Contabilidad de operaciones de flujo de efectivo en instituciones presupuestarias (semenihin v.v.). Pagos no monetarios en efectivo en las relaciones presupuestarias que representan asentamientos no en efectivo en instituciones presupuestarias
El propósito de revisar las operaciones con efectivo sin efectivo. Es para determinar la legalidad, incluido el objetivo, la efectividad y la eficiencia del uso de fondos en banca, facial, moneda y otros relatos de instituciones.
Presentamos una lista de los principales legislativos y reglamentos utilizados para contabilizar los fondos no en efectivo y son fuentes de información en la revisión:
- Código presupuestario de la Federación Rusa;
- Ley Federal del 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ "sobre contabilidad";
- Ley federal del 21 de julio de 2005. 94-FZ "sobre la colocación de pedidos para el suministro de bienes, trabajo, la prestación de servicios para las necesidades estatales y municipales";
- Ley Federal del 10 de diciembre de 2003 No. 173-FZ "sobre la regulación de la moneda y el control de la moneda";
- Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 1 de julio de 2013 No. 65N "sobre la aprobación de las instrucciones sobre el procedimiento para aplicar la clasificación presupuestaria de la Federación de Rusia";
- Un plan de cuenta contable para instituciones presupuestarias e instrucciones para su uso. Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 16 de diciembre de 2010 No. 174N;
- Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 30 de marzo de 2015 No. 52N "sobre la aprobación de formas de documentos de contabilidad primaria y registros contables aplicados por las autoridades estatales (agencias gubernamentales), gobiernos locales, organismos gubernamentales de fondos extrapresupuestarios estatales, estado Academias de ciencias, instituciones estatales (municipales) y directrices para su solicitud ";
- Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 28 de diciembre de 2010 Nº 191 n "sobre la aprobación de la instrucción sobre el procedimiento para la preparación y presentación de los informes anuales, trimestrales y mensuales sobre la ejecución de presupuestos del sistema presupuestario de la Federación de Rusia. ";
- Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 14 de agosto de 1995, núm. 88 "sobre el procedimiento para la formación, contabilidad y presentación de informes sobre el uso del Fondo Estatal para el Fondo del Delito";
- El procedimiento para la implementación de las instituciones presupuestarias federales de operaciones con fondos recibidos de traer
- Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa, el Tesoro Federal. Orden del 29 de diciembre de 2012, Nº 24N "sobre el procedimiento para abrir y mantener cuentas personales por los órganos territoriales de la Tesorería Federal";
- Orden del Tesoro Federal del 10 de octubre de 2008 No. 8N "sobre el procedimiento para los servicios de efectivo para la ejecución del presupuesto federal, presupuestos de las entidades constituyentes de la Federación de Rusia y presupuestos locales y el procedimiento para la implementación por parte del Tesoro Federal de ciertas funciones de los organismos financieros de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y las Entidades Municipales sobre la ejecución de los presupuestos relevantes ";
- Banco Central de la Federación de Rusia, 19 de junio de 2012 No. 383-P "Regulaciones sobre las reglas para la implementación de la transferencia de dinero";
- Una carta de una tesorería federal del 24 de octubre de 2006 No. 42-2.4-06 / 136 "sobre se refleja en la contabilidad presupuestaria y la notificación de transacciones para transferir fondos para la compra de moneda extranjera en el mercado nacional de divisas de la Federación de Rusia. De las cuentas personales de los destinatarios del presupuesto federal ".
A documentos utilizados en la auditoría de fondos no monetarios de la institución, relacionar:
- Declaración de flujos de efectivo en las cuentas apropiadas con documentos adjuntos a ellos (tarjetas de control de monetarias y liquidaciones, copias de órdenes de pago, demandas, pedidos de recolección, etc., declaraciones para el establecimiento de cartas de crédito, etc.);
- Anuncio de tarifas de cálculo;
- Diario de Operaciones con efectivo sin efectivo;
- Balance de la ejecución presupuestaria del principal gerente (gerente) y el destinatario de los fondos presupuestarios.
Al revisar en esta dirección, primero debe instalar qué cuentas están abiertas a la institución, y verifique todas las cuentas personales.
La revisión comienza con estudiar el monto del saldo entrante el 1er día del mes, el 1er número del período de auditoría. También es necesario asegurarse de la integridad y la autenticidad de la descarga de las facturas en el Banco adoptadas para la contabilidad contable del presupuesto.
La plenitud de las declaraciones del Banco para todos los tipos de cuentas se determina mediante la numeración de alineación de extractos y transferencia de residuos. Si el saldo de efectivo final en la descarga anterior corresponde al residuo inicial en la posterior, esto indica la disponibilidad de todas las declaraciones en esta cuenta. Si resulta que no hay partes de las declaraciones en los asuntos de la institución, debe obtener una copia certificada en el Banco (Tesorería).
