Obligaciones de evaluación 1C ZUP. Formación de obligaciones de evaluación y reservas de vacaciones. La diferencia entre estos dos estándares es solo en términos de cuentas, que para las instituciones de crédito es completamente diferente
", Septiembre de 2018.
Cómo y qué documento en el programa "1c: salario y 8", ed. 3.1, implementó la formación de obligaciones de evaluación, que los informes se pueden rastrear por la información ingresada, así como cómo registrar los residuos.
Obligaciones de evaluación en "1C: ZUP 8"
La obligación estimada, si decimos palabras simples, cuánto necesita nuestra organización necesita herramientas para pagar las compensaciones de los empleados por la licencia no utilizada, que se han acumulado si necesitamos disparar a todos.
Se requieren obligaciones de evaluación para reflejar a todas las organizaciones en contabilidad, excepto pequeñas empresas, bancos y instituciones estatales. Para reflejar la información que necesitamos y hacer que el cálculo utilizará el documento " Obligaciones de evaluación de acumulación en vacaciones.».
El documento estará disponible para el usuario solo cuando se realicen las siguientes configuraciones en los parámetros de la organización en el programa "1C: Salario y gestión de personal 8". Ir al menú " Configuración", Después de lo cual vamos al artículo" Organizaciones"Más allá del marcador" Política contable y otras configuraciones."Y después de lo cual para el artículo" Obligaciones de evaluación (reservas) de vacaciones.».
Después de que el usuario configura la política contable de la organización, en la sección " El sueldo"El documento aparecerá" Estimaciones de acumulación».
Se basará en cuánto necesita nuestra organización que necesita herramientas para pagar la compensación de los empleados por las vacaciones no utilizadas para el mes actual, así como este documento, transferiremos la información calculada sobre las reservas al programa contable.
La formación de obligaciones de evaluación se produce después de los documentos " Cálculo de salarios y contribuciones."Y" Reflexión del salario en contabilidad.»
Primero, preste atención a los campos ". Organización"Y" Mes" Campos " Organización"Puede que no sea, si, con la configuración inicial del programa, indicamos que solo se tendrá en cuenta una sola organización en el programa. En campo " Mes»Necesitas indicar el mes de las estimaciones de acumulación. En el encabezado del documento, también debe especificar qué operación se calculará. En nuestro ejemplo en el campo " Operación»Indique el artículo" Cálculo del mes actual.", Posteriormente presionando el botón" Llenar»Los datos en los campos respectivos se llenan y se calculan automáticamente.
En la primera pestaña, los datos de resumen recolectados se muestran para tener en cuenta estos datos en el programa de contabilidad para divisiones.
La segunda pestaña muestra el cálculo de las mismas obligaciones, solo por los empleados. Esta información se utiliza para controlar y analizar los cálculos.
La tercera pestaña muestra la información a la que se produce el cálculo. La información que toma el programa en el cálculo depende del método especificado de la organización seleccionada en los parámetros. Al calcular, se utilizan dos indicadores auxiliares: calculados y acumulados.
El artículo "Corrección de residuos" nos permite ingresar manualmente los restos en vacaciones. Use esta funcionalidad es necesaria, por ejemplo, cuando sea analítica " Subdivisión"Formó un exceso en una unidad y desventaja en otra unidad debido a la traducción de empleados y una reserva, que se creó en una sola división en contabilidad y se utilizó en otra división.
En la primera pestaña, se introducen los restos en todas las divisiones. Estos datos se llenarán automáticamente con la segunda pestaña y se dividen en empleados, teniendo en cuenta los residuos de vacaciones.
En la segunda pestaña, se introducen los restos de los empleados. Al completar los saldos por parte de los empleados, los restos de divisiones se calcularán automáticamente.
Informes para el análisis de reservas de vacaciones.
« Ayuda al cálculo de "reservas de vacaciones" - Este informe muestra información detallada, cuánto dinero es necesario para pagar las vacaciones programadas a los empleados.
« Residuos y facturación de reservas de vacaciones."- Muestra información resumida sobre el movimiento de las obligaciones de evaluación en forma de reserva. Es útil por el hecho de que puede ver los movimientos de 96 billetes.
« Reservas de vacaciones de empleado"- Muestra datos sobre el movimiento de las obligaciones de evaluación para los empleados. Es útil ya que es posible ver la decodificación de 96 cuentas.
Estos informes se pueden abrir a través de la sección " El sueldo» – « Informes salariales ", La columna derecha colocará los mismos nombres a los informes.
En los programas "1c: Salario y gestión de personal 8" (a partir de la versión 3.0.22) "1c: Contabilidad 8" (de la versión 3.0.39), la posibilidad de formar obligaciones de evaluación para pagar las próximas hojas en contabilidad y reservas de Los próximos gastos de pago son las vacaciones compatibles con la contabilidad fiscal. Sobre los métodos de cálculo, que se utilizan en los programas necesarios, las causas de ocurrencia y cómo reflejar las diferencias entre la contabilidad y la contabilidad tributaria, lea en este artículo.
Obligaciones de evaluación para pagar el impuesto de vacaciones.
A partir del 1 de enero de 2011, todas las organizaciones deben formar obligaciones de evaluación para pagar los días festivos en la contabilidad. Tal deberes apareció en relación con la entrada en vigor de la situación contable "Obligaciones estimadas, obligaciones condicionales y activos condicionales", aprobados por el orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 13 de diciembre de 2010 No. 167N (PBU 8/2010 ). La excepción son las organizaciones que tienen derecho a aplicar formas simplificadas de realizar contabilidad, incluidos los informes de contabilidad simplificada (financiera). Dichas empresas forman obligaciones de apreciación de las vacaciones voluntariamente.
El propósito de crear cualquier obligación de tasación es una reflexión real en los estados financieros de la organización de su condición financiera. En otras palabras, los participantes (accionistas) de la sociedad en la fecha de presentación de información deben recibir información que la organización tiene obligaciones con sus empleados para pagar los próximos días festivos y obligaciones de los fondos de seguros de fondos extrapresupuestarios, que se acumularán por esta cantidad de pago de vacaciones.
A pesar de que los compromisos estimados se reflejan en la cuenta de 96 "reservas de los próximos gastos", del 1 de enero de 2011 en contabilidad, ya no se aplica el concepto de "reservas para el próximo cargo de los días festivos para los empleados". Esto se debe a la abolición del párrafo 72 de las regulaciones sobre el informe contable y contable, aprobado. Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 29 de julio de 1998 No. 34n. Por lo tanto, el contador ya no pone el propósito de la inclusión uniforme de los próximos gastos (incluso en la próxima divulgación de vacaciones) en los costos de producción o circulación del período de presentación.
¡Nota!En PBU 8/2010, las obligaciones de pagar los próximos días festivos, incluida la compensación por la licencia no utilizada, no se enumeran entre las obligaciones de evaluación. Sin embargo, todas las condiciones del párrafo 5 de PBU 8/2010, necesarias para reconocer la obligación estimada, se cumplen simultáneamente:
- primero, los empleados tienen derecho al derecho a un cierto número de licencias pagadas de acuerdo con el Código de Trabajo de la Federación de Rusia, pero es de manera confiable cuando se ejecutará la obligación de pagar los días festivos (enfermedad, despido del empleado u otro. Causas de transferencia de vacaciones);
- en segundo lugar, la cantidad de obligaciones puede variar (ganancias promedio, basadas en las cuales se calculan las vacaciones, se determina a la velocidad de doce meses anteriores a la licencia), pero se puede apreciar mensualmente y de manera confiable;
- en tercer lugar, el pago de vacaciones se lleva a cabo preservando el salario promedio del empleado, al tiempo que reduce el beneficio económico de la organización.
No se proporciona un pedido especial para calcular el valor de la obligación de evaluación en PBU 8/2010, sino que se afirma que una evaluación monetaria de tal obligación debe reflejar la cantidad más real del costo requerido para los asentamientos (párrafo 15 de PBU) 8/2010). Dicha orden es desarrollada por la organización de forma independiente, teniendo en cuenta las disposiciones de la Sección III PBU 8/2010 y se consagran en la política contable de la Organización. Además, una organización puede aprovechar las recomendaciones metodológicas MR-1-KLT de 09.09.2011 "Obligaciones estimadas de liquidación con los empleados" adoptados por el Comité de Interpretaciones del BMC.
Posibles publicaciones sobre las obligaciones de evaluación se dan en la pestaña. uno.
Tabla 1. Operaciones sobre reconocimiento y acumulación en obligaciones estimadas contables de vacaciones
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Alambrado |
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Reconocimiento de obligaciones de evaluación. |
Débito 20 (23, 26, 44, 91, 08) Crédito 96 |
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Acumulación de vacaciones, teniendo en cuenta las primas de seguro debido a las obligaciones de evaluación |
Débito 96 Crédito 70, 69. |
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La acumulación de vacaciones, teniendo en cuenta el seguro, si el monto acumulado de las obligaciones de evaluación no es suficiente para pagar las vacaciones |
Débito 20 (23, 26, 44, 91, 08) Crédito 70, 69. |
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Balance de cancelación de las obligaciones de evaluación Si la organización ha decidido a partir del próximo año para no formar obligaciones de evaluación en las vacaciones (tener tal derecho) |
Debit 96 Crédito 91 |
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El saldo (redundancia) de los pasivos estimados al final del período de presentación de informes se tiene en cuenta al calcular la obligación de evaluación en la siguiente fecha de reporte. |
96 Cuenta no está cerrada, porque la obligación de proporcionar días festivos a los empleados no se detiene por la última cantidad de período de informe |
Reservas de los próximos gastos por pago por contabilidad fiscal
A los efectos de la tributación de las ganancias, se aplica el término "reservas de los próximos gastos para los pagos de vacaciones". El propósito de crear este tipo de reserva en contabilidad fiscal es una cancelación gradual y uniforme de los gastos para pagos para los empleados. La formación de la reserva en vacaciones es el derecho del contribuyente, no un deber, por lo que es posible crearlo si se desea. Debe tenerse en cuenta que, en el caso de la aplicación del método de efectivo, no se puede crear la reserva de los próximos gastos para el pago de los días festivos, y las cantidades de vacaciones se reconocen solo en el momento de su pago a los empleados ( Párrafos 1 del párrafo 3 del art. 273 del Código Tributario de la Federación de Rusia).
El procedimiento para la creación y el uso de una reserva para los pagos de vacaciones regula el artículo 324.1 del Código Tributario de la Federación de Rusia. Sobre la base del párrafo 1 de este artículo, los contribuyentes que han decidido formar una reserva para el pago de las vacaciones, en las políticas contables para fines fiscales deben reflejarse:
- método de reserva (cantidad estimada de gastos de mano de obra, teniendo en cuenta las primas de seguro para el seguro social obligatorio por año);
- la cantidad límite de deducciones a la reserva (valor anual estimado de gastos de licencia con respecto a las primas de seguros);
- el porcentaje mensual de deducciones a la reserva, que se define como la actitud de la cantidad anual estimada de gastos para las vacaciones a la cantidad anual prevista de los costos laborales.
Para estos fines, el contribuyente está obligado a compilar un cálculo especial (estimaciones), que refleja la cantidad de deducciones mensuales a la reserva especificada, en función de la información sobre la cantidad anual estimada de gastos para el pago de vacaciones, incluida la cantidad de primas de seguro. .
Si se crea la reserva, entonces el costo de los costos laborales cada mes no incluye las vacaciones no acumuladas, y la cantidad de deducciones a la reserva calculada sobre la base de la estimación.
Tenga en cuenta que la compensación por las vacaciones no utilizadas pagadas por los empleados durante el despido se tiene en cuenta en el costo de los costos laborales sobre la base del párrafo 8 del artículo 255 del Código Tributario de la Federación de Rusia y no reduce la cantidad de la Reserva Creada ( La letra del Ministerio de Finanzas de Rusia del 03.05.2012 No. 03-03-06 / 4/29).
Al final del período fiscal, la Organización está obligada a realizar un inventario de reservas (Cláusula 4 de la Arte. 324.1 del Código Tributario de la Federación de Rusia). Para el inventario de la reserva de los próximos gastos para la publicación de vacaciones, los empleados deben ser aclarados por los siguientes indicadores:
- número de días de vacaciones no utilizadas;
- la cantidad diaria promedio de gastos para el salario de los trabajadores (teniendo en cuenta la metodología establecida para calcular las ganancias promedio);
- deducciones obligatorias de primas de seguros.
El importe de la reserva se acumula en el año en curso, que corresponde al valor de los gastos para el pago de las vacaciones no utilizadas, es el saldo de la reserva que puede transferirse al próximo año.
Con el inventario de la reserva al final del año calendario, se pueden identificar las cantidades de la reserva no utilizadas, que son la diferencia entre la cantidad de la reserva acumulada y la cantidad de los gastos reales para el pago utilizado durante el año de vacaciones. (Teniendo en cuenta las primas de seguro) y los gastos para el próximo pago no utilizado en el año actual de vacaciones (teniendo en cuenta las primas de seguro).
Las cantidades no utilizadas de reserva deben tenerse en cuenta como parte de los ingresos no ingresos del período de impuesto actual.
Si la organización el próximo año no creará una reserva para el pago de las hojas próximas, entonces la cantidad total del período de impuesto actual debe incluirse la cantidad total de los residuos de reserva real.
Si, de acuerdo con los resultados del inventario, resulta que los gastos reales para el pago de las vacaciones (teniendo en cuenta las primas de seguro) exceden el monto de la reserva formada para el año, la diferencia formada por la diferencia no está cubierta A costa de la reserva, es necesario cancelar el costo de pagar el trabajo del año en curso (párrafo 7, 16 art. 255 del Código Tributario de la Federación de Rusia, párrafo 3 de art. 324.1 Código de impuestos de La Federación Rusa).
Por lo tanto, las reglas del artículo 324.1 y los requisitos de PBU 8/2010 difieren significativamente. E incluso si se ha establecido la política contable de la organización que en relación con las próximas fiestas, el procedimiento para determinar los valores de las obligaciones de evaluación es similar al procedimiento para calcular las reservas en la contabilidad de impuestos (el llamado método regulatorio), el El contador debe estar listo para las cantidades de obligaciones de evaluación y la cantidad de deducciones a la reserva variará. En este caso, la organización puede surgir la necesidad de aplicar las normas de las regulaciones contables "Contabilidad de los cálculos sobre el impuesto sobre la renta de las organizaciones" PBU 18/02 (aprobado por el orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 19 de noviembre de 2002 No. 114n).
Considere cómo las obligaciones y las reservas apreciadas de vacaciones en los programas "1c: salario y gestión de personal 8" se están formando 3.0 y "1c: Contabilidad 8" Edición 3.0.
A pesar del hecho de que el término "reservas para los próximos tasas de día de pago" en la legislación se aplica únicamente a la tributación de las ganancias, en los programas "1c: empresas", se usa tradicionalmente con fines de impuestos y contabilidad.
Contabilidad de gastos de vacaciones en el programa "1c: Salario y gestión de personal 8" Ed. 3.0
En el programa "1c: Salario y administración de personal 8" Edición 3.0, comenzando con la versión 3.0.22, es posible formar:
- obligaciones de evaluación de vacaciones en contabilidad, utilizando la elección de un método regulatorio o método de obligaciones (NIIF);
- reservas de vacaciones en contabilidad de impuestos por el método regulatorio.
Mecanismo de contabilidad de estimaciones (reservas) de vacaciones en el programa "1c: Salario y gestión de personal 8" Editorial 3.0 está incluido en el menú Configuración - Detalles de la organización En la pestaña Política contable y otras configuraciones.(Figura 1).
En la configuración de la política de contabilidad de la organización, debe elegir uno de los métodos: el método normativo o de obligaciones. Al calcular el método normativo indica Porcentaje mensual de empresas. y La cantidad máxima de deducciones por año.Calculado de acuerdo con la estimación aprobada en la organización local de la organización.
Si un Método regulatoriotambién se aplica en contabilidad y contabilidad de impuestos, entonces el programa establece que los valores utilizados en el cálculo ( Porcentaje mensual de deducciones de FOT, la cantidad máxima de deducciones por año.) Coincidir para ambas cuentas.
Con el mecanismo de contabilidad para las obligaciones de evaluación (reservas) de vacaciones en la sección El sueldo El documento está disponible (Figura 2).
Crear este documento sigue Cálculo del salario para el mes.y Reflexión del salario en contabilidad.. En documento Obligaciones de evaluación de acumulación en vacaciones. Las obligaciones (reservas) se llenan automáticamente en función de los montos de acumulación, contribuciones y pagos debido a las obligaciones del mes actual calculado en los documentos. Cálculo del salarioy .
Nuevos tipos de operaciones para la contabilidad de obligaciones de evaluación, reservas y vacaciones.
En documento Reflexión del salario en contabilidad. Para una formación adicional en el programa de contabilidad, se han agregado los siguientes tipos de operaciones automáticas al programa de contabilidad para cancelar las obligaciones y reservas acumuladas previamente:
- vacaciones anuales debido a las obligaciones de evaluación: para reflejar las vacaciones, acumuladas a cuenta formadas previamente en la contabilidad contable. Dichas sumas en el programa contable pueden corresponder al cableado, por ejemplo, en correspondencia con una cuenta 96;
- vacaciones anuales: para reflejar las vacaciones, que no están cubiertas previamente por las obligaciones formadas. Dichas sumas en el programa de contabilidad pueden corresponder al cableado, por ejemplo, en correspondencia con la cuenta de costo;
- la compensación de la licencia anual por pasivos estimados, para reflejar la compensación por la licencia anual acumulada a las obligaciones contables formadas en la contabilidad. Dichas sumas pueden corresponder al cableado, por ejemplo, en correspondencia con una cuenta 96;
- la compensación de la licencia anual, para reflejar la compensación por la licencia anual, para la cual las obligaciones formadas previamente no fueron suficientes. Dichas sumas en el programa de contabilidad pueden corresponder al cableado, por ejemplo, en correspondencia con la cuenta de costo.
Si se forman las reservas y en la contabilidad de impuestos, sus sumas pueden diferir de las cantidades reflejadas en la contabilidad. En este caso, las vacaciones también se pueden reflejar mediante tipos de operaciones:
- las vacaciones anuales debido a las obligaciones y las reservas de evaluación, para reflejar las vacaciones, acumuladas en cuenta formadas previamente en obligaciones contables y acumuladas en contabilidad fiscal de las reservas;
- vacaciones anuales a expensas de las reservas: para reflejar las vacaciones acumuladas a las reservas previamente acumuladas en contabilidad fiscal.
En la contabilidad de impuestos, la compensación por licencia anual debido a la reserva no se refleja.
Documento "Obligaciones de comunicaciones de evaluación de acumulación"
En documento Obligaciones de obligaciones de evaluación de acumulación (reservas)en la pestaña Obligaciones estimadas del mes actual. Los datos de resumen final se completan para la transmisión al programa contable en el contexto de unidades y métodos de reflexión.
El programa de contabilidad pasa los siguientes indicadores:
- Reserva de cantidad - Estas son obligaciones de evaluación en las vacaciones en contabilidad;
- Reserva de cantidad Las primas de seguros se estiman en las obligaciones de primas de seguros acumuladas por la cantidad de impuestos de vacaciones en la contabilidad;
- Reserva de cantidadLa Reserva FSS NA y PZ son los compromisos estimados sobre las contribuciones que se cobran en la cantidad de impuestos de vacaciones en el FSS NA y PZ en contabilidad;
- La cantidad de la reserva (bueno)- Reserva de vacaciones en contabilidad fiscal;
- El monto de la reserva de primas de seguros (bueno) - Reserva de las primas de seguros acumuladas por la cantidad de impuestos de vacaciones en la contabilidad de impuestos;
- La cantidad de la reserva FSS NS y PZ (BIEN)- La reserva se acumula sobre la cantidad de impuestos de vacaciones en el FSS NA y PZ en la contabilidad fiscal.
En la pestaña Muestra los mismos datos en el contexto de los empleados. Esta información se puede utilizar para monitorear las sumas finales.
Marcador Contiene datos sobre la base de los cuales la documentación se calcula por las obligaciones. La composición de los datos utilizados en el cálculo depende del método seleccionado. Para el cálculo, se aplican dos indicadores adicionales: calculados y acumulados correspondientes a cada uno de los indicadores anteriores.
Cálculo de las obligaciones de evaluación en la contabilidad sobre el método obligatorios (IFRS)
1. Indicador La cantidad de la reserva para el mes (p) calculado como la diferencia en los indicadores y Venta de Reserva (acumulada) (H):
P \u003d y - n
La cantidad de la reserva (calculada) (y) - Esta es la cantidad de vacaciones, que se debe pagar si las vacaciones se calcularon en todos los días de vacaciones, incluso para el mes estimado.
El indicador (s) se calcula como un producto de las ganancias promedio (SZ) por el número de días restantes de vacaciones (E):
Y \u003d D x sz (la cantidad de la reserva se obtiene igual a la cantidad de compensación de vacaciones al desestimar al empleado el último día del mes).
La cantidad de la reserva (acumulada) (h)calculado por el mes anterior y es igual a la diferencia La cantidad de la reserva (calculada)el mes pasado (IPM) y la cantidad de venta en realidad vendida (de):
N \u003d ipm - de
2. Obligaciones sobre el pago de las primas de seguros. La cantidad de contribuciones de seguro de reserva. (RSV) se calculan por un porcentaje de obligaciones de evaluación Cantidades de reserva:
RSV \u003d P X TSV,
dónde: Tcv- La tasa actual de primas de seguros se resume en los fondos de la FFR, FSS, FFOMS.
Apuesta de seguro actual (TSV) se define como la proporción de contribuciones de los empleados a estos fondos acumulados este mes en el documento Cálculo del salario (FTSA), a las acumulaciones reales que conforman las obligaciones de evaluación de FOT (FACTFHOT):
TSV \u003d (FTSA / FACTOR) x 100%
3. La cantidad de reserva FSS NS y PZ(RNS) se calcula de la misma manera que un porcentaje (TNS) de una obligación de valoración formada previamente Reserva de cantidad:
PNS \u003d P X TNS,
dónde: TNS - la tasa actual de primas de seguros en la FSS NA y PZ
Primas de seguro actuales en FSS NA y PZ (TNS): la proporción de contribuciones a la FSS NA y el empleado de PZ se acumulan este mes en el documento Cálculo del salario (Hechos), a los cargos reales que conforman la fot de la obligación de evaluación (FactFHOT):
TNS \u003d (HECHOS / FACTOR) X 100%
Método regulatorio para calcular las obligaciones de evaluación en contabilidad.
Con un método regulatorio, el compromiso estimado (reserva en contabilidad tributaria) se calcula como un trabajo de ganancias (que se incluiría en el cálculo del promedio al calcular la licencia), teniendo en cuenta las primas de seguro y Porcentaje mensual de deducciones de la foto..
Ejemplo
Modern Technologies LLC Desde el 1 de enero de 2015, emplea a dos empleados: Lyubavin P.P. y krasnova r.z. Con salarios: 25 000 rublos. y 30 000 rublos. respectivamente. Basado en la declaración de un empleado Krasnova R.Z. Se le dieron vacaciones del 13 al 15 de abril.
Los pasivos estimados en vacaciones están formados por el método de las obligaciones (NIIF) y las reservas en contabilidad fiscal, el método regulatorio.
En abril de 2015, el documento. Empleado de vacaciones Krasnova r.z. Venta de acumulación (de) 3,071,67 rublos. Durante 3 días a la tasa de ganancias promedio 1 023.89 rublos.
De acuerdo con el Código de Trabajo de la Federación de Rusia por cada mes pasado al residuo, se agregan 2.33 (3) días (28 días / 12 meses).
Para el período del 01/01/15 a 30.04.15 en Krasnova R.Z. Se han acumulado 9.33 días de vacaciones.
En documento Reflexión del salario en contabilidad. Para abril de 2015 en marcadores. Salario de acumulación y contribuciones. y tipo de operación formada Vacaciones anuales por obligaciones de evaluación y reservas. (Fig. 3).
La cantidad de esta operación es igual a la cantidad de vacaciones acumuladas.
Para facilitar la percepción en la Tabla 2, el cálculo de las obligaciones estimadas del empleado Krasnova R.Z. De marcador Cálculo de obligaciones estimadas en vacaciones. Documentos Estimaciones de acumulación En vacaciones durante el período de enero a junio.
Tabla 2. Cálculo de las obligaciones estimadas en los días festivos Krasnova R.Z. (Enero de junio)
|
Indicadores utilizados en el cálculo de las obligaciones de evaluación. |
enero |
febrero |
marcha |
abril |
junio |
|
|
Ganancias media(para calcular la reserva) |
1 023,89 |
1 023,89 |
1 023,89 |
1 014,34 |
1 016,29 |
1 017,58 |
|
Resto de días de vacaciones (para calcular la reserva) |
2,33
|
4,67
|
7
|
6,33
|
8,67
|
11
|
|
La cantidad de vacaciones |
3 071,67 | |||||
|
Reserva de vacaciones (calculada) \u003d Días de residuos de vacaciones * Ganancias medias |
2 385,66
|
4 781,57
|
7 167,23 = 7 * 1 023,89 |
6 420,77
|
8 811,23
|
11 193,38
|
|
Reserva de vacaciones (calculada) el mes pasado |
2 385,66 |
4 781,57 |
6 420,77 = 6,33 * 1 014,34 |
8 811,23
|
||
|
Reserva de vacaciones (acumulada) \u003d Reserva de vacaciones (calculada) el mes pasado - la cantidad de vacaciones |
2 385,66 |
4 781,57 |
4 095,56
|
6 420,77 |
8 811,23 |
|
|
Reserva de vacaciones vacacionales \u003d Reserva de vacaciones (calculada) - Reserva de vacaciones (acumulada) |
2 385,66 |
2 395,91
|
2 385,66
|
2 325,21
|
2 390,46 = 8 811,23 - 6 420,77 |
2 382,15
|
Tabla 3 Indicadores recolectados de reservas de cálculo de las hojas de empleados Krasnova R.Z. De Bookmark R. evaluación de ascenso obligaciones de comunicaciones Documentos Obligaciones de evaluación de acumulación en vacaciones. Por el período de enero a junio.
Tabla 3. Cálculo de las reservas de vacaciones Krasnova R.Z. (Enero de junio)
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Indicadores utilizados en el cálculo de las reservas de vacaciones. |
enero |
febrero |
marcha |
abril |
junio |
|
|
Krasnova r.z. | ||||||
|
Reserva de vacaciones (bueno) |
2 072,73 = |
Contabilidad de obligaciones de evaluación y reservas en vacaciones en "1C: Contabilidad 8" ed. 3.0
A partir de la versión 3.0.39 del programa "1c: Contabilidad 8" Ed. 3.0 En el plan de cuenta contable incluido en la configuración, se realizan cambios. Por la cuenta de 96 "reservas de los gastos próximos" agregaron sub-cuentas para la organización de la contabilidad de las obligaciones de evaluación para pagar las próximas vacaciones para los gastos de remuneración de los empleados:
- puntuación 96.01 "Las obligaciones de evaluación de la remuneración a los empleados", están destinadas a resumir la información sobre las obligaciones de evaluación de la remuneración a los empleados y las primas de seguros acumulados en la suma de estas remuneraciones;
- puntuación 96.01.1 "Las obligaciones de remuneración estimadas" se destina a resumir la información sobre las obligaciones de evaluación para la remuneración de los empleados;
- puntuación 96.01.2 "Obligaciones de evaluación en materia de primas de seguros" :inmed para resumir la información sobre las obligaciones de evaluación en virtud de las primas de seguros se acumulan sobre la cantidad de remuneración a los empleados;
- el puntaje de 96.09 "Las reservas de los próximos gastos son otras", se destina a resumir información sobre otros pasivos de evaluación.
Para usar la capacidad de formar automáticamente los pasivos estimados (reservas) en "1C: Contabilidad 8" (Ed. 3 0) suficiente para establecer la bandera Formando una reserva de vacaciones En forma de configuración de contabilidad salarial (Fig. 4).
Al sincronizar datos con el programa "1c: salario y gestión de personal 8" (ed. 3.0) en "1c: contabilidad 8" (ed. 3.0), los documentos del formulario se crean automáticamente:
- Reflexión del salario en contabilidad. (disponible en la sección Salario y Marcos). Después de realizar documentos de esta especie, cableado a salarios de acumulación y otros pagos a empleados, primas de seguros, impuesto a la renta personal, NDFL, así como publicaciones sobre la acumulación de vacaciones de vacaciones y seguros de los impuestos de vacaciones por obligaciones de evaluación en contabilidad y a expensas. de reservas de contabilidad fiscal;
- Obligaciones de evaluación de acumulación en vacaciones. (disponible en el procesamiento Cierre del mes). Después de que se realicen los documentos de esta especie, se forman publicaciones para acumular pasivos estimados y reservas de vacaciones, teniendo en cuenta las primas de seguro acumulado.
En la Fig. 5 es un programa del programa Reflexión del salario en contabilidad. Para abril de 2015. Tenga en cuenta que cuando se sincroniza con el programa "1c: Salario y gestión de personal 8" (Ed. 3.0) Marcador Pagos de establecimiento debido a las obligaciones de evaluación. no se muestra.
Dado que la cantidad acumulada de vacaciones para abril no excede la cantidad formada en este punto, las obligaciones de evaluación y la cantidad de reservas, entonces no hay diferencias entre los datos de contabilidad y contabilidad de impuestos (Fig. 6).
En la Fig. 7 documento presentado Obligaciones de evaluación de acumulación en vacaciones. Para abril de 2015. Tenga en cuenta que cuando se sincroniza con el programa "1c: salario y gestión de personal 8" (ed. 3.0) Marcadores Obligaciones de evaluación (por los empleados) y Cálculo de obligaciones estimadas en vacaciones. No se muestra.
Dado que el método de calcular los pasivos estimados y las reservas es diferente, luego las diferencias temporales (Fig. 8) o imponibles entre los datos de contabilidad contable y fiscal, sobre los cuales, al realizar la operación regulatoria, ocurren cada mes. Cálculo del impuesto sobre la renta Los activos y pasivos impositivos diferidos serán reconocidos o reembolsados.
Recientemente, en el programa 1c: Contabilidad 8 Edición 3.0 tiene la capacidad de generar automáticamente reservas de vacaciones. En este artículo, consideraremos cómo se configura el uso de reservas en el programa y cómo se refleja su uso en contabilidad y contabilidad impositiva.
Comencemos con la definición: un compromiso de tasación es la obligación de la organización con un valor indefinido y (o) un período de ejecución (cláusula 4 de las regulaciones contables "obligaciones estimadas, obligaciones condicionales y activos condicionales" (PBU 8/2010).
De acuerdo con el arte. Arte. 114 y 115 del Código de Trabajo de los Empleados de la Federación de Rusia reciben una licencia anual con la preservación del trabajo y las ganancias promedio hasta una duración de al menos 28 días calendario. En consecuencia, para cada mes trabajado, el empleado tiene derecho a 2.33 días de licencia pagada (28 días / 12 meses).
Dado que los empleados, de conformidad con las normas de la legislación laboral, surge el derecho a un cierto número de licencia pagada, surgen las condiciones establecidas en el párrafo 5 del PBU 8/2010 en las actividades de la Organización.
- la organización tiene un deber que apareció por la consecuencia de eventos pasados \u200b\u200bde su vida económica, la ejecución de la cual la organización no puede evitar;
- reduciendo los beneficios económicos de la organización, que es necesaria para la ejecución de la obligación de evaluación, probablemente;
- el valor de la obligación de evaluación puede evaluarse razonablemente.
En consecuencia, la Organización debe reflejar el compromiso estimado de pagar por los trabajadores de vacaciones (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 14 de junio de 2011 No. 07-02-06 / 107, de 19/04/2012 No. 07-02- 06/110). El compromiso estimado se refleja en la cuenta de la contabilidad de las reservas de los próximos gastos (párrafo 8 de PBU 8/2010).
Las normas directas que establecen el procedimiento para determinar el valor de la obligación estimada asociada con el pago de vacaciones, no están contenidas en actos regulatorios sobre contabilidad. Por lo tanto, este procedimiento es desarrollado por la organización de forma independiente (teniendo en cuenta las disposiciones de la Sección III de PBU 8/2010) y se consagra en la política contable de la Organización.
Dado que las vacaciones se calculan en función de las ganancias promedio del empleado, el cálculo de las obligaciones estimadas debe basarse en la cantidad de pagos acumulados acumulados en el cálculo de las ganancias promedio.
Los montos de los pagos de vacaciones están sujetos a contribuciones de seguros a la UIF, en la FSS de la Federación de Rusia, en los FFOMS, así como las primas de seguro para el seguro social obligatorio contra accidentes industriales y enfermedades profesionales. Por lo tanto, la cantidad de estimaciones reconocidas debe incluir la cantidad de primas de seguro.
Para impuestos sobre el impuesto a la renta, el procedimiento para la contabilidad de la formación de la reserva de los próximos gastos para el pago de vacaciones está regulado en el arte. 324.1 Código de impuestos de la Federación de Rusia (Código de Impuestos de la Federación de Rusia). El contribuyente, que decidió sobre la contabilidad uniforme a los fines de la tributación de los próximos gastos para la licencia de los empleados, está obligado a reflexionar en las políticas de contabilidad para fines fiscales adoptados por ello un método de reserva, para determinar el límite de deducciones y un porcentaje mensual de Deducciones a la reserva especificada.
Considere un ejemplo.
La organización "Dawn" decidió: a partir del 1 de enero de 2015, en contabilidad y para imponer impuestos sobre el impuesto sobre la renta, para formar una reserva para los gastos vinícolas para los días festivos. Las políticas contables hicieron las adiciones apropiadas. La cantidad máxima de deducciones a la reserva es de 91,140 rublos, el porcentaje mensual de deducciones es del 10%.
Trabajar en el programa, es necesario configurar la contabilidad de salarios en las reservas de liberación para permitir la reserva de reserva de formación, indique la cantidad límite de deducciones por año (cuando se alcanza esta cantidad, deducciones automáticas a la reserva), un porcentaje mensual de deducciones del fondo salarial y el mes a partir de las cuales comenzarán las deducciones. Para reflexionar en la contabilidad, debe especificar el tipo de reserva: cree un elemento en el directorio de estimaciones y reservas.
Configuración de la contabilidad salarial se presenta en la FIG. uno.
Como vemos, no hay separación de contabilidad y contabilidad de impuestos en la configuración. En consecuencia, la reserva se formará en ambas cuentas en las reglas de contabilidad de impuestos a la renta.
A partir de enero, en el cierre del mes, se iniciará a utilizar una nueva operación regulatoria, una acumulación de documentos de las obligaciones de evaluación de las vacaciones.
La forma de formación que se cierra el mes se muestra en la FIG. 2.
El compromiso estimado se reconoce como gastos en las actividades habituales en el débito de las cuentas de costos (en nuestro caso, se refiere al débito de las cuentas 20.01 "Producción básica" y 26 "gastos generales") en correspondencia con la cuenta de Cuenta 96 " Reservas de los próximos gastos ". Y las deducciones en parte del pago de vacaciones se realizan bajo el artículo "Pago de la mano de obra" en correspondencia con el crédito de la cuenta 96.01.1 "Obligaciones estimadas sobre la remuneración", y las deducciones a las primas de seguro se realizan en virtud del artículo "Seguros Primas "en correspondencia con crédito de cuenta 96.01.2 Obligaciones de evaluación bajo primas de seguros".
Conectores del documento La acumulación de obligaciones de evaluación en vacaciones se muestran en la FIG. 3.
Para obtener más información sobre la acumulación de la obligación de evaluación, es conveniente utilizar el certificado de reservas de vacaciones.
En el Certificado, el cálculo recibe el valor límite de la reserva y el monto acumulado de la reserva, así como la información para cada empleado: su Fondo Salarial, la cantidad de primas de seguros, las contribuciones de FSS y la PZ, y la cantidad de Deducciones a la reserva y la cantidad especificada en la reserva.
Ayuda: el cálculo de las reservas de vacaciones se presenta en la FIG. cuatro.
Abramos directamente el documento devenga las obligaciones de vacaciones estimadas. El documento se crea, se llena y se lleva a cabo automáticamente al cerrar el mes, pero puede ser creado y ocupado por el usuario del programa manualmente. Esto puede ser necesario si un contador no se adapta a la versión automática de la reserva, ofrecida por el programa, o se requiere que se agregue al documento de ajuste.
DOCUMENTO Las obligaciones de evaluación de acumulación en vacaciones se presentan en la FIG. cinco.
Continúemos el ejemplo.
15 de julio de 2015 Empleado Petrova M.P. Escribió una solicitud para otras vacaciones pagadas. Duración de las vacaciones 14 días calendario.
Para la inscripción en el programa de vacaciones del empleado, se utiliza el documento de vacaciones homónimo, lo que indica el mes de acumulación y empleado.
En la pestaña, la cosa principal está indicada por el período de vacaciones. Las ganancias intermedias y la cantidad de acumulaciones se calculan automáticamente (si el empleado en el programa anteriores 12 meses ha acumulado salarios). Los datos para calcular las ganancias promedio también se pueden ingresar manualmente.
El marcador de acumulación se llena automáticamente. En nuestro caso, la acumulación se divide en dos líneas, a medida que se aprueba las vacaciones (comienza en julio y termina en agosto).
Un ejemplo de completar un documento de vacaciones se muestra en la FIG. 6.
Para verificar la exactitud del cálculo de las ganancias promedio, puede usar el formulario impreso correspondiente de este documento.
El cálculo de los ingresos promedio se presenta en la FIG. 7.
Al realizar un documento en contabilidad contable y fiscal, formará cableado para acumular la cantidad de pagos de vacaciones y formará entradas a una pluralidad de registros de acumulación. Al proporcionar un empleado de vacaciones, la Organización para cumplir con la obligación de pagarle parcialmente cancelado el compromiso de evaluación formado anteriormente con los registros sobre el débito de la cuenta 96.01.1 "Obligaciones estimadas sobre la remuneración" y un crédito de los cálculos de 70 "de CUENTA 70" con personal de salario ".
El movimiento de las vacaciones de documento se presenta en la FIG. ocho.
Para la nómina, los impuestos sobre la renta personal y las primas de seguros en el programa utiliza un documento de acumulación salarial. El documento se llena automáticamente con acumulación y deducciones planificadas.
Cuando se llena con acumulación programada, el programa tiene en cuenta los días en que el empleado estuvo de vacaciones, cargos en toda la cantidad de cargos (incluidas las vacaciones) NDFL (22 819.47 rublos * 13% \u003d 2967 rublos. Los impuestos se cobran en rublos enteros) y carga las primas de seguro (6891,47 RUB).
Ejemplo de un documento Se muestra acumulación de salario en la FIG. nueve.
Veamos el resultado del documento. Estamos interesados \u200b\u200ben las primas de seguro de acumulación. Por ejemplo, tomar contribuciones a la UIF.
De la figura anterior se puede ver que la cantidad de 5020.28 rublos se calcula en la UIF. Pero esta cantidad de primas de seguro se aplica y salario - 3443.48 rublos. (15 662.17 rublos * 22%), y a la cantidad de pagos de venta - 1576.80 rublos. (7167.30 RUB. * 22%). Al proporcionar a un empleado de vacaciones que cumpla con la obligación de acumular la cantidad de primas de seguro de vacaciones, existe una cancelación parcialmente escrita en el compromiso de evaluación formado anteriormente con los registros sobre el débito de la cuenta 96.01.2 "Obligaciones de evaluación bajo las primas de seguros" y un crédito de Cuenta 69 "Cálculos para el seguro social y la provisión". Las contribuciones de seguros con respecto al salario mensual en contabilidad y contabilidad fiscal son los gastos.
Los cables del salario de acumulación del documento se presentan en la FIG. 10 (ver cableado con números 5 y 6).
Para analizar la acumulación y el uso de la reserva de hojas anuales, utilizaremos la declaración de operación y ensalada de 96.01 "Obligaciones estimadas sobre la remuneración de los empleados". Desde el informe, se puede ver que durante siete meses de 2015, 63.231, 92 rublos se acumularon a la reserva. y utiliza 9331.82 rublos. La cantidad de reserva no utilizada es de 53,900,10 rublos.
La declaración de funcionamiento a la cuenta 96.01 se presenta en la FIG. once.
Zhurko maxim
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El estándar más utilizado para las instituciones de crédito es de 465-P.que establece el orden de contabilidad de la remuneración a los empleados en entidades de crédito. Se refiere a la consideración del trabajo a corto plazo y a largo plazo y otra remuneración a largo plazo a los empleados y los beneficios de fin de semana.
El procedimiento también se aplica a la remuneración de las personas que no son empleados de una entidad de crédito, en relación con la implementación de funciones laborales o la terminación del contrato de trabajo, independientemente de su forma. También actúa para reflejar la remuneración a favor de los ciudadanos a terceros, incluidos los miembros de sus familias. Sin embargo, al aplicar este procedimiento, las organizaciones de crédito deben ser guiadas por las NIIF y las aclaraciones a ellos.
También hay un estándar separado 489-P, cuya esencia es muy similar: se establece el procedimiento para la contabilidad en instituciones financieras no crediticias de remuneración a corto y largo plazo a los empleados, así como los fines de semana. Preparado sobre la base de la Norma Internacional de Informes Financieros (NIIF) 19 "Remuneración de los empleados".
La diferencia entre estos dos estándares es solo en términos de cuentas, que es completamente diferente para las entidades de crédito.
El estándar 489-P sugiere el reflejo de todas las remuneraciones en las cuentas reguladas en el Plan Bancario de Cuentas y el reflejo de todas las obligaciones de retrasar la remuneración, así como en este Plan de Cuentas.
La esencia de las obligaciones en el ejemplo funcional:
si una vez al año necesita pagar las vacaciones, durante este año, las obligaciones se acumulan en estos pagos, aunque, de hecho, la acumulación de pagos aún no ha sucedido. En consecuencia, en el momento de la salida del empleado de vacaciones, las primeras obligaciones están escritas. Si las obligaciones no son suficientes para cubrir la cantidad total de vacaciones de vacaciones, entonces la parte restante de las vacaciones ya está cargada directamente a expensas de los costos de la compañía.
Las vacaciones son el caso más fácil y más común de obligaciones de acumulación.
En muchas instituciones de crédito importantes (incluidas en algún medio), se paga la bonificación anual, que en algunos casos puede ser diferente en su esencia: por ejemplo, un premio anual, un bono a corto plazo o a largo plazo. La acumulación de obligaciones sobre estas primas anuales ocurre de la misma manera que para la acumulación de impuestos de vacaciones, solo otras fuentes de datos.
Otro ejemplo puede ser un seguro médico voluntario, cuando una persona está asegurada por un cierto período, se cobra por las obligaciones que se cargan en el momento de la recepción de fondos. El único, DMS no se considera obligaciones como tales, no las acumulan, están canceladas como costos actuales. Subsistema separado: automatización de contabilidad y cálculos sobre DMS y MMS.
La siguiente opción obligaciones de acumulación: remuneración de los miembros de la Junta de Supervisión.
Hay ejemplos de remuneración, que también se cobran. Las obligaciones también se cobran: por ejemplo, un manual de salida para un contrato urgente. Si un empleado debe trabajar bajo el contrato durante tres años, al finalizar la cual ha pagado una cantidad fija, entonces las obligaciones en ello se acumulan los tres años (mensuales y trimestrales).
El principio de la formación de obligaciones es el mismo para ambas normas y para todos los tipos de obligaciones.
Necesita conocer la fuente de datos para la formación de estas obligaciones. Por ejemplo, una fuente de datos para los compromisos de vacaciones son los ingresos promedio.
La fuente de datos para la prima anual puede ser el salario del empleado y cualquier indicador o coeficiente (por ejemplo, KPI).
La fuente de datos para el seguro de salud voluntario puede ser un límite en DMS (empleado o su pariente).
En consecuencia, cuando la fuente es conocida y registrada, la siguiente etapa del proceso de contabilidad empresarial es su acumulación.
En algún momento, la fuente de datos está cerrada, se calcula el cálculo. Por ejemplo, como en el caso de las vacaciones, se considera que el saldo final de nuestras obligaciones acumuladas es para una fecha determinada, ya que las ganancias promedio al final del período se multiplican por la cantidad de días de vacaciones, se obtiene la cantidad de obligaciones. . Luego se acumulan.
Considere el momento de escribir las obligaciones. Esto sucede en el momento de las vacaciones.
Ejemplo: En el proceso de acumulación, la obligación está descontando, se cobra la licencia, además de esto, en paralelo (si la cantidad de vacaciones paga más) también se cobra y la cantidad debida a los costos se generan por créditos, además, todo está pagado.
Hay etapas auxiliares (llamadas "opcionales") de los procesos de negocios. Es recto, ajustes y recalcados. En cuyo caso se aplican: si el porcentaje de una premium anual oxlatal depende de ciertos indicadores que se calculan dentro del año. Cuando estos indicadores cambian, puede recalcular la cantidad acumulada de obligaciones, según el nuevo tamaño objetivo del premio anual. Si se sabe que el empleado realiza bien su desempeño y tiene excelentes resultados (¡y esto es fijo!), Es probable que se mejore el bono anual del empleado (por ejemplo, no 10 salarios, y 12), por lo tanto, las obligaciones de El premio anual será recalculado. De acuerdo con el nuevo coeficiente.
Si el empleado ha cambiado de salario, respectivamente, lo mismo: cambia el tamaño objetivo del premio anual (si en este caso esta prima anual se considera desde el salario). La recálculo es una situación real cuando cambia los datos externos.
STORNO, AJUSTES: en caso de que necesite cambiar algo cuando ocurrió un error en la contabilidad. Este es un freelancer, los cambios se realizan por "manualmente".
Craw-offspring: las obligaciones "hermosas" acumuladas con respecto a las cuales se cobra una verdadera remuneración. Cuando se paga, la obligación está descontada, el cableado se forma a expensas de las obligaciones y a expensas de los costos.
Algunos tipos de remuneración pueden "alcanzar" de la organización a la organización. Esto es, en primer lugar, vacaciones, seguro médico voluntario y un premio anual.
ONO - Fin de semana Beneficios en contratos urgentes y remuneración a los miembros de la Junta de Supervisión, en virtud de la matiz, que estos no son empleados y ni siquiera GPH, sino a los individuos que se realizan pagos, lo que significa que es fundamentalmente otro registro.
En el proceso de trabajo en esta área, fue posible establecer: Independientemente de la norma aplicada por el cliente, el principio de formación (el guión de la automatización de este proceso) es el mismo. Opciones: solo en el mecanismo de reflexión en contabilidad (la lógica de la formación de cableado). El procesamiento de la formación de cableado es llenar la documentación del salario en la contabilidad bancaria, que también poes del sistema al sistema.
Si se cambia la composición de la remuneración: vacaciones, DMS y anuales, o una serie de remuneraciones, o solo vacaciones, el principio es el mismo en todas partes.
El procesamiento de las publicaciones formadas de descarga al sistema de contabilidad se puede cambiar: por ejemplo, en BNFO (producto 1C), en el CTT, en el banco RS.
Formatos de descarga: Excel, XML. La estructura interna de este archivo, por ejemplo, cuando se trabaja con otros socios que sirven al sistema de contabilidad puede ser contractual. El formato de descarga se puede configurar bajo un solo cliente y lo suficientemente rápido, porque las mejoras son insignificantes en este momento.
Escenario directo: fijación de datos iniciales, acumulaciones, recálculos, ajustes, cancelación de obligaciones, la formación de cableado, por todas partes. Simple experience Sweels del cliente al cliente. Ahora, la cuestión de crear una decisión equitativa se discute activamente, pero en este momento no existe una necesidad masiva. El trabajo se lleva a cabo de manera igualitaria con los clientes, que se movió de revoluciones "auto-escritas" y con aquellos que tienen Excel.
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Transcripción.
1 E. N. Kalinina, Departamento Metodista de Promoción de Programas Económicos 1c Formación de Comunicaciones y Reservas de Evaluación de Vacaciones en el programa "1c: Enterprise 8" en programas "1c: Salario y gestión de personal 8" (comenzando con la versión) y 1c: Contabilidad 8 "(Versión) respalda la posibilidad de formar obligaciones de evaluación para pagar las próximas hojas en contabilidad y reservas de los próximos gastos por pagar la contabilidad de impuestos. Considere las técnicas de cálculo que se utilizan en los programas, las configuraciones necesarias, los parámetros contables, las causas de las diferencias entre la contabilidad y la contabilidad fiscal. Obligaciones estimadas para pagar las próximas hojas en contabilidad El propósito de crear cualquier obligación de tasación es una reflexión real en los estados financieros de la organización de su condición financiera. Para formar obligaciones de evaluación para pagar las vacaciones en caso de que todas las organizaciones. Entidades económicas que tienen el derecho de aplicar formas simplificadas de contabilidad en la contabilidad (incluidos los estados financieros simplificados) de las obligaciones de evaluación de forma voluntaria. En PBU 8/2010, las obligaciones de pagar los próximos días festivos (incluida la compensación por la licencia no utilizada) no se denominan explícitamente como obligaciones de evaluación. Sin embargo, todas las condiciones enumeradas en el párrafo 5 de PBU 8/2010 requeridas para reconocer la obligación estimada se cumplen simultáneamente con: - los empleados de la organización surgen mensualmente a un cierto número de licencia pagada, pero no hay certeza en el momento de la ejecución de la obligación del empleador de pagar por el pago de vacaciones (enfermedad, despido del empleado u otras causas de la transferencia de vacaciones); - la cantidad de pasivos puede variar (las ganancias promedio, basadas en las cuales se calculan las vacaciones, se determina en el cálculo de los doce meses anteriores a la aparición de licencia), pero se puede apreciar mensualmente y de manera confiable; - El pago de vacaciones se lleva a cabo preservando el salario promedio del empleado, al tiempo que reduce el beneficio económico de la organización. No se proporciona un pedido especial para calcular el valor de la obligación de evaluación en PBU 8/2010, se afirma que una evaluación monetaria de tal obligación debe reflejar la cantidad más real del costo requerido para los asentamientos en ella. Dicha orden es desarrollada por la organización de forma independiente, teniendo en cuenta las disposiciones de la Sección III PBU 8/2010 y se consagran en la política contable de la Organización. Además, la organización puede aprovechar las recomendaciones metodológicas de MP-1-KPT de "obligaciones de evaluación con los empleados", adoptadas por el Comité de Interpretaciones de BMC. Las reservas de los próximos gastos para el pago de vacaciones con el fin de impuestos de las ganancias aplica el término "reservas de los próximos gastos para los pagos de vacaciones". El propósito de la creación de esta disposición en la contabilidad fiscal es una cancelación gradual y uniforme de los gastos para pagar las próximas vacaciones de los empleados. La formación de la reserva en vacaciones es el derecho del contribuyente, no un deber, por lo que es posible crearlo si se desea. Basado en el párr. 1 p. 1 st nk rfnlogostelers, resuelto
2 Para formar una reserva para el pago de vacaciones, en su política contable para fines fiscales, debe reflejarse: - un método de redundancia (la cantidad estimada de costos laborales, teniendo en cuenta las primas de seguro para el seguro social obligatorio por año); - la cantidad máxima de deducciones a la reserva (la cantidad anual estimada de costos de vacaciones, teniendo en cuenta las primas de seguros); - un porcentaje mensual de deducciones a la reserva, que se define como la actitud de la cantidad anual estimada de gastos para las vacaciones a la cantidad anual prevista de los costos laborales. Para estos fines, el contribuyente está obligado a compilar un cálculo especial (estimaciones), que refleja el cálculo del tamaño de las deducciones mensuales a la reserva específica sobre la base de la información sobre la cantidad anual estimada de gastos para el pago de vacaciones, incluida la Cantidad de primas de seguros. Si se crea la reserva, entonces el costo de los costos laborales cada mes no incluye las vacaciones no acumuladas, y la cantidad de deducciones a la reserva calculada sobre la base de la estimación. Las cantidades de compensación por las vacaciones no utilizadas pagadas por los empleados durante el despido se tienen en cuenta en el costo de los costos laborales sobre la base del párrafo 8 de la técnica. 255 Código de impuestos de la Federación de Rusia y no reduzca el monto de la Reserva Creada (la letra del Ministerio de Finanzas de Rusia desde / 4/29). Al final del período fiscal, la organización está obligada a realizar un inventario de la reserva (párrafo 4 del Norte de la Federación de Rusia). Para el inventario de la reserva de los próximos gastos para publicar vacaciones, los empleados deben aclarar los siguientes indicadores: - El número de días de vacaciones no utilizadas; - la cantidad diaria promedio de gastos para la remuneración de los trabajadores; - Deducciones obligatorias de primas de seguros. El saldo de la reserva que corresponde a la cantidad de gastos para el pago de las vacaciones no utilizadas puede transferirse al próximo año. Cuando se detecta un inventario de la reserva al final del año calendario, se detectan importes de reserva no utilizados, lo que debe tenerse en cuenta como parte de los ingresos no ingresos del período de impuesto actual. Si la organización el próximo año no creará una reserva para pagar las vacaciones, entonces el monto total del saldo de reserva real se incluye en la cantidad del período de impuesto actual. Si, de acuerdo con los resultados del inventario, resulta que la cantidad de gastos reales para el pago de las vacaciones (teniendo en cuenta las primas de seguro) excede la cantidad de la reserva formada para el año, la diferencia no está cubierta a expensas. de la reserva debe ser recompensada al costo del trabajo del año en curso (Cláusula 7, 16 art. 255, párrafo 3 de Art Nk de la Federación de Rusia). Por lo tanto, las reglas de la trampa y los requisitos de PBU 8/2010 difieren significativamente. Considere cómo se están formando obligaciones y reservas de evaluación en las vacaciones en los programas "1c: salario y gestión de personal 8" (Edición 3.0) y "1c: Contabilidad 8" (Edición 3.0). Contabilidad de gastos de vacaciones en el programa "1c: Salario y gestión de personal 8" en el programa "1c: Salario y gestión de personal 8", que comienza con la versión, es posible formar:
3 - Obligaciones de evaluación sobre las vacaciones en contabilidad, utilizando la elección del "método regulatorio" o "método de compromiso (NIIF)"; - Reservas de temas de vacaciones en contabilidad de impuestos utilizando el "método regulatorio". El procedimiento para la formación de pasivos de evaluación (reservas) de vacaciones se indica en la forma "Obligaciones estimadas (reservas) de vacaciones" de información sobre la política contable de la Organización: "Configuración" - "Detalles de la Organización" - "Política de contabilidad y Otras configuraciones "-" Obligaciones de evaluación (reservas) de vacaciones "(Fig. 1). Higo. 1. Configuración de la formación de pasivos estimados (reservas) en la formación de reservas (en la contabilidad contable) de las vacaciones por el método regulatorio se indica mediante el "porcentaje mensual de deducciones de la FOT" y "Limite la cantidad de deducciones por año", Calculado de acuerdo con la estimación aprobada por el acto local de la organización. Estos parámetros coinciden si el método regulatorio también se aplica en contabilidad y contabilidad de impuestos simultáneamente. El documento "Reflexión del salario en contabilidad" para la formación de registros de registro en el programa de contabilidad para registros de vacaciones indica el tipo de operación: "Vacaciones anuales a expensas de las obligaciones de evaluación", para reflejar las vacaciones, acumuladas a la cuenta anteriormente Formado en contabilidad contable. Dichas sumas en el programa contable corresponde a la grabación en correspondencia con una puntuación de 96; - "Vacaciones anuales", para reflejar la venta, no cubiertas por las obligaciones formadas anteriormente. Dichas sumas en el programa contable corresponde a la grabación en correspondencia con la cuenta de costo (o activo); - "Compensación de vacaciones anuales a expensas de las obligaciones de evaluación", para reflejar la compensación por la licencia anual acumulada a la cuenta formada previamente en la contabilidad contable. Dichas sumas en el programa contable corresponde a la grabación en correspondencia con una puntuación de 96; - "Compensación por licencia anual", para reflejar la compensación por la licencia anual, para la cual las obligaciones formadas anteriormente no fueron suficientes. Dichas sumas en el programa contable corresponde a la grabación en correspondencia con la cuenta de costo (o activo).
4 Si se forman las reservas y la contabilidad fiscal, sus sumas pueden diferir de las cantidades reflejadas en la contabilidad. En este caso, las vacaciones también pueden reflejarse por los tipos de operaciones: "Vacaciones anuales a expensas de las obligaciones de evaluación y las reservas", para reflejar las vacaciones acumuladas en cuenta formadas previamente en la contabilidad contable y acumuladas en la contabilidad fiscal de las reservas; - "Vacaciones anuales a expensas de las reservas", para reflejar las vacaciones acumuladas en la cuenta de las reservas previamente acumuladas en la contabilidad fiscal. Con el mecanismo de contabilización de obligaciones estimadas (reservas) de vacaciones en la sección "Salario", el documento "Considere las obligaciones de evaluación de las vacaciones" (Fig. 2) está disponible. Higo. 2. Sección "Salario". El documento "Llamar a las obligaciones de las comunicaciones de evaluación" Este documento se crea mensualmente después de los documentos "Cálculo de salarios" y "Reflexión del salario en contabilidad". Los datos sobre pasivos (reservas) en el documento se llenan automáticamente en función de los montos de cargos, contribuciones y pagos debido a las obligaciones del mes actual calculado en los documentos "Cálculo del salario" y "Reflexión del salario en contabilidad". En la pestaña "Obligaciones estimadas del mes actual" (Fig. 3) presenta los datos de resumen finales sobre las subdivisiones y los métodos de reflexión: las sumas de obligaciones estimadas en las vacaciones, la cantidad de obligaciones de evaluación sobre las primas de seguros de las vacaciones, la cantidad de Las reservas de vacaciones y la cantidad de reservas de primas de seguros de vacaciones. Tenga en cuenta que en las formas en pantalla de los programas "1c: Enterprises", el término "reserva" a veces se usa por la tradición no solo para los fines de impuestos, sino también para fines contables, a pesar del hecho de que el concepto de "reservas para El próximo pago de los empleados "en la legislación, se utiliza exclusivamente para el impuesto sobre la renta.
5 fig. 3. Documento "Considere las obligaciones de evaluación en las vacaciones" en la pestaña "Obligaciones de evaluación (por los empleados)" Estos responsabilidades son proporcionados por los empleados. Estos datos se pueden utilizar para monitorear las sumas finales. En la pestaña "Cálculo de las obligaciones de las comunicaciones de estimación" indica datos sobre la base de los cuales se hicieron las obligaciones. La composición de datos depende de la metodología elegida para la formación de obligaciones. Cuando se utiliza el método de las obligaciones (NIIF) en el documento "Cálculo de las obligaciones de comunicaciones de evaluación" calculó el monto de la obligación de evaluación por cada mes como una diferencia entre la obligación estimada y la obligación de evaluación acumulada. El compromiso estimado es la cantidad de pago de vacaciones, que se debe pagar si las vacaciones se calcularon en todos los días de liberación de vacaciones, incluso sobre el mes estimado. Este indicador se calcula como un producto de las ganancias promedio y la cantidad de días restantes de vacaciones. La cantidad de la evaluación estimada se obtiene igual a la cantidad de compensación por licencia cuando el empleado está desestimado el último día del mes. El monto de la obligación de evaluación acumulada se calcula por el mes anterior y es igual a la diferencia de la estimación estimada del último mes y la cantidad de las vacaciones devengadas reales. Las obligaciones para el pago de las primas de seguros se calculan como un porcentaje de la responsabilidad formada de la evaluación del mes. Con el método regulatorio, el compromiso estimado (reserva en contabilidad fiscal) se calcula como un trabajo de ganancias (que estaría en el cálculo del promedio al calcular la licencia), teniendo en cuenta las primas de seguro y el porcentaje mensual de deducciones de la Fot. El cálculo de los pasivos estimados (reservas) se realiza mensualmente hasta que se excede la cantidad máxima de deducciones por año. Contabilidad de obligaciones y reservas de evaluación en vacaciones en el programa "1c: contabilidad 8" a partir de la versión del plan de cuentas contables incluidas en la configuración, se realizan cambios. 96 "Las reservas de los próximos gastos" agregaron sub-cuentas "evaluando obligaciones de remuneración" y "Obligaciones de evaluación en las contribuciones de seguros" para explicar las obligaciones de evaluación a los empleados y las primas de seguros acumulados por la cantidad de esta remuneración. Si el cálculo salarial se lleva a cabo en el programa "1c: salario y gestión de personal 8", luego formulan automáticamente los pasivos estimados (reservas) en el programa "1c: contabilidad 8" en forma de configuración de contabilidad salarial (Sección "Salario y Marcos ") Acaba de configurar la bandera" para formar una reserva de vacaciones "(Fig. cuatro).
6 higo. 4. Configuraciones de contabilidad salarial al sincronizar datos con el programa "1c: salario y gestión de personal 8" (ed. 3.0) en el programa "1c: contabilidad 8" (ed. 3.0) Los documentos se crean automáticamente: - "Reflexión del salario en Contabilidad "(disponible en la sección" Salario y marcos "). Después de realizar documentos de esta especie, cableado a salarios de acumulación y otros pagos a empleados, primas de seguros, impuesto a la renta personal, NDFL, así como publicaciones sobre la acumulación de vacaciones de vacaciones y seguros de los impuestos de vacaciones por obligaciones de evaluación en contabilidad y a expensas. de reservas de contabilidad fiscal; - "Cálculo de las obligaciones de las comunicaciones de evaluación" (disponible en el procesamiento "Cierre del mes"). Después de que se realicen los documentos de esta especie, se forman publicaciones para acumular pasivos estimados y reservas de vacaciones, teniendo en cuenta las primas de seguros. Considere en situaciones específicas, ya que en los programas "See-Enterprise", las obligaciones de evaluación y las reservas en vacaciones se calculan. Situación 1. En la LLC "Tecnologías modernas" del 1 de enero de 2015, los empleados de Lyubavin P. P. y Krasnova R. Z. Con salarios rublos. y frotar. respectivamente. Las obligaciones estimadas en las vacaciones están formadas por el método de las obligaciones (NIIF) y las reservas de vacaciones en contabilidad fiscal: el método regulatorio. Según las estimaciones aprobadas por el acto local de la organización, el porcentaje mensual de deducciones a la reserva es el 8% de la FOT, y la cantidad máxima de deducciones por año no debe exceder el frote. La organización aplica el sistema general de impuestos y la posición de PBU 18/02. La tasa de primas de seguro acumulada es del 30%, la tasa de contribuciones al FSS NA y PZ es del 0,2%. Sobre la base de las declaraciones de Krasnova R. Z., se le dieron vacaciones del 13 de abril al 15 de abril y del 1 de julio al 31 de julio. Lubavina P. P. Durante 2015, no se proporcionó las vacaciones.
7 en la fig. 5 Documento presentado "Considere las obligaciones de evaluación en las vacaciones" para enero de 2015 del programa "1c: Contabilidad 8" (ed. 3.0). Tenga en cuenta que cuando se sincroniza con el programa "1c: Salario y gestión de personal 8" (ed. 3.0) de los marcadores "Las obligaciones de evaluación (por los empleados)" y "Cálculo de las obligaciones de comunicaciones estimadas" no se muestran. Higo. 5. "1C: Contabilidad 8": Documento "Considere las obligaciones de evaluación en las vacaciones" entre los datos de contabilidad y contabilidad de impuestos (Fig. 6) Las diferencias temporales sustráctiles o imponibles surgen cada mes, sobre las cuales, al realizar una operación regulatoria, "El cálculo del impuesto a la renta" se presentará o reembolsará los activos y obligaciones impositivos diferidos. Higo. 6. Publicaciones sobre la acumulación de responsabilidades y reservas estimadas en abril de 2015. Documento "Vacaciones" en el programa "1c: Salario y gestión de personal 8" (Ed. 3.0) Oficial Krasnova R. Z. Venta de acumulación de 3071,67 rublos. Durante 3 días a la tasa de ganancias promedio 1023.89 rublos. Por cada último mes a los residuos de vacaciones agregados 2.33 (3) días (28 días: 12 meses). Durante el período de Krasnova R. Z. 9.33 días de vacaciones acumuladas. En el documento "Reflexión del salario en contabilidad" para abril de 2015, se formó un tipo de operación "festivos anuales a expensas de obligaciones y reservas de gastos de evaluación", que se refleja en los marcadores "salarios y contribuciones acumuladas" y "pago de vacaciones. a expensas de las obligaciones de evaluación ". La cantidad de esta operación es igual a la cantidad de vacaciones acumuladas. (Fig. 7).
8 fig. 7. Documento "Reflexión del salario en contabilidad" en la FIG. 8 presentó un documento "Reflexión del salario en contabilidad" del programa "1c: Contabilidad 8" (ed. 3.0) Para abril de 2015, tenga en cuenta que cuando se sincroniza con el programa "1c: salario y gestión de personal 8" (ed. 3.0) Bookmark "El pago de las vacaciones debido a las obligaciones de evaluación" no se muestra. Higo. 8. "1c: Contabilidad 8": un documento "La reflexión del salario en contabilidad", ya que la cantidad de vacaciones acumulada para abril, junto con las primas de seguros, está completamente cubierto por los montos formados por las cantidades de obligaciones y reservas de evaluación, las diferencias entre el Los datos de contabilidad y contabilidad de impuestos no se producen (Fig. Nueve).
9 higo. 9. Registros sobre la acumulación de primas de licencia y seguros debido a las obligaciones de evaluación (reservas), la otra imagen se realiza en julio de 2015, cuando Krasnova R. Z. Otra vez se va de vacaciones del 1 de julio al 31 de julio, usando días de licencia sin codazo. Durante 31 días, la cantidad de vacaciones acumuladas es de 98 rublos. Al completarlo en el programa "1c: Documento de gestión de salarios y gestión de personal 8" "Reflexión del salario en contabilidad" Para julio, la cantidad de pagos de vacaciones se distribuye por tipos de operaciones (Fig. 10): "Vacaciones anuales a expensas de reservas ", 60 rublos; - "Vacaciones anuales a expensas de obligaciones y reservas de evaluación", 38 rublos.
10 fig. 10. El documento "La reflexión de los salarios en la contabilidad" para julio para estos tipos de operaciones se distribuye y las primas de seguros con vacaciones acumuladas. En contabilidad, la cantidad acumulada de obligaciones de evaluación en las vacaciones Krasnova R. Z. a principios de julio es, 38 rublos. Las obligaciones en julio no se acumulan, ya que no tenía días laborables, y por lo tanto, las ganancias. La cantidad acumulada de obligaciones de evaluación no es suficiente para cubrir la cantidad acumulada de impuestos de vacaciones, por lo tanto, la diferencia faltante en la cantidad, 60 rublos. Se atribuirá a las cuentas contables de gastos. Las contribuciones de seguros relacionadas con esta parte de las vacaciones también se relacionarán directamente con las cuentas contables de gastos, y no deben tener en cuenta las obligaciones de primas de seguro estimadas. Al mismo tiempo, las obligaciones estimadas en las vacaciones del empleado de Lyubavin P. P. continúan calculando y acumulando. En la Fig. 11 presentó un fragmento del marcador "Cálculo de las obligaciones de evaluación de las obligaciones de evaluación en las vacaciones" "Considere las obligaciones de evaluación en las vacaciones" para julio de 2015 desde el programa "1c: Salario y gestión de personal 8". Higo. 11. Las obligaciones de evaluación en vacaciones acumuladas a principios de julio, la cantidad de obligaciones de evaluación en las vacaciones Lyubavin P. P. en la cantidad de 36 rublos. No se utiliza para cubrir la parte de la cantidad acumulada de los ejecutivos de vacaciones, Krasnova R. Z., sobre la cual no hubo suficientes "propias" obligaciones. La razón es que las obligaciones de evaluación de las vacaciones en contabilidad (tanto por el método de obligaciones como del método regulatorio) se calculan individualmente para cada empleado. Con una metodología de este tipo a los participantes (accionistas) de la Compañía en la fecha de presentación, se presentará la información más confiable. Para fines de año, las obligaciones estimadas sobre Krasnova R. Z. no se acumularán, ya que no tenía días de vacaciones inexplorados. En la contabilidad de impuestos, la cantidad total de vacaciones acumuladas Krasnova R. Z. Para julio en la cantidad, 98 rublos. Se refiere a las reservas. En la Fig. 12 reflejó los movimientos del documento "Reflexión del salario en contabilidad" para julio del programa "1c: Contabilidad 8".
11 fig. 12. Cálculo de las primas de licencia y seguros Debido a las obligaciones de evaluación y las reservas de publicación muestran que parte del impuesto de vacaciones, no cubierto por las obligaciones, en la cantidad de 60 rublos. En la contabilidad se refiere al débito de la cuenta 26, y en el impuesto, a la cuenta, por lo que surgen diferencias temporales sobre estas cuentas. Además, las diferencias temporales surgen en las primas de seguros relacionadas con esta parte de las vacaciones. Presentado en la fig. 13 La declaración operativa en la cuenta 96 para julio de 2015 demuestra que no solo la diferencia entre la contabilidad y la contabilidad fiscal, sino también un saldo de préstamo negativo de acuerdo con la contabilidad fiscal. Durante el año, el programa no controla la cantidad de vacaciones acumuladas durante el importe de la provisión de contabilidad fiscal, ya que esto no es necesario.
12 fig. 13. La declaración de operación sobre la cuenta 96 para julio. El objetivo principal de crear este tipo de reserva en la contabilidad fiscal es una cancelación gradual y uniforme de los gastos por pagar por las próximas vacaciones de los trabajadores. Por lo tanto, independientemente de las vacaciones no programadas y otras situaciones imprevistas, la cantidad de deducciones a la reserva, calculada sobre la base de las estimaciones, se incluyen en el costo del trabajo. Los gastos reales para el pago de vacaciones, incluida la cantidad de primas de seguro acumulado, durante el año, por separado en los gastos fiscales, no se reconocen (párrafo 2 del Ministerio de Finanzas de Rusia de / 2/10401). La declaración operativa en la cuenta 26 muestra que en julio, los costos laborales en contabilidad son significativamente más altos que el costo de pagar el trabajo en la contabilidad fiscal (Fig. 14). Higo. 14. La declaración operativa de la cuenta 26 para julio El saldo de préstamo negativo en las cuentas y la contabilidad fiscal no afecta, por lo tanto, durante el año, el saldo no tiene sentido durante el año. Sin embargo, al 31 de diciembre, la Organización está obligada a realizar un inventario de reserva. Durante el inventario, se especifican las cantidades de reservas acumuladas para el año, así como la cantidad de gastos reales para el pago de vacaciones por año. Esta información está claramente representada en la declaración de salario de rublo a cuenta 96 (Fig. 15).
13 fig. 15. La declaración operativa sobre la cuenta 96 para 2015 (Situación 1) para el año en reservas fue expulsada, 00 rublos., De los cuales: 19 rublos. - Reservas para salarios; , 81 rublos. - Provisiones para primas de seguros. La cantidad de gastos reales para el pago de vacaciones por año es de 88 rublos, de los cuales: 3,071,67 rublos. - la suma de las vacaciones Krasnova R. Z. para abril; 927.65 RUB. - Las primas de seguros se acumulan de las vacaciones Krasnova R. Z. para abril; , 98 rublos. - Vacaciones Krasnova R. Z. para julio; 9 526,58 - Las primas de seguros se acumulan de las vacaciones Krasnova R. Z. para julio. Supongamos, LLC "Tecnologías modernas" crearán reservas para vacaciones en 2016, luego el saldo de la reserva correspondiente a las vacaciones no utilizadas puede transferirse al próximo año. Calcule la reserva que se puede transferir según la cantidad de días de vacaciones no utilizadas, la cantidad diaria promedio de gastos para vacaciones y primas de seguros (la letra del Ministerio de Finanzas de Rusia de / 1/4). Lubavin P. P. P. no usó 28 días de vacaciones, y sus ganancias promedio ascendieron a 853.24 rublos. (Esta información está disponible en el programa "1c: Salario y gestión de personal 8"). Vacaciones de Lubavina, teniendo en cuenta las primas de seguro iguales, 72 rublos. [(853.24 30.2%) 28]. Este cálculo debe llevarse a cabo en todos los empleados que tengan restos de vacaciones no utilizados. Desde Krasnova R. Z. Días de vacaciones no utilizadas, no hay reservas para ello y no se transfieran al año siguiente. El balance total de reserva, que se puede transferir al año siguiente, son 72 rublos. Esta cantidad es igual a los restos de los ensayos en vacaciones que se transfieren al año siguiente, de acuerdo con los datos contables. La razón de tal coincidencia es que la técnica.
14 El cálculo de las obligaciones estimadas por el método de las obligaciones (NIIF) y la metodología utilizada en el inventario de las reservas son las mismas (el producto de las ganancias promedio y el número de los días restantes de las vacaciones, teniendo en cuenta las primas de seguro). En la situación en consideración, la cantidad de reservas acumuladas para el año, menos que la cantidad de gastos reales para los días festivos para el año y el saldo de reserva transferido al próximo año:, 60 rublos. . Según la cláusula 3, 4 del Código Tributario de la Federación de Rusia, esta diferencia debe incluirse en el costo de pagar un récord el 31 de diciembre del año en curso. Actualmente, el proceso de inventario y ajustes para reservas en el programa "1c: Enterprise 8" no está automatizado (el inventario automático en un documento separado se implementará a fines de 2015). Por lo tanto, los resultados del inventario se reflejan en la "operación administrada manualmente" (Fig. 16). Higo. 16. Ajuste de las reservas sobre los resultados de los resultados del inventario en los cambios de contabilidad fiscal en la cuenta 96 en la declaración de operación y ensalada para 2015. Después de ajustar las reservas se reflejan en la FIG. 17.
15 arroz 17. La declaración operativa de la cuenta 96 Después de la reserva de inventario y ajuste (situación 1) después del inventario y ajuste de las reservas al final del período fiscal, no hay diferencias entre los datos de cuentas contables y fiscales con respecto a las reservas y pasivos en las vacaciones. , y después del procesamiento "Cierre del mes" para diciembre y el cumplimiento de la transacción regulatoria "Cálculo del impuesto a la renta" establecido evaluó los activos y pasivos evaluados durante el año. Considere cómo en los productos de software "1c: Enterprise 8" Compensación automatizada por vacaciones no utilizadas debido al despido del empleado. Situación 2. A las condiciones de la situación 1, se agrega lo siguiente: El 17 de agosto, el empleado Lyubavin P. P. es despedido. En agosto de 2015, el documento "Despido" en el programa "1c: Salario y gestión de personal 8" (ed. 3.0) Lubavina P. P. En un período interior, salario para los días pasados \u200b\u200bde agosto en total, 24 rublos. y compensación por vacaciones no utilizadas a la tasa de 18.66 días en suma, 46 rublos. Al completar el documento "Reflexión del salario en contabilidad" para agosto, la cantidad de compensación se distribuye por los tipos de operaciones de la siguiente manera (Fig. 18): "Compensación de vacaciones anuales", 05 rublos; - "Compensación de vacaciones anuales a expensas de obligaciones de evaluación", 41 rublos. Para estos tipos de operaciones también distribuyeron las primas de seguros con compensación acumulada.
16 HIGO. 18. Documento "Reflexión del salario en contabilidad" para agosto en contabilidad acumulada cantidad de obligaciones estimadas en los días festivos Lubavin P. P. a principios de agosto, 41 rublos. La cantidad acumulada de obligaciones de evaluación no es suficiente para cubrir la cantidad de compensación acumulada, por lo que la diferencia faltante en la cantidad de 1,988,05 rublos. Reemplazado por las cuentas de contabilidad de costos. Las contribuciones de seguros relacionadas con esta parte de la compensación también están directamente relacionadas con las cuentas de contabilidad de costos, y no tienen en cuenta las obligaciones estimadas en las primas de seguros. En el impuesto, la cantidad de compensación por las vacaciones no utilizadas pagadas a los empleados durante el despido, se tienen en cuenta en el costo de los costos laborales sobre la base del párrafo 8 de la técnica. 255 Código de impuestos de la Federación de Rusia y no reduzca la cantidad de la Reserva Creada. Por lo tanto, todas las compensaciones acumuladas en el despido de Lyubavin P. P. en la cantidad de 46 rublos. Se refiere a los gastos con fines de contabilidad fiscal. En la Fig. 19 muestra los movimientos del documento "Reflexión del salario en contabilidad" para agosto del programa "1c: Contabilidad 8" (ed. 3.0). En términos de compensación en la cantidad, 41 rublos. En las cuentas de 26 "gastos generales" y "Obligaciones de evaluación para la remuneración de los empleados" surgen entre las diferencias temporales. También surgen en primas de seguros relacionadas con esta parte de la compensación. Higo. 19. Registros para cargos de compensación por obligaciones y reservas de evaluación de vacaciones no utilizadas en vacaciones del empleado de Lyubavin P. P. Deje de formarse a partir de agosto debido a su despido. Obligaciones estimadas sobre la liberación de Krasnova R. Z. Antes de que finalice el final del año no se cargue, ya que no tiene días de vacaciones no utilizados. Reservas en vacaciones Krasnova R. Z. La contabilidad de impuestos continúa formándose a finales de año. Por lo tanto, a fines de diciembre, no hay obligaciones de evaluación acumuladas en la contabilidad, y la contabilidad fiscal sigue siendo cantidades no utilizadas de reservas (Fig. 20).
17 fig. 20. La declaración operativa en la cuenta 96 para 2015 (Situación 2) llevará a cabo un inventario de la reserva al final del año. En 2015, las reservas fueron acumuladas, 71 rublos, de las cuales: - Reservas para salarios, 35 rublos; - Reservas para primas de seguros, 36 rublos. La cantidad de gastos reales para el pago de vacaciones para el año fue de 88 rublos. Supongamos, LLC "Tecnologías modernas" crearán reservas para vacaciones en 2016, luego el saldo de la reserva correspondiente a las vacaciones no utilizadas puede transferirse al próximo año. Pero Krasnova R. Z. Los días de vacaciones no utilizados no se mantuvieron. Las cantidades de reservas acumuladas en el año superan el monto de los gastos reales para las vacaciones para el año, por lo que la diferencia en la cantidad de 8 467.83 rublos. Incluye ingresos el 31 de diciembre del año en curso. Reflejamos los resultados del inventario en la contabilidad de impuestos "Operación introducida por Manualmente" (Fig. 21).
18 fig. 21. La inclusión de la cantidad no utilizada de reservas en los cambios de ingresos en la cuenta 96 en la estación de operaciones para 2015, después de ajustar las reservas se reflejan en la FIG. 22. HIGO. 22. La declaración operativa en la cuenta 96 para 2015 después de ajustar las reservas (situación 2) después del inventario y ajuste de las reservas al final del período fiscal, no hay diferencias entre los datos contables y contables de impuestos con respecto a las vacaciones y las reservas. Después de realizar el procesamiento del "cierre del mes" y la ejecución de la operación regulatoria "Cálculo del impuesto a la renta" para diciembre, los activos diferidos y las obligaciones reconocidas durante el año (IT) correspondientes a estas diferencias se reembolsan plenamente.
19 Considere la situación 3 cuando los métodos para calcular los valores de los pasivos estimados y las reservas de vacaciones coinciden, es decir, el método normativo se aplica. Situación 3. Sobre la base de las solicitudes del empleado Krasnova R. Z. Se le proporcionó vacaciones del 13 al 15 de abril y del 1 de julio al 31 de julio. El 17 de agosto, el empleado Lyubavin P. P. está despedido. Durante la primera mitad de 2015, los pasivos estimados y las reservas de vacaciones, no surgen la diferencia entre la contabilidad y la contabilidad de impuestos, ya que la técnica de cálculo es la misma. No hay diferencias y en relación con los costos laborales (Fig. 23), ya que la cantidad acumulada de vacaciones para abril Krasnova R. Z., junto con las primas de seguro, está completamente cubierta por las cantidades de evaluación y reservas formadas durante este tiempo. Higo. 23. La declaración abierta sobre las cuentas 96 y 26 en la primera mitad de 2015 (método regulatorio) aparecen las diferencias cuando Krasnova R. Z. se va de vacaciones para todos los julio, utilizando días de vacaciones indultos. Durante 31 días, la cantidad de vacaciones acumuladas es de 98 rublos. A principios de julio, la cantidad acumulada de obligaciones de evaluación y reservas en las vacaciones Krasnova R. Z. es 06 rublos. Al completar el programa "1c: Documento de gestión de salarios y gestión de personal 8" "Reflexión del salario en contabilidad" Para julio, la cantidad de pagos de vacaciones se distribuye por tipo de operaciones: - "vacaciones anuales a expensas de reservas", 92 rublos ; - "Vacaciones anuales a expensas de obligaciones y reservas de evaluación", 06 rublos.
20 El monto acumulado de las obligaciones de evaluación no es suficiente para cubrir la cantidad acumulada de impuestos de vacaciones, por lo tanto, la diferencia faltante en la cantidad, 92 rublos. Se refiere a las cuentas contables de gastos. Las primas de seguros también se refirieron directamente a las cuentas contables de los gastos, y no a las cuentas contables para las obligaciones de evaluación en las primas de seguros. A pesar de que la cantidad acumulada de reservas no es suficiente para cubrir la cantidad acumulada de pagos de vacaciones, en la contabilidad fiscal, la cantidad total de tarifas de vacaciones con primas de seguros en plena se refiere a las cuentas contables. En julio, la cantidad de gastos de pago laboral en la contabilidad fiscal es significativamente más baja que en la contabilidad. En agosto de 2015, el documento "Despido" en el programa "1c: Salario y gestión de personal 8" (ed. 3.0) Lubavina P. P. En un período interior, salario para los días pasados \u200b\u200bde agosto en total, 24 rublos. y compensación por vacaciones no utilizadas en suma, 46 rublos. A principios de agosto, la cantidad acumulada de obligaciones y reservas de evaluación en vacaciones de Lyubavin P. P., 00 rublos. Al completar el documento "Reflexión del salario en contabilidad" para agosto en el programa "1c: Salario y gestión de personal 8" La cantidad de compensación se distribuye por tipos de operaciones de la siguiente manera: - "Compensación de vacaciones anuales", 46 rublos; - "Compensación de vacaciones anuales a expensas de obligaciones de evaluación", 00 RUB. Para estos tipos de operaciones, se distribuyen las primas de seguro con compensación acumulada. La cantidad acumulada de obligaciones de evaluación no es suficiente para cubrir la cantidad de compensación acumulada, por lo que la diferencia faltante es de 1,921.46 rublos. Reemplazado por las cuentas de contabilidad de costos. En la contabilidad de impuestos, la cantidad total de compensación acumulada es Lyubavin P. P. en la cantidad de 46 rublos. Se refiere a los gastos, también los gastos incluyen primas de seguro relacionadas con la compensación. Desde agosto, las obligaciones estimadas y las reservas de vacaciones del empleado de Lyubavin P. P. deja de cobrar en relación con su despido. Al mismo tiempo, de acuerdo con las reglas del método regulatorio, las obligaciones estimadas y las reservas en las vacaciones de Krasnova R. Z. Antes de que el final del año continúe acumulado, a pesar del hecho de que no tiene días de vacaciones no utilizados. La participación de la cuenta 96 para 2015 se presenta en la FIG. 24. FIG. 24. La declaración operativa en la cuenta 96 para 2015 (Situación 3) Al final del período de impuestos, la organización realiza un inventario de la reserva.
21 En Krasnova R. Z. Días de vacaciones no utilizadas de vacaciones, por lo tanto, al año siguiente, las reservas no se transfieren. La cantidad de reservas acumuladas para el año supera el monto de los gastos reales para las vacaciones para el año, por lo tanto, la diferencia en la cantidad de 8 467.83 rublos. Incluye ingresos el 31 de diciembre del año en curso. En cuanto al equilibrio de las obligaciones de tasación a fines del año, sobre la base del párrafo. 2 pág. 22 PBU 8/2010 Las responsabilidades de evaluación redundantes se tienen en cuenta al calcular las obligaciones de evaluación en la siguiente fecha de presentación de informes, y no se descomponen en otros ingresos, ya que las obligaciones para proporcionar vacaciones a los empleados no cesan la última cantidad de periodo de informes . Por lo tanto, en contabilidad, la cuenta 96 no se cierra (Fig. 25). Higo. 25. La declaración de funcionamiento en la cuenta 96 para 2015. Después de ajustar las reservas (situación 3), el final del período fiscal sigue siendo las diferencias temporales entre los datos de la contabilidad y la contabilidad tributaria, así como la de las obligaciones y reservas. de vacaciones. En general, los resultados obtenidos en relación con la formación de obligaciones de evaluación sobre el pago de las futuras hojas en contabilidad y formación de reservas de los próximos gastos por pagar contabilidad de impuestos: - Una opción para calcular las obligaciones de evaluación por el método de obligaciones (NIIF) es el la mayoría de los consumidores de tiempo, pero también la forma más precisa; - Mientras se forman simultáneamente las obligaciones de evaluación por el método de las obligaciones (NIIF) y las reservas (método regulatorio) al final del año, no hay diferencias entre los datos de contabilidad y contabilidad de impuestos, y es totalmente reembolsado; - Con la formación simultánea de las reservas y las obligaciones de evaluación, el método normativo a fines del año puede seguir siendo la diferencia entre los datos de las cuentas contables y fiscales, así como la pendiente de ella y. Literatura 1. Código de impuestos de la Federación de Rusia 2. Reglamento sobre la contabilidad "Contabilidad de cálculos sobre el impuesto sobre la renta" PBU 18/02 ": Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de H 3. Reglamento sobre la contabilidad" Obligaciones de evaluación, Obligaciones condicionales y activos condicionales "PBU 8/2010: Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de H 4. El Reglamento sobre Informes Contables y Contables: Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de H Fuente: 1C: su
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