi (PBU 4'ün 31. maddesi).

3. Muhasebe politikalarının ana unsurları hakkında bilgi (PBU 1 Bölüm IV). "Kuruluş, ilgili finansal tablo kullanıcılarının değerlendirmesini ve karar vermesini önemli ölçüde etkileyen muhasebe politikasının oluşturulmasında benimsenen muhasebe yöntemlerini açıklamalıdır" (PBU 1'in 17. maddesi). Muhasebe politikasının unsurları şunları içerir: duran varlıkların, maddi olmayan duran varlıkların ve diğer varlıkların amortisman yöntemleri, stokların, malların, devam eden çalışmaların ve bitmiş ürünlerin değerlendirilmesi, ürünlerin, malların, işlerin, hizmetlerin ve diğerlerinin satışından elde edilen gelirlerin muhasebeleştirilmesi.

PBU 4'ün 26. maddesi 27. maddesi uyarınca, açıklamalarda bilgilerin ifşa edilmesi de gereklidir:

• belirli türdeki maddi olmayan duran varlıkların, duran varlıkların, finansal yatırımların, alacak hesaplarının, kiralanan sabit varlıkların hareketi hakkında;
• kuruluşun sermayesindeki değişiklikler hakkında (tüzük, yedek, ek ve diğerleri);
• gelecekteki harcamalar ve ödemeler için rezervlerin bileşimi, tahmini rezervler, her rezervin fonlarının hareketi;
• ödenecek belirli hesap türleri - alınan ve verilen krediler, ödenecek faizler, tüm kredi türleri için vade tarihleri. Kredili mevduat hesabının varlığını, alınmayan veya tamamen ödenmeyen fonların, alınmayan fonların miktarını belirtmek gerekir (PBU 15'in 32. maddesi);
• faaliyet türüne (endüstrisine) ve coğrafi satış pazarlarına (faaliyete) göre ürün, mal, iş, hizmet satış hacmi;
• üretim maliyetlerinin (dağıtım maliyetleri) ve diğer gelir ve giderlerin bileşimi hakkında;
• ekonomik faaliyetin olağanüstü gerçekleri ve sonuçları hakkında - hırsızlık, yangın, sel ve diğer mücbir sebep durumları;
• kuruluşun yükümlülükleri ve ödemeleri için verilen ve alınan herhangi bir teminat;
• raporlama tarihinden sonra meydana gelen olaylar ve ekonomik faaliyetin koşullu gerçekleri hakkında (PBU 7'nin 5. maddesi);
• sonlandırılan işlemler hakkında;
• bağlı kişiler hakkında;
• Devlet yardımı hakkında.

Anonim şirketler, ihraç edilen ve tamamı ödenen / ödenmeyen / kısmen ödenen pay sayısı, JSC'lerin ve bağlı kişilerin sahip olduğu payların itibari değeri ile kazanç başına kazanç bilgilerini açıklamalarda açıklamakla yükümlüdür. Paylaş.

Açıklamalar ayrıca geriye dönük olarak düzeltilen hatalarla ilgili bilgileri de ifşa etmelidir (PBU 22 madde 15, madde 16) - her bir hatanın zamanı ve niteliği, düzeltme miktarı (bir pay olarak dahil olmak üzere JSC'ler için) veya hatanın etkisini belirlemenin neden imkansız olduğunu açıklayın.

Önemli bir nokta. İlişkili taraflarla ilgili bilgilerin tam olarak, metinsel açıklamaların (PBU 11) ayrı bir bölümünde açıklanması gerekir:

• bağlı kişilerin tam listesini sağlayın (MC, NPF, ortak faaliyetler üzerinde anlaşma yapılan kişiler ve diğerleri).
• bu kişileri ilişkili olarak tanıma nedenlerini belirtin (tek bir yönetim organının varlığı, kayıtlı sermayeye katılım vb.) Muhasebe departmanı bu bilgilere sahip değilse, hukuk servisinden talep edin.
• mevcut işlemleri belirtin (belirli işlem türleri, göreceli ve mutlak olarak işlem hacmi, hesaplamanın özellikleri, alacak hesaplarının tutarı, yönetim ekibi için ücret tutarı).

Yöneticilerin ücretleri ile ilgili olarak, Maliye Bakanlığı, ücretlerinin toplam tutarını gösteren tüm yöneticilerin bir listesini verir. Adli uygulama, ücret miktarının, değeri hakkında bilgi açıklama ihtiyacını etkilemediğini göstermektedir - her durumda açıklanması gerekir. Devlet katılımı olan kuruluşların - devletin ve diğerlerinin baskın bir payına sahip olan FSUE, LLC'nin tüm çalışanlarının maaşlarının büyüklüğünü ifşa etmekle yükümlü olduğunu hatırlayın.

Bu arada, Maliye Bakanlığı, denetçilerin ilgili taraflarla ilgili bilgilerin eksik ifşa edilmesi gerçeğini sonuca yansıtmasını şart koşmaktadır. Yaptırım uygulaması vardır. Örneğin, St. Petersburg Tahkim Mahkemesi ve Leningrad Bölgesi, Maliye Bakanlığı'nın bu şartına uymayan SRO'lardan denetçiler hariç Rosfinnadzor makamlarını destekledi (30 Aralık 2013 tarihli ve A56-47644 / 2013 sayılı karar). ).

Şirket zorunlu denetime tabi olsa dahi denetçi raporunun mali tablolarda yer almadığını hatırlatalım. Mali tablolara eşlik eden sözde bilgiler (PBU 4 Bölüm VIII) mali tablolara dahil edilmemiştir. Mükellef şirket, mali göstergeleri, kalkınma planları, önerilen yatırımlar, Ar-Ge faaliyetleri, çevre koruma, enerji ve su tüketimi vb. dinamikleri hakkında bilgi vermek zorunda değildir. Ancak, bu tür bilgilerin diğer finansal tablo kullanıcılarına (alacaklılar, hissedarlar) ifşa edilmesi önemliyse, bunu ayrı bir "Finansal tablolara eşlik eden bilgiler" belgesinde veya muhasebe raporunun ilgili olarak adlandırılan bölümünde yapabilirsiniz. Denetçiler, bu bilgilerin denetlenmediği ibaresinin eklenmesinde ısrar edeceklerdir.

Etiketler:

sosyal ağlardayız Popüler Makaleler Bu Kategoride En Popüler Bu Etikete Sahip En Popüler Gönderiler

Üzgünüm. Şu ana kadar veri yok.

Popüler Makaleler

30 dakikada bordro dış kaynak kullanımı

E-kitap, dış kaynak kullanımı bordrosunun tüm inceliklerini anlamak isteyen, ancak internette parça parça bilgi toplamak için zamanı olmayan herkes için faydalı olacaktır.

e-kitabı indir Popüler Makaleler

Muhasebe bakiyesi - makalede doldurmanın bir örneğini bulacaksınız - bu sadece IFTS'ye bir rapor için bir belge değil, aynı zamanda işletmenin mevcut faaliyetlerini analiz etmek ve tahminlerde bulunmak için bir veri kaynağıdır. Bilanço hatasız nasıl doldurulur? Hangi formu kullanmalıyım? Hangi şirketler basitleştirilmiş bir bilanço formu doldurma hakkına sahiptir? Aşağıdaki materyalde bu ve diğer soruların cevaplarını ele alacağız ve ayrıca bir örnek kullanarak formun her satırını doldurmak için adım adım talimatları inceleyeceğiz.

Neden tamamlanmış bir bilançoya ihtiyacınız var: bir örnek

2018 bilançosu, bir kuruluşun belirli bir dönem için finansal performansına ilişkin muhasebe verilerini özetleyen bir belgedir. Rusya Federasyonu ile ilgili olan 2018 bilanço formunun - doğrudan makaleden ücretsiz bir form indirmek mümkün olacaktır - çok özel tarihler için verilerle dolu olmasına rağmen, bu verilerin karşılaştırması şunu yansıtmaktadır: zaman içindeki dinamikleri.

