1.5. Los contribuyentes, de conformidad con el artículo 83 del Código, clasificados como las categorías más grandes, representan los cálculos especificados en el párrafo 1.2 de este procedimiento, a la autoridad fiscal en el lugar de registro como los mayores contribuyentes. En los cálculos llenos con respecto a las disposiciones del párrafo 1.6 de este procedimiento, se indican los detalles (el código del motivo de registro (en adelante, el CAT), el Código de la Autoridad Territorial de Impuestos) en el lugar de pago del impuesto al impuesto en De acuerdo con el código y el código en la ubicación (contabilidad): lugar de contabilidad del contribuyente más grande.

1.6. El cálculo se completa con respecto a las cantidades de los pagos anticipados al impuesto a pagar al presupuesto para el Código Relevativo (Códigos) del Municipio de conformidad con el Clasificador All-Russi de los Territorios de Municipios (en adelante, como código Oktmo ). Al mismo tiempo, dentro del cálculo de la Autoridad Fiscal, los montos de los pagos anticipados sobre el impuesto, los códigos de Octmo corresponden a los territorios de los municipios, subordinados a esta autoridad fiscal.

Los párrafos 2 - 5 han perdido la fuerza del 31 de diciembre de 2018 (se utilizan cambios desde la presentación de un cálculo de impuestos sobre el pago anticipado en el impuesto a la propiedad en el primer trimestre de 2019) - orden

II. Requisitos generales para el procedimiento para el cálculo de llenado.

2.8. Cuando se envía a la autoridad fiscal en el lugar de contabilidad al organizar un sucesor legal de los asentamientos refinados para una organización reorganizada (en forma de unirse a otra entidad legal, fusionando varias entidades legales, la división de una entidad legal, transformación de una entidad legal a otro) en la página de título en el campo "en la ubicación (contabilidad) (código)" indica el código "215" o "216" o "216" o 281, y en la parte superior está indicada por la posada y el gato de la Organización del rependerente. En el campo "contribuyente" indica el nombre de la organización reorganizada.

3.2.1. Para las organizaciones de la posada y el CAT, que se asigna a la organización por la autoridad fiscal, que parece calcularse (características de las instrucciones de la posada y el CAT en organizaciones reorganizadas en el párrafo 2.8 de este procedimiento).

En el campo Inn, la posada se indica de acuerdo con el Certificado de Registro de la Organización Rusa en la Autoridad Fiscal en el lugar de su ubicación, para una organización extranjera que opera en el territorio de la Federación de Rusia a través de una representación permanente, de acuerdo con una representación permanente. con la evidencia de contabilizar a una organización extranjera en la autoridad fiscal.

El campo PPC para la organización rusa indica al CAT de acuerdo con la evidencia de registro de la Organización Rusa en la Autoridad Fiscal.

Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 4 de octubre de 2018 N MMB-7-21 / [Correo electrónico protegido]

El párrafo ha perdido su fuerza del 31 de diciembre de 2018 (se aplican cambios desde la presentación de un cálculo de impuestos sobre el pago anticipado por el impuesto a la propiedad para las organizaciones para el primer trimestre de 2019) - Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 4 de octubre , 2018 N MMB-7-21 / [Correo electrónico protegido]

En el campo "CPP" para una organización extranjera que opera en la Federación de Rusia a través de una representación permanente, el CAT se indica de conformidad con el certificado de registro de una organización extranjera en la autoridad fiscal.

En el campo PPC para una organización extranjera, que representa el cálculo en el lugar de encontrar una instalación de bienes raíces, que no está relacionada con las actividades de una organización extranjera a través de su representación permanente en la Federación de Rusia, se indica por el gato en De acuerdo con la notificación de registro de una organización extranjera en la autoridad fiscal en el lugar ubicada en bienes raíces.

3.2.2. Para las organizaciones, los contribuyentes más grandes, la posada y el gato en el lugar del hallazgo de la organización se indican de conformidad con el certificado de registro de la organización rusa en la autoridad fiscal en la ubicación (5 y 6 categorías del gato ". 01 ").

Los párrafos 2 - 4 han perdido su fuerza del 31 de diciembre de 2018 (los cambios se aplican a partir de la presentación de un cálculo de impuestos sobre el pago anticipado por el impuesto a la propiedad para las organizaciones para el primer trimestre de 2019) - Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de octubre 4, 2018 N MMB-7 21 / [Correo electrónico protegido]

3.2.3. Número de ajuste.

Al presentar el cálculo principal a la autoridad fiscal, "0--" se fija en el campo "Número de corrección", cuando se envía el cálculo refinado, se indica el número de ajuste (por ejemplo, "1--", "2- -" y así).

El cálculo refinado se presenta a la Autoridad Fiscal en la forma que actúa en el período fiscal, que se realizan cambios apropiados. Al recalcular la cantidad del pago anticipado sobre el impuesto, los resultados de las auditorías fiscales realizadas por la autoridad fiscal para el período de presentación de informes se llevaron a cabo mediante la recalculación del importe del pago anticipado para el impuesto.

En caso de imposibilidad de determinar el período de cometer errores (distorsiones), se revela la recálculo de la base impositiva y la cantidad de impuestos para el período fiscal en el que se revelan errores (distorsiones);

3.2.6. El Código de la Autoridad de Impuestos en el que el cálculo parece estar indicado de acuerdo con los documentos sobre el registro con la autoridad fiscal.

Los códigos de presentación para la autoridad fiscal en la ubicación de (contabilidad) se fijan de acuerdo con el Apéndice N 3 a este procedimiento.

3.2.7. El nombre completo de la organización se indica de acuerdo con el nombre especificado en el documento constituyente de esta organización (si existe una transcripción latina de la transcripción latina);

3.2.9. Inn / CPP de una organización reorganizada (una división separada) de acuerdo con el párrafo 2.8 de este procedimiento.

3.2.10. El número de teléfono de contacto del contribuyente debe consistir en el código del país, un código de liquidación, un número de teléfono sin signos y espacios. Por ejemplo, "84950000000".

3.2.12. El número de hojas de documentos de confirmación o sus copias, incluidos los documentos o copias de sus copias que confirman los poderes del representante del contribuyente (en el caso de la presentación del representante del contribuyente) adjunto al cálculo.

Nota:desde el 1 de enero de 2015, el contenido del subpárrafo 8 del párrafo 4 del artículo 374 del Código Tributario de la Federación de Rusia ha cambiado. Anteriormente, se mencionó sobre los fondos fundamentales móviles adoptados después del 31 de diciembre de 2012. Ahora, este subpárrafo se refiere a cualquier medio básico que se incluye en el primer o segundo grupo de depreciación sobre la clasificación aprobada por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 1 de enero de 2002, No. 1.

El orden de llenar el cálculo, aprobado por la Orden del Servicio Fiscal Federal de Rusia del 24 de noviembre de 2011 No. MMB-7-11 / 895, estos cambios no tienen en cuenta. Los activos fijos incluidos en el primer o segundo grupo de depreciación no se reconocen como un objeto de impuestos sin importar cuando se registraron. Sin embargo, al completar los cálculos de los pagos anticipados en 2016, los datos sobre su costo residual deben incluirse en la línea de la línea 210. Incluidos los datos sobre el movimiento de la propiedad (1 y 2 grupos de depreciación), que se registra después del 31 de diciembre , 2012.

Un ejemplo de completar la Sección 2 Liquidación de pagos anticipados por impuesto a la propiedad

Alpha LLC se encuentra en Moscú. El contador alfa es el cálculo de los pagos anticipados por el impuesto a la propiedad para el primer trimestre de 2016.

En el saldo de la organización, solo se enumeran las propiedades móviles.

De acuerdo con los datos contables, el valor residual de la propiedad móvil es:

En la cita	El valor residual de la propiedad móvil, frote.	El valor residual de la propiedad móvil adoptada por registro hasta el 01/01/2013		El valor residual de la propiedad móvil adoptada el 01/01/2013
		Total		Total	incluyendo 1-2 grupo de depreciación
	6 765 000	1 014 750		5 750 250	4 600 200
	6 654 791			5 656 572	4 525 258
	6 544 582			5 562 895	4 450 316
	6 878 943	1 031 841		5 847 102	4 677 681

La propiedad móvil incluida en el primer y segundo grupo de depreciación no se reconoce como un objeto de impuestos, sin importar cuándo se registraron. Sin embargo, al completar los cálculos de los pagos anticipados en 2016, los datos sobre su contador de costos residuales incluidos en la fila 210.

Beneficio para la propiedad móvil (3-10 grupos de depreciación) adoptada para la contabilidad después del 31 de diciembre de 2012 (párrafo 25 del art. 381 del Código Tributario de la Federación de Rusia), el Contador declaró en la línea 130.

Sección 2 Cálculo del contador se llenó de modo.

En la columna 3 en la línea 020-050, un contador señaló el valor residual de la propiedad reconocida como un objeto de impuestos (incluido el beneficio) a partir de:

• 1 de enero - 1 353,000 rublos. (6 765 000 RUB. - 811 800 RUB. - 4 600 200 руб.);
• 1 - 1 330 958 Rublos. (6 654 791 RUB. - 798 575 RUB. - 4 525 258 RUB.);
• 1 de marzo - 1,308,916 Rublos. (6 544 582 RUB. - 785 350 RUB. - 4 450 316 RUB.);
• 1 de abril - 1 375 789 RUB. (6 878 943 RUB. - 825 473 RUB. - 4 677 681 RUB.).
• 1 - 1 150 050 Rublos. (5 750 250 rublos. - 4 600 200 rublos.);
• 1 de febrero - 1 131 314 Rublos. (5 656 572 RUB. - 4 525 258 RUB.);
• 1 - 1 1 112 579 RUB. (5 562 895 RUB. - 4 450 316 RUB.);
• 1 de abril - 1 169 420 Rublos. (5 847 102 RUB. - 4 677 681 RUB.).

En la línea 120: el valor promedio de toda la propiedad para el primer trimestre:
(1 353 000 RUB. + 1 330 958 RUB. + 1 308 916 RUB. + 1 375 789 RUB.): 4 \u003d 1 342 166 RUB.

En la línea 130 - Código de beneficios fiscales 2010257 Según una carta del Servicio Fiscal Federal de Rusia del 12 de diciembre de 2014 No. BS-4-11 / 25774.

En la línea 140, el valor promedio en beneficio de la propiedad para el primer trimestre:
(1 150 050 RUB. + 1 131 314 RUB. + 1 112 579 RUB. + 1 169 420 RUB.): 4 \u003d 1 140 841 RUB.

En la línea 170, la tasa impositiva sobre la propiedad de las organizaciones en Moscú - 2.2 por ciento (la Ley de Moscú del 5 de noviembre de 2003 No. 64).

En la línea 180, la cantidad de pago anticipado para el impuesto a la propiedad para el primer trimestre calculado por la fórmula:
(1 342 166 RUB. - 1 140 841 RUB.) × 2.2%: 4 \u003d 1107 RUB.

En la línea 210, el valor residual de todos los activos fijos a partir del 1 de abril: 6 878 943 rublos.

Situación: ¿Qué tipo de código Octmo es de 8 dígitos o de 11 dígitos: indican en el cálculo de los pagos de impuestos a la propiedad?

La respuesta a esta pregunta depende de cómo se distribuya este impuesto entre los presupuestos en una región en particular.

En forma de calcular los pagos anticipados sobre el impuesto a la propiedad en la línea "Código de OKTMO" de la línea 11 (letreros). El clasificador todo-ruso aprobado por orden de RosStandard fechado el 14 de junio de 2013, el estado 159, el estado incluye dos particiones en uno de los cuales se administran códigos de 8 dígitos de OKTMO, y en los códigos de segundo dígito. Los códigos de 8 dígitos se asignan a los municipios de los distritos y los asentamientos de 11 dígitos, que forman parte de los municipios de la región.

¿Cuál es exactamente el código de Octmo que indica los 8 dígitos o los 11 dígitos, depende de las autoridades regionales distribuyen el impuesto a la propiedad sobre los presupuestos presupuestarios de diferentes niveles (párrafo 1.6 del anexo 6 \u200b\u200bal orden del Servicio Federal de Rusia del 24 de noviembre de 2011 No. MMV 7-11 / 895). Puede averiguar sobre el orden de la distribución fiscal en una región particular de las regulaciones regionales. O aclarar en su inspección de impuestos.

Por lo tanto, el impuesto a la propiedad puede:

• completamente en el presupuesto regional;

• parcial o totalmente caen en los municipios;

• distribuido entre asentamientos pertenecientes a la formación municipal.

En los dos primeros casos, especifique el código Octmo que consiste en ocho caracteres. Al mismo tiempo, el "Código de OKTMO" se rellena a partir de la izquierda. En las células permanecen vacías, fracasos de frotis.

En el caso, cuando se acredite una parte del impuesto a los presupuestos de asentamientos específicos, es necesario especificar el código Octmo de 11 dígitos en el cálculo.

Dicha orden se desprende del párrafo 1.6 del Anexo 6 \u200b\u200ba la Orden del Servicio Fiscal Federal de Rusia del 24 de noviembre de 2011 No. MMB-7-11 / 895 y el orden de Rosstandart fechado el 14 de junio de 2013 No. 159-Art.

Situación: si es necesario reflejar el valor de la parcela de tierra, que se enumera en el balance general de la organización, en la Sección 2 Cálculo de los pagos anticipados por el impuesto a la propiedad?

No hay necesidad.

En la presentación de informes sobre el impuesto a la propiedad, es necesario reflejar el valor de solo aquellos activos fijos que están sujetos a impuestos. Parcelas de tierra El objeto de impuestos sobre el impuesto a la propiedad no se reconoce (Sub. 1, párrafo 4 del art. 374 del Código Tributario de la Federación de Rusia). Por lo tanto, no es necesario indicar su costo en el cálculo de los pagos anticipados (Declaración). Un punto de vista similar se refleja en la carta del Servicio Fiscal Federal de Rusia del 26 de octubre de 2004 No. 21-3-05 / 461.

Seccion 3.

Sección 3 Rellena y representa:

• organizaciones rusas y extranjeras para instalaciones inmobiliarias, la base de impuestos para la cual se reconoce el valor catastral;

• organizaciones extranjeras que no tienen misiones permanentes en Rusia, en las instalaciones inmobiliarias ubicadas en Rusia;

• organizaciones extranjeras que tienen misiones permanentes en Rusia: sobre las instalaciones inmobiliarias que no tienen relación con las actividades de las misiones permanentes.

Las reglas para completar esta sección del cálculo se definen en la Sección VI del procedimiento para completar el cálculo de los pagos anticipados aprobados por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 24 de noviembre de 2011. No. MMB-7-11 / 895. El procedimiento para hacer indicadores individuales se aclara en la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 8 de mayo de 2014 No. BS-4-11 / 8876.

Para cada objeto de bienes raíces, se completa una sección separada de la sección. 3. Por ejemplo, si la organización tiene varias habitaciones en el mismo edificio, la base de impuestos para la cual es el valor catastral, para completar la Sección 3 por separado para cada uno de Estas premisas (Carta del Servicio Fiscal Federal de Rusia del 16 de octubre de 2014 No. BS-4-11 / 21488).

En la sección 3, especifique:

• en la Línea 010 - Código de Oktmo en el Clasificador All-Ruso aprobado por Orden de RosStandart fechado el 14 de junio de 2013 No. 159-Art. Si el valor del código OCTMO es menor que el número de celdas, en las celdas vacías, frotando el paso;

• en la línea 014 - El número catastral del edificio (edificios, estructuras);

• en la línea 015: el número de la habitación catastral (si la Sección 3 se completa con precisión en la sala con respecto a las cuales los registros catastrales (una letra del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 8 de mayo de 2014 No. BS-4-11 / 8876) ))

• en la línea 020 - el valor catastral del objeto inmobiliario a partir del 1 de enero del período de informe (incluida la línea 030, el valor catastral no imponible de este objeto).

Si la Sección 3 se llena en relación con la sala, cuyo valor catastral no está definido (pero se define el costo catastral del edificio, en el que se encuentra esta sala), luego en la Línea 020, especifique el costo catastral de la habitación. Basado en la participación de que el área está ubicada en el área total del edificio. Esto se indica en la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 16 de octubre de 2014 No. BS-4-11 / 21488.

Para mayor comodidad, use la fórmula:

De manera similar, hacer al rellenar la línea 030;

• en la línea 040, el indicador compuesto: en la primera parte, el Código de Desventas de Impuestos de acuerdo con el Anexo 6 \u200b\u200bdel procedimiento para completar el cálculo de los pagos anticipados, aprobado por el orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 24 de noviembre, No. 2011 MMB-7-11 / 895. Esta cadena no se llena si los beneficios corresponden a CDS 2012400 o 2012500.

La segunda parte del indicador en la línea 040 Rellena, solo si el código de 2012000 se especifica en la primera parte. En este caso, especifique secuencialmente el número, el párrafo y el subpárrafo, el artículo de la ley regional, de conformidad con que los beneficios son previsto. Para cada una de las posiciones especificadas, se asignan cuatro signos. Llene esta parte del indicador de izquierda a derecha y, si los accesorios apropiados tienen menos caracteres, en las celdas libres a la izquierda de los ceros desde la izquierda.

• en la línea 050, la proporción del valor catastral del objeto inmobiliario en el territorio del tema de la Federación de Rusia, si dicha propiedad se encuentra en varias regiones, o en la región y en el mar territorial de Rusia (en El estante continental de Rusia o en la zona económica exclusiva de Rusia). Especifique el valor en forma de la fracción simple correcta;

• en la línea 060, en la primera parte del Código Indicador 2012400. En la segunda parte, especifique secuencialmente el número, el párrafo y el subtema del artículo de la ley regional, de acuerdo con la cual se proporcionan los beneficios. Si los beneficios no están instalados, ponga un guión;

• en la Línea 070, una tasa impositiva (tasa impositiva reducida) establecida por la legislación regional;

• en la línea 080, el coeficiente de encontrar un objeto de bienes raíces propiedad de la organización en el período de presentación de informes. Para mayor comodidad, use la fórmula:

Desde 2016, el mes completo de la propiedad de la propiedad se considera un mes en el que:

• la organización adquirió la propiedad de un objeto si se realizó el registro antes del 15 (incluido);

• la organización ha perdido la propiedad de un objeto si se realiza el registro después del 15º.

Por lo tanto, en el cálculo del impuesto no incluye:

• el mes de adquirir derechos de propiedad, si el registro tuvo lugar después del 15;

• el mes de terminación del derecho de propiedad, si se llevó a cabo el registro hasta el 15 (inclusive).

Dicho procedimiento se proporciona en el párrafo 5 del artículo 382 del Código Tributario de la Federación de Rusia.

Especifique el valor en forma de la fracción simple correcta;

• en la línea 090 - la suma del pago anticipado para el período de informe;

• en la línea 100, en la primera parte del indicador, el Código 2012500. En la segunda parte, especifique secuencialmente el número, el párrafo y el subpárrafo del artículo de la ley regional, de conformidad con el que se proporciona el beneficio. Especifique la cantidad de beneficios en la línea 110. Si los beneficios no están instalados, en ambas líneas, coloque un panel de control.

Sección 1

La Sección 1 está diseñada para reflejar el importe de resumen del pago anticipado, que la organización debe pagar al presupuesto.

Sección 1 Rellene por separado con respecto a la cantidad de impuestos a pagar al presupuesto de software:

• la ubicación de la organización (el lugar de las actividades de una organización extranjera a través de una representación permanente);

• ubicación de una división separada que tiene un balance general separado;

• ubicación de bienes raíces. Al mismo tiempo, considere las características de las regiones presupuestarias en las que se encuentra la propiedad.

Sección 1, Especifique:

• en la Línea 010 - Código de Oktmo en el Clasificador All-Ruso aprobado por Orden de RosStandart fechado el 14 de junio de 2013 No. 159-Art. Si el valor del código OCTMO es menor que el número de celdas, en las últimas celdas vacías, manchan los conductos;

• fila 020 - CBC para impuesto a la propiedad ;

• en la línea 030, la cantidad de pago anticipado para que el impuesto se pague al presupuesto de código CBC y Octmo especificado en las filas 010-020 del bloque correspondiente.

El indicador de la fila 030 calcula la fórmula:

La sección 1 debe firmar el cabezal de la organización u otro persona autorizada . También es necesario indicar la fecha de reporte.

Dicha orden está prevista por la Cláusula 2.4 de la Sección II y la Sección IV del procedimiento para completar el cálculo de los pagos anticipados, aprobados por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 24 de noviembre de 2011 No. MMB-7-11 / 895. Explicaciones similares están contenidas en una carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 8 de mayo de 2014 No. BS-4-11 / 8876.

Un ejemplo de completar el cálculo de los pagos anticipados por el impuesto a la propiedad.

Alpha LLC se encuentra en Moscú. No hay bienes raíces en otras regiones de la organización. El contador alfa es el cálculo de los pagos anticipados por el impuesto a la propiedad para el primer trimestre de 2016.

En el balance general de la organización, la propiedad está en la lista, la base de impuestos para la cual se define como:
- Costo promedio de los activos fijos para el período de informe;
- El valor catastral de los activos fijos el 1 de enero del período de informe.

No hay organización en el balance:
- activos fijos que pertenecen a los grupos de depreciación primera y segunda;
- Propiedad móvil, que se registra después del 31 de diciembre de 2012.

De acuerdo con los datos contables, el valor residual de los activos fijos, la base de impuestos para los cuales se define como el costo promedio de la propiedad durante el período del informe, es:

En la cita	Valor residual de la propiedad, frote.	en total, propiedad con alta eficiencia energética, frote.
	67 650 000	1 785 310
	66 547 913	1 652 131
	65 445 826	1 518 952
	68 789 432	1 839 471

Con respecto a las instalaciones con alta eficiencia energética, la organización utiliza los beneficios de impuestos a la propiedad previstos en el párrafo 21 del artículo 381 del Código Tributario de la Federación de Rusia.

Como parte de la organización inmobiliaria, un edificio de negocios administrativos incluido en la lista de objetos inmobiliarios, la base de impuestos para la cual es el valor catastral. Costo catastral del edificio el 1 de enero de 781,732,922.80 rublos. El costo residual del edificio el 1 de abril - 721,233,421 rublos. El área del edificio es de 5748.6 metros cuadrados. M. Con respecto a este objeto, la organización utiliza beneficios de propiedad en la propiedad prevista en el párrafo 1 del artículo 4.1 de la Ley de Moscú del 5 de noviembre de 2003. 64. La base fiscal disminuye por la magnitud del valor catastrante de la Área de 300 metros cuadrados. metro.

La tasa de impuesto a la propiedad de los objetos inmobiliarios, la base de impuestos para los cuales se define como el valor catastral de la propiedad, es del 1,3 por ciento.

Al completar el cálculo en la página de título, el contador alfa señaló los detalles de la organización, el período en el que parece que el cálculo parece, así como el código 214, lo que significa que el cálculo se presenta en la ubicación de la organización.

Llenar el cálculo del contador comenzó con la Sección II. Señaló en él:

• en cadenas 020-110 - el valor residual de la propiedad (incluido el beneficio) al 1 de enero, el 1 de enero, 1 de marzo, 1 de abril;

• en la línea 120: el valor promedio de toda la propiedad para el primer trimestre:

(67 650 000 RUB. + 66 547 913 RUB. + 65 445 826 RUB. + 68 789 432 руб.): 4 \u003d 67 108 293 руб.;

• en la línea 130 - Desglose de los impuestos, de acuerdo con el Apéndice 6 al procedimiento para completar el cálculo de los pagos anticipados, aprobados por el orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 24 de noviembre de 2011 No. MMB-7-11 / 895;

• en la línea 140, el valor promedio en beneficio de la propiedad para el primer trimestre:

(1 785 310 RUB. + 1 652 131 RUB. + 1 518 952 RUB. + 1 839 471 RUB.): 4 \u003d 1 698 966 руб.;

• en la línea 170, la tasa impositiva sobre la propiedad de las organizaciones en Moscú - 2.2 por ciento (la ley de Moscú del 5 de noviembre de 2003 No. 64);

• en la línea 180, la cantidad de pago anticipado para el impuesto a la propiedad para el primer trimestre calculado por la fórmula:

(67 108 293 RUB. - 1 698 966 RUB.) × 2.2%: 4 \u003d 359 751 RUB.;

• en la línea 210, el valor residual de todos los activos fijos al 1 de octubre:

68 789 432 RUB. + 721 233 421 RUB. \u003d 790 022 853 RUB.

Sección III, el Contador indicó:

• en la línea 014 - el número catastral del edificio;

• en la línea 020 - el valor catastral del objeto de bienes raíces al 1 de enero de 2016;

• en la línea 030 - Valor catastral no imponible del objeto, determinado por la fórmula:

781 732 922.80 RUB. : 5748.6 metros cuadrados. m × 300 metros cuadrados m \u003d 40 795 998 rublos;

• en la línea 040, en la primera parte del indicador, el desglose fiscal de 2012000 (de conformidad con el Anexo 6 \u200b\u200bdel procedimiento para completar el cálculo de los pagos anticipados, aprobado por el orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 24 de noviembre, 2011 No. MMB-7-11 / 895). En la segunda parte del indicador, los accesorios de la Ley de Regulación, sobre la base de los cuales se utilizan los beneficios (Cláusula 1, Artículo 4.1 de la Ley de Moscú del 5 de noviembre de 2003 No. 64);

• en la Línea 070 - La tasa impositiva de la propiedad de las organizaciones en Moscú - 1.3 por ciento (la Ley de Moscú del 5 de noviembre de 2003 No. 64);

• en la línea 090, la cantidad de pago anticipado para el impuesto del primer trimestre calculado por la fórmula:

(781 732,922,8 руб. - 40 795 998 руб.) × 1.3%: 4 \u003d 2 408 045 RUB.

Después de eso, el contador completó la sección Cálculo I, que indicó:

• en la línea 010 - Código Octmo en el Clasificador All-Ruso aprobado por orden de RosStandard de fecha 14 de junio de 2013 No. 159-ST;

• en la línea 020 - CBC para impuesto a la propiedad;

• en la línea 030, la cantidad total de pagos anticipados calculados por la fórmula:

359 751 RUB. + 2 408 045 RUB. \u003d 2 767 796 RUB.

29 de abril de 2016 calculado por el Director General Alpha Lviv, un contador presentado a la Inspección de Impuestos de Moscú, en la que se registra la organización.

Situación: ¿Cómo realizar el cálculo de los pagos anticipados por el impuesto a la propiedad en bienes raíces geográficamente remotos? Este objeto se transfirió del saldo de la rama al saldo de la organización a mediados del año, ya que se cerró el saldo de la sucursal.

Hay reglas generales. La base de impuestos sobre bienes raíces remotos geográficamente se determina por separado (párrafo 1 del art. 376 del Código Tributario de la Federación de Rusia). Y los informes sobre el impuesto a la propiedad para un objeto de este tipo deben enviarse por separado, por su ubicación. Esto se prevé en el párrafo 1 del artículo 386 del Código Tributario de la Federación de Rusia. Pero es necesario aplicar estas reglas, teniendo en cuenta las características asociadas con el "cambio" del dueño de la propiedad.

Mientras la propiedad estuviera enumerada en un balance general de la sucursal, los cálculos de los pagos anticipados en este objeto pasaron la sucursal. Y desde el momento en que esta propiedad aprobó el saldo de la organización principal, los informes sobre el impuesto a la propiedad deben ser precisamente. La inspección de impuestos, que debe calcularse, sigue siendo la misma, en la ubicación del objeto territorialmente remoto de los bienes raíces.

Surge la pregunta: ¿Cómo calcular correctamente la base de impuestos para no ocultar los pagos anticipados reflejados en el informe de la sucursal?

Para responder a esta pregunta, recuerde que la base de impuestos reconoce el costo promedio de la propiedad. Promedio, precisamente para el año calendario, y no para el período de actividad de la organización o su división separada con un saldo separado (cláusula 4 de la técnica. 376 del Código Tributario de la Federación de Rusia). En consecuencia, al calcular el impuesto (pagos anticipados), es necesario tener en cuenta el número total de meses en el año calendario (en el período de informe relevante). Sin embargo, el valor residual de las propiedades imponibles en esos meses, cuando se tomó en cuenta en el balance general de la sucursal, será cero en el cálculo de la organización principal. Después de todo, la organización en realidad no tenía esta propiedad, lo que significa que no había ningún objeto de impuestos.

Un ejemplo, cómo hacer el cálculo de los pagos anticipados por el impuesto a la propiedad. A mediados del año, se transfirió un objeto territorialmente remoto de bienes raíces desde el balance de la rama hasta el balance general de la organización. El saldo de la sucursal separado fue cerrado

Alpha LLC (Departamento de cabeza) se registró en Moscú. La organización tiene:

• división separada sin un saldo separado en Moscú;

• una sucursal con un saldo separado en Serpukhov en la región de Moscú. La sucursal de la sucursal es un edificio de almacén, ubicado en la ubicación de una división separada.

Las tasas de impuestos a la propiedad en Moscú y la región de Moscú son de 2.2 por ciento.

En el primer trimestre, el valor residual de los objetos de impuestos, que se tiene en cuenta en el balance general de la rama principal de la organización (incluida la propiedad de las divisiones en Moscú), es:

• el 1 de abril de 2016 - 1,350,000 rublos.

• el 1 de abril de 2016 - 470,000 rublos.

La base de impuestos para el impuesto a la propiedad en el primer trimestre de 2016 es igual a:

(1 800 000 RUB. + 1 650 000 RUB. + 1 500 000 RUB. + 1 350 000 RUB.): (3 + 1) \u003d 1 575 000 RUB.;

(560,000 rublos. + 530 000 RUB. + 500 000 rublos. + 470 000 RUB.): (3 + 1) \u003d 515 000 RUB.

1 575 000 RUB. × 2.2%: 4 \u003d 8663 RUB.

Este contador de suma "ALFA" figura en el presupuesto de Moscú. El cálculo de los pagos anticipados se presentó a la Inspección de Impuestos sobre la ubicación de la organización principal.

La cantidad de pago anticipado para el impuesto a la propiedad ubicado en la región de Moscú es igual a:

515 000 RUB. × 2.2%: 4 \u003d 2833 RUB.

Este importe del contador de sucursales enumerado en el presupuesto de la región de Moscú. El cálculo de los pagos anticipados se representó por la rama de la Inspección de Impuestos sobre la ubicación del almacén.

En abril, el almacén se transfirió desde el balance de la sucursal en Serpukhov en el balance de la rama principal de la Organización. A partir de este período, se cierra un saldo separado de una división separada.

En la primera mitad del año, el valor residual de los objetos de impuestos, que se tiene en cuenta en el balance general de la rama principal de la organización (incluida la propiedad de las divisiones en Moscú), es:

• el 1 de enero de 2016 - 1,800,000 rublos;
• el 1 de febrero de 2016 - 1,650,000 rublos;
• el 1 de marzo de 2016 - 1,500,000 rublos;
• el 1 de abril de 2016 - 1,350,000 rublos;
• el 1 de mayo de 2016 - 1,200,000 rublos;
• el 1 de junio de 2016 - 1,100,000 rublos;
• el 1 de julio de 2016 - 1,000,000 de rublos.

El valor residual del almacén reflejado en el balance de la organización principal es:

• el 1 de enero de 2016 - 0 rublos;
• el 1 de febrero de 2016 - 0 rublos;
• el 1 de marzo de 2016 - 0 rublos;
• el 1 de abril de 2016 - 0 rublos;
• el 1 de mayo de 2016 - 440,000 rublos;
• el 1 de junio de 2016 - 410 000 rublos;
• el 1 de julio de 2016 - 380,000 rublos.

El valor residual del almacén reflejado en el balance de la sucursal en Serpukhov es:

• el 1 de enero de 2016 - 560,000 rublos;
• el 1 de febrero de 2016 - 530,000 rublos;
• el 1 de marzo de 2016 - 500,000 rublos;
• el 1 de abril de 2016 - 470,000 rublos;
• el 1 de mayo de 2016 - 0 rublos;
• el 1 de junio de 2016 - 0 rublos;
• el 1 de julio de 2016 - 0 rublos.

La base de impuestos para el impuesto a la propiedad para el primer semestre de 2016, el contador alfa calculó por separado:

- En la propiedad de la oficina central (incluida la propiedad de una división separada en Moscú):

(1 800 000 RUB. + 1 650 000 RUB. + 1 500 000 RUB. + 1 350 000 RUB. + 1 200 000 RUB. + 1 100 000 RUB. + 1 000 000 RUB.): (6 + 1) \u003d 1 371 429 rublos;

- Según un objeto territorial remoto de bienes raíces (almacén en Serpukhov):

(0 RUB. + 0 RUB. + 0 RUB. + 0 RUB. + 440 000 RUB. + 410 000 RUB. + 380 000 RUB.): (6 + 1) \u003d 175 714 руб.;

- En la propiedad de la sucursal en Serpukhov:

(560,000 rublos. + 530 000 RUB. + 500 000 RUB. + 470 000 RUB. + 0 RUB. + 0 RUB. + 0 RUB.): (6 + 1) \u003d 294 286 RUB.

La cantidad de pago anticipado para el impuesto a la propiedad ubicado en Moscú es igual a:

1 371 429 RUB. × 2.2%: 4 \u003d 7543 RUB.

Este contador de suma "ALFA" figura en el presupuesto de Moscú. El cálculo de los pagos anticipados se presenta a la Inspección de Impuestos sobre la ubicación de la rama principal de la Organización.

La cantidad de pago anticipado para el impuesto a la propiedad transferido al saldo de la organización principal es igual a:

294 286 RUB. × 2.2%: 4 \u003d 1619 RUB.

La cantidad de pago de impuestos de pago anticipado por el período en que se enumeró en la hoja de balance de una unidad separada, igual a:

175 714 RUB. × 2.2%: 4 \u003d 966 RUB.

Esta cantidad del contador alfa que figura en el presupuesto de la región de Moscú. El cálculo de los pagos anticipados estuvo representado por la Organización de la Dirección a la Inspección de Impuestos en la ubicación del almacén.

Hay una alternativa. Si la propiedad se retira del balance general a la mitad del año, en lugar de calcular el pago anticipado, es posible entregar primero la declaración de impuestos a la propiedad y pagar el impuesto a la ubicación de la sucursal. La Declaración debe presentarse al final del período de informe en el que la propiedad ha disminuido. Haga esto a más tardar la fecha límite establecida para la presentación del cálculo del pago anticipado. El valor anual promedio de la propiedad jubilada se determina para el período desde el inicio del año calendario hasta el 1er mes, en el que la propiedad fue escrita desde el saldo de la sucursal. Hay explicaciones similares en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 26 de octubre de 2015 No. 03-05-05-01 / 61337.

Cálculo refinado

Si se ha realizado un error en el cálculo de los pagos anticipados para el impuesto a la propiedad en el impuesto a la propiedad, lo que implicó una sobreestimación (subestimación) del monto del impuesto, tome un cálculo refinado en la inspección. Cuando se compila, aplica lo mismo. reglas en cuanto a la presentación de una declaración de impuestos refinada. . Por ejemplo, si el error condujo al pago excesivo del impuesto, la organización tiene el derecho de apreciar el cálculo para el período en el que se permite, o para ajustar los pasivos por impuestos en el período actual de informes (impuestos). Esto se desprende del artículo 81 del Código Tributario de la Federación de Rusia y el subpárrafo 2 de la Cláusula 3.2 del procedimiento para completar el cálculo de los pagos anticipados aprobados por el orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 24 de noviembre de 2011 No. MMB- 7-11 / 895.

Si la distorsión de la cantidad de impuesto a la propiedad afectó la cantidad de ganancias imponibles, la organización puede tener un deber proporcionar una declaración de impuestos de ganancias refinadas . Esto se indica en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 11 de abril de 2006 No. 03-06-01-04 / 83.

¿Cómo será correcto?

Enterprise LLC "VEGES" del 01/04/2016 trabaja en la zona económica libre. Al aprobar el informe para el 1er trimestre de 2016, el valor residual se tomó en cuenta en los activos fijos a partir del 1 de enero de 2016, 01.02.2016, 01.03.2016 y 04/01/2016. FTS envió una solicitud para aprobar el informe de corrección para el primer trimestre de 2016. Creen que si hemos sido del 01/04/2016 en la FEZ, entonces, para el primer trimestre, debe haber un ST-Suministro residual de activos fijos en 01 / 01/2016, 01.02.2016 y 01.03.2016.

Los inspectores no tienen razón.

Los participantes de la FEZ en Crimea y Sebastopol se otorgan beneficio sobre el impuesto a la propiedad de las organizaciones (párrafo 26 del art. 381 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

El beneficio de la propiedad excluye del cálculo de la base fiscal, pero aún debe indicarse en la declaración o cálculo de los pagos anticipados. Al principio, el costo del beneficio de la propiedad se incluye en el conteo 3 de la sección 2 de la Declaración (Cálculo), y luego se refleja por separado en la columna 4 de la Sección 2.

Por lo tanto, al completar el cálculo para el primer trimestre en líneas 020-050 de la Sección 2, la organización refleja:

En la Columna 3, el costo de todos los fondos principales de la Compañía, que son objeto de impuesto a la propiedad, a partir del 1 de enero, 1 de febrero, 1 de marzo y 1 de abril;

En la columna 4, el costo del beneficio de la propiedad el 1 de enero, 1 de febrero, 1 de marzo y 1 de abril.

Elena Popova,consejero estatal del Servicio Tributario de la Federación Rusa I Rango

Atención: Desde 2015, hay dos nuevos beneficios de la propiedad:
- en la propiedad móvil adoptada para la contabilidad después del 31 de diciembre de 2012 (párrafo 25 del art. 381 del Código Tributario de la Federación de Rusia);
- Sobre la propiedad de los participantes de la zona económica libre creada en Crimea y la ciudad de Sebastopol (párrafo 26 del art. 381 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

Actualmente, los códigos para estos beneficios en el Apéndice 6 del procedimiento para completar el cálculo de los pagos anticipados, aprobados, están ausentes. En relación con esta carta del 12 de diciembre de 2014 No. BS-4-11 / 25774, se explicó el Servicio Fiscal Federal de Rusia: Antes de realizar cambios apropiados en el orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 24 de noviembre de 2011 No. MMB -7-11 / 895 En los informes sobre el impuesto sobre la propiedad debe indicar los siguientes privilegios:
- Código 2010257 - en la propiedad móvil, que está exenta de impuestos de acuerdo con la subcláusula 25 del artículo 381 del Código Tributario de la Federación de Rusia;
- Código 2010258 - sobre la propiedad de los participantes en la zona económica gratuita, que está exenta de impuestos de conformidad con el subpárrafo 26 del artículo 381 del Código Tributario de la Federación de Rusia.

Las filas 190 y 200 se completan si la organización tiene derecho a beneficiarse, que está establecida por la legislación regional en forma de una disminución en la cantidad de pago anticipado.

En la línea 190 en la primera parte del indicador, especifique el código de beneficios fiscales 2012500, en la segunda parte, secuencialmente, el número, el párrafo y el subtítulo del artículo de la ley regional, de conformidad con lo que se proporcionan los beneficios.

En la línea 200, ingrese la cantidad de beneficios fiscales, lo que reduce la cantidad de pago anticipado para pagar el presupuesto.

Por ejemplo, si las autoridades regionales han establecido beneficios en forma de pago en el presupuesto del 80 por ciento del importe del impuesto calculado, el valor en la línea 200 calcula esto:

pag. 200.

=

1/4

?

pag. 180.

?

100%

–

80%

:

100%

Beneficio para la propiedad móvil 3-10 Grupos de depreciación adoptados para la contabilidad Después del 31 de diciembre de 2012 (párrafo 25 del art. 381 del Código Tributario de la Federación de Rusia), no se reflejan en las líneas 190 y 200. Debe ser declarado en la línea 130. Si falta los datos para llenar las filas 190 y 200, coloque un conducto a lo largo de toda la longitud de la línea.

Tenga en cuenta: del 1 de enero de 2015, el contenido del párrafo 8 del párrafo 4 del artículo 374 del Código Tributario de la Federación de Rusia ha cambiado. Anteriormente, se mencionó sobre los fondos fundamentales móviles adoptados después del 31 de diciembre de 2012. Ahora, este subpárrafo se refiere a cualquier medio fundamental que se incluye en el primer o segundo grupo de depreciación del consumo aprobado por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 1 de enero de 2002 No. 1.

El orden de llenar el cálculo, aprobado por la Orden del Servicio Fiscal Federal de Rusia del 24 de noviembre de 2011 No. MMB-7-11 / 895, estos cambios no tienen en cuenta. Los activos fijos incluidos en el primer o segundo grupo de depreciación no se reconocen como un objeto de impuestos sin importar cuando se registraron. Sin embargo, al completar los cálculos de los pagos anticipados en 2017, los datos sobre su costo residual deben incluirse en el indicador de línea 210. Incluyendo datos sobre el movimiento de la propiedad (1 y 2 grupos de depreciación), que se registra después del 31 de diciembre de 2012.

Un ejemplo de completar la Sección 2 Liquidación de pagos anticipados por impuesto a la propiedad

La organización Alpha se encuentra en Moscú. El contador alfa es el cálculo de los pagos anticipados para el impuesto a la propiedad para el primer trimestre de 2017.

En el saldo de la organización, solo se enumeran las propiedades móviles.

De acuerdo con los datos contables, el valor residual de la propiedad móvil es:

En la cita	El valor residual de la propiedad móvil, frote.	El valor residual de la propiedad móvil adoptada por registro hasta el 01/01/2013		El valor residual de la propiedad móvil adoptada el 01/01/2013
		Total		Total	incluyendo 1-2 grupo de depreciación
1 de enero	6 765 000	1 014 750	811 800	5 750 250	4 600 200
1 de febrero de febrero	6 654 791	998 219	798 575	5 656 572	4 525 258
marzo 1	6 544 582	981 687	785 350	5 562 895	4 450 316
1 de abril	6 878 943	1 031 841	825 473	5 847 102	4 677 681

La propiedad móvil incluida en el primer y segundo grupo de depreciación no se reconoce como un objeto de impuestos, sin importar cuándo se registraron. Sin embargo, al completar los cálculos de los pagos anticipados en 2017, los datos sobre su contador de costos residuales se incluyen en la cadena 210.

Beneficio para la propiedad móvil (3-10 grupos de depreciación) adoptada para la contabilidad después del 31 de diciembre de 2012 (párrafo 25 del art. 381 del Código Tributario de la Federación de Rusia), el Contador declaró en la línea 130.

Sección 2 Cálculo del contador se llenó de modo.

En la columna 3 en la línea 020-050, un contador señaló el valor residual de la propiedad reconocida como un objeto de impuestos (incluido el beneficio) a partir de:

• 1 de enero - 1 353,000 rublos. (6 765 000 RUB. - 811 800 RUB. - 4 600 200 руб.);
• 1 - 1 330 958 Rublos. (6 654 791 RUB. - 798 575 RUB. - 4 525 258 RUB.);
• 1 de marzo - 1,308,916 Rublos. (6 544 582 RUB. - 785 350 RUB. - 4 450 316 RUB.);
• 1 de abril - 1 375 789 RUB. (6 878 943 RUB. - 825 473 RUB. - 4 677 681 RUB.).
• 1 - 1 150 050 Rublos. (5 750 250 rublos. - 4 600 200 rublos.);
• 1 de febrero - 1 131 314 Rublos. (5 656 572 RUB. - 4 525 258 RUB.);
• 1 - 1 1 112 579 RUB. (5 562 895 RUB. - 4 450 316 RUB.);
• 1 de abril - 1 169 420 Rublos. (5 847 102 RUB. - 4 677 681 RUB.).

En la línea 120: el valor promedio de toda la propiedad para el primer trimestre:
(1 353 000 RUB. + 1 330 958 RUB. + 1 308 916 RUB. + 1 375 789 RUB.): 4 \u003d 1 342 166 RUB.

En la línea 130 - Código de beneficios fiscales 2010257 Según una carta del Servicio Fiscal Federal de Rusia del 12 de diciembre de 2014 No. BS-4-11 / 25774.

En la línea 140, el valor promedio en beneficio de la propiedad para el primer trimestre:
(1 150 050 RUB. + 1 131 314 RUB. + 1 112 579 RUB. + 1 169 420 RUB.): 4 \u003d 1 140 841 RUB.

En la línea 170, la tasa impositiva sobre la propiedad de las organizaciones en Moscú - 2.2 por ciento (la Ley de Moscú del 5 de noviembre de 2003 No. 64).

En la línea 180, la cantidad de pago anticipado para el impuesto a la propiedad para el primer trimestre calculado por la fórmula:
(1 342 166 RUB. - 1 140 841 RUBLES)? 2.2%: 4 \u003d 1107 rublos.

En la línea 210, el valor residual de todos los activos fijos a partir del 1 de abril: 6 878 943 rublos.

Vladislav Volkov está respondido

jefe Adjunto del Departamento de Impuestos de Ingresos de Individuos y Administración de Paquetes de Seguros del Servicio Federal de Impuestos de Rusia

"Los inspectores compararán los ingresos de las personas en 6-NDFL con la cantidad de pagos basados \u200b\u200ben primas de seguros. Dichos inspectores de relación de control se aplicarán a partir de informes para el primer trimestre. Todas las relaciones de control para la comprobación de 6-NDFL se dan en. Instrucciones y muestras de llenado 6-NDFL para el primer trimestre, consulte la Recomendación ".

El impuesto a la propiedad de las organizaciones: los pagos anticipados se deben hacer al final de cada intervalo de informes si la región no decide que los avances no se pagan. ¿Quién está obligado a presentar un cálculo y pagar avances en la propiedad? ¿Cómo calcular el pago anticipado? ¿Cómo completar el cálculo para el tercer trimestre de 2018 sin errores? ¿Dónde descargar el formulario y la muestra que llena el formulario? Las respuestas a estos y otros temas consideran además el material.

Lo que está regulado por el tema de los informes en términos de avances en la propiedad.

Las reglas para calcular y pagar el impuesto a la propiedad por parte de las entidades legales dependen significativamente de las decisiones tomadas en las regiones. Entonces, por ejemplo, la región puede establecer:

• su tamaño de tasas de impuestos (pero no más altas que los valores dados en el Código Tributario de la Federación de Rusia), determinándolos diferentes en la unión a categorías de pagadores o tipos de propiedad (párrafo 2 del artículo 380 de la Federación de Rusia) ;
• su lista de beneficios, agregándolos a los motivos para la falta de pago de impuestos, que están disponibles en el arte. 381 Código de Impuestos de la Federación Rusa;
• el procedimiento para calcular y pagar impuestos sin transferencia anticipada, tanto en general, como para los pagadores de algunas categorías (cláusula 3 del artículo 379, párrafo 6 del art. 382 del Código Tributario de la Federación de Rusia);
• sus fechas por pagar tanto los impuestos como los avances en él (párrafo 1 del art. 383 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

¿Qué puede servir como base para la liberación de los pagos para la propiedad, lea más en el material "¿Quién está exento del pago del impuesto a la propiedad?" .

¡Atención! Del 01/01/2019, se cancela el impuesto sobre la propiedad de la propiedad móvil. Para más detalles, ver. Cómo clasificar la propiedad en MOBLE o MOINOBLE, contamos en este material.

Si no hay avances en la Región en la Ley Legislativa de la Región en el sentido de impuestos, no hay avances a pagar (párrafo 2 del art. 383 del Código Tributario de la Federación de Rusia). Para calcular y pagar, la brecha tributaria (año) se divide en intervalos de informes, que, dependiendo de la base para calcular el impuesto, se determinan en uno de los 2 métodos (cláusula 2 del artículo 379 del Código de Impuestos):

• resultado creciente trimestral al calcular desde el costo promedio;
• como cuarto, si el pago se calcula a partir del valor catastral.

Dado que la finalización de cada una de las brechas de información coincide en el tiempo para ambos métodos, las declaraciones de los avances se someten a la IFTS trimestral (párrafo 1 del art. 386 del Código Tributario de la Federación de Rusia). El término para la dirección de dichos informes en el IFTS se establece unido por todo el territorio de Rusia y corresponde al 30º día del mes, llegando después de la finalización del próximo intervalo de informes (párrafo 2 del artículo 386 del Código Tributario de La Federación Rusa).

Cómo calcular la cantidad de pago anticipado para el impuesto a la propiedad en 2018

Independientemente de cuál de los precios sirva como base para calcular el impuesto, el cálculo del pago anticipado para la brecha de informes se lleva a cabo en el mismo algoritmo: como ¼ de obras de la base imponible a la tasa (cláusula 4 del artículo 382, Párrafo 13 de art. 378.2 del Código Tributario de la Federación de Rusia). Pero las tarifas pueden ser diferentes, y la base de impuestos en sí se calculará de diferentes maneras:

• a un costo promedio, como resultado de dividir el resultado de la adición de todos los valores del valor residual (no incluirá objetos sujetos a impuestos del valor catastral) en el 1er día de cada uno de los meses del intervalo de informes y en El 1er día del mes, que viene después de la finalización de esta brecha, por el número de meses en la brecha de informes más 1 (párrafo 4. art. 376 del Código Tributario de la Federación de Rusia);
• con valor catastral, como su significado, válido para el 1 de enero, el año estimado (sub. 1, 12, artículo 378.2 del Código de Impuestos de la Federación de Rusia), y para objetos recién formados, como un valor definido en la fecha de fabricación. en el catastro (párrafo 10 de art. 378.2 nk rf).

Sobre cómo los avances del costo promedio, ven más detalles en el artículo. "¿Cuál es el procedimiento para calcular la propiedad de la propiedad de las organizaciones?" .

Si el pagador resulta ser el propietario de la propiedad con el costo de Catastro, para una brecha de informes incompleta, entonces la relación de posesión estará involucrada, que es la relación entre el número de meses de propiedad completa a un número total de meses en el intervalo de informes (cláusula 5 de art. 382 nk rf).

Un mes se considera un mes con un emergente hasta el día 15 o perdido después del 15º derecho de propiedad.

Bajo el impuesto proporcionado desde la base catastral, los objetos de bienes raíces enumerados en la lista que se muestra en el párrafo 1 de la técnica. 378.2 NK RF, y partes de estos objetos. La lista de materias de dicha inmobiliaria se publica en cada una de las regiones después de la aprobación de los resultados de la evaluación catastral y la adopción de la ley sobre impuestos de la base catastral. La obligación de pagar impuestos, calculada desde tal base, tiene todos los propietarios de la propiedad relevante, incluido el trabajo en especialistas.

Las tasas de cálculo de impuestos se tomarán en los valores adoptados por la ley regional. Puede aprender la tasa de impuesto a la propiedad instalada en la región del sitio web de FTS.

Si las tasas de la región no están definidas, deben guiarse por su valor máximo dado en el arte. 380 NK RF:

• 2.2% - Al calcular desde el costo promedio;
• 2% - para cálculos de la base catastral.

Para algunos tipos de objetos, se instalan ofertas especiales, cambiando su valor de año a otro. En 2018, su magnitud es la siguiente:

• 1.9%, en una tubería general, líneas eléctricas y estructuras que conforman las partes tecnológicas integrales de estos objetos (cláusula 3 del artículo 380 de la Federación de Rusia);
• 1.3%, en las pistas ferroviarias de uso general y estructuras que constituyen partes tecnológicas inherentes (cláusulas 3.2 del artículo 380 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

Determinación de la magnitud del avance Para cada una de las bases fiscales, el pagador tiene el derecho de tener en cuenta en este cálculo de los beneficios que le brindan el Código Tributario de la Federación de Rusia en términos del uso de una tasa de cero o exención de la tributación (cláusula 3.1 del artículo 380, art. 381), así como la ley de la región. Si el objeto se encuentra en dos o varias regiones, entonces la legislación de la región respectiva se aplicará a cada uno de su valor de su valor.

Sobre dónde es posible obtener información sobre el valor catastral, lea en el material .

• ubicado en la ubicación (registro) de la entidad legal rusa o la representación permanente de una entidad legal extranjera;
• presente en una división separada de una entidad legal que tiene un equilibrio dedicado;
• ubicado en un lugar que no sea la ubicación (registro) de una entidad legal o su división separada con el saldo asignado, si estamos hablando de bienes raíces;
• perteneciente al número formando un sistema de suministro de gas unificado;
• tener una base de datos diferente para el cálculo (residual o catastral);
• sosteniendo a diferentes tarifas.

¡Atención! Del 01/01/2019, las reglas para calcular el cambio de impuesto a la propiedad al cambiar el valor catastral de la no divisibilidad. Para más detalles, ver

La forma de calcular el pago anticipado del impuesto a la propiedad en la propiedad de las organizaciones.

Para el pago anticipado, no solo se establece un solo período, sino también una forma única de cálculo. Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 31/03/2017 No. MMB-7-21 / [Correo electrónico protegido], entró en vigor el 13 de junio de 2017, aprobó la forma de declaración de impuestos a la propiedad, que se aplica desde el período fiscal 2017.

FORMULARIO DE DECLARACIÓN APROBADA POR PEDIDO No. MMB-7-21 / [Correo electrónico protegido]Puedes descargar en nuestro sitio web.

También por orden No. MMB-7-21 / [Correo electrónico protegido] Se aprobó el cálculo del pago anticipado sobre el impuesto. El espacio en blanco del cálculo del pago anticipado para el impuesto a la propiedad puede descargarse aquí.

A la Declaración aprobada No. MMB-7-21 / [Correo electrónico protegido], FTS RF Carta del 25/05/2017 No. BS-4-21 / [Correo electrónico protegido] Ratios de control liberados para la verificación. Puedes familiarizarte con ellos en el artículo. "Ratios de control para el impuesto a la propiedad 2017" .

Cálculo en blanco consiste en:

• de la hoja de título estándar para informes de impuestos;
• sección 1, que refleja las cantidades finales acumuladas para los avances, con el desglose de ellos por Octmo;
• la Sección 2, en la que los contribuyentes (incluidas las organizaciones extranjeras que operan a través de la representación permanente) determinan la base de impuestos y calculan las cantidades de impuestos;
• sección 2.1, que proporciona información sobre las instalaciones inmobiliarias sujetas a su valor anual promedio;

Como en la Sección 2.1, especifique los códigos del sistema operativo del EKOF antiguo, lea.

• sección 3, asignada para calcular los pagos anticipados del valor catastral, en el que hay líneas para reflejar la información sobre el objeto del inventario (número y costo), así como campos para reflejar el procedimiento de cálculo a las cantidades pagadas.

Las entidades jurídicas rusas y las organizaciones extranjeras, las actividades líderes a través de misiones permanentes, llenan todas las secciones enumeradas en presencia de datos apropiados para esto. Para los bienes raíces de propiedad de la entidad legal extranjera y no relacionados con sus actividades a través de una representación permanente, no se emiten las Secciones 2 y 2.1. Las secciones principales (2, 2.1 y 3) se forman en el número deseado de hojas para cada Octmo, relacionadas con una IFX.

Reglas para emitir un informe sobre los avances de la propiedad.

Las reglas para el diseño del cálculo se prescriben para enviarla en el lugar de contabilidad:

• yurlitz ruso;
• representación permanente de una entidad legal extranjera;
• de cada división separada de la entidad legal rusa asignada por un saldo separado;
• bienes raíces;
• propiedad formando la composición de un sistema de suministro de gas unificado;
• el contribuyente que es el más grande.

Para cada uno de estos lugares, el contribuyente en el informe indicará el punto de control con el que se registra el objeto apropiado con los ifts, que toma el cálculo.

Los códigos necesarios (período de informes, el sitio de visualización, el tipo de propiedad, los beneficios fiscales) deben tomarse de las aplicaciones al procedimiento para diseñar el cálculo.

Cuando se utilizan beneficios fiscales establecidos en la región, en la segunda parte de la fila asignada para indicar el código de los beneficios apropiados, los detalles de la norma que se introduce este beneficio. Los ejemplos específicos de llenado de las cadenas asignadas para especificar los datos sobre los beneficios se administran en el texto de las Reglas de Cálculo.

Puede verificar la exactitud del cálculo de los datos utilizando las relaciones de control desarrolladas por el Servicio Federal de Impuestos de Rusia (anexo a una carta de 25.05.2017 No. BS-4-21 / [Correo electrónico protegido]).

Los plazos para presentar asentamientos anticipados en la propiedad de las organizaciones y los términos de pago de los avances.

Los plazos para presentar los asentamientos de avances en la propiedad en 2018 están sujetos a las reglas generales:

• cumplimiento de la fecha límite de presentación de este informe del día establecido en el Código Tributario de la Federación de Rusia;
• transferencia de la duración del término que ocurrió el fin de semana a la semana laboral del día de la semana (párrafo 7 del art. 6.1 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

Según estas reglas, la fecha límite para presentar un pago anticipado de propiedad de las organizaciones para el tercer trimestre de 2018 al 30 de octubre de 2018.

A diferencia de los períodos de informes sobre los avances, que el Código Tributario establece uniformes para todo el territorio de Rusia, los términos de pago de los avances en la propiedad (de la misma manera que la nómina de impuestos) están determinados por las regiones (párrafo 1 del arte . 383 del Código Tributario de la Federación de Rusia). Debido a esto, el pago de los avances en las regiones puede ser el más diferente.

Resultados

La liquidación de los avances en la propiedad de las entidades legales debe presentarse a la IFTS, si la región no ha decidido rechazar los períodos de informes. La definición de un pago anticipado se produce a través del mismo algoritmo especial. El componente principal en este algoritmo es la base imponible, que, según el tipo de propiedad, determine a partir de su o valor mediano residual o catastral. Diferentes regiones Puede haber tasas y beneficios fiscales.

La fecha límite para presentar el informe sobre los avances, su forma y las reglas para llenar este formulario son una para todo el territorio de Rusia. El cálculo de los pagos anticipados se realiza directamente en el formulario de informes, que puede ser lo suficientemente voluminoso debido a la necesidad de romper los datos de acuerdo con los diferentes indicadores. Dependiendo de la pertenencia, las especies y la ubicación de la propiedad, es posible emerger la necesidad de presentar informes de avanzado a varias autoridades fiscales.

Código fiscal de la Federación Rusa (NK) parte de la autoridad para asignar tarifas obligatorias al nivel local. Por lo tanto, el cálculo de los pagos anticipados para el impuesto a la propiedad debe coordinarse con la legislación regional.

Quién está obligado a proporcionar el cálculo y pagar el impuesto.

De conformidad con el párrafo 3 del artículo 379, el impuesto de NK está establecido por la Asamblea Legislativa:

1. el tema de la Federación, en el que se llevan a cabo actividades empresariales;
2. incluyendo ciudades de importancia federal:
   • Moscú;
   • San Petersburgo;
   • Sebastopol.

IMPORTANTE: En la ley local, se establecen las condiciones y los períodos de deducciones, además de proporcionar informes relevantes. Además, el texto puede contener preferencias para ciertas organizaciones.

El artículo 386, párrafo 1, indica que el informe a este impuesto está obligado al contribuyente..

Esto significa lo siguiente:

1. el cálculo es hecho por la organización, en cuyo saldo hay una propiedad correspondiente (artículo 374 de la NC);
2. todos los demás no pertenecen a los contribuyentes en este área en particular.

Sin embargo, una serie de empresas (o más bien, contadores y administradores) tienen preguntas:

1. cómo hacerlo si hay activos fijos (OS) registrados en el artículo especificado NK, dado:
   • que el costo del sistema operativo no está incluido en la base fiscal;
2. ¿Es necesario formar informes si hay una propiedad en el balance general?
   • sin costo (totalmente amortizado);
   • respecto de lo que actúa los beneficios cero;
   • otros.

ATENCIÓN: En algunas situaciones, los montos no se transfieren al presupuesto, pero se presenta cero informes a las agencias gubernamentales tributarias. Descargar para ver e imprimir:

La propiedad imponible se ingresa en la segunda sección del documento contable. Al mismo tiempo, es necesario tener en cuenta el costo de tales objetos:

• ubicado en el lugar de registro de la organización;
• incluido en los balances de las empresas (sucursales);
• ubicado en otros territorios, incluido el extranjero;
• incluido en la lista de preferenciales en esta tarifa.

Atención: en el párrafo 2 se presta una lista completa de la propiedad imponible del orden de llenar el formulario correspondiente. Descargar para ver e imprimir:

Cómo se determina el costo del sistema operativo.

El procedimiento para calcular los montos realizados al balance general se presenta en el párrafo 4 del artículo 376 del Código Tributario. La fórmula tiene la siguiente forma:

1. El costo promedio \u003d (OSST1 + OSST2 + OSST3 + OSST4) / 4, donde:
2. las salidas con un dígito significan la cantidad apropiada determinada a principios de mes:
   • OST1 - el 1 de enero;
   • OST2 - el 1 de febrero;
   • OST3 - el 1 de marzo;
   • OST 20 - el 1 de abril.

Reglas para hacer en cuenta los datos.

Existe toda una lista de requisitos especificados en los artículos de código de impuestos y actos de subtítulos. Todos ellos deben observarse al calcular los valores del impuesto a la propiedad. Estas reglas son las siguientes:

1. En el párrafo 4 se encuentra una lista completa de propiedades que no debe incluirse en el cálculo del párrafo 4 del artículo 374 NK. A eso, en particular, pertenecen:
   • parcelas de tierra;
   • objetos de gestión ambiental y otros.
2. Para los bienes raíces, el impuesto en el que se calcula sobre la base de la propiedad catastral, hay una sección separada.
3. Toda la información incluye en las filas de cálculo:
   • valor residual por cada fecha específica (arriba se da);
   • promedio;
   • beneficios fiscales (el código se ajusta a la línea 130);
   • cantidad avanzada por el período anterior (línea 180);
   • el valor residual de todos los objetos imponibles (210).

Conclusión: se forma el cálculo y se proporciona a las autoridades fiscales de todos los pagadores que tienen OS en el balance general. El pago cero no es una base para no proporcionar la documentación de informes.

Sobre el tiempo

De acuerdo con la NC, los informes deben formarse y proporcionarse en el FTS trimestralmente, a menos que se indique lo contrario en la legislación regional. Por lo tanto, es necesario hacer un cálculo cuatro veces al año. En relación con la propiedad, que tiene en cuenta el valor catastral, se aplican las mismas reglas.

El impuesto a la propiedad requiere cálculos:

• por el primer trimestre;
• medio año;
• durante nueve meses.

Se proporcionan a las agencias gubernamentales:

• para el primer trimestre hasta el 30 de abril (en 2017, hasta el 02.05.17);
• durante medio año, hasta el 31 de julio;
• durante 9 meses - hasta el 31 de octubre.

Atención: por violación de la provisión de documentación, se impone una multa. Su tamaño es 200 rublos. No tiene en cuenta el hecho de la enumeración de los montos avanzados.

Donde se sirve

Para enviar un documento terminado es necesario en la autoridad fiscal, determinada por la ubicación del sistema operativo:

1. en el lugar de contabilidad;
2. ubicaciones de sucursales y divisiones;
3. ubicado en bienes raíces y otras propiedades.

Atención: los grandes contribuyentes se reportan solo al departamento donde están registrados. El resto tendrá que hacer varios informes.

Métodos de presentación de documentación.

Los documentos se transfieren al servicio fiscal de tales formas:

1. en papel (puede requerir una versión electrónica);
2. en forma electrónica;
3. personalmente (se requieren dos copias);
4. por correo (mensaje valioso con la descripción de las inversiones);
5. a través de un representante.

Para referencia: las organizaciones con un número promedio que exceden a las 100 personas utilizan solo informes electrónicos.

Cálculo en blanco

El formulario de llenado se puede descargar desde el sitio web oficial de la FTS. Hacer que los datos deben coordinarse con el pedido de la FTS de fecha 24 de noviembre de 2011 No. MMB-7-11 / 895.

Descargue el formulario de cálculo para el impuesto a la propiedad para 2017.

Descargar para ver e imprimir:

Requisitos para el llenado

Los informes formados deben ser fácilmente legibles, inequívocos y comprensibles. Por lo tanto, se impone a dichos requisitos en 2017:

1. En la página de título es necesario enumerar dicha información (correspondiente a los datos oficiales):
   • el código de la actividad principal de la nueva edición OKVED.
2. Las cantidades se realizan con redondeo a rublos.
3. Todas las células de la forma se llenan:
   • si alguna cadena está vacía, necesita poner un guión.
4. Al hacer esto manualmente, es necesario usar:
   • letras rusas impresas;
   • cifras;
   • tinta de tales colores:
     1. negro;
     2. azul;
     3. púrpura.
5. Si se forma una versión electrónica, entonces necesita:
   • utilice la nueva fuente de mensajería 16 - 18;
   • alinee los datos en el borde derecho;
   • poner engañando a las células vacías;
   • imprimir todas las páginas;
   • no se permite la impresión bilateral.
6. Los números son números en formato 001, 002, etc.
   • el número debe estar contenido en cada página.
7. No permitido:
   • hojas de costura;
   • sujete con una grapadora.

IMPORTANTE: Desde 2017, hay una nueva lista de códigos OKVED. Es necesario aplicar exclusivamente estos datos.

Quien no prepara los documentos de liquidación

Esta Declaración no se presenta en tales situaciones:

1. Si la organización no tiene OS incluida en la base imponible (párrafo 1 del artículo 373, artículo 374, párrafo 1 del artículo 386 NK).
2. Si hay una propiedad beneficiosa asociada con la minería de petróleo en los campos marítimos (Artículos 386 y 381 de la NK).

Atención: Otra propiedad de beneficios debe reflejarse en la Declaración. Por lo tanto, debe estar preparado.

Ejemplos

• ¿Cómo hacerlo si la propiedad es transferida en alquiler?

Según los párrafos del Pagador NK del Impuesto a la Propiedad es el propietario. Por lo tanto, si la propiedad se transfiere a la confianza, declara a todo el mismo propietario. En la práctica, puede transferir la función al inquilino, pero el propietario debe firmar la documentación.

• ¿Se forma la Declaración si el valor residual es cero?

Sí, debe ser servido. En los párrafos de la NK, se indica que el contribuyente está obligado a declarar los montos. Tal no es solo una persona que no tiene este tipo de bienes raíces. Se requiere el resto para declarar cero montos.

• ¿Debería la declaración de la propiedad de los ciudadanos?

No, las personas neurídicas no caen bajo el desempeño de la NC en esta área. No pagan impuestos a la propiedad y no lo declaran.

Revise el video sobre los cambios en el impuesto a la propiedad

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