Cómo reflejar las exportaciones no confirmadas en 1c. Cómo reflejar el IVA para las exportaciones no confirmadas. Cableado de contabilidad del IVA

En el programa "1c: Contabilidad 8" Contabilidad automatizada de IVA para los productos comprados implementados con el uso de tasas de IVA 0% (para operaciones de exportación y casos similares). Operación reglamentaria Tasa de confirmación 0% Le permite registrar un hecho de confirmación o no confirmar la tasa de IVA del 0% para tales operaciones. E.V. Baryshnikov, un consultor, en ejemplos prácticos considera el procedimiento para tener en cuenta el IVA de exportación en el programa "1c: Contabilidad 8".

De conformidad con el párrafo 1 del artículo 164 del Código Tributario de la Federación de Rusia en la implementación de operaciones sobre la venta de bienes (productos) sobre los impuestos a la exportación se realiza a una tasa del 0%, mientras que el contribuyente está obligado a confirmar su derecho. para aplicar esta tasa. Un paquete de documentos para confirmar el derecho de usar la tasa del 0% del contribuyente está obligado a otorgar a más tardar 180 días calendario, contando a partir de la fecha de las instalaciones de bienes (productos) bajo el régimen de aduanas de las exportaciones. En el caso de que el contribuyente no pueda confirmar su derecho a aplicar la tasa impositiva del 0%, está obligado a calcular el IVA de la cantidad de ventas en 18% (10%).

Considere el orden de reflexión de las operaciones para contabilizar la IVA de exportación en "1C: Contabilidad 8".

En el Registro de Información "Póliza Contable de Organizaciones" en la pestaña "Contabilidad de IVA" Es necesario establecer la bandera "La organización implementa la realización sin IVA o con IVA 0%". Al instalar este indicador, se incluye el mecanismo de usar la contabilidad parcial, lo que es necesario para rastrear los lotes de implementación con IVA y IVA 0%.

El procedimiento para las acciones del usuario en las operaciones de exportación se presenta en las Tablas 1 y 2. Depende de si se confirma o no la tasa del 0%.

tabla 1

El derecho a utilizar las tasas 0% confirmado por el contribuyente

Operación económica	Documento / Informe	Cableado de contabilidad del IVA	Comentario
	"El recibo de bienes y servicios"	Débito 19.03 Crédito 60.1
		Debit 68.02 Crédito 19.03	La presentación del IVA a la deducción se lleva a cabo si no se sabe que los bienes se implementarán para la exportación.
Formación del libro de compras	"Libro de compras"
	"Implementación de bienes y servicios".	Débito 19.07 Crédito 19.03
	"Recuperación de IVA"	Débito 19.03 Crédito 68.02	El documento se utiliza si se adoptó el IVA anterior del proveedor para deducir; El IVA restaurado se refleja en la hoja de compras adicionales del libro para el período en el que se llevó a Deducir el IVA
El contribuyente recibió la confirmación del derecho a aplicar las tasas de impuestos al 0%			En el documento tabular en la columna "Evento" Elija - "La tasa del 0% está confirmada"
	"Formación de registros de libros de compra"	Debit 68.02 Crédito 19.07
Formación del libro de compras	"Libro de compras"

Tabla 2

El derecho a utilizar las tasas 0% no está confirmado

Operación económica	Documento / Informe	Cableado de contabilidad del IVA	Comentario
Llegada de bienes (tasa 18%)	"El recibo de bienes y servicios"	Débito 19.03 Crédito 60.1
Proveedor de IVA cargado a la deducción	"Formación de registros de libros de compra"	Debit 68.02 Crédito 19.03	La presentación del IVA a deducir se lleva a cabo si la implementación no se espera que exporte
Formación del libro de compras	"Libro de compras"
Implementación de bienes para la exportación (tasa 0%)	"Implementación de TMT y servicios".	Débito 19.07 Crédito 19.03
Restauración del IVA previamente aceptado para deducción.	"Recuperación de IVA"	Débito 19.03 Crédito 68.02	El documento se utiliza si se adoptó el IVA anterior del proveedor para deducir; El IVA recuperado se refleja en la hoja de compras adicionales del libro para el período en el que se tomó el IVA deducir
El contribuyente no ha recibido la confirmación del derecho a utilizar las tasas de impuestos al 0%	"Confirmación de la tasa de cero de IVA"	Debit 68.22 Crédito 68.02 Débito 91.02 Crédito 68.22	En la parte tabular del documento en la columna "Evento" para elegir: "La tasa del 0% no está confirmada", en la columna "Tarifa de IVA", seleccione la tasa de IVA apropiada para acumular el impuesto. En la pestaña "Avanzado", especifique el artículo de otros gastos.
IVA acumulado	"Formación de registros de libros de discos"		En el documento para establecer la bandera "en la implementación con una oferta 0%"
Formación del libro de ventas.	"Libro de ventas"		En el panel de informe establece la bandera "para formar hojas adicionales"
Presentación de la cantidad de IVA para deducir	"Formación de registros de libros de compra"	Debit 68.02 Crédito 19.07	En el documento, configure la bandera "se presenta para deducir el IVA 0%"
Formación del libro de compras	"Libro de compras"		En el panel de informe establece la bandera "para formar hojas adicionales"

Ejemplo 1. Confirmación para el derecho a aplicar las tasas de IVA 0% recibido

La organización de LLC "RMS" realiza las ventas de bienes, incluso para la exportación. El 15 de febrero de 2008, se implementó un lote de bienes para la exportación. El 15 de julio de 2008, se obtuvo la confirmación para el derecho a aplicar las tasas de IVA al 0%.
RMS LLC adquirió un lote de bienes por una cantidad total de 5,000,000 rublos. (incl. IVA 18% - 763 711.86 RUB.). El 15 de febrero de 2008, la Parte de los Bienes se implementa para la exportación.

Para reflejar el hecho de la venta de bienes, un documento "Implementación de bienes y servicios (venta del menú principal -\u003e Implementación de bienes y servicios).

En la parte tabular del documento al implementar las exportaciones en la columna "% IVA", establece el valor a 0%.

Cuando se realiza un documento, se forma el cableado:

Débito 90.02.1 Crédito 41.01: el costo de los productos está escrito; Débito 19.07 Crédito 19.03 - Refleja el IVA al implementar el IVA 0%; Debit 62.01 Crédito 90.01.1 - Los ingresos reflejados de la venta de bienes; Débito 62.01 Crédito 62.01: el pago anticipado del comprador (el cableado se forma en el caso de transferir un prepago del comprador para las mercancías).

De conformidad con el párrafo 3 del artículo 172 del Código Tributario de la Federación de Rusia, los montos del IVA realizada por el proveedor de mercancías implementados a la tasa de IVA del 0% se pueden cargar a la deducción después de confirmar el derecho a usar tasas cero.

La confirmación del derecho a utilizar debe obtenerse por el contribuyente dentro de los 180 días posteriores a la fecha de la implementación.

En el caso de que el IVA presentada por el proveedor se adoptara previamente para deducir, entonces, en el hecho de la implementación del lote de bienes para la exportación, es necesario realizar una operación para restaurar el IVA. El documento se llena automáticamente si hay cantidades de recuperación.

Debit 19.03 Crédito 68.02 - IVA ha sido restaurado, previamente llevado a la deducción.

Las cantidades restauradas de IVA se reflejan en una hoja de compras adicionales del libro para el período en que se tomó el IVA a deducir. Para hacer esto, en el documento de recuperación del IVA, debe instalar la bandera "Extra. Hoja" y especifique el período ajustable en la columna correspondiente, y cuando el informe es generado por el "Libro del Libro de Compras", configure la formación ADICIONAL Bandera de sábanas y establece el período (para la corriente o corregida).

En el caso de que el IVA del proveedor no fue aceptado anteriormente, el documento de recuperación del IVA no se utiliza.

El hecho de obtener la confirmación del derecho a utilizar la tasa cero se registra en el documento del sistema "Confirmación de la tasa de cero IVA" (venta del menú principal -\u003e Realización de un libro de ventas -\u003e Confirmación de la tasa de IVA cero). El botón "RELLENO" en la parte tabular del documento hace datos en todas las operaciones en la implementación utilizando tasas de IVA 0%. Bajo los términos del ejemplo, los datos en un lote de mercancías implementados en las exportaciones el 15 de febrero de 2008 serán alabados en la parte de la tabla del documento (ver Fig. 1).

Higo. uno

En la columna "Evento", para confirmar el derecho, debe seleccionar el valor "confirmó la tasa de 0%" (de forma predeterminada, el sistema determina este valor, si es necesario, el usuario edita el valor de esta columna).

Cuando la realización de un documento no forma el cableado en la confirmación de la tasa del 0%.

Para reflexionar en el Libro de las Compras de sumas de IVA presentadas por el Proveedor por mercancías implementadas a la tasa del 0%, es necesario utilizar el documento "Formación del Libro de Compras" (COMPRA DE MENÚ PRINCIPAL -\u003e Libros de compras en el hogar -\u003e Formación del libro de las compras).

El documento tiene dos modos:

la adopción del IVA para deducir los valores utilizados para las operaciones imponibles con el IVA imponible a tasas del 18%, el 10%, etc., excepto las tasas del 0%;
la adopción del IVA para deducir en los valores utilizados para las operaciones imponibles del IVA a una tasa de 0%.

La selección del modo se lleva a cabo utilizando la bandera "traída por IVA para deducir al 0%": si está instalado, el modo se usa asociado con el uso de la tasa de IVA del 0% por implementación. El llenado de documentos se realiza automáticamente en el botón "RELLENO": vea la FIG. 2.

Higo. 2.

Al realizar un cableado de formularios de documentos:

Débito 68.02 Crédito 19.07 - IVA se presenta a deducir.

Para formar un libro de compras, se utiliza un informe "Libro de compras" (compra del menú principal -\u003e Libros de compra -\u003e Libro de compra).

Ejemplo 2. Confirmación para el derecho de aplicar las tasas de IVA 0% durante 180 días no recibidas

La organización de LLC "RMS" realiza las ventas de bienes, incluso para la exportación. El 15 de febrero de 2008, se implementó un lote de bienes para la exportación. Dentro de los 180 días, la organización no ha recibido la confirmación para el derecho a aplicar las tasas de IVA al 0%.

Si es imposible confirmar la aplicación de la tasa de IVA del 0%, el contribuyente está obligado a cobrar el IVA en la implementación. Para este propósito, se utiliza el documento "Confirmación de la tasa de IVA cero". En la pestaña "Documentos de la implementación" en la columna "Evento", seleccione el valor: "La tasa del 0% no está confirmada". La definición de la cantidad de IVA depende de la opción de acumulación de IVA seleccionada en la "Política de la Contabilidad de Organizaciones".

Para determinar la cantidad de IVA, es posible usar dos opciones (ver Fig. 3):

El IVA se distingue de los ingresos;
El IVA se calcula desde arriba.

Higo. 3.

Debido al hecho de que en el Código Tributario de la Federación de Rusia, el procedimiento para el IVA de acumulación se establece claramente si es imposible confirmar la legalidad de la aplicación de la tasa de IVA del 0%, se proporciona la opción de opción de acumulación de IVA a discreción del usuario.

En la pestaña Avanzado, debe especificar el artículo de otros gastos.

Al realizar un cableado de formularios de documentos:

Debit 68.22 Crédito 68.02 - IVA acumulado para la implementación; Débito 91.02 Crédito 68.22: la cantidad de IVA para los gastos está escrita.

La cantidad de IVA acumulado debe reflejarse en el libro de ventas, ya que es necesario utilizar el documento "Formación del Libro de Ventas", lo que indica el período corregido y la necesidad de reflejar esta operación en una hoja adicional de libro de ventas en Los oradores apropiados.

La cantidad de IVA presentada a la deducción debe reflejarse en el libro de compras: para esto, debe utilizar el documento "Formación del Libro de Compras".

Al rellenar la Declaración del IVA, el monto del impuesto a una velocidad del 0% se divide en códigos de operación. El llenado de datos con la distribución por códigos se realiza manualmente.

¿Se requiere la tasa cero al exportar bienes?

Según la legislación fiscal actual, la tasa cero del IVA es obligatoria. Es decir, la organización no tiene derecho a rechazar su uso al exportar bienes en EAEU y otros países. Pero quizás los exportadores puedan aplicar una tasa cero pronto a voluntad. El 7 de abril de 2017, la Duma estatal en la primera lectura adoptó modificaciones al artículo 164 y 165 del Código Tributario de la Federación de Rusia (Proyecto de Ley Nº 113663-7).

Si los cambios aún aceptan, al exportar bienes y realizar algunos trabajos (servicios), nombrados en el artículo 164 del Código Tributario de la Federación de Rusia, la Compañía podrá rechazar la tasa del 0%. Al mismo tiempo, el IVA deberá acumularse en el orden habitual a las tarifas 10, o el 18%. Para el rechazo, es necesario someterse a la IFX en el lugar de contabilidad. Es necesario hacer esto a más tardar el 1er día del trimestre, desde el cual el exportador pretende abandonar la tasa del 0%. Sigue las noticias.

Documentos para confirmar la razonabilidad de la aplicación de la tasa cero del IVA se envían a los IFTS simultáneamente con la declaración de impuestos dentro de las 180 días calendario desde la fecha de envío (transmisión) de las mercancías al comprador de EAEU (Cláusula 5 del procedimiento para aplicar Impuestos indirectos en la exportación de bienes, el Apéndice Nº 18 al Acuerdo de EAEU, firmado en Astana 05/29/2014).

Restauración del IVA previamente aceptado para deducción.

Enviamos las mercancías para la exportación a Kazajstán (país de EAEU). ¿Necesito restaurar el IVA previamente aceptado?

Si la exportación es enviada por los productos que no se hundan para la contabilidad después del 1 de julio de 2016, el IVA no es necesario para restaurar. La deducción de impuestos en este caso es en general en la sección 3 de la Declaración de Impuestos sobre el IVA. Es decir, en el período de aceptar bienes a tener en cuenta, o en los siguientes períodos dentro de los 3 años a partir de la fecha de aceptación de las mercancías a cuenta (párrafo 1.1. Art. 172 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

En la Sección 4 Declaraciones de IVA para el período de confirmación de exportación, esta deducción no se refleja. Si los productos que no son hundidos adoptados para la contabilidad hasta el 1 de julio de 2016 se enviarán para las exportaciones, el IVA aprobó previamente para deducir el envío de bienes a exportar. Y luego declarar deducción en el período de confirmación de la exportación en la Sección 4 (Cláusula 3 del art. 172 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

Si los bienes básicos adoptados para ambos antes y después del 1 de julio de 2016 se envían a la exportación, entonces el IVA declaró deducir la deducción debe restaurarse en el período de envío y reflexionar en las declaraciones del IVA de la Sección 3. Deducir este impuesto es necesario en el período de confirmación de la exportación, reflexionando en la Sección 4 (cláusula 3 de la técnica. 172 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

En qué bienes se refieren a materias primas, consulte el párrafo 10 del artículo 165 del Código Tributario de la Federación de Rusia. La lista de productos de productos básicos por parte del gobierno aún no se ha aprobado, pero puede utilizar el proyecto publicado en Internet http://regule.gov.ru/p/50842.

Ejemplo de recuperación del IVA al exportar productos básicos.

La organización de Romashka LLC el 30 de marzo de 2017 adquirió un lote de bienes de consumo para las ventas en el mercado interno en la cantidad de 118,000 rublos. (incluyendo el IVA 18 000 RUB.). El IVA fue declarado deducir. Sin embargo, el 30 de abril de 2017, los bienes fueron enviados a la exportación a Kazajstán. Precio bajo un contrato 3000 $. La propiedad de los bienes bajo el contrato se está moviendo hacia el comprador en la fecha de envío. La exportación se documentó dentro de los 180 días desde la fecha de envío.

Fecha de operación	el nombre de la operación	Débito	Crédito	Cantidad, frotar.	Nota
1 trimestre de 2017
30.03.2017	Los bienes son tomados para tener en cuenta.	41	60	100 000
30.03.2017	IVA asignado de entrada	19	60	18 000
30.03.2017	IVA pasó a deducir	68	19	18 000	La factura de la factura está registrada en el libro de las compras del 1er trimestre. El código del tipo de operación "01". La deducción de impuestos se refleja en la línea 120 de la Sección 3 Declaraciones de IVA para el 1er trimestre de 2017.
2 trimestre de 2017
30.04.2017	Refleja las ventas de bienes	62	90	170 951	La base de impuestos para el IVA se determina a la tasa del Banco de Rusia en la fecha de envío ($ 3000 * 56,9838). Dentro de 5 días calendario a partir de la fecha del envío de bienes, la factura se emite con una tasa de IVA del 0%, pero no está registrada en el libro de ventas.
30.04.2017		90	41	100 000
Z0.04.2017	Restaurado por el IVA	19	68	18 000	La factura del proveedor está registrada en el libro de ventas del segundo trimestre. El Código del tipo de operación "21", la cantidad de impuestos se refleja en la línea 100 de las Declaraciones del IVA de la Sección 3 para el segundo trimestre de 2017.
El paquete de documentos que confirman la tasa del 0%.
30.09.2017	Tasa de IVA CERO confirmada				La factura con una tasa de 0%, escrita en el envío de bienes, está registrada en el libro de ventas del 3er trimestre de 2017. El código del tipo de operación "01". La base de impuestos se refleja en la línea 020 de las Declaraciones del IVA de la Sección 4 para el tercer trimestre
30.09.2017	Deducción de impuestos declarada	68	19	18 000	Factura del proveedor registrada en el libro de compras del 3er trimestre de 2017. El código del tipo de operación "25". La deducción de impuestos se refleja en la línea 030 de la Sección de 4 Declaraciones del IVA para el tercer trimestre de 2017.

Rellenando la Declaración del IVA al exportar

¿Cómo determinar la base de impuestos sobre el IVA y el impuesto a la renta en la exportación Si los bienes se pagan por un avance en moneda extranjera? ¿Cómo rellenar la Declaración del IVA? ¿Reflexión en contabilidad y contabilidad fiscal?

La base de impuestos a los efectos de calcular el IVA se determina a la tasa del Banco de Rusia en la fecha de envío, independientemente de si los productos se pagan por adelantado o no (párrafo 3 del art. 153 del Código Tributario del Ruso Federación, una carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia desde 03.10.2012 № UF-4-3 / [Correo electrónico protegido]). La fecha de envío se considera la fecha de la primera preparación del documento principal, decorado en nombre del comprador o el transportista de bienes, independientemente de la transferencia de propiedad de los bienes en virtud del contrato (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 13 de diciembre de 2012 No. EF-4-3 / [Correo electrónico protegido]). Para el cálculo del impuesto sobre la renta, el orden es diferente.

Las ganancias de la venta de productos en una parte que caen en un anticipo se determinan a la tasa oficial del Banco de Rusia en la fecha de los avances (Artículo 316 del Código Tributario de la Federación de Rusia). En la parte no remunerada, los ingresos se recalculan en la fecha de implementación. Es importante tener en cuenta que la fecha de implementación puede diferir de la fecha de envío. Dado que la venta de bienes es reconocida por la transferencia de propiedad de los bienes al comprador bajo el contrato. Los ingresos en contabilidad (PBU 3/2006) son similares.

Un ejemplo de reflejo de la exportación de bienes no hundidos.

La organización de Romashka LLC concluyó un contrato con el comprador de Bielorrusia para suministrar productos que no son de SIR por un valor de $ 3,000. El 10 de marzo de 2017 del comprador recibió un avance de $ 1,500. 20 de marzo de 2017. Adquirido y adoptado para dar cuenta de los bienes necesarios en la cantidad de 118,000 rublos. (incluyendo el IVA 18 000 RUB.). Los bienes se han enviado al comprador el 25 de marzo de 2017, la liquidación final se realizó el 15 de abril de 2017. La propiedad de los productos bajo el contrato se está moviendo en la fecha de envío. La exportación se documentó dentro de los 180 días desde la fecha de envío.

Paquete de documentos para confirmar el bastidor de IVA no se ensamblan dentro de la fecha límite. ¿Cómo calcular el impuesto y completar la Declaración del IVA?

Si el paquete completo de documentos confirmadores no se ensamblan dentro de las 180 días calendario, contando desde la fecha de las premisas de las mercancías en virtud del procedimiento de aduana de las exportaciones, o desde la fecha de envío (al exportar a los países de EAEU), la base de impuestos se determina en La fecha de envío de mercancías (PP. 1 p. 1, p. 9 de art. 167 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

La lista de documentos necesarios para confirmar la tasa de IVA del 0% en la exportación a los países de EAEU (Kazajstán, Bielorrusia, Kirguistán, Armenia) se enumeran en el párrafo 4 del procedimiento para el uso de impuestos indirectos en la exportación de bienes (Apéndice No. 18 al Acuerdo de EAEU, firmado en Astana 05/29/2014).

La lista de documentos necesarios para confirmar la tasa del 0% en la exportación a otros países se enumera en el párrafo 1 del artículo 165 del Código Tributario de la Federación de Rusia.

El procedimiento para la aplicación de las deducciones fiscales para las exportaciones no confirmadas del 1 de julio de 2016 depende de qué productos se envíen a la exportación: cruda o no sirosa. Si el producto incurrido se envió a la exportación, adoptada después del 1 de julio de 2016, la deducción es en general el procedimiento al tomar mercancías en la Sección 3. La confirmación documental / incontenvención de las exportaciones a esta deducción no afecta.

Si el producto básico o no pecador, adoptado para la contabilidad antes del 1 de julio de 2016, se envió para las exportaciones, luego se realiza la deducción del IVA de entrada en el momento de determinar la base fiscal (párrafo 3 del art. 172 del impuesto Código de la Federación de Rusia).

Las exportaciones no confirmadas, así como las deducciones de impuestos relevantes se reflejan en la Sección 6 de la Declaración de IVA actualizada para el período de envío.

Un ejemplo de la reflexión de la exportación de productos que no se hundía, si los documentos no se ensamblan a tiempo

La organización "Romashka" firmó un acuerdo con el comprador de Polonia para el suministro de productos básicos en la cantidad de $ 3000. 20 de marzo de 2017. Adquirido y adoptado para dar cuenta de los bienes necesarios en la cantidad de 118,000 rublos. (incluyendo el IVA 18 000 RUB.). Los bienes se colocan bajo el procedimiento de exportaciones el 21 de marzo y se envían al comprador el 25 de marzo de 2017. La propiedad de los productos bajo el contrato se está moviendo en la fecha de envío. La exportación no fue documentada durante 180 días. Para 181, el IVA y las penas se acumulan.

Grabaciones contables, reflexión en compras y libros de ventas, en las declaraciones del IVA:

Fecha de operación	el nombre de la operación	Débito	Crédito	Cantidad, frotar.	Nota
1 trimestre de 2017
20.03.2017	Los bienes son tomados para tener en cuenta.	41	60	100 000
20.03.2017	IVA asignado de entrada	19	60	18 000
25.03.2017	Refleja las ventas de bienes	62	90	172 274	Dentro de 5 días calendario a partir de la fecha del envío de bienes, la factura se emite con una tasa de IVA del 0%, pero no está registrada en el libro de ventas. $ 3000 * 57,4247
25.03.2017	Escrito por el costo de los bienes.	90	41	100 000
En el día del calendario 181, un paquete de documentos que confirman la tasa del 0%.
	IVA acumulado a una tasa del 18%. * Si la organización está segura de que el paquete de documentos no podrá ensamblar, el IVA se refiere a otros gastos	68.ne.	68	31 009	Es necesario hacer una nueva factura en una copia con una apuesta del 18% y registrarla en una hoja de libro adicional para el período de envío de bienes. El código del tipo de operación "01". La base de impuestos se refleja en la Línea 020, y la cantidad de impuestos en la línea 030 de la Sección 6 de la Declaración Actualizada para el 1er trimestre de 2017.
	Deducción de impuestos declarada	68	19	18 000	La factura de la factura se registra en una hoja de compras adicional para el período de envío de mercancías. El código del tipo de operación "01". La deducción se refleja en la Línea 040 de la Sección 6 de la Declaración Actualizada del IVA para el 1er trimestre de 2017.
	Pene acumulado	99	68

Deducción de impuestos en el IVA al exportar

¿Cómo hacerlo si después de 180 días calendario, el paquete de documentos todavía está ensamblado? ¿Cuánto tiempo puede declarar una deducción fiscal del IVA relacionado con la entrega de exportación?

Según el párrafo 1.1 del art. 172 Código fiscal de la Federación de Rusia Las deducciones fiscales pueden ser declaradas en períodos fiscales dentro de los tres años posteriores a la adopción de los bienes adquiridos por el contribuyente en el territorio de la Federación de Bienes de Bienes de Rusia (Obras, Servicios), Derechos de la Propiedad o Bienes importados.

En la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 13 de abril de 2016 No. SD-4-3 / [Correo electrónico protegido] Se forma una posición para la aplicación del párrafo 1.1. Artículos 172 del Código Tributario de la Federación de Rusia en caso de exportación de bienes. El Presidium de la Federación de Rusia en la Decisión del 19 de mayo de 2009 No. 17473/08 se concluyó que, de acuerdo con las normas del Código Tributario de la Federación de Rusia, el concepto del "período tributario" no está conectado con un momento en Las deducciones de impuestos se aplican, y con el momento en que la base de impuestos para los fines se determinaron los pagos del IVA en las operaciones de ventas.

Por lo tanto, las cantidades de IVA, presentadas en la compra de bienes (obras, servicios) utilizados para realizar operaciones de exportación, el contribuyente tiene el derecho de declararse deducir en el momento de determinar la base fiscal, excepto en los casos en que la declaración de impuestos es archivado por el contribuyente después de tres años después del final del período de impuesto correspondiente.

Teniendo en cuenta lo anterior, la cláusula 1.1 del artículo 172 del Código Tributario de la Federación de Rusia sobre la deducción del IVA dentro de los tres años posteriores a la adopción de mercancías en contabilidad no cambia el procedimiento para hacer una cantidad de deducción de IVA.

Los especificados se refieren a las deducciones sobre productos básicos y bienes no religiosos adoptados para tener en cuenta hasta el 1 de julio de 2016 y se utilizaron en las operaciones de exportación. Desde el 1 de julio de 2016, el IVA se retira por bienes (obras, servicios) relacionados con las exportaciones no inteligentes en las razones generales y 3 años se consideran una regla general.

Al mismo tiempo, independientemente de los bienes que se envíen a exportar (crudo o no fregadero) deducción del monto del impuesto calculado por el exportador el día 181 calendario en ausencia de documentos de confirmación, se produce además en la fecha correspondiente a La confirmación posterior del IVA a la tasa del 0% (párrafo 10 del art. 171, párrafo 3 del art. 172 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

Continuación del ejemplo

La organización de Romashka LLC aún recopiló un paquete completo de documentos para confirmar la tasa del 0% en el cuarto trimestre de 2017.

Hoy en día, los exportadores de productos rusos tienen la oportunidad de utilizar la tasa de IVA cero, y esta operación debe llevarse a cabo en la contabilidad. Al mismo tiempo, la compañía requiere un paquete de confirmación de documentos. Es necesario exclusivamente para el servicio de impuestos, y no se requiere confirmaciones en 1C: no se requiere la contabilidad.

Al mismo tiempo, las empresas no reciben más de 180 días en el diseño de todos los documentos. Si no se cumpla, el IVA tendrá que pagar en su totalidad.

Para confirmar el uso de las tasas de IVA en la cantidad del 0%, se requiere el siguiente conjunto de acciones:

Establecer políticas contables;
Operación de bienes de exportación;
Registro de implementación de exportación;
Creando un documento "Confirmación de la tasa de Cero IVA";
Crear libros de compras.

Estableciendo políticas contables

Esta operación no requiere manipulaciones complejas. Es suficiente para instalar las casillas de verificación correspondientes en la sección IVA. Al mismo tiempo, es necesario comprender que en el caso de una transición a una nueva política, será necesario implementar una nueva publicación de toda la documentación.

Registro de recibo y venta.

Después de que todas las casillas de verificación se fijen, el sistema ofrece al usuario una nueva columna "Método de IVA". Para este caso, debe seleccionar la opción "Bloques para confirmar 0%". Es este momento que es la característica principal de las operaciones relacionadas con los productos de reventa para la exportación.

Al comprar en el mercado nacional, el comprador se ve obligado a pagar el IVA, pero tiene el derecho de exigir aún más la devolución del monto pagado después de su reventa de exportación. Ocurrirá después de que se confirme el derecho a utilizar las tasas de IVA del 0%.

Después de eso, IVA bloqueado en todos los registros existentes.

El registro de la implementación en el programa se lleva a cabo con una tasa impositiva del 0%.

En la institución del contrato, será necesario especificar la moneda estimada en la que se realiza la operación de exportación. En este caso, estos son dólares estadounidenses de USD.

Confirmación de cero tasa de IVA

En el primer documento, la parte de la tabla se completa, y con la corrección de los datos que se llenan en los documentos de implementación, la información se ingresará automáticamente.

Solo necesita seleccionar la opción "Confirmó la tasa del 0%". Después de eso, el documento se realiza y la verificación de las publicaciones contables formadas.

En este caso, el cableado no se formó, pero el movimiento del IVA ocurrió en los registros. En particular, el registro apareció en el registro de "IVA para la implementación del 0%". Dos registros más se forman en la sección "IVA presentada".

Formación de registros en el libro de compras con IVA 0%.

El programa 1C se analiza mediante el estado de la cuenta del IVA en función de los registros utilizados. Al crear un libro de compras, todas las entradas serán ingresadas por el sistema en modo automático.

Al mismo tiempo, la formación de un libro durante la conducta proporciona la creación de cableado. Demuestran que el valor del IVA pagado previamente al realizar una operación de exportación para la venta de productos se adopta para deducir.

Qué hacer si no se confirma la tasa de 1C del 0%.

En caso de que no haya confirmación de la tasa del 0% en el IVA, los costos incurridos para ser escritas de acuerdo con la categoría "Otros gastos". En este caso, el proceso de cancelación se realiza a través del documento "Confirmación del cero".

Pero al mismo tiempo, el sistema hará que lo apropiado y será una factura con una reflexión en el libro de ventas en la pestaña "Hojas adicionales".

Cálculo del valor del IVA En este caso, el sistema gasta automáticamente a una tasa del 18%, que se considera estándar. Esta cantidad se puede reducir por el valor del IVA pagado al comprar un producto. En nuestro caso, es de 18 mil rublos.

Al exportar, la tasa de impuesto al valor agregado se aplica al 0% en las mercancías o el trabajo enviado, el servicio (en lo sucesivo denominado el texto). Para esto, el comprador es un contrato, que estipula todas las condiciones, el precio se indica en la moneda de la Federación de Rusia o en la moneda de otro país, principalmente un dólar o euro. El contrato se elabora y se firma principalmente en dos idiomas: "Vendedor" y "comprador".

Reflejo de la implementación en la entrega de exportaciones.

Para reflejar la implementación, independientemente de esto, se implementará en el mercado interno o exterior, el documento "Bienes (factura)" o "bienes, servicios, comisiones", están en la sección "Ventas".

Se debe especificar una apuesta al 0% en la columna "IVA".

Reflexión de los ingresos:

Según DT, se indica la cuenta 62.01 "cálculos con compradores y clientes";

El C-T indica la cuenta 90.01.1 "Se procede a las actividades con el principal sistema tributario".

Costo cambiante:

Según DT, la cuenta se indica 90.02.1 "El costo de las ventas por actividad con el principal sistema tributario";

El C-T indica la puntuación 41.01 "Bienes en almacenes".

Reflexión fiscal:

Según DT, se indica la puntuación de 19.07 "IVA sobre bienes implementados a una tasa de 0% (exportación);

El C-T indica la puntuación de 19.03 "IVA para el MPZ adquirido".

¿Qué confirmación es del 0% hay un término?

De acuerdo con el Código (Impuesto), el contribuyente, existe un período en el que es necesario cumplir, para confirmar el 0% del impuesto, se determina en la cantidad de 180 días (calendario) a partir de la fecha de implementación de la carga. Para el régimen de aduanas de las exportaciones. Para esto, se recopila un paquete de documentos, se proporciona al cuerpo de control junto con la Declaración.

Confirmación del impuesto al valor agregado 0% en 1c

En la sección "Operaciones" en la sección "Cierre de la época", existe una operación reglamentaria, lo que refleja la confirmación de la tasa del 0% en 1C.

Elegimos la revista "Operación de IVA regulatoria", creamos un nuevo documento "Confirmación de la tasa de Cero IVA" en ella.

Este procedimiento es necesario para recopilar y registrar documentos, con una tasa no confirmada de 0%, así como confirmada.

En el encabezado del documento se fija:

Habitación;
Organización;
Artículo de otros gastos.

La parte parte de los documentos se puede llenar:

Automáticamente;
A mano.

Con el llenado automático, debe hacer clic en la posición "Rellenar". Después de eso, la tabla aparecerá toda la lista de documentos en las ventas con IVA al 0%, sobre ellos la legalidad, durante los suministros de exportación, el uso de la tasa del 0% no se confirmó.

Al completar la tabla en el documento, debe elegir:

Comprador del libro de referencia "contrapartes";
Un documento que refleja la implementación (envío) es "la implementación de productos enviados" o "ventas (acto, sobrecarga);

Luego, en la columna "Evento", ingresamos información sobre transacciones con la oferta de IVA 0%, que fue:

No confirmado;
Confirmado.

De forma predeterminada, el programa en sí define el valor de la columna de eventos.

Para aquellos documentos para los cuales:

La aplicación de la tasa del 0% en la fecha de la operación "La confirmación de la tasa de cero" del IVA aún no se ha determinado, es necesario eliminar del documento;
La tasa de IVA no se confirma 0%, debe especificar una nueva tasa del 10% o un 18%, dependiendo de qué grupo estén relacionados con los productos de exportación.

Además, para las exportaciones no confirmadas, debe seleccionar el artículo de otros gastos.

En el Código (Impuesto), el orden (algoritmo) de la acumulación del IVA no está claramente escrito, en el caso de no confirmar la validez de la aplicación de la tasa del 0%, la compañía selecciona de forma independiente la opción de acumulación de IVA.

Al mismo tiempo, se forman registros contables sobre cuentas para impuestos de valor agregado no confirmados:

Escrito en el importe del impuesto a los gastos:

Según DT, se especifica el puntaje 91.02 "otros gastos";

El C-T indica la cuenta 68.22 "Impuesto al valor agregado en la exportación a reembolso".

Impuesto acumulado:

Según DT, se especifica la cuenta 68.22 "IVA en exportación a reembolso";

El C-T indica la puntuación de 68.02 "IVA".

Debe recordarse que cuando confirma las mercancías por parte del vendedor del derecho a utilizar la tasa de impuestos del 0% dentro de los 180 días (calendario) desde el momento de la implementación, debe enviarse para deducir el monto de impuestos proporcionado por el proveedor por Bienes enviados más tarde a exportar.

Es necesario de manera oportuna sin prisas para realizar operaciones en la oferta de exportación en la base de datos, desde esto será un resultado confiable en la transacción, que continuará afectando correctamente la corrección.

Emyanenko elena alexandrovna,
Consultor de expertos líderes a la empresa.

El procedimiento para determinar la base tributaria en la Comisión de Operaciones de Exportación provoca numerosas preguntas de las organizaciones exportadoras. Por ejemplo, ¿cómo ingresar al contador en el caso de que los documentos que confirman la entrega de exportación no se recopilaron en el término derecho?

Al implementar los bienes exportados más allá de la Federación de Rusia, la Organización, para justificar el uso de la tasa de IVA cero, debe presentar a la Autoridad Tributaria al mismo tiempo que la Declaración prevista por el Código Tributario de la Federación de Rusia al mismo tiempo que Declaración prevista por el Código Tributario de la Federación de Rusia. Presentando la Declaración del IVA a una tasa de 0 por ciento con un paquete de documentos a la autoridad fiscal antes de la expiración de la fecha límite, el exportador confirma no solo la validez de la aplicación de esta tasa impositiva, sino también el hecho mismo de la venta de Bienes (obras, servicios) en el territorio de la Federación de Rusia. Por lo tanto, si la organización no ha recopilado un paquete completo de documentos para el día 181, se cree que no pudo confirmar la exportación real y la tasa de IVA cero. En este caso, la implementación de bienes (obras, servicios) está sujeta al IVA en el orden general, y la organización exportadora necesita: Fecha de referencia A menudo, la pregunta surge en los contadores: ¿De qué punto debería contar 180 días necesarios para someterse a la autoridad fiscal de la Declaración y el paquete de documentos? En para 2 p. 9 cucharadas. 167 del Código Tributario de la Federación de Rusia establece que el día 181 se cuenta a partir de la fecha de la colocación de bienes bajo el régimen de aduanas de las exportaciones, es decir, a partir de la fecha de lanzamiento de las mercancías por la autoridad aduanera, confirmada por el " Edición permitida "Mark en la Declaración de Aduanas. A veces, la Declaración de Bienes Rusos se emite en la Autoridad Aduanera sobre la base de una Declaración Temporal. El artículo 138 del Código de Aduanas (en lo sucesivo denominado TC RF) establece que, en el caso de la declaración periódica en la Autoridad Aduanera, se presentó por primera vez una declaración de aduanas temporal, y después de la salida de bienes del territorio aduanero de Rusia es un Declaración de aduanas completa. Actualmente, el Código Tributario de la Federación de Rusia no especifica qué Declaración Aduanera debe utilizarse para calcular el plazo de 180 días. Ley Federal del 22 de julio de 2005 No. 119-FZ "sobre las enmiendas al Capítulo 21 de la Parte Dos del Código Tributario de la Federación de Rusia ..." enmendada en el arte. 165 código de impuestos. Se elimina por la palabra "carga" y solo queda el concepto de "Declaración de Aduanas". De esto se desprende que al implementar las exportaciones de bienes a especializarse con el uso de declaraciones periódicas, el cálculo del mandato de 180 días establecido por el Código Tributario para recopilar documentos que confirman la legalidad de la aplicación de la tasa de IVA en la cantidad. Del 0 por ciento, es necesario producir con fechas de declaración temporal de la colocación de bienes bajo el régimen de aduanas de las exportaciones.

Calcular la cantidad de impuestos

Las operaciones para la implementación de productos de exportación no confirmados documentados están sujetos a impuestos del IVA a una tasa de 18 (10) por ciento. En este caso, el impuesto pagado al presupuesto se calcula por la fórmula: la cantidad de envío de exportación x 18% (10) \u003d cantidad de IVA para pagar

Nota:los contribuyentes que no cobraron un paquete completo de documentos deben aplicarse previsto por los párrafos. 1 p. 1 art. 167 Código de impuestos del Procedimiento General de la Federación de Rusia para determinar la base fiscal (en el día del envío de bienes (obras, servicios)). Cuando se confirma el envío de bienes para las exportaciones para calcular la base tributaria, los ingresos se calculan a la tasa del Banco Central de la Federación de Rusia el día de su envío, y no paga.

Sobre las deducciones fiscales

Al mismo tiempo, las organizaciones pueden reducir el monto a pagar al presupuesto a las deducciones fiscales apropiadas del IVA en las mercancías implementadas en modo de exportación. Párrafo 1 del párrafo 7 de las Reglas para realizar registros de contabilidad de los recibidos y facturas, libros de compras y libros de ventas en los cálculos sobre el impuesto al valor agregado, la aplicación. Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia con fecha de 02.12.2000 No. 914, se prevé que "los compradores lideran un libro de compras, diseñados para registrar las facturas de los vendedores, para determinar la cantidad de impuesto al valor agregado, que se presentó a deducir (reembolso) de la manera prescrita ".

En estas reglas, se indica que se emiten hojas adicionales de libros de compras y ventas cuando se realizan cambios. Al mismo tiempo, los legisladores aclararon que en el caso de la reflexión en el libro de compras compiladas con violación de los requisitos del Código Tributario, se registra una hoja adicional "en la cancelación de estas facturas, independientemente de las cuales específicamente, La factura se llena incorrectamente o falta " Pero, según las autoridades fiscales, para comparar las cantidades de deducciones fiscales establecidas en la Declaración correctiva, con la cantidad de impuestos especificados en los gráficos finales del Libro de las Compras, el contribuyente debe hacerse al Libro de las compras de este período de impuestos Los cambios necesarios. Se reflejan en la hoja de compra de compras adicionales para el período de impuestos, que se debe registrar la factura previamente no registrada de la manera prescrita.

Teniendo en cuenta el hecho de que la Organización está obligada a calcular el IVA para el período de envío, el Contador necesita realizar cambios en el libro de compras utilizando la hoja adicional en este período de impuestos. Refleja las facturas, sobre la base de la cual el exportador tiene derecho a aceptar el IVA de entrada para deducir las mercancías implementadas en las exportaciones.

Sobre la declaración y la pluma

El costo de un envío de exportación no confirmado, aumentado a la tasa y se reduce a la cantidad de deducciones fiscales, se muestra en la Sección 3 "Cálculo del monto del impuesto para las operaciones en la venta de bienes (obras, servicios), la aplicación del impuesto. La tasa del 0 por ciento, por lo que no se confirma por la Declaración a la tasa del 0 por ciento para el período fiscal en el que el día del envío (transmisión) de bienes (obras, servicios) tiene que enviar.

Es decir, la Organización debe presentar a la Inspección de Impuestos una declaración refinada a una tasa del 0 por ciento y una declaración común para el período tributario mencionado anteriormente. Según las autoridades fiscales, por la demora en el pago del impuesto del número 21 (día después del día de la expiración del pago fiscal (mes del envío de mercancías)), debe acumularse a las sanciones. El último día de la acumulación es la fecha del pago real de impuestos.

En consecuencia, la acumulación de centavo se realiza de la manera prescrita por el arte. 75 nk rf.

Los penios se cobran por cada día calendario de retraso en el cumplimiento de la obligación de pagar el impuesto a partir del siguiente impuesto sobre la legislación establecida y se determina como un porcentaje de la cantidad sin afeitar del impuesto. La tasa de interés del centavo se toma igual a 1/300 de la tasa de refinanciamiento actual del Banco Central de la Federación de Rusia. Los penios se pagan simultáneamente con el pago de impuestos o después de su pago en su totalidad.

Al mismo tiempo, sobre este tema, hay otro punto de vista establecido en la decisión del Presidium de la Federación Rusa del 16.05.2006 No. 15326/05 en el caso No. A73-865 / 2005-10. Los jueces creen que si el pagador del IVA no tuvo tiempo de recopilar y presentar un paquete de documentos que confirmaron la aplicación de una tasa cero en un período de 180 días a la autoridad fiscal en un período de 180 días, las sanciones se cobran solo de la 181ª Día y hasta la declaración de impuestos y los documentos necesarios en la Inspección de Impuestos.

Por lo tanto, si la organización exportadora envió documentos al período asignado, confirmando el uso de la tasa nula natal, entonces el contador puede: 1) cargar y pagar la cantidad del centavo del 21, luego del mes del envío de productos para la exportación. ; 2) No cobre y no pague la cantidad del centavo del 21, que causará desacuerdo con las autoridades fiscales. Al mismo tiempo, las autoridades fiscales y el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia creen que, en caso de confirmación del hecho de las exportaciones después de 180 días, la organización exportadora puede aplicarse solo a la devolución de las sumas de IVA pagadas. En cuanto a la cantidad pagada por los montos, su reembolso no está previsto por el Código de Impuestos.

¿Cómo reflejar el IVA en contabilidad en caso de inconfiguración de las exportaciones?

En la situación en consideración, el procedimiento para la contabilidad se aclara por la carta del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 27.05.2003 No. 16-00-14 / 177. Los funcionarios financieros indican que el día 181 después del despacho de aduanas de los bienes, se deben tomar las siguientes entradas:

Debit 68, subcuenta "IVA al reembolso", crédito 68, subcuenta "IVA a acumulación": IVA acumulado con importaciones de ingresos no confirmados documentados;
Debit 68 Crédito 19: refleja la cantidad de impuestos presentada a Deducir, indicada por la columna 5 de la Sección 3 de la Declaración del IVA a una tasa del 0 por ciento;
Debit 99 Crédito 68 - Sanciones acumuladas;
Debit 68, Subcuenta "IVA a acumulación", Crédito 51 - IVA se enumera en el presupuesto.

La organización exportadora tiene el derecho de devolver el impuesto remunerado dentro de tres años, siempre que contenga un paquete completo de los documentos necesarios y una declaración separada para la Inspección de Impuestos. El procedimiento para el reembolso del IVA está previsto por el arte. 176 del Código de Impuestos. El reembolso del IVA se refleja en el registro:

Débito 51 Crédito 68, Subcuenta "IVA para reembolsar": devolvió el IVA pagado.