Vergiler - nedir (tanımı), amaçları, türleri, işlevleri ve vergi ödemesinin kontrolü. Rusya'da vergilerin ve vergilendirmenin özü Vergiler hangi kategorilere ayrılır?

1. Vergi kavramı ve vergi sistemi. Vergi Kanunu. Vergi kanununun yapısı

Vergilerle ilgili ana hükümler, Rusya Federasyonu Anayasasında yer almaktadır. Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Anayasası'nın 57'si “herkes yasal olarak belirlenmiş vergi ve harçları ödemekle yükümlüdür. 27 Aralık 1991 tarihli “Rusya Federasyonu'ndaki Vergi Sisteminin Temelleri Hakkında” Rusya Federasyonu Kanunu, vergi ve diğer ödemeler arasında net bir çizgi çizmemektedir. ücretler, devlet vergisi vb.) ) yasama tarafından belirlenen koşullarda bütçeye veya bütçe dışı bir fona hatasız olarak alınır.

Vergi, kanunla belirlenen ve ödeyen tarafından belirli bir miktarda ve belirli bir zamanda yapılan zorunlu, geri ödenmeyen bir ödemedir (katkı). Vergiler, ilgili düzeyin bütçesine yatırılır ve bunlarda kişisellikten arındırılır. Bu şekilde, vergiler, ödeyenler tarafından karşılık gelen düzeyin bütçesine zorunlu olarak tazminatsız olarak ödenen, ancak aynı zamanda sadece toplandığı amaçlar için kullanılması gereken her türlü ücretten farklıdır. Devlet vergisi, verginin aksine, ödeyene verilen herhangi bir hizmetin ödenmesidir, bu nedenle hizmetin maliyeti ile bunun için yapılan ödeme arasında orantılılık gerekir. 27 Aralık 1991 tarihli Rusya Federasyonu Kanunu uyarınca "Rusya Federasyonu'ndaki Vergi Sisteminin Temelleri Üzerine", belirlenen usule uygun olarak toplanan vergi, harç, harç ve diğer ödemelerin toplamı vergi sistemini oluşturur. .

Şu anda Rusya'da faaliyet gösteren vergi sistemi 1992'nin başında oluşturuldu, ancak zaten 1992'nin ortasında ve sonraki yıllarda önemli değişiklikler yapıldı. Yeni vergi türleri ortaya çıkmış, mevcut olanlarda değişiklikler yapılmıştır. Vergilerin özü ve rolü, işlevlerinde kendini gösterir: mali (devlete finansal kaynaklar sağlamak) ve düzenleyici (toplumdaki sosyal ilişkiler, öncelikle üretim süreçleri üzerindeki etkisi). Bu fonksiyonların vergileri tahsil etme oranları verginin türüne göre farklılık göstermektedir.

Vergilerin sınıflandırılması çeşitli kriterlere göre yapılabilir.Mevzuat vergileri federal, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının vergileri (bölgesel), yerel vergilere ayırır. Bu sınıflandırma, vergilerin kurulması ve uygulanması ile ilgili olarak ilgili temsilci makamların ve yerel özyönetimin yetkinliğine dayanmaktadır. Vergiler, mükellefe bağlı olarak, kuruluşlar (tüzel kişiler) ve vatandaşlar (bireyler) tarafından ödenen vergilere bölünür. Vergilendirme nesnesi ile bağlantısına bağlı olarak, vergiler doğrudan ve dolaylı olarak ikiye ayrılır.

Rusya'daki vergi sistemi çeşitli vergi türlerini içerir. Çeşitli kurumsal ve yasal biçimlerdeki kuruluşlar (tüzel kişiler) tarafından ödenen en önemli vergiler şunlardır: katma değer vergisi, tüketim vergileri, gelir vergisi, kurumlar vergisi vb. Bireyler (vatandaşlar) aşağıdaki temel vergi ve ücretleri öderler: bireyler; miras veya bağış yoluyla devredilen mülk vergisi; bireyler için emlak vergisi; tatil köyü kayıt ücretleri vb.

Kuruluş, vergi ve harçların toplanmasından doğan halkla ilişkiler mali hukuk kurallarına tabidir. Bu normların, onları bağımsız bir grup halinde birleştirmeyi mümkün kılan belirli özellikleri vardır. Vergi ilişkilerini düzenleyen bu mali kurallar dizisine genellikle mali hukuk kurumu veya hatta bir yan sanayi - "vergi hukuku" denir. Vergi hukuku normları çeşitli düzenlemelerde yer almaktadır: Rusya Federasyonu Anayasası, vergilerle ilgili federal yasalar, vergi ilişkilerini düzenleyen diğer düzenlemeler. Yukarıdaki normatif eylemlerin toplamı vergi mevzuatını oluşturur.

Şu anda, vergi mevzuatının kodlanması, kardinal yenilenmesi süreci var. Taslak Vergi Kanunu, gelir vergisinin payında bir azalma ve dolaylı vergilerin payında bir artış sağlar: tüketim ve KDV; nüfus tarafından ödenen doğrudan vergilerin payında bir artış. Mevcut vergilerin bir kısmının kaldırılması, vergi oranlarının düşürülmesi ve her türlü yardımın aynı anda kaldırılması, vergi sayısının 30 vergi ile sınırlandırılması, bölgesel ve yerel vergilerin kapsamlı listelerinin oluşturulması (şu anda var) öngörülmektedir. yaklaşık 200 yerel vergi).

Hedeflenen tüm vergilerin yanı sıra, alınan geliri karşılamayan tahsilat maliyetleri olan çok sayıda küçük vergiyi kaldırması gerekiyor. Menkul kıymetler üzerindeki vergi, menkul kıymetler üzerindeki bir devlet vergisi ile değiştirilecektir. Devlet bütçe dışı fonlarına (emeklilik, sosyal sigorta, sağlık sigortası ve istihdam) yapılan katkılar sosyal vergi ile birleştirilecektir. Taslak Vergi Kanunu bazı yeni vergilerin getirilmesini sağlar:

Sermaye kazançları üzerinden %15 vergi (temettüler, menkul kıymetlerden elde edilen gelirler ve faiz gelirleri vergilendirilecektir);

Vatandaşlar ve kuruluşlar için, arazi ve ilgili binalardan alınacak ve piyasa değeri üzerinden birleştirilmiş bir emlak vergisi, marjinal oran mülkün değerinin %2'sidir.

Taslak Vergi Kanunu, vergi mükellefi ile vergi makamları arasındaki ilişkide temel değişiklikleri öngörmektedir - vergi makamlarına, anlaşmazlık durumunda ödeyene izin verecek bir "vergi ödeme talebi" sunmak için bir mekanizma getirilecektir. Böyle bir iddiayı protesto edin.

Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Anayasası'nın 75'i, federal bütçeye alınan vergi sistemi ve Rusya Federasyonu'ndaki vergilendirme ve harçların genel ilkeleri federal yasa ile belirlenir.

27 Aralık 1991 tarihli "RF'deki Vergi Sisteminin Temelleri Üzerine" Rusya Federasyonu Kanunu, vergiyi kuran bir kanunun belirli bir yapıya sahip olması ve uygun unsurları içermesi gerektiğini öngörmektedir.

Verginin konuları (ödeyenleri) kanunda belirtilmiştir. Vergilendirme konuları, tüzel kişiler (diğer kuruluşlar) ve kayıt yerlerinde federal vergi servisine zorunlu tescile tabi olan kişiler olabilir.

Rusya Devlet Vergi Dairesi'nin 13 Haziran 1996 tarihli ve No. VA-3-12 / 49, "vergi mükellefi-kuruluş kayıt kartını" doldurmak için devlet vergi müfettişleri için Metodolojik Talimatların geliştirildiği, vergi mükelleflerini kaydetme prosedürüne ilişkin Talimatı onayladı.

Literatürde “vergiye konu olan” kavramının “vergi hamili” kavramına anlamca yakın olduğu görüşü dile getirilmiştir. "Vergi hamili" kavramı, belirli vergilerin tahsilinde, vergi ödeme yükünün, kanuna göre vergi ödemekle yükümlü olan vergilendirmenin konusundan, vergi mükellefiyetine kaydırılabileceği gerçeğiyle bağlantılı olarak kullanılmaktadır. Başka kişi. Bu durum, malların fiyatında bir primi temsil eden tüketim vergileri, dolaylı vergiler ödenirken ortaya çıkar. ÖTV fiyata tahsis edilmez ve resmi olarak (yasal olarak) malın satıcısı tarafından bütçeye aktarılsa da fiilen malın alıcısı tarafından ödenir.

Vergi hukukunda ikinci unsur vergilendirme nesnesinin bir göstergesi olmalıdır. Mali hukuk teorisinde vergilendirme konusu, bazen vergi ödeme konusunun yükümlülüklerini belirleyen yasal gerçekler 1 olarak kabul edilir: mal, iş, hizmet satışı için ciro yapmak; Rusya Federasyonu topraklarına mal ithalatı; mülkün mülkiyeti; miras haklarına giriş; gelirin alınması vb. "Vergilendirmenin amacı" kavramı, bize göre, bir yükümlülüğün ortaya çıkmasına değil, konu var vergilendirme vergilendirme konusuna karşılık gelen hak. Vergilendirmenin konusu, yasanın vergi sonuçlarını ilişkilendirdiği maddi dünyanın nesneleridir. Örneğin, emlak vergisinin konusu, ilgili mülkün (konut binası, araçlar) mülkiyetidir, mülkün kendisi vergilendirmeye tabidir. Ancak kanun koyucu kural olarak "nesne" kavramını kullanır.

Vergi miktarını belirlemek için yasa, vergi konusu için bir ölçü birimi belirler, yani herhangi bir kriter, vergi konusunu ölçmek için parametre.Örneğin, bir araç sahibinden vergi toplamak için, birim,ölçme beygir gücü ve kilovat cinsinden motor gücü; gümrük vergilerinin tahsili için aracın motor hacmini ölçen bir birim kurulur; bir tüketim vergisi alınırken, bir motorlu taşıtın satın alınmasına ilişkin bir vergi,

ölçü biriminin değeri olduğu anlamına gelir.

Mali hukuk biliminde vergi kaynakları, mükellefin geliri veya sermayesi olarak kabul edilir. Aynı zamanda, vergi mükelleflerinin gelirlerinden ödenmeli ve sermayeyi etkilememelidir, çünkü vergi sürekli olarak sermaye pahasına ödenirse, vergi ödeme olasılığı ortadan kalkacaktır. Gelirlerin farklı biçimleri vardır (ücretler, karlar, rant, faiz). Vergilendirme için gelirin şekli esastır. Vergi birimi başına vergi tutarı arandı oran vergi. nerede oranlar var firma ve faiz(kotalar). Oranlar, kural olarak doğrudan vergi kanununda belirlenir.

Vergi borcunun boyutunu azaltmak için vergilendirme getirildi. vergi teşvikleri; Hangiüç gruba ayrılmaktadır.

Vergi ve tahsilat arasındaki farkları bulmak için, her şeyden önce, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda açıklanan kavramlarını analiz etmek gerekir.

Ücret, ödenmesi gereken kuruluşlardan ve bireylerden alınan zorunlu bir ücrettir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 8. maddesinin 2. fıkrası):

veya belirli hakların verilmesi veya izinlerin (lisansların) verilmesi de dahil olmak üzere, ücreti ödeyenle ilgili olarak yetkili organlar ve yetkililer tarafından yasal olarak önemli eylemlerin komisyonu için koşullardan biri;
veya verginin getirildiği bölge içinde belirli türdeki girişimcilik faaliyetlerinin yürütülmesi nedeniyle.

Vergi ve tahsilat arasındaki benzerlikler ve farklılıklar nelerdir? Hem vergi hem de ücretin hemen farkına varabilirsiniz:

ödemek zorunludur;
kuruluşlara ve bireylere yüklenir.

Vergi ve tahsilat arasındaki fark nedir

Başlangıç olarak, bir vergiden farklı olarak vergi, bireysel olarak iade edilmeyen bir ödemedir. Vergi ödemek, her vergi mükellefinin doğrudan sorumluluğundadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. maddesinin 1. fıkrasının 1. bendi). Bunun karşılığında da devlet, kendi çıkarları doğrultusunda, menfaat sağlamaya veya belirli hakları sağlamaya yönelik herhangi bir işlem yapmamalıdır.

Ancak ücretin ödenmesi, kişisel olarak ilgilendiği ücreti ödeyen lehine yasal olarak önemli eylemlerin komisyonunu içerir. Yani, devletten bir misilleme var: ödeyen ücreti öder ve karşılığında örneğin bir lisans veya izin alır.

Kuruluş sırasına göre vergi ve harç arasındaki fark

Bildiğiniz gibi, vergi mükellefleri ve vergilendirmenin tüm unsurları tanımlanırsa, vergi yasal olarak kurulmuş sayılır: vergilendirmenin amacı, vergi matrahı, vergi dönemi vb. (Madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 17. Maddesi).

Aynı zamanda, ücret belirlenirken, ödeyenlerin yanı sıra gerekli olan unsurların belirlenmesi gerekir.

Vergi- Devletin ve (veya) belediyelerin faaliyetlerini mali olarak desteklemek için çeşitli seviyelerdeki devlet yetkilileri tarafından kuruluşlardan ve bireylerden zorla alınan zorunlu, bireysel olarak karşılıksız ödeme.

Vergiler, tahsilatı karşılıksız olmayan, ancak ödeyenlere göre belirli eylemlerin yerine getirilmesi için bir koşul olan ücretlerden (vergilerden) ayırt edilmelidir.

Vergilerin toplanması vergi kanunları ile düzenlenir.

Yerleşik vergilerin toplamı ile bunların kuruluş, değişiklik, iptal, tahsil ve denetimine ilişkin ilke, şekil ve usulleri devletin vergi sistemini oluşturur.

Rusya Federasyonu'nda üç tür vergi vardır: federal, bölgesel ve yerel.

Her türden vergi listesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenir.

Devlet makamları, ek vergiler, Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından öngörülmeyen zorunlu katkılar ve ayrıca belirlenen vergi ve vergi ödemelerinin oranlarını artırma hakkına sahip değildir.

Vergi unsurları

Belirli bir vergiyi koymadan önce, yasama veya temsil makamları tarafından temsil edilen devlet, yasama işlemlerinde verginin unsurlarını belirlemelidir.

Bir verginin unsurları, vergilerin yapılandırılması ve düzenlenmesine ilişkin ilkelerdir.

Vergi unsurları şunları içerir:

vergi tabanı;

vergilendirme birimi;

hesaplama prosedürü;

vergi maaşı;

vergi kaynağı;

vergilendirilebilir dönem;

ödeme prosedürü;

vergi ödemesi için son tarih.

Vergi türleri

Tüm vergiler birkaç türe ayrılır:

Doğrudan ve dolaylı vergiler

Vergiler, doğrudan vergiler, yani üretim faktörlerinden elde edilen gelirler için ekonomik birimlerden alınan vergiler ve dolaylı vergiler, yani tüketim mallarının fiyatından oluşan mal ve hizmetler üzerinden alınan vergiler olarak ikiye ayrılır.

Doğrudan vergiler, kişisel gelir vergisi, gelir vergisi ve benzeri vergileri içerir.

Dolaylı vergiler, katma değer vergisi, tüketim vergileri ve diğer vergileri içerir.

Götürü ve gelir vergileri

Götürü ve gelir vergileri arasında ayrım yapmak da gelenekseldir.

Devlet, ekonomik ajanın gelir seviyesinden bağımsız olarak götürü vergiler belirler.

Gelir vergileri, gelirin belirli bir yüzdesini oluşturan vergileri ifade eder.

Bu bağımlılık, gelirdeki bir para birimi artışıyla verginin ne kadar arttığını açıklayan marjinal vergi oranı veya ortalama vergi oranı ile gösterilir: sadece toplanan vergi miktarının gelir miktarına oranı.

Artan, azalan veya orantılı vergiler

Gelir vergilerinin kendileri üç türe ayrılır:

Aşamalı vergiler, ortalama vergi oranının gelirle birlikte arttığı vergilerdir. Dolayısıyla, acentenin geliri artarsa vergi oranı da artar. Aksine, gelir miktarı düşerse, oran da düşer;

Gerileyen vergiler, gelir seviyeleri arttıkça ortalama vergi oranı düşen vergilerdir. Bu, bir ekonomik ajanın gelirindeki bir artışla, oranın düştüğü ve tersine, gelir azalırsa yükseldiği anlamına gelir;

Oransal vergiler, oranı vergiye tabi gelirin miktarına bağlı olmayan vergilerdir.

Vergilerin temel işlevleri

Vergiler aynı anda dört ana işlevi yerine getirir: maliye, dağıtım, düzenleme ve kontrol.

Vergilendirmenin mali işlevi, vergilemenin temel işlevidir. Tarihsel olarak, en eski ve aynı zamanda temel: vergiler, devlet bütçe gelirlerinin baskın bileşenidir. İşlevin uygulanması, yerleşik vergilerin maksimum düzeyde toplanmasını sağlayan ve vergi kaçakçılığına engel oluşturan vergi kontrolü ve vergi yaptırımları pahasına gerçekleştirilir. Basitçe söylemek gerekirse, devlet yararına vergilerin toplanmasıdır. Bu işlev sayesinde vergilerin temel amacı gerçekleşir: Devletin mali kaynaklarının oluşturulması ve seferber edilmesi. Vergilendirmenin diğer tüm işlevleri mali işlevden türetilmiştir.

Vergilendirmenin dağıtıcı (sosyal) işlevi, sosyal gelirlerin yeniden dağıtılmasından oluşur (fonlar, nüfusun daha güçlü kategorilerine vergi yükü yüklenerek daha zayıf ve korunmasız vatandaş kategorileri lehine transfer edilir).

Vergilendirmenin düzenleyici işlevi, devletin ekonomi politikasının belirli sorunlarını vergi mekanizmaları aracılığıyla çözmeyi amaçlamaktadır. Vergilendirmenin düzenleyici işlevi çerçevesinde, üç alt işlev ayırt edilir: teşvik edici, caydırıcı ve yeniden üretim.

Vergilendirmenin teşvik edici alt işlevi, belirli ekonomik süreçlerin gelişimini desteklemeyi amaçlamaktadır. Bir fayda ve muafiyet sistemi ile uygulanmaktadır. Mevcut vergilendirme sistemi, küçük işletmeler, engelli işletmeler, tarımsal üreticiler, üretimde sermaye yatırımı yapan kuruluşlar ve hayır faaliyetleri vb. için çok çeşitli vergi teşvikleri sağlamaktadır.

Vergilendirmenin caydırıcı alt işlevi, herhangi bir ekonomik sürecin gelişmesi için vergi yükü yoluyla engeller oluşturmayı amaçlar.

Yeniden üretim alt işlevi, kullanılmış kaynakların restorasyonu için fon biriktirmek üzere tasarlanmıştır. Bu alt işlev, mineral kaynak tabanının çoğaltılması, su için ödeme vb.

Vergilendirmenin kontrol işlevi - devletin bütçe makbuzlarının zamanında ve eksiksizliğini izlemesine ve mali kaynakların miktarını karşılaştırmasına olanak tanır.

vergi yükü

Bir ülkenin vergi oranı genellikle vergilerin gayri safi yurtiçi hasıladaki (GSYİH) toplam payı olarak ölçülür.

Ekonomi üzerindeki fiili vergi yükü, devlet lehine fiilen ödenen zorunlu ödemelerin ülkenin GSYİH içindeki payı olarak anlaşılmaktadır.

Nominal ve fiili yük arasındaki fark, vergi kaçakçılığının derecesini karakterize eder. Nominal yük ne kadar yüksek olursa, sapma o kadar yüksek olur.

Bir teşebbüsün üzerindeki vergi yükü, asıl ödeyici teşebbüs olan vergi ve kesintilerin miktarının, teşebbüsün kârı miktarına oranı olarak anlaşılmalıdır.

Gerçek vergi mükellefi şu kuruluştur:

Vergi ödeme yükümlülüğü, vergilendirme konusunun varlığı veya ortaya çıkması gerçeğinde ortaya çıktığında, vergilendirme konusunun sahibi;

Vergi ödeme yükümlülüğü, yalnızca nesne belirli kullanım koşullarında olduğunda ortaya çıktığında, vergilendirme nesnesinin kullanıcısı.

Rusya'daki "vergi yükü" göstergesi, ödeme düzeyini kontrol etmek ve potansiyel olarak vergi kaçıran kuruluşları belirlemek için bir ekonomik kuruluş tarafından ödenen vergi düzeyini analiz etmek için kullanılır.

"Vergi yükü", vergi makamlarının raporlama verilerine göre ödenen vergi tutarının Federal Devlet İstatistik Servisi'ne (Rosstat) göre kuruluşların cirosunun (gelirinin) oranı olarak hesaplanır.

Göstergenin sınırlayıcı değeri, ulusal ekonominin dalları için yıllık olarak belirlenir.

Hala muhasebe ve vergiler hakkında sorularınız mı var? Onlara muhasebe forumunda sorun.

Vergi: muhasebeci için ayrıntılar

Emlak vergisi hesaplamaları
Kanunlar, temsili organlar). Vergiyi belirlerken, temsilci organlar vergi oranlarını onaylar ... arazi vergisinin hesaplanması ve ödenmesinin özellikleri. Devlet (belediye) kurumları, ... Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının vergi yasaları. Vergiyi oluştururken, yasama (temsilci) organları ... verginin ödenmesine ilişkin usul ve şartlar. Vergi mükellefleri, ceza faizi olan kişiler olarak kabul edilir. Vergi borçları - ödenmeyen vergi miktarı ... nakliye vergisi ve arazi vergisi tutarının gövdesi ve yaklaşık ...
Yurtdışındaki mülklerde emlak vergisinin iki katı nasıl ödenmez
Yabancı bir devletin topraklarında ödenen vergiyi mahsup ederek çifte vergilendirmenin ortadan kaldırılması ... yabancı bir devletin topraklarında vergi ödemesini teyit eden bir belge belirtmeniz gerekir. ... ilgili yabancı ... devletin vergi dairesi tarafından onaylanmış vergi ödemesini onaylayan bir belge ve başka bir devletin mevzuatına göre ... uyarınca tevkif edilen vergiler için, tutarı sahip olunan mülkün vergilendirilmesi...
Kuruluşlar tarafından nakliye vergisi hesaplamanın özellikleri
Rusya Federasyonu'nun bu vergiyle ilgili konuları. Vergi, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasaları tarafından belirlendiğinde ... kuruluşlar tarafından vergi hesaplama ve ödeme prosedürü. Taşıma vergisi bölgeseldir (Madde ... Bu vergiye ilişkin RF. Vergi, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasaları tarafından belirlendiğinde ... vergi ödemeleri Vergi mükellefleri-kuruluşlar vergi miktarını ve miktarını hesaplar .. . kuruluşların emlak vergilerine ilişkin vergi raporlaması "). Vergi Usul ve şartlarının ödenmesi ... döneme göre. Peşin vergi ödemeleri, vergi mükellefi kuruluşlar tarafından ...
Gelir vergisi beyannamelerinin ofis denetimi
Vergi mükellefi tarafından Ch tarafından belirlenen indirimli gelir vergisi oranlarının uygulanması. ... Bireysel tarafından sunulan gelir vergisi beyannamesi ile ilgili olarak KNP ... Ch tarafından belirlenen gelir vergisi için indirimli oranların vergi mükellefi tarafından uygulanması. ... Sözleşme tarafının gelir vergisine ilişkin KNP beyannamesi vergi denetimi ... vergi mükellefi tarafından Ch tarafından belirlenen gelir vergisi için indirimli oranların uygulanması. ... vergiler için bir yatırım projesinin (RIP) hesaplanmasında ...
KDV ve gelir vergisi: muhasebeye yansıtılır
İşler, hizmet sunumu), verginin bütçeye aktarılması muhasebeye yansıtılır ... vergi tutarının hesaplandığı gelir. ** İlgili analitik hesaplara göre, ... Md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172'si). Tedarikçiler (yükleniciler, ... bütçeye ödeme, tedarikçiler (yükleniciler, icracılar) tarafından sunulan vergi miktarında ... kuruma sunulan vergi tahakkukları, .. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, kar üzerinden vergilendirmeye tabi olarak vergi mükellefi tarafından alındığı kabul edilir ...
Gelir Vergisi: GSMH Sonuçlarına Dayalı Etkin Vergi Yükümlülüklerinin Oluşturulması
Vergi dairesi tarafından ek olarak tahakkuk ettirilen bu vergi miktarı, gerçek vergiye karşılık gelmelidir ... dikkate alınmalıdır, ... vergilerin (ücretlerin) hesaplanma tarihi zorunlu ödemeler olarak kabul edilir. Bu normların rehberliğinde, ... denetlenen vergi mükellefine ek vergi değerlendirmelerinin metodolojisini açıklayan bir hesaplama; almaya ihtiyacım var ...

Bireyler, şirketler ve bireysel girişimciler tarafından ödenen çeşitli vergi türleri vardır. Ne ödemeniz gerekiyor, şartları, ödeme özellikleri? Makalemizde özellikleri analiz edeceğiz ve her türlü verginin tüm nüanslarını ele alacağız.

Vergilerin özü ve işlevleri

Kısacası vergiler, devletin düzenli olarak toplanan gelirleridir - bunlar ülkenin finansal ihtiyaçlarını karşılamak için tüzel kişilerden ve bireylerden alınan karşılıksız ve geri ödemesiz ödemelerdir.

Ana işlevleri şunları içerir:

Mali, yani devlete faaliyetlerini yürütmek için mali kaynaklar sağlamak.
Vergiler herhangi bir ekonomik faaliyeti kısıtladığında veya teşvik ettiğinde düzenleyici.

Rusya Federasyonu'nda aşağıdaki ücret ve vergi türleri belirlenmiştir:

Dolaylı ve doğrudan.
Bölgesel, yerel, federal ve belediye önemi.
Sadece bireyler için.
Yalnızca tüzel kişiler için.
Mallar, hizmetler, gelirler, karlar vb. ile ilgili olarak.

Genel vergi ödemelerinin temel amacı, harcamaların türüne bağlı olarak bütçeyi yenilemektir. Özel vergilerden bahsediyorsak, belirli bir alanı sağlamak, örneğin yol fonunu yenilemek, nakliye vergisi ödemek vb.

Kişilerden alınan vergiler nelerdir?

Sadece bireylerin ödediği vergi türlerine daha yakından bakalım.

Kişisel gelir vergisi

Bireylerden tahsil edilen her şey federal bütçeye gider. Böyle bir ücret, alınan her türlü gelirden düşülmesi gerektiğinden, ana ücret olarak güvenle adlandırılabilir. Bu nedenle, örneğin, bir şirketin çalışanı zaten eksi kişisel gelir vergisi maaşı alır - vergi ödeme yükümlülüğü işverenlere düşer. Özel bir kişi raporlama yılı içinde başka iş ilişkileri yürütürse, vergi dairesine başvurmalı, beyanname düzenlemeli ve vergi ödemelidir.

Kişisel gelir vergisi mükellefleri: Rusya Federasyonu vatandaşları, yabancı kişiler ve vatansız kişiler. 183 veya daha fazla gün boyunca bir kişi Rusya Federasyonu topraklarında yaşadıysa, gelirinin herhangi bir kaynağından, daha az ise - o zaman sadece Rusya'da alınan gelirden bir ücret ödemesi gerekir.

Vergilendirmenin amacı, bir kişinin yıl boyunca aldığı, yalnızca nakit olarak değil aynı zamanda ayni olarak da ifade edilen gelir miktarıdır.

Kişisel gelir vergisi için avans ödemeleri, en geç Mayıs, Ağustos ve Kasım aylarında en geç 15 rakamdan yapılır - toplam gelirin en fazla %75'i. Geçmiş takvim yılı için ek ücret, bildirimin vergi servisinden alındığı tarihten itibaren en geç 30 gün içinde ödenmelidir.

emlak vergisi

Yerel vergi olarak sınıflandırılır. Vergilendirmenin nesneleri şunlardır:

Apartman, ev veya diğer konutlar.
Binalar.
Arabalar, motosikletler dışındaki araçlar (örneğin motorlu tekneler, uçaklar).

Vergi ödemesi, teknik envanter yapan büronun verilerine göre yılda bir kez yapılır. Ücret aşağıdaki formüle göre alınır: envanter değeri * %0,1. Mülk değerlendirilmediyse, hesaplamalar için devlet sigortası miktarını kullanmanız gerekir. 15 Eylül ve Kasım ayına kadar eşit paylar halinde ödenir.

ulaşım vergisi

Ödeme yapanlar, ulaşımın sahipleridir (yalnızca arabalar ve motosikletler değil, aynı zamanda lastiklerde "ayakkabılı" herhangi bir nakliye). Vergi her yıl MOT'tan geçmeden önce ödenir, hesaplama için aracın güç birimine göre gücünü bilmeniz gerekir.

Hediye vergileri

Size hediye edilmiş bir mal veya miras kalmışsa, hediye vergisini ödemeniz gerekir. Doğru, yalnızca devralınan nesnenin değeri 850'den fazla asgari ücret ve bağışlanan mülkle birlikte 80'den fazla asgari ücretse. Ücreti ödeme yükümlülüğü ve ödememe sorumluluğu kişiye aittir.

Arazi vergisi

Vergilendirme nesneleri arasında tarım arazisi veya özel bir kişinin bir yan çiftlik kurmak, konut inşaatı için aldığı bir arsa bulunmaktadır. Miktar, arsanın oranından ve alanından etkilenir:

Tarım arazisi için %0,1 - %2.
Konut inşa edilecek arazi için% 3 (en az - metrekare başına 60 ruble).

Tutarın tamamını tek seferde yatırabilir veya 15 Eylül ve Kasım tarihlerinde ödeyerek ikiye bölebilirsiniz.

Bireysel bir girişimci hangi vergileri öder?

Bireysel girişimciler, STS, OSNO, UTII ve ESKhN'yi içeren çeşitli vergi türlerini ödeyebilir. En popüler ve basitleştirilmiş vergi sistemi, çünkü onların yardımıyla muhasebe tutmak çok daha kolay. Ancak diğer sistemlerin de avantajları vardır. Seçmek için vergilendirme, ödeme koşulları, raporlama formları vb. Özellikleri daha ayrıntılı olarak incelemeye değer.

KH

Basitleştirilmiş vergi sistemi altında çalışmak için, bireysel bir girişimci, çalışan sayısı üzerindeki kısıtlamalara uymalıdır. Ayrıca, sabit varlıkların kalıntı değeri ve gelir tutarı için gereklilikler vardır. Ya gelir (vergi oranı %6), giderler ve gelir arasındaki fark (oran %15) nesne olarak kullanılabilir. Belirtilen gereksinimleri karşılıyorsanız, bir sonraki yılın 1 Ocak'ından itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçebilirsiniz. Bir ay içinde bir başvuru göndermeniz gerekir.

UTII

Bu durumda, hesaplama bireysel girişimcinin gerçek gelirine değil, tahmini gelire dayanmaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, bir girişimcinin UTII üzerinde çalışabileceği tam bir faaliyet türleri listesine sahiptir. Bir işadamı birkaç iş türüyle uğraşıyorsa, yükümlülükler ve mülkiyet için ayrı kayıtlar tutması gerekir.

OSNO

Bireysel bir girişimcinin büyük bir cirosu varsa, OSNO'ya göre çalışmalıdır. Bu sistemde çalışan girişimcilerin çoğu ayrıca KDV ve sigorta primi ödemek zorundadır.

PSN

Bireysel girişimcilerin, patent vergilendirme sistemine giren faaliyetlerde bulunmaları durumunda, bu sisteme geçiş yapabilir veya paralel olarak kullanabilirler. Vergi oranı gelirin %6'sıdır.

Ayrıca, bireysel girişimci sigorta primi ödemek zorundadır. Yıl için gelir 300 bin ruble'den azsa, aşağıdaki hesaplama şekli uygulanır:

PFR = asgari ücret * KM * ST, burada:

Asgari ücret asgari ücrettir.
ST - sigorta oranlarının boyutu.
KM - faaliyetlerin gerçekleştirildiği takvim ayları.

FFOMS'a yapılan ödeme aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır:

FFOMS = asgari ücret * KM * ST (oran %5,1'dir).

Toplam katkı tutarı (OFV) aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır: Geliri 300 bin ruble'den az olan PFR + FFOMS. Gelir miktarı bu göstergeyi aşarsa, OFV'ye ek olarak, ödeyicinin Rusya Federasyonu Emekli Sandığı'na 300 bin ruble'yi aşan miktarın% 1'i oranında katkı payı ödemesi gerekir.

LLC için vergi türleri

Sınırlı sorumlu şirketler için ana vergi rejimleri CVND, ESKhN, OSNO ve STS'dir. Genel olarak, genel sistem LLC için aşağıdaki ödemeyi üstlenir:

%20 kâr.
Şirket emlak vergisi.
Ücretler üzerinden vergi ve harçların ödenmesi.

Ancak bazı durumlarda LLC'ler diğer sistemlere geçebilir. Onlara daha yakından bakalım.

UTII

Bu tür tahsilat, organizasyonun bazı ek ücretlerden muaf tutulmasına izin verdiği için bazı avantajlara sahiptir. Doğru, hesaplarken, belirli bir faaliyet türü için belirlenen gerçek geliri değil, tahmini geliri dikkate almanız gerekir. Ücret, üç aylık dönemin sonunda ödenmelidir, tüm bordro ücretlerini ödeme yükümlülüğü şirketten kaldırılmaz.

KH

Bu vergi "rejimi" küçük işletmeler için geçerlidir. Bu tür ücretlerin bir dizi önemli avantajı vardır:

Gelir vergisi ödemeye gerek yoktur.
Mülkiyet vergisi.
Azaltılmış raporlama.
Avantajlardan yararlanmak için bir fırsat var.

Bu moda geçmek için 31 Aralık'a kadar başvuruda bulunmanız gerekiyor.

ESHN

Bu moda geçmek için 20 Ekim - 20 Aralık tarihleri arasında başvurmanız gerekiyor. Ana şey, kendi güçlerini kullanarak tarımsal faaliyetlerde bulunan bir şirketin gelirinin en az% 70 olması gerektiğidir. Kullanılan formül için:

Birleşik tarım vergisi = (gelir ve gider arasındaki fark) * %6. Avans ödemeleri 25 Temmuz'a kadar, nihai ödeme ise bir sonraki yılın Mart ayı sonuna kadar raporlama yılı için ödenir.

LLC'den diğer ücretler

Yukarıdaki vergilere ek olarak, diğerleri ödenmelidir. Buna çevre ücretleri ve bir lisans dahildir.

Her şeyden önce, su kaynaklarının, toprağın kullanımı için fonları içerirler. Su kullanan her kuruluş ücret ödemek zorundadır. Fonlar üç ayda bir yatırılır, ancak vergi oranı su kaynağının konumuna, Rusya Federasyonu'nun ekonomik bölgesine bağlıdır.

Eğer bahsediyorsak, nesne belediyenin ayrılmaz bir parçası olan bir arsadır. Vergi matrahı arsanın kadastro fiyatıdır, ödeme yılda bir kez yapılır. Vergi oranları %0,3 ile %1,5 arasında değişmektedir.

Temas halinde

Vergi kavramı, türleri ve işlevleri

maliye politikası

1. Vergi kavramı, türleri ve işlevleri

2. Vergi sistemi: kavram ve temel unsurlar (vergilendirmenin konusu ve amacı, vergi oranları, vergiye tabi matrah). Vergi ilkeleri

3. Rusya Federasyonu devlet bütçesinin kavramı ve seviyeleri

4. Bütçe açığı ve bütçe fazlası. Bütçe açığını kapatmanın yolları

5. Mali (mali) politika kavramı ve araçları

6. Maliye politikası türleri.

Vergi- Devletin faaliyetlerini mali olarak desteklemek için çeşitli seviyelerdeki kamu yetkilileri tarafından kuruluşlardan ve bireylerden alınan zorunlu bir ödeme.

Daha geniş anlamda, vergiler şunları da içerir: ücretler ve görevler yani, hakların, izinlerin ve diğer yasal olarak önemli eylemlerin verilmesi için hanehalkları ve firmalar tarafından devlete zorunlu ödemeler (örneğin, gümrük, lisans ücretleri, noterlik işlemlerinin yerine getirilmesi için devlet ücretleri, medeni durumun tescili ile ilgili eylemler) davaların mahkemelerde değerlendirilmesi için kanunlar, vb.) vb.).

Vergiler, devletin ortaya çıkışı ile eş zamanlı olarak ortaya çıkmış ve devlet gelirlerinin ana kaynağını oluşturmuştur.

Vergiler aşağıdaki gerekçelerle sınıflandırılır.

1. Toplama yöntemine göre vergiler ikiye ayrılır Düz ve dolaylı.

Doğrudan vergiler vergi mükellefinin (bireyler veya tüzel kişiler) geliri veya mülkü üzerinden alınır.

Rusya'da doğrudan vergiler şunları içerir:

Gelir vergisi (%13),

Kurumlar vergisi (%20),

· Maden çıkarma vergisi,

· nakliye vergisi,

· Kuruluşların ve bireylerin mülkiyet vergisi.

Doğrudan verginin bir özelliği, vergi mükellefi (vergiyi ödeyen) ile vergi taşıyıcısının (devlete vergi ödeyen) aynı vekil olmasıdır.

Dolaylı vergilerürünlerin fiyatına dahil olan ve tüketiciler tarafından ödenen mal ve hizmetlerden alınan vergilerdir.

Dolaylı vergiler:

Belirli mal türleri (sigara, alkol, petrol ürünleri, arabalar) üzerindeki tüketim vergileri

Katma değer vergisi (KDV)

· gümrük vergileri.

Dolaylı verginin bir özelliği, mükellef ve vergi taşıyıcısının farklı aracılar olmasıdır. Mükellef, bir ürün veya hizmetin alıcısıdır (satın alırken vergi öder), mükellef ise bu ürün veya hizmeti üreten şirkettir (devlete vergi öder).

Gelişmiş ülkelerde vergi gelirlerinin 2/3'ü dolaysız vergilerken, gelişmekte olan ve geçiş ekonomilerinde ise tam tersine, 2/3'ü tahsil edilmesi daha kolay olduğu ve vergi gelirlerinin miktarı gelirden çok fiyatlara bağlı olduğu için dolaylı vergilerdir. . Aynı nedenle, devletin enflasyon sırasında doğrudan vergi yerine dolaylı vergi kullanması daha kârlıdır.

2. Vergi oranlarının doğası gereği vergiler ikiye ayrılır: artan oranlı, orantılı ve gerileyen.

Aşamalı vergiler- bunlar, vergilendirme nesnesinin boyutu büyüdükçe oranları artan vergilerdir. Böyle bir vergilendirme sistemi, gelirin yeniden dağıtımını en üst düzeye çıkarır, çünkü daha zengin vatandaşlar gelirlerinin çoğunu daha az iyi durumda olanlara göre vergi olarak öderler.

oransal vergiler- bunlar, vergilendirme nesnesinin büyüklüğünden bağımsız olarak oranları değişmeyen vergilerdir. Modern Rusya'da orantılı vergiye (veya "düz ölçekli" vergiye) bir örnek, kurumlar vergisidir.

Gerileyen vergiler- bunlar, vergilendirme nesnesinin boyutu büyüdükçe oranları azalan vergilerdir. Gerileyen bir vergi sisteminin kullanılması, her şeyden önce, varlıklı vatandaşların gelirlerini "gölgelerden" çekme hedefini takip eder.

3. Tarafından vergi sisteminin seviyesi federal, bölgesel (Rusya Federasyonu'nun konuları) ve yerel vergileri tahsis edin.

Federal vergiler ve ücretler Rusya topraklarında ödeme için zorunludur. Bunlar şunları içerir:

1. katma değer vergisi

3. kişisel gelir vergisi

4. kuruluşların gelir vergisi

5. Yaban hayatı nesnelerinin kullanımı ve sudaki biyolojik kaynakların nesnelerinin kullanımı için ücretler

6.su vergisi

7. mineral çıkarma vergisi

8. eyalet ücreti

Bölgesel vergiler Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları tarafından tanıtılır ve Rusya Federasyonu'nun ilgili kurucu kuruluşlarının topraklarında ödeme yapılması zorunludur.

Bölgesel vergiler şu anda üç vergi içermektedir:

Kurumsal emlak vergisi

· nakliye vergisi.

kumar vergisi

Altında yerel vergiler Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve belediyelerin temsilci organlarının düzenleyici yasal düzenlemeleri tarafından belirlenen ve ilgili yerel oluşumların topraklarında ödenmesi zorunlu olan vergiler anlamına gelir.

Yerel vergiler şunları içerir:

1. arazi vergisi

2. şahısların mülkiyeti üzerinden alınan vergi.

4. tarafından ödeme konusu tüzel kişilerden, bireylerden, bunlardan ve diğerlerinden bilinen vergiler.

5. vergilendirme nesnesi Gelir, gelir, mülk vb. üzerindeki vergileri ayırt eder.

Vergilerin işlevleri:

1.mali - kamu harcamalarının finansmanı;

2. sosyal - gelir eşitsizliğini düzelterek sosyal dengeyi korumak; devletin neden kademeli vergilendirme, belirli nüfus kategorilerinin belirli vergilerinden muafiyet kullandığı; sosyal açıdan önemli mal ve hizmetlerin tercihli vergilendirilmesi ve tam tersine lüks malların vergilendirilmesi;

3. Düzenleyici - döngüsel dalgalanmaları yumuşatmak ve ekonomik büyümeyi teşvik etmek;

4. dağıtım - ekonomik ajanlar arasında birikmiş fonların dağılımı: devlet, ekonominin sektörleri, bölgeler, belediyeler, tüzel kişiler ve bireyler

5. kontrol - vergi sistemi, devletin, kuruluşların ve vatandaşların mali ve ekonomik faaliyetlerini ve gelirlerini kontrol etmesine izin verir.