2018 bilanço formunun yetkin bir şekilde okunması, ilgili kullanıcıya ekonomik nitelikte oldukça geniş bir bilgi sağlar. Bu kullanıcılar, her şeyden önce şunları içerir:

• organizasyonun sahipleri;
• işletmenin finansal ve ekonomik hizmeti;
• IFTS;
• devlet istatistik organları;
• şirketin kredi aldığı bankalar;
• yatırımcılar;
• sponsorlar;
• mevcut etkileşimin yürütüldüğü karşı taraflar;
• işletmenin faaliyet gösterdiği bölgelerin idareleri.

2018 örneğinin bilançosu ve 2017 bilançosu, yalnızca raporlama tarihindeki belirli finansal ve ekonomik durumu görmenizi değil, aynı zamanda geçmiş yıllara ait verilerle karşılaştırmalı olarak değişimini analiz etmenizi sağlar. Ve uzun vadeli kalkınma planlarını dikkate alarak, işletmenin faaliyetleri hakkında bir tahminde bulunmayı ve buna bağlı olarak bir tahmin bilançosu yapmayı mümkün kılar.

Dış kullanıcılar için, kural olarak, bilançonun belirli bir sıklıkta (ay, çeyrek, yıl) 2018 formunda sunulması yeterlidir. Federal Vergi Servisi Müfettişliği ve eyalet istatistik organlarına bir rapor sunmak için kullanılan standart raporlama formundan memnun olabilirler, ancak verileri 2018 bilançosuna benzer diğer raporlama formlarına dönüştürmek için seçenekler mümkündür.

Ana faaliyet faaliyetlerinin mevcut analizi ve işletmenin çalışmasını ayarlamak için önlemlerin zamanında alınması olan dahili amaçlar için, bilanço - 2018 formundaki form 1 - herhangi bir sıklıkta ve herhangi bir zamanda hazırlanabilir. türlerinin çok geniş bir yelpazesi.

Böylece, bilançonun değeri, IFTS için oluşturulan olağan muhasebe kayıtlarının sınırlarının çok ötesine geçer. Bu nedenle, doldurmaya ve bilançonun nasıl doğru bir şekilde hazırlanacağını bilmeye özel dikkat gösterilmelidir.

Bilanço oluşumunun mümkün olduğu formlar

Resmi rapor olarak sunulabilmesi için bilançonun belli bir formu vardır. Kuruluşun iç ihtiyaçları için, derlenmesi için amaca ve veri türüne bağlı olarak birçok değişikliğe sahip olabilir:

• veriler, belirli tarihlerde (bilanço) veya bir dönem için ciro (ciro bakiyesi) üzerinden alınabilir;
• ilk veriler, yalnızca muhasebe veya yalnızca envanter veya envanter sonuçlarıyla onaylanan muhasebe olabilir;
• veriler, düzenleyici kalemlerin (amortisman, rezervler, marj) dahil edilmesiyle veya bunlar olmadan dikkate alınabilir;
• bilanço, işletmenin faaliyetlerinden yalnızca biri ile ilgili olarak düzenlenebilir;
• bakiye tam veya kısaltılmış (basitleştirilmiş) biçimde olabilir;
• denge, varlıklar ile sermaye ve borçların toplamı arasında eşitlik şeklinde kurulabileceği gibi, sermaye ile varlık ve yükümlülükler arasındaki fark arasında eşitlik şeklinde de olabilir;
• denge hem bir kuruluş için yapılabilir hem de birkaç işletme için veri içerebilir (özet ve konsolide bilançolar);
• olayla ilgili olarak açılış, tasfiye, ayrılma, konsolidasyon bakiyeleri olabilir;
• denge ön, tahmin, ara, nihai olabilir.

Ve bu, kuruluşun iç görevlerini çözmesi için bir bilanço hazırlamak için olası seçeneklerin tam bir listesi değildir. Ancak, bu formu doldurmaya yönelik temel yaklaşımlar, orijinal verilerin forma nasıl yansıtıldığına bakılmaksızın korunur.

Bilanço nasıl hazırlanır - IFTS için 2018: kurallar ve teknikler

Bilançonun tamamı, bakiyenin ilgili bölümlerinde vurgulanması önerilen tüm kalemlerin listesini içerir. Bununla birlikte, bir işletme, verisi olmayan öğeleri bu rapordan hariç tutabilir ve tersine, raporlamanın güvenilirliğini artıracaksa, buna ek öğeler dahil edebilir.

Tam formda, her makalenin notlarını yansıtan bir kutu bulunur. Kuruluş, bu sütunu kullanması gerekip gerekmediğine kendisi karar verir. Açıkçası, formun önerilen standart biçiminden herhangi bir sapma için gerekli hale gelir.

Kısaltılmış (sadeleştirilmiş) formda, belirli gereksinimleri karşılayan bazı tüzel kişiler tarafından, ifadelerin sadeleştirilmiş bir biçimde sunulmasının mümkün olduğu durumlarda kullanılabilecek, notlar için bölüm ve sütunlara bölünme yapılmaz ve makaleler birleştirilir. göstergelerin bir araya getirilmesi amacıyla.

Hangi tüzel kişiliklerin basitleştirilmiş bir biçimde muhasebe oluşturabileceğini okuyun.

Bilanço nasıl doldurulur? Resmi raporlama amacıyla 2018 bilançosunun düzenlenmesi prosedürünü düzenleyen temel kurallar, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 06.07.1999 tarih ve 43n sayılı emriyle onaylanan PBU 4/99'da yer almaktadır. Aşağıdakilere kadar kaynarlar:

• bilançonun hazırlanması için bilgi kaynağı muhasebe verileridir;
• kimlik bilgileri, mevcut PBU'nun kurallarına ve işletmede benimsenen muhasebe politikasına göre oluşturulmalıdır;

Makalede basitleştirilmiş vergi sistemini uygularken muhasebe politikasının özelliklerini okuyun. "Basitleştirilmiş vergi sistemine göre muhasebe düzeni (2018)" .

• kimlik bilgileri, eksiksizlik ve güvenilirlik gereksinimlerini karşılamalıdır;
• şubeleri olan bir işletme, kuruluş için tek bir bilanço derler;
• bilançoya yansıtılan veriler tarafsız olmalı ve önceki dönemlerin verileriyle ilişkilendirilmelidir;
• bilançonun bölümlerindeki kalemlerin seçimi önemlilik ilkesine göre yapılır;
• bilanço için raporlama dönemi bir takvim yılıdır;
• bilançoya yansıtılan varlık ve yükümlülükler, kısa vadeli ve uzun vadeli (sırasıyla 12 aydan kısa ve uzun vadeli) olarak alt bölümlere ayrılmalıdır;
• PBU tarafından sağlanmadıysa, varlık ve borç kalemleri arasında mahsup yapılmaz;
• mülk “net” değerinde değerlendirilir (düzenleyici hükümler hariç);
• yıllık raporun muhasebe verileri bir envanter ile teyit edilmelidir.

Malzemedeki envanter organizasyonu hakkında daha fazla bilgi edinin "Yıllık raporlamadan önce envanter nasıl alınır" .

TZR kısaltması (kod çözme) ve diğerleri ne anlama geliyor?

• TZR - nakliye ve tedarik maliyetleri.
• OS - sabit varlıklar.
• Ar-Ge - araştırma ve geliştirme çalışmaları.
• Maddi olmayan duran varlıklar - maddi olmayan duran varlıklar.
• WIP - devam eden çalışma.
• RBP - ertelenmiş giderler.
• Envanterler - envanter kalemleri.
• FSS - Sosyal Sigortalar Fonu.

Bilanço doldurmak için genel kurallar

Bilanço, raporlama tarihi itibariyle muhasebe hesaplarındaki bakiyeler hakkındaki bilgilere dayanılarak doldurulur. Bu bakiyeler, belirli bir rapor için belirlenen hedeflere uygun olarak bilançoya yansıtılır.

Bilanço nasıl yapılır - örneklerle adım adım talimatlar aşağıda verilecektir . Mali sonuca ilişkin verilerle (geçmiş yıllar karları / karşılanmamış zararlar) ilgili olarak, cari bilanço, kural olarak, oluşturulduğu yılın tam aylarının raporlama dönemine dahil edilerek derlenir. Bunun nedeni, finansal sonuç hesaplarının genel olarak kabul edilen aylık kapanışıdır.

Bilançodaki veriler en sık binlerce, daha az sıklıkla milyonlarca ruble olarak gösterilir.

Varlık ve yükümlülüklerin uzun vadeli ve kısa vadeli olarak ayrılması bilanço yapısı ile sağlanır. Bunun için varlığında 2 bölüm ayrılmıştır: duran varlıklar (uzun vadeli) ve dönen varlıklar (kısa vadeli). Borç, ikisi borçlar bölümü olmak üzere, dolaşım süresine (uzun vadeli ve kısa vadeli) bölünmüş üç bölüme ayrılmıştır. Yükümlülüğün üçüncü bölümü, bilanço yapısında özel bir yer tutan öz sermayeye ilişkin verileri yansıtır.

Bilginin bilançonun belirli satırlarına yansımasının kendine has özellikleri vardır. Bilançoyu doldururken neyin önemli olduğunu anlayalım - şifre çözme ile bir örnek:

• duran varlıkların (kiralama amaçlı olanlar dahil) ve maddi olmayan duran varlıkların maliyetine ilişkin veriler, kural olarak, amortisman düşüldükten sonra gösterilir;
• Ar-Ge, maddi ve maddi olmayan duran varlıklara ilişkin bilgiler, yalnızca bu tür varlıkların mevcut olması durumunda doldurulurken, araştırma varlıkları amortisman düşüldükten sonra gösterilir;
• Verilen kredileri temsil eden finansal yatırımlar, bankalardaki nakit yatırımlar (mevduat), diğer kuruluşlardaki mevduatlar, menkul kıymetlerdeki veriler, vadelerine bağlı olarak uzun vadeli ve kısa vadeli olarak ayrılır ve sırasıyla varlığın farklı bölümlerinde gösterilir. , tutarlar finansal yatırımların değer düşüklüğü için yaratılan karşılıklar düşüldükten sonra taşınırken;
• bilançonun varlık (duran varlıklar) ve borçlar (uzun vadeli borçlar) satırlarında yer alan ertelenmiş vergi varlıkları ve borçlarına ilişkin bilgiler, yalnızca RAS 18/02'yi uygulayan kuruluşlar tarafından doldurulur;
• Malzemeler (envanterli), mallar, mamul mallar, WIP, BPO için muhasebe hesaplarındaki bakiyeler de dahil olmak üzere stoklara ilişkin veriler, mallar muhasebeleştirilirse, stok değer düşüklüğü için oluşturulan rezerv miktarı ve ticaret marjının değeri kadar azaltılır. onunla için;
• Birinin şirkete borçlu olduğu ve şirketin borçlu olduğu tutarlar olan alacaklar ve borçlar (karşı taraflar, bütçe, fonlar, çalışanlar) brüt olarak gösterilir ve sırasıyla bilançonun aktif ve pasiflerine yansıtılır. kısa vadeli yükümlülüklerin bir parçası olarak levha; aynı zamanda, alacak hesapları, şüpheli borçlar ve bilançonun diğer satırlarında (finansal yatırımlar) kaydedilen veriler için oluşturulan rezerv miktarı kadar azaltılır;
• KDV'nin bilançoda avanslara yansıması, işletmede benimsenen muhasebe politikasına bağlı olarak farklı şekillerde gerçekleşebilir;

• parasal fonlar (nakit, gayrinakdi, yabancı para) toplam tutardan finansal yatırımlar kalemlerinde muhasebeleştirilen mevduatların çıkarılmasıyla gösterilir;
• ek sermaye tutarı, eğer kaydedilmişse, mülkün yeniden değerlemesi ile ilgili olup olmadığına bağlı olarak iki satıra bölünür;
• yıllık bilançodaki mali sonuç (birikmiş karlar veya kapsanmamış zararlar) son yıllara ait faaliyetlerin sonucunu (bilanço düzeltmesinden sonra) temsil eder ve ara raporlamada iki rakamdan oluşur (önceki mali sonuç yıllar ve cari dönemin finansal sonucu), raporlama döneminden bağımsız olarak olumsuz olabilir;

• Ödünç alınan fonlara ilişkin veriler, kalan vadelerine göre uzun vadeli ve kısa vadeli yükümlülüklere bölünür ve yükümlülüğün farklı bölümlerinde gösterilirken, uzun vadeli kredilere tahakkuk eden faizler kısa vadeli borçlara dahil edilir;
• benzer şekilde, kalan kullanım süresine bağlı olarak, yükümlülüğün farklı bölümlerine yansıması olan uzun vadeli ve kısa vadeli yükümlülükler için, gelecekteki giderler için oluşturulan yedeklerin tutarlarına karşılık gelen tahmini yükümlülükler bölünür;
• ertelenmiş gelire ilişkin veriler ayrıca hedeflenen finansman miktarları hakkında da bilgi içerir;
• "Sermaye ve yedekler" bölümü hariç, bilançonun tüm bölümlerinde, ilgili bölümün diğer satırlarında yer bulamayan verileri girmek için tasarlanmış diğer varlıkları veya yükümlülükleri yansıtmak için bir satır bulunur veya kuruluşun ayrı olarak göstermeye karar verdiği veriler için.

Kısaltılmış (basitleştirilmiş) bir bilanço derlerken, tam formda vurgulanan bir dizi kalem, yeni adlarla makalelerde birleştirilir:

• "Maddi duran varlıklar" kalemi altında, sabit kıymetler ve tamamlanmamış sermaye yatırımları hakkında bir toplam bilgi gösterilir, bu bilgiler bilançonun tamamında 4 kaleme ayrılır: "Maddi olmayan arama varlıkları", "Maddi arama varlıkları", "Duran varlıklar", "Maddeye yönelik karlı yatırımlar";
• "Maddi olmayan, finansal ve diğer duran varlıklar" makalesi, maddi olmayan duran varlıkların değeri, Ar-Ge, maddi olmayan duran varlıklardaki tamamlanmamış yatırımlar, uzun vadeli finansal yatırımlar ve ertelenmiş vergi varlıkları hakkında bilgileri birleştirir;
• "Finansal ve diğer dönen varlıklar" makalesi birlikte kısa vadeli finansal yatırımlar, edinilen değerler üzerindeki KDV ve alacaklar hakkında bilgi sağlar;
• “Sermaye ve yedekler” kalemi, izin verilen, ek ve yedek sermaye, itfa edilmiş öz paylar, mülkün yeniden değerlemesi ve birikmiş karlar (kapsanmamış zarar) hakkındaki bilgileri birleştirir;
• “Diğer uzun vadeli yükümlülükler” kalemi, ertelenmiş vergi yükümlülükleri ve uzun vadeli tahmini yükümlülüklere ilişkin verileri birlikte gösterir;
• "Diğer kısa vadeli yükümlülükler" kaleminde, bir tutar ertelenmiş gelir ve kısa vadeli tahmini yükümlülüklere ilişkin verileri gösterir.

Muhasebe bakiyesi: madde madde nasıl doldurulur

Bilanço kalemlerini doldurmak için, raporlama tarihi itibariyle oluşan bakiyelere ilişkin veriler belirli muhasebe hesaplarından alınır. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı emriyle onaylanan muhasebe hesap planının mevcut baskısı ile ilgili olarak, 2018 bilanço formunun tamamını doldururken - indirilebilir. yazımızda ücretsiz - aşağıdaki hesapların bakiyeleri kullanılır:

• "Maddi olmayan duran varlıklar" kalemi için - hesap 04'ün toplam bakiyesi eksi hesap 05 toplamı, hesap 04 için "Araştırma ve geliştirme sonuçları" satırına giren veriler dikkate alınmaz ve hesap 05 için - maddi olmayan arama varlıklarıyla ilgili sayılar;
• "Araştırma ve geliştirme sonuçları" makalesi için Ar-Ge harcamalarına ilişkin veriler seçilir, hesap 04'teki bakiyeye yansıtılır;
• "Maddi olmayan araştırma varlıkları" ve "Maddi araştırma varlıkları" kalemleri için, hesap 08'den doğal kaynak geliştirme maliyetlerine ilişkin veriler eksi bu varlıklarla ilgili amortisman, sırasıyla 02 ve 05 hesaplarında muhasebeleştirilir;
• "Duran varlıklar" kalemi için veriler, 01 ve 02 hesaplarındaki bakiyeler arasındaki fark olarak belirlenir (hesap 02'de, maddi arama varlıkları ve maddi varlıklardaki gelir yatırımlarına ilişkin rakamlar dikkate alınmaz), hesaplarda muhasebeleştirilen sermaye yatırım maliyetleri tutarı 07 ve 08 eklenir ("Maddi olmayan arama varlıkları" ve "Maddi arama varlıkları" satırlarında yer alan rakamlar hariç);
• "Değerdeki karlı yatırımlar" makalesi için, aynı nesnelerle ilgili olarak 03 ve 02 hesap bakiyeleri arasındaki fark alınır;
• duran varlıklardaki "Finansal yatırımlar" kalemi için, uzun vadeli tutarlara ilişkin veriler (12 aydan uzun vadeli) 55 (mevduatlarla ilgili), 58, 73 (çalışanlara verilen krediler için) hesaplarında seçilir. ), uzun vadeli yatırımlar için rezerv miktarıyla azaltılan (hesap 59);
• "Ertelenmiş vergi varlıkları" kalemi için 09 hesabındaki bakiye alınır;
• "Stoklar" kalemi için tutar, 10, 11 (her iki hesap eksi hesap 14'te muhasebeleştirilen rezerv), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (eksi hesap) bakiyelerinin eklenmesiyle oluşturulur. 42, malların muhasebesi ek ücretle yapılırsa), 43, 44, 45, 46, 97;
• "Edinilen değerler üzerinden katma değer vergisi" kalemi için, hesap 19'daki bakiye alınır;
• "Alacak hesapları" kalemi için, 60, 62 hesaplarındaki borç bakiyeleri (her iki hesap eksi hesap 63'te oluşturulan rezervler), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 ("Finansal kalem altında muhasebeleştirilen veriler daha az" ekler "), 75, 76;
• Dönen varlıklardaki "Finansal yatırımlar (nakit eşdeğerleri hariç)" kalemi için, kısa vadeli tutarlara (12 aydan kısa vadeli) ilişkin veriler 55 (mevduatla ilgili), 58, 73 (krediler) hesaplarında seçilir. çalışanlara verilen), kısa vadeli yatırımlar için rezerv miktarı için azaltılan (hesap 59);
• "" kalemi için tutar, 50, 51, 52, 55 (mevduat hariç), 57 hesap bakiyelerinin eklenmesiyle elde edilir;

• "Yetkili sermaye (öz sermaye, kayıtlı sermaye, yoldaşların katkıları)" maddesi için veriler hesap 80'de bakiye olarak alınır;
• "Hissedarlardan geri alınan kendi payları" kalemi için 81 numaralı hesap bakiyesi alınır;
• “Dönen varlıkların yeniden değerlemesi” kalemi için, duran varlıklar ve maddi olmayan duran varlıklarla ilgili 83 numaralı hesaptaki bakiyelere ilişkin veriler seçilir.
• "Ek sermaye (yeniden değerleme olmadan)" kalemi için veriler, hesap bakiyeleri eksi sabit varlıklar ve maddi olmayan varlıklarla ilgili veriler olarak oluşturulur;
• "Yedek sermaye" kalemi için 82 hesabının bakiyesi alınır;
• "Geçmiş yıl karları (karşılanmamış zarar)" kalemi için, hesap 84'deki bakiye yıllık bilançoya dahil edilir ve ara raporlama hazırlanırken iki bakiye eklenir: hesap 84 (önceki yılların finansal sonucu) ve 99 (finansal raporlama yılının cari döneminin sonucu), ile Bu tutar hem toplama hem de çıkarma yoluyla oluşturulabilir;
• “Uzun vadeli yükümlülükler” bölümündeki “Ödünç alınan fonlar” kalemi için, 67 numaralı hesaptaki bakiyelerden, kredi ve borçlanmalara uzun vadeli (kalan vadesi 12 aydan fazla) borç, uzun vadeli borçlara faiz seçilmiştir. -Kısa vadeli borçların bir parçası olarak ödünç alınan fonlar dikkate alınmalıdır;
• "" maddesi için hesap bakiyesi 77 alınır;
• "Uzun vadeli yükümlülükler" bölümündeki "Tahmini yükümlülükler" kalemi için, uzun vadeli rezervlere ilişkin veriler, kullanım süresi 12 ayı aşan hesap 96'daki bakiyelerden seçilir;
• "Kısa vadeli borçlar" bölümündeki "Ödünç alınan fonlar" kalemi için, 66 numaralı hesaptaki bakiyeler, 67 numaralı hesaptaki bakiyelerdeki uzun vadeli ödünç alınan fonların faizi ve uzun vadeli krediler ve borçlanmalara ilişkin borçlar ( raporun düzenlendiği sırada kısa vadeli olan hesap 67 (vadeye 12 aydan az kaldı);
• "Ödenecek hesaplar" kalemi için, 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 hesaplarındaki kredi bakiyeleri toplanır;
• "Ertelenmiş gelir" kalemi için 86 ve 98 hesaplarının bakiyeleri eklenir;
• Hesap 96'daki bakiyelerden "Kısa vadeli yükümlülükler" bölümündeki "Tahmini yükümlülükler" kalemi için, vadesi 12 aydan az olan kısa vadeli rezervlere ilişkin veriler seçilir.

Azaltılmış bakiyenin birleştirilmiş kalemlerini doldurmak için aşağıdaki hesapların bakiyeleri kullanılır:

• "Maddi duran varlıklar" kalemi için, 01 ve 03 hesaplarındaki bakiyeler eksi hesap 02'deki bakiye belirlenir ve daha sonra duran varlıklarla ilgili 07 ve 08 hesaplarındaki bakiyelere eklenir;
• "Maddi olmayan, finansal ve diğer duran varlıklar" kalemi için, 04 ve 05 hesaplarındaki bakiyelerdeki fark, 55 (mevduatlarla ilgili), 58, 73 (kredilerle ilgili) hesaplarındaki uzun vadeli tutarlara ilişkin verilerle özetlenir. çalışanlara ihraç edilen), hesap 09'daki bakiye ile ve hesap 08'e yansıtılan maddi olmayan duran varlıklara ve Ar-Ge'deki tamamlanmamış yatırımlara ilişkin verilerle birlikte, uzun vadeli yatırımlar için rezerv tutarından düşürülen (hesap 59);
• "Finansal ve diğer dönen varlıklar" kalemi için, veriler 19, 55 (uzun vadeli mevduatlar hariç), 58 (kısa vadeli yatırımlar için) hesaplarında, bunlarla ilgili rezerv tutarında bir azalma ile birleştirilir (hesap 59) , 60, 62 (her iki hesaptan 63 numaralı hesapta oluşturulan yedekler çıkarıldıktan sonra), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (uzun vadeli kredilerin net tutarı), 75, 76;
• "Sermaye ve yedekler" kalemi için 80, 81, 82, 83, 84 hesaplarındaki toplam bakiye tutarı belirlenir;
• "Diğer uzun vadeli yükümlülükler" kalemi için, 77 ve 96 hesap bakiyeleri birleştirilir (12 aydan uzun vadeli rezervlerle ilgili olarak);
• "Diğer kısa vadeli yükümlülükler" kalemi için 86, 96 (kısa vadeli yedeklere ilişkin) ve 98 hesap bakiyeleri özetlenmiştir.

"Stoklar", "Nakit ve nakit benzerleri", "Uzun vadeli krediler", "Kısa vadeli krediler", "Ödenecek hesaplar" kalemleri tam bilançoda benzer kalemlerle aynı hesaplara göre doldurulur.

Bilanço: genel formu doldurma örneği

Uzmanlar tarafından tamamlanan bir bilanço örneği, özellikle zor bir durum ortaya çıkarsa, hem yeni başlayan hem de deneyimli birçok muhasebecinin ilgisini çekmektedir.

Girilen göstergelere sahip bilanço örnekleri hemen hemen tüm referans ve hukuk sistemlerinin web sitelerinde görülebilir. Ek olarak, bir bilanço örneği, bir muhasebe programı tarafından otomatik olarak doldurulan bir formdur. Ancak, bu şekilde doldurulan form 1 formu - 2018 Bilançosunun doğrulanması gerekiyor. Böyle bir kontrolü yapmak ve programa doldurulmasını yetkin bir şekilde kurmak için, bilanço oluşturma mekanizmasının tamamını anlamak gerekir.

Gerekli düzenleyici işlemleri gerçekleştirdikten ve bilançonun yeniden düzenlenmesinden sonra oluşan finansal sonucu muhasebe verilerine göre bir örnek kullanarak bir bilançonun nasıl hazırlanacağını düşünelim.

Diyelim ki imalat ve toptan ticaret yapan bir kuruluştan bahsediyoruz. Kimlik bilgilerinin özellikleri, şu gerçeğinden kaynaklanmaktadır:

• duran varlıkları ve maddi olmayan duran varlıkları vardır;
• sermaye yatırımları yapar;
• finansal yatırımları var;
• mal ve malzemelerin amortismanı ve finansal yatırımlar için rezervler, şüpheli borçlar için rezervler yaratır;
• tatillerin ödenmesi için bir rezerv oluşturur;
• bankalardan kredi alır;
• KDV iadesi;
• FSS'den hastalık izni masraflarının geri ödenmesini alır;
• PBU 18/02'yi uygular;
• önceki yıllar için bir karı vardır;
• cari yıl için çalışma sonuçlarına dayalı bir zararı var.

Raporlama tarihi itibariyle muhasebe verilerini, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın emriyle onaylanan muhasebe hesap planının mevcut baskısı ile ilgili olarak muhasebe hesaplarına göre dökümü olan bir tablo şeklinde göstereceğiz. 31 Ekim 2000 No. 94n.

Tablo, sunumun basitliği için alt konto ile bölünmeyen ve ondalık basamaklar olmadan binlerce rubleye yuvarlanan borç ve alacak bakiyeleri hakkında ayrıntılı veriler içerecektir.

muhasebe hesap numarası	Borç bakiyesi	Kredi dengesi	Not
			Sabit varlıklar
			Sabit kıymetlerin amortismanı
			maddi olmayan duran varlıklar
			Maddi olmayan duran varlıkların amortismanı
			Sermaye yatırımları
			Ertelenmiş vergi varlıkları
			Malzeme stokları
			Stok değer düşüklüğü karşılığı
			Satın alınan varlıklardaki KDV
			bitmemiş üretim
			Satış giderleri
			Cari hesaplardaki nakit
			Özel hesaplar. 100 - uzun vadeli mevduat
			Finansal yatırımlar. Bunlardan 107'si uzun vadeli, 207'si kısa vadelidir.
			Finansal yatırımların değer düşüklüğüne ilişkin karşılıklar. Bunlardan 20 - uzun vadeli, 42 - kısa vadeli
			Borçta - tedarikçilere borç, borçta - onlara aktarılan avanslar
			Borçta - alıcıların borcu, kredide - onlardan alınan avanslar
			Şüpheli alacaklar karşılığı
			Faizli kısa vadeli krediler. Borç 18 - fazla faiz ödemesi
			Üzerinde faiz olan uzun vadeli krediler. Bunlardan 2.342'si - 12 aydan uzun vadeli, 505 - 12 aydan kısa vadeli, 157 - tüm uzun vadeli kredilerin faizi
			Bütçe ile hesaplamalar. Borçta - vergilerin fazla ödenmesi ve iade edilecek KDV tutarı, kredide - bütçeye borç
			Sigorta primlerinin hesaplanması. Borçta - üzerlerinde fazla ödeme ve FSS'den tazminat miktarı, kredide - katkı paylarında
			Ücretler için personele yapılan ödemeler. çalışanlara borçlar
			Sorumlu kişilerle yapılan hesaplamalar. Borçta - rapor için verilen tutarlar, kredide - avans raporları için sorumlu kişilere borç
			Diğer işlemler için personele yapılan ödemeler. 150 - bir çalışana verilen kısa vadeli kredi
			Diğer borçlular ve alacaklılar ile uzlaşma. Borçta - verilen kredilerde faiz ve alınan avanslarda KDV, kredide - müşteri taleplerinde ve yatırılan ücretlerde borç
			Ertelenmiş vergi yükümlülükleri
			Kayıtlı sermaye
			yedek sermaye
			Dağıtılmamış karlar
			Gelecekteki giderler için rezervler. 972 - kullanım süresi 12 aydan az olan tatillerin ödenmesi için rezerv
			Gelecekteki giderler

Şirketin 2018 örneğine örnek olarak doldurulan bilançosu böyle görünecekti.

Bilanço bölümleri	Raporlama tarihindeki tutar
I. DÖNEN VARLIKLAR
maddi olmayan duran varlıklar
Sabit varlıklar
Finansal yatırımlar		55 + 58 (uzun vadeli) - 59 (uzun vadeli)
Ertelenmiş vergi varlıkları
Bölüm I için Toplam
II. DÖNEN VARLIKLAR
		10 - 14 + 20 + 41 + 44 + 97
Katma değer Vergisi
alacaklar		60 + 62 - 63 + 66 + 68 + 69 + 71 + 76
Finansal yatırımlar		58 (kısa vadeli) - 59 (kısa vadeli) + 73
nakit ve nakite eşdeğer
Bölüm II için Toplam
III. SERMAYE VE YEDEKLER
Kayıtlı sermaye
yedek sermaye
Dağıtılmamış karlar
Bölüm III için Toplam
IV. UZUN VADELİ GÖREVLER
Ödünç alınan fonlar
Ertelenmiş vergi yükümlülükleri
Bölüm IV için Toplam
V. KISA VADE YÜKÜMLÜLÜKLER
Ödünç alınan fonlar
Ödenebilir hesaplar
Tahmini yükümlülükler
Bölüm V için Toplam

2018 formundaki bilanço formu 1'in doldurulmasının doğruluğu aritmetik olarak kontrol edilebilir. Bunu iki şekilde yapabilirsiniz: toplam borç bakiyesinden ve toplam kredi bakiyesinden.

İlk şekilde kontrol ederken, muhasebe hesaplarındaki toplam borç bakiyesi tutarından, düzenleyici kalemlerle (amortisman, değer düşüklüğü rezervleri), yani 02, 05 hesaplarındaki kredi bakiyeleriyle ilgili değerlerin çıkarılması gerekir. 14, 59, 63. Sonuç, bilanço varlıklarının toplamına eşit olmalıdır.

İkinci şekilde kontrol ederken benzer bir formül uygulanır: düzenleyici kalemlerin değerleri, muhasebe hesaplarındaki toplam kredi bakiyesi tutarından düşülür (aynı hesaplardaki kredi bakiyeleri 02, 05, 14, 59, 63). Sonuç, bakiye yükümlülüğünün toplamına eşit olmalıdır.

Kontrol ediyoruz: 23 963 - 1 017 - 57 - 101 - 62 - 1 115 = 21 611.

Yukarıdaki muhasebe verileri ara raporlama ile ilgiliyse, aralarındaki tek fark, hesap 99'daki verilerin varlığı olacaktır (sadece yıl sonunda gerçekleştirilen bilanço reformunun olmaması nedeniyle). Örneğimizde, hesap 99'daki reformdan önceki bilanço 70.000 ruble zarara sahipti. (yani, borç bakiyesi) ve hesap 84'te 309.000 ruble tutarında önceki yılların karı vardı, henüz raporlama yılının kaybıyla azalmadı. Bu durumda, bilançodaki tutar aritmetik olarak aynı kalacak, ancak "Geçmiş yıl karları" satırındaki veriler, 84 ve 99 hesaplarına yansıtılan rakamlar arasındaki fark olarak alınacaktır. Borç ve alacak bakiyelerinin toplam tutarları bu durumda, kayıp miktarı daha fazla olacaktır ve doğrulama formüllerinde, kayıp miktarının ayrıca bunlardan düşülmesi gerekecektir.

Muhasebe programında otomatik olarak doldurulan 2018 örnek formundaki bilanço formu 1 kontrol edilmelidir. Bunu yapmak için rakamları, raporlama tarihi itibariyle oluşturulan muhasebe hesapları için konsolide bilançodan elde edilen verilerle karşılaştırılır. Mülk analitiği, finansal yatırımlar, krediler, ek sermaye, rezervler, bilançolar hakkındaki verileri seçmek için ilgili muhasebe hesapları için kullanılır. En büyük zorluk, karşı taraflarla yapılan muhasebe yerleşimleri için hesaplarda genişletilmiş bakiye oluşumunun doğruluğunu kontrol etmektir. Burada hem bireysel hesapların bakiyelerini hem de belirli karşı tarafların borçlarını özetlemeniz gerekecek.

Bilanço: basitleştirilmiş bir form doldurma örneği

İşletmenin basitleştirilmiş bir biçimde 2018 örneği örneği kullanılarak doldurulan bilançosu aşağıdaki gibi olacaktır.

Bilanço satırları	Raporlama tarihindeki tutar	Bakiye değerlerinin alındığı muhasebe hesaplarının sayılarına göre miktarı hesaplama formülü
Maddi duran varlıklar
Maddi olmayan, finansal ve diğer duran varlıklar		04 - 05 + 09 + 55 + 58 (uzun vadeli) - 59 (uzun vadeli)
		10 - 14 + 20 + 41 + 44 + 97
nakit ve nakite eşdeğer
Finansal ve diğer dönen varlıklar		19 + 58 (kısa vadeli) - 59 (kısa vadeli) + 60 + 62 - 63 + 66 + 68 + 69 + 71 + 73 + 76
Sermaye ve yedekler
Uzun vadeli ödünç alınan fonlar		67 (vadesi 12 aydan fazla olan krediler)
Diğer uzun dönem taahhütler
Kısa vadeli ödünç alınan fonlar		66 + 67 (12 aydan kısa kalan krediler) + 67 (tüm uzun vadeli kredilerin faizi)
Ödenebilir hesaplar		60 + 62 + 68 + 69 +70 + 71 + 76
Diğer kısa vadeli yükümlülükler

Devlet istatistik makamlarına sunulabilmesi için bilanço satırlarının raporun ayrı bir sütununda kodlanması gerekir. Tam olarak kullanılan kodlar, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 02.07.2010 tarih ve 66n sayılı kararına Ek 4'te verilmiştir.

Bilançonun kısaltılmış formunda - 2018 formu aşağıdan ücretsiz olarak indirilebilir - bu göstergede yer alan tutarın çoğunluğunu oluşturan göstergenin kodunun birleştirilmiş satırlara girilmesi gerekir.

Daha önce kuruluşun bilançosu Federal Vergi Servisi Müfettişliğine tam olarak sunulduysa ve daha sonra kısaltılmış bir biçimde oluşturulmasına karar verildiyse, önceki yıllara ait veriler orijinal değerlerini korurken basitleştirilmiş bir forma dönüştürülmelidir. ve sadeleştirilmiş raporlamada yansıtma kurallarına uygun olarak.

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 02.07.2010 tarih ve 66n sayılı emriyle onaylanan forma uygun olarak derlenen bilanço, raporlama verilerine ek olarak, önceki iki yılın sonundaki verileri içermelidir. Önceki yıllara ait veriler, bu yıllara ait resmi raporlama rakamlarıyla eşleşmelidir.

Bilançonun tam halini yazımızdan ücretsiz olarak indirebilirsiniz. "İşletmenin bilanço formu (indir)" .

Ana bilançonun üst kısmında yer alan bilançodaki metin bölümünü doldurmadan önce 3 şeye dikkat etmenizi öneririz:

• ekonomik faaliyet türü, raporlama döneminde en fazla gelir getiren faaliyet türü ile belirtilir;
• kuruluşla ilgili kodlar vergi sicil belgesinden, devlet istatistik organının kodlarına ilişkin mektubundan ve ilgili kodların referans kitaplarından alınır;
• karşılık gelen bir kodla belirli bir birim (bin veya milyonlarca ruble) bir ölçüm birimi olarak belirtilmelidir.

Basitleştirilmiş bir kişiye bilanço nasıl yapılır, makaleyi okuyun "2017-2018 yılı bilançosunu sadeleştirilmiş vergi sistemi kapsamında hazırlıyoruz" .

sonuçlar

Bilançonun derlenmesi, hem genel olarak tüm muhasebe kayıtları için hem de özel olarak bilanço için belirlenmiş bir takım kurallara tabidir. IFTS'ye teslimat için gerekli bakiye, oluşturulan form üzerinden oluşturulur. Aynı zamanda, bazı kuruluşlar onu basitleştirilmiş bir biçimde hazırlama hakkına sahiptir.

Talimatlar

Mali tabloların hazırlanması iki ana aşamadan oluşur: malzemelerin hazırlanması ve müteakip hazırlık ve sunumu. Bir finansal raporun hazırlanmasına hazırlanırken, raporlama döneminin sonuna denk gelen mevcut tüm muhasebe işlemlerinin yanı sıra raporlama için gerekli tüm finansal verilerin tamamlanması gerekir.

Mali tabloları açıklanan gerekliliklere ve çeşitli metodolojik departman yönergelerine uygun olarak hazırlayın. Mali tablolar, listesi mevzuat tarafından da belirlenen ilgili tüm kuruluşlara zamanında sunulmalı ve bu belge mali tablolar için geçerli tüm evrak gerekliliklerine uygun olarak imzalanmalı ve onaylanmalıdır.

Mali tablolar çeşitli belgeleri içermelidir. Her şeyden önce, bilanço. Nitekim bu belge, işletmenin raporlama dönemindeki mali durumunu yansıtmaktadır.

Yıllık mali tabloları açıklayıcı bir notla tamamlayabilirsiniz. İçinde, tüm finansal tablo formlarını doldurma anlarını açıklayın, bu beyanların daha objektif ve daha net bir şekilde yapıldığı diğer gerekli açıklamaları verin.

Sırayla, açıklayıcı notta diyagramları, grafikleri veya kullanabilirsiniz. Açıklayıcı not metninde, işletmenin tüm üretim envanterlerini değerlendirme ilkelerini açıklayın, kullanımlarının bir analizini yapın, şirketin potansiyelini tam olarak kullanmanın yollarını keşfedin ve ayrıca çalışanların niteliklerini iyileştirin.

Gelir tablosunu mali tablolara ekleyin. Firmanın raporlama dönemi için tüm finansal sonuçlarını ayrıntılı olarak karakterize eder.

Aşağıdaki raporları da raporlamaya dahil edin: şirketin sermayesinin hareketi hakkında - bu belge, şirketin fonlarının bileşiminin nasıl değiştiğini gösterebilecek; Şirketin bu fonlarının harcamaları, makbuzları ve bakiyeleri hakkında fikir edinmenizi sağlayacak tüm nakit akışının bir beyanı.

İşletmenin ödünç alınan fonları, borçları ve kredileri hakkındaki bilgileri finansal tablolara yansıtın.

Yürürlükteki mevzuata göre her işletme, kuruluş veya kurum, faaliyetlerinin sonuçlarını yansıtan yıllık mali tablolar hazırlamakla yükümlüdür. Bu finansal tablolar, şirketin bilançosunu ve ayrıca kar ve zarar muhasebesini içerir. İşletmenin bilançosu, fon kaynaklarını ve faaliyetlere yönelik diğer yatırımlarını gösteren bir tablodur.

İhtiyacın olacak

• - işletmenin bilançosu.

Talimatlar

İşletmenin varlıklarını görüntüleyerek başlayın. Varlıklar, raporlama döneminde işletmede bulunan fonları temsil eder. İşletmenin varlıkları ikiye ayrılır: cari ve cari olmayan. Dönen varlıklara, nakit ve bilanço tarihinden itibaren 1 yıl içinde veya faaliyet döngüsü boyunca satılması ve tüketilmesi amaçlanan diğer varlıklar. Dönen varlıklar bölümünde, alacak hesapları, stoklar, kambiyo senetleri, finansal yatırımlar, nakit ve diğer varlıklar gibi tutarların dahil edilmesi gerekir. Duran varlıklar bölümünde, ertelenmiş vergi varlıkları, duran varlıklar, devam eden inşaat ve diğer duran varlıklar gibi tutarların dahil edilmesi gerekir. Varlıklar bölümü ilk paragraftır.

Şirkette "Yükümlülükler" bölümünü doldurun. Yükümlülükler, işletmenin borçlar, borçlar ve krediler şeklindeki yükümlülüklerini temsil eder. Yükümlülüklerin süresine bağlı olarak, ayrılabilirler: ve uzun vadeli. Kısa vadeli yükümlülükler, vadesi 12 aydan kısa olan ödenecek hesapların tutarını içerir. Uzun vadeli yükümlülükler, 12 aydan daha uzun bir süre için verilen kredi tutarını ve 1 yıldan daha uzun bir süre için uzun vadeli kiralama tutarını içerir.

Mali tablolara özsermaye tutarlarını dahil edin. Bunu yapmak için, aşağıdaki bölümlerin doldurulması gerekir: kayıtlı sermaye (kurucu belgelerde sabit olan miktar), sermaye (kurucuların hisse katkıları), ek yatırım sermayesi (satış değerinin aşan miktarı). diğer ek sermaye (maddi olmayan duran varlıkların yeniden değerleme toplamı), yedek sermaye (kardan ayrılan yedeklerin tutarı), ödenmemiş sermaye (kayıtlı sermayeye ödenmemiş katkıların tutarı) ve çekilen sermaye ( geri alınan hisselerin değeri).

İşletmenin kar ve zararının muhasebesini yansıtır. Bunu yapmak için şirketin brüt ve net karını hesaplayın. Brüt kar, bir ürünün satış hacmi ile maliyeti arasındaki fark olarak hesaplanır. Brüt kâr ile diğer faaliyet giderleri arasındaki farkın tutarı belirlenerek net kâr hesaplanabilir.

Finansal tablolara açıklamalar ekleyin. Açıklamalarda, aşağıdakiler gibi kalemleri yansıtın: muhasebe yöntemleri hakkında bilgi, bazı varlık ve yükümlülük kalemlerinin tanımının netleştirilmesi, ana işlemler ve bilanço dışı kalemler hakkında bilgi.

İlgili videolar

Her CFO, firmanın çalışmalarının sonuçlarını objektif olarak değerlendirme, işleyişindeki olası sorunları belirleme ve stratejik hedeflerin uygulanmasını analiz etme görevi ile karşı karşıyadır. Bunu yapmak için, kuruluşun raporlamasında sunulan finansal bilgileri okuyabilmelisiniz.

Talimatlar

Bir şirketin finansal tabloları, anlaşılması oldukça zor olan oldukça büyük miktarda veridir. Kural olarak, dikkate alındığında, yalnızca bireysel makalelere dikkat edilir, ancak aynı zamanda işletmenin bir bütün olarak değerlendirilmesini de unuturlar.

Finansal bilgileri okurken, bilanço kalemlerinin dinamiklerini incelemelisiniz. Yatay analiz, varlık ve borç göstergelerini önceki dönemlerle karşılaştırmayı, her bir kalemin ne kadar değiştiğini, şirketin kendi ve ödünç alınan fonlarının hangi kısmı pahasına olursa olsun belirlemeyi mümkün kılar.

Dikey analiz, her bir varlık ve yükümlülük kaleminin toplam içindeki oranının belirlenmesine dayanır. Aynı zamanda, bazı göstergeleri belirlemek oldukça kolaydır. Örneğin, kredibiliteyi hesaplamak için özkaynak ve borç sermayesi oranı yeterlidir.

Şirketin etkinliğini belirlemede en önemlileri, satışların karlılığı (satışlardan elde edilen karın, hasılat hacmine oranı) ve özkaynak karlılığıdır (net karın öz sermaye tutarına oranı).

Ciro göstergeleri arasında, borcun şirket gelirine oranı olarak tanımlanan borç ve alacak hesaplarının devir hızına özellikle dikkat edilmelidir. Alacak hesaplarının devir hızı, ödenecek hesapların devir hızından yüksekse, bu, kuruluşta finansal kaynakların kullanımının verimliliğini gösterir.

İlgili videolar

Raporlama, herhangi bir kuruluşun işinin gerekli bir parçasıdır. İstatistik, muhasebe, finans ve vergi raporlaması, çalışma, analiz etme, tahmin etme ve yönetim kararları almanın temelidir. Herhangi bir türde rapor hazırlamadan önce, bu tür belgeler için geçerli olan genel gereksinimleri öğrenmelisiniz.

Talimatlar

Raporları hazırlamadan önce, sunum şekli keyfi olsa bile, uluslararası olanlar ve yerel düzenlemelerle ilgili olanlar da dahil olmak üzere çeşitli norm ve standartların gerekliliklerini inceleyin ve etkisi yalnızca girişiminizle sınırlıdır. Bu standartlara uygunluk, özellikle dış ekonomik faaliyet yürütürken ve Rusya Federasyonu topraklarında kayıtlı diğer işletmelerle etkileşim kurarken önemlidir.

Mali, muhasebe ve vergi başta olmak üzere nicel ve nitel değerlendirmeleri içeren raporlama, objektif, güvenilir ve güncel olmalıdır. Derlerken doğrulanmış verileri kullanın; diğer sanatçılar tarafından sağlanan bilgilerin imzalarıyla onaylanması arzu edilir.

Raporlama, işletmenin fiili sonuçlarının önceki dönemlerde elde edilenler ve planlananlarla ilgili tahminleri ve karşılaştırmayı içermelidir. Karşılaştırma ve analiz kolaylığı için tüm verileri tek bir nicel veya parasal değerde sağlayın.

Düzenlemeler tarafından belirlenen zaman çerçevesi içinde düzenli raporlama sağlayın. Bu kurala özellikle, raporun sunulması için son tarihin ihlalinin önemli cezalar gerektirdiği durumlarda vergi bildirimi ile ilgili olarak kesinlikle uyulmalıdır.

Büro çalışması standartlarına, içerik ve tasarımına ilişkin endüstri düzenlemelerinde belirlenmiş gereksinimlere uygun olarak raporlar hazırlamak. Dış kuruluşlara sunulan raporu, işletme başkanı ve bu tür raporlamalardan sorumlu olmaya yetkili yetkili ile imzaladığınızdan emin olun. İmzaları kuruluşun mührü ile onaylayın.

Not

Raporlama, ticari sırlarla ilgili olabilecek dahili belgeler temelinde hazırlanır. Ancak, devlet yetkililerine sunduktan sonra tüm ilgili kişilerin ona aşina olabileceğini unutmayın.

İpucu 5: Finansal raporlama: tuzaklar

Mali tablolar, işletmenin mali durumu ve ekonomik faaliyetleri hakkındaki bilgileri tam olarak yansıtmalıdır. Mali tabloların hazırlanmasındaki tuzaklar, veri doğruluğu ve güvenilirliği sorunlarının yanı sıra uluslararası standartlara uygun raporlama sorunudur.

Finansal raporlama sorunları

Finansal tabloların hazırlanmasındaki temel sorun, hata olasılığıdır. Mali tablolarda hata kavramı, yanlış bilgi verilmesi olarak tanımlanmaktadır. Aşağıdaki hata türleri ayırt edilir: matematiksel, muhasebe, işletmenin faaliyetlerinin sonuçlarının yanlış yorumlanması, dikkatsiz hatalar, dolandırıcılık amaçlı hatalar. En sorunlu ve tespit edilmesi zor olan, ekonomik faaliyetlerin yanlış yorumlanmasından kaynaklanan hatalardır.

Finansal uygulamada, tüm hatalar aşağıdaki gruplara ayrılır:
- kasıtlı ve kasıtsız hatalar;
- önemli ve önemsiz hatalar;
- cari dönemin hataları ve önceki dönemlerin hataları.

Mali tablolardaki hataları düzeltme yöntemleri belirlenir, bunlardan ikisi vardır: düzeltme yöntemi - yanlış verilerin üzerini çizmekten ve yanında doğru bilgileri belirtmekten oluşur, düzeltme tarihini gösteren düzeltici kişinin imzasını sağlar;
ikinci yöntem "tersine çevirme", devlet veri tabanına hatalı bilgi girilmesi durumunda kullanılır ve hatanın nedenlerini gösteren bir muhasebe tablosunun hazırlanması ve bunun finansal tablolara atıfta bulunarak hatanın kendisinin bir açıklamasıdır. hata yapıldı.

Finansal tablolardaki hataları düzeltirken, geriye dönük ve ileriye dönük veri yeniden hesaplama yöntemleri ayırt edilir. Retrospektif, bir sonraki raporlamada bir yanlış veri belirtisi bulduktan sonra bir hatayı düzeltmek anlamına gelir. Gelecek dönemlerin yansıma sonuçları üzerindeki hatanın etkisini ve nihai raporlarda buna karşılık gelen düzeltmeyi analiz etmek umut verici bir yoldur.

Mali tabloların uluslararası standartlara uygunluğu

Uluslararası ilişkilerin gelişimi ve farklı ülkelerden işletmeler arasındaki etkileşimin ekonomik verimliliği ile ilgili olarak, acil bir sorun, ekonomik bir varlığın raporlamasını uluslararası standartlara uygun hale getirmektir. Bu amaçla muhasebe uygulaması, raporlamayı düzeltmek için iki yöntem geliştirmiştir: dönüşüm yöntemi ve paralel muhasebe yöntemi.

Raporlama dönüştürme yöntemi aşağıdaki aşamaları içerir:
- muhasebe analizi;
- finansal bilanço kalemlerinin ve diğer verilerin uluslararası finansal ilişkiler sisteminin normlarına uygun olarak yeniden gruplandırılması;
- raporlamada bir düzeltme listesi hazırlamak;
- uluslararası finansal muhasebe sistemlerinin normlarına uygun, değiştirilmiş, dönüştürülmüş finansal tabloların hazırlanması.

Paralel muhasebe yöntemi, yerel ve uluslararası raporlama standartlarının aynı anda kullanılması ve iki muhasebe sisteminde veri yansıması anlamına gelir. Paralel muhasebenin daha fazla zaman alıcı olduğu, ancak aynı zamanda dönüşüm yönteminden daha doğru olduğu kabul edilir.

İlgili videolar

Faaliyetlerinizin sonuçlarını kısaca ama özlü bir şekilde sunmak için yapılan çalışmalar hakkında bir rapor hazırlamak çok önemlidir. Bu tür belgeleri yazmaya başlarken bilmeniz gereken özel raporlama kuralları var mı?

İlerleme Raporu - Yazma Gereksinimleri

Neden bir ilerleme raporu hazırlamanız gerekiyor? Raporlama yardımcı olur:

1. çalışanların resmi görevlerinin performansını izlemek;
2. belirli bir çalışanın ve bir bütün olarak departmanın çalışmasındaki sorunlu alanları belirlemek;
3. görevi çözmek için yeterli çabanın gösterilip gösterilmediğini öğrenin;
4. takımda iş disiplinini sürdürmek;
5. çalışanların maaşlarının maliyetlerini haklı çıkarmak.

Bir rapor için temel gereksinimler nelerdir? Çalışmanızın sonuçları hakkında iş benzeri bir şekilde konuşmanız gerekir, ancak aynı zamanda yapılan tüm iş hacmini de belirtin.

Mantıklı bir rapor, yalnızca ne kadar iyi yaptığınız hakkında bir fikir vermekle kalmayacak, aynı zamanda size olumlu bir ışık sunacaktır - düşüncelerini erişilebilir bir şekilde nasıl ifade edeceğini bilen, ana şeyleri vurgulayan ve dikkati dağılmayan bir çalışan gereksiz ayrıntılarla

İlerleme raporu - türleri nelerdir

Sıklık açısından, rapor haftalık, aylık, üç aylık, yıllık olabilir.

Bazen bir çalışan belirli bir faaliyet hakkında rapor verir (örneğin, hazırlanması ve uygulanması birkaç gün süren yeni bir kitabın sunumunun nasıl düzenlendiği veya üç günlük bir satış eğitimi).

Raporun başlığı, zamanlamaya ilişkin verileri içermelidir, örneğin, "7-9 Ekim 2015 tarihlerinde İK kayıtları yönetimi konulu seminere ilişkin rapor".

İş gezisi raporu, süresi ne olursa olsun tüm çalışanlar için zorunludur.

Yapılan çalışmalarla ilgili rapor, metin biçiminde ve istatistiksel biçimde yazılabilir. Metinsel bir rapor, çeşitli grafikler, çizelgeler ve tablolarla desteklenen tutarlı bir anlatıdır.

Ve istatistiksel bir form tercih ederseniz, açıklamaları metin şeklinde yazan açıklayıcı materyallere odaklanın.

Raporun yapısı

Bir çalışanın otobiyografisinin yanı sıra bir ilerleme raporu yazmak için tek tip bir standart yoktur. Her kuruluşun bu tür belgelerin yapısı için kendi gereksinimleri olabilir.

Örneğin, aşağıdaki sunum mantıklı görünüyor: ilk bölüm "Giriş", içinde sizin için belirlenen görevleri, bunları çözmek için kullanılan yöntemleri ve elde edilen sonucu kısaca açıklayın.

"Ana bölümde", çalışmanızın sırasını daha ayrıntılı olarak açıklayın:

1. projenin uygulanması için hazırlık;
2. uygulama aşamaları (kullanılan tüm kaynakları belirtin: pazarlama araştırması, analitik çalışma, deneyimler, iş gezileri, diğer çalışanları cezbetme);
3. varsa sorunlar ve zorluklar;
4. zorlukları ortadan kaldırmak için öneriler;
5. elde edilen sonuç.

Tablo şeklindeki rapor daha görsel, yapılandırılmış ve özlü görünecektir.

Yapılan iş hakkında sık sık devam eden raporlar hazırlamanız gerekiyorsa, gerekli verileri düzenli olarak girmeniz gereken bir şablon hazırlamak uygun olacaktır.

Ve geçen iş günü için önemli bir şeyi unutmamak için, yaptığınız her şeyi yazarak programınızdan birkaç dakika ayırın. Aksi takdirde, daha sonra bir şeyi kaçırdığınızdan emin olun.

Bir yıllık rapor hazırlarken, elde edilen sonuçların dinamiklerini bir önceki yılla karşılaştırarak analiz edin ve bir sonraki yıl için bir tahminde bulunun.

Raporun ana bölümüne ek olarak, belirtilen gerçekleri doğrulayan materyalleri ekleyin - teşekkür mektuplarının ve ziyaretçi defterindeki girişlerin kopyaları, düzenlenen etkinliklerle ilgili basın yayınları, makbuzlar ve faturalar.

Mali kısmı, kuruluşunuzun muhasebe departmanının gerektirdiği şekilde doldurulması gereken ayrı bir bölüme tahsis etmek daha iyidir.

İlerleme raporu "Sonuç" bölümünü tamamlar. İçinde, kuruluşunuzun faaliyetlerini geliştirmek için yararlı olduğunu düşünüyorsanız, yapılan çalışmanın sonuçlarından kaynaklanan sonuçları ve önerileri formüle edersiniz.

A4 sayfaları kullanılarak bir ilerleme raporu yazdırılır. Sayfalar numaralandırılmalı ve bir başlık sayfası düzenlenmelidir.

Belgeniz yeterince uzun olduğunda, raporunuzda gezinmeyi kolaylaştırmak için ayrı bir içindekiler tablosu oluşturun.

Raporun böyle bir çeşidi olabilir:

AD SOYAD.________
Konum_________
alt bölüm_______

Son dönemde elde edilen önemli başarılar:

• mesleki faaliyetlerde;
• kişisel gelişim açısından.

Ne başarısız oldu ve ne sebeple.
Ek eğitim ihtiyacı.
İşinizin organizasyonunu geliştirmek için öneriler.
İstenilen sorumluluk alanları ve kariyer gelişimi.
İmza_______
Tarih__________

Yapılan iş hakkında mantıklı bir rapor hazırlayabilmeniz, sorumluluklarınızı yerine getirerek vicdanlı bir şekilde çalıştığınıza dair somut kanıtlar sunmanıza yardımcı olacaktır. Ayrıca, nasıl yapılacağı konusunu gündeme getirmeye karar verirseniz, bu patronlar için ağır bir argümandır.