La precisión de la descarga se define tanto por signos externos (la presencia de los detalles necesarios, firmas, sellos bancarios, etc.) y por el chequeo que se aproxima en el banco. Todas las declaraciones deben ser un sello bancario.
Las correcciones en los extractos están certificadas por la firma del contador principal y el sello del banco. La prueba que se aproxima es necesariamente sometida a extractos que tienen limpieza y correcciones que no son confirmadas por el Banco.
Para la auditoría de extractos, la revisión de todos los realizados a través del Banco (Tesorería) de las operaciones de las cuentas en el Banco debe denominarse, es decir, Su cumplimiento de los documentos genuinos. Los casos se conocen cuando los documentos fueron forjados o unidos a las extretiones, lo que dio la oportunidad, aplicando la correspondencia falsa a las cuentas, para ocultar violaciones graves.
Si hay dudas sobre la autenticidad de los documentos (la falta de un sello bancario, la corrección del monto enumerado, el nombre del destinatario del dinero y la fecha de operación) requiere una verificación de contador de documentos de pago en el banco y en el contraparte. Simultáneamente con la verificación de la precisión de las operaciones y la autenticidad de los documentos bancarios, se considera la exactitud de la correspondencia de las cuentas en los registros de cuentas.
La responsabilidad del auditor es establecer la corrección y la razonabilidad de transferir fondos para los valores de productos básicos y materiales. Es necesario explorar el orden de registro de las órdenes de pago para averiguar si no hay cheques en blanco firmados y otros.
Al revisar los asentamientos no en efectivo, es necesario determinar si las organizaciones e individuos fueron realmente debidas, lo que causó dichos cálculos. Para esto, los montos especificados en los documentos de pago se verifican con los estados de cuenta bancarios y el cableado de contabilidad en la cuenta 302.00 "cálculos sobre las obligaciones adoptadas".
Al aprovechar la exactitud de dichos registros, de acuerdo con los documentos de llegada, verifican la integridad y la corrección de los activos no financieros. En caso de duda, la autenticidad de los documentos o la confiabilidad de la operación debe contener una comprobación de contador con los proveedores de productos. Las discrepancias identificadas en las verificaciones de contador se elaboran con actos (certificados).
Los documentos bancarios de los gastos de audiencia deben agruparse en una declaración separada de datos sobre todas las multas pagadas, sanciones y otros pagos relacionados con la violación de las condiciones contractuales, que posteriormente establecerán la integridad de su reflexión sobre las cuentas relevantes y las medidas adoptadas por las agencias. Para la recuperación de la cantidad de daño de los perpetradores.
Al revisar las operaciones bancarias, es necesario prestar especial atención a los costos de las estimaciones de las estimaciones en las que se permiten los excesos.
Al revisar las operaciones de Accredriv Se deben alquilar los saldos (saldo) de los montos y la facturación en los sujetos del Banco con datos similares en los registros de contabilidad presupuestaria. Al mismo tiempo, resulta que esta forma de cálculos se proporciona al contrato.
Luego, la puntualidad del gasto y la devolución de letras de crédito no utilizadas se verifican, así como el aplazamiento de los valores materiales recibidos de los proveedores cuyas cuentas se pagaron de cartas de crédito.
Al revisar las operaciones con efectivo en moneda extranjera. (Los registros contables se presentan en la Tabla 4.3) Se debe prestar atención a las fuentes de recibos de moneda (ingresos, asistencia gratuita para cualquier actividad, etc.) y los motivos para gastar fondos de divisas, así como en la formación y contabilidad, por supuesto, Diferencias.
La contabilidad de operaciones de flujo de efectivo en moneda extranjera se realiza en la moneda de la Federación Rusa (Rublo) a la tasa del Banco de Rusia en la fecha de operaciones en moneda extranjera. El efectivo en moneda extranjera está sobreestimado por la fecha de las operaciones en moneda extranjera y en la fecha de reporte.
Tabla 4.3. Operaciones contables contables de presupuesto con moneda extranjera
Mesa final. 4.3.
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Cuentas correspondientes |
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2. Adoptado a la contabilidad presupuestaria, la cantidad de diferencia de tipo de cambio positiva desde el jefe del gerente principal, el gerente y el beneficiario en moneda extranjera. |
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3. Adoptado a la contabilidad presupuestaria; la suma de la diferencia de tipo de cambio negativa del gerente principal, el gerente y el destinatario en moneda extranjera |
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4. Deuda por cobrar sobre las cantidades de préstamos presupuestarios emitidos a otros presupuestos del sistema fiscal de la Federación de Rusia en moneda extranjera, teniendo en cuenta los intereses acumulados sobre ellos, sanciones, sanciones |
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5. Admitido a la cantidad contable de interés presupuestarios acumulados en saldos de efectivo en cuentas bancarias en moneda extranjera y acreditadas a una cuenta de moneda. El cableado contable está precompilado por la cantidad de datos de interés sobre la base de un acuerdo de cuenta bancaria: DT SCH. 120502560 "Aumentar las cuentas por cobrar para ingresos de la propiedad" KT SCH. 140101120 "Promociones de la propiedad" |
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6. Los fondos se enumeran con una cuenta de moneda en los ingresos del presupuesto |
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7. Institución formada por cuentas por cobrar en la cantidad de avances emitidos (pago preliminar) para los valores materiales prestados a los servicios realizados. |
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8. Reenviado en efectivo en el extranjero. |
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proveedores y contratistas de pago de moneda para servicios prestados |
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9. Enumerado desde el banco de recompensa de la cuenta para realizar operaciones de conducción con moneda extranjera. |
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Es necesario probar un contabilidad separada de los fondos de la moneda. Recibo de efectivo y gasto
en moneda extranjera, se toma en cuenta en hojas separadas del libro de caja sobre los tipos de moneda extranjera.
Las operaciones en efectivo en la cuenta se registran en la revista de transacciones con fondos no en efectivo sobre la base de los documentos adjuntos a los seguimientos del Banco de las cuentas de la moneda.
Los departamentos del Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia en las regiones son creados por la Resolución de la Junta del Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia para la implementación de la gestión financiera pública de la provisión de pensiones.
Las sucursales son entidades legales, tienen propiedades federales en gestión operativa, equilibrio independiente, cuentas bancarias y otras cuentas bancarias pueden adquirir y realizar derechos de propiedad y no propiedades, llevar derechos, ser el demandante y el demandado en la corte.
El departamento de la Federación de Rusia se sella con la imagen de la escudo de armas del estado de la Federación de Rusia y su nombre, así como formularios de marca, sellos.
En sus actividades, el Departamento de la Federación Rusa de la Federación de Rusia se guía por la Constitución de la Federación de Rusia, la legislación vigente de la Federación Rusa, los actos legales regulatorios de la Federación de Rusia, las decisiones del PFRA y la Dirección Ejecutiva. de PFRO, este reglamento.
El Departamento de PF de la Federación de Rusia opera de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia y los Reglamentos sobre el Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, aprobados por la Resolución del Consejo Supremo de la Federación de Rusia del 27 de diciembre de 1991 No. 2122. -1. El presupuesto de la UIF es aprobado anualmente por la Ley Federal sobre el presupuesto de la UIF.
Los principales documentos que actualmente regulan la circulación de efectivo en la Federación Rusa son el Reglamento sobre las reglas para organizar el flujo de caja en la Federación Rusa de 05 de enero 1998 No. 14-P (en lo sucesivo, Reglas) y el procedimiento para el mantenimiento efectivo transacciones en la Federación de Rusia, aprobado por el Banco central de RF 22 de septiembre de 1993, Nº 40 (en adelante - fin). Cabe señalar que la situación y el procedimiento son obligatorios para la implementación de organizaciones, empresas e instituciones en el territorio de la Federación de Rusia.
Para llevar a cabo los cálculos de efectivo de cada organización, es necesario tener un cajero. En las cuentas de las empresas, dinero en efectivo puede mantenerse dentro de los límites establecidos por los que sirven a sus instituciones de bancos en coordinación con los líderes de estas empresas.
El límite de saldo de efectivo en el cajero es establecido por las instituciones de bancos cada año a todas las empresas, independientemente de la forma organizativa y legal y el alcance de la actividad que tenga un cajero y flujos de efectivo.
Todas las transacciones en efectivo realizadas por organizaciones deben ser emitidas por documentos primarios. La resolución del Comité de Estadísticas del Estado de Rusia de 18 de agosto de 1998, No. 88 "sobre la aprobación de formas unificadas de documentación de contabilidad primaria para la contabilidad de transacciones en efectivo, sobre la contabilidad de resultados de inventario", prevé que los formularios unificados cuenten con las operaciones de efectivo.
Se ha establecido que, sobre la base de la carta del Banco Central de la Federación Rusa del 16 de mayo 2003 Número 23 "Generalización de la práctica de aplicar los actos regulatorios del Banco de Rusia en materia de reglamentación de cambio" con el fin de cuenta para operaciones con divisas, llevado a cabo a través de efectivo de la organización registro durante los asentamientos con personas comandante de usar, la organización puede reflejar las operaciones mediante la emisión y recepción de moneda extranjera en efectivo recibido de la cuenta bancaria para el pago de gastos de viaje.
De acuerdo con la disposición del Banco Central de la Federación de Rusia de 25 de junio, 1997 No. 62 "En el procedimiento para la compra y emisión de moneda extranjera para el pago de gastos de viaje," se aplica esta carta, teniendo en cuenta las características establecidas con la indicación de que el Banco central de la Federación de Rusia de 20 de octubre, 1998 No. 383-y "en el procedimiento por la comisión de las personas jurídicas - residentes de la compra y posterior venta de divisas en el mercado nacional de la Federación rusa" Por analogía con el procedimiento para contabilizar las transacciones de efectivo de Ruble en el libro de caja. Al mismo tiempo, la contabilidad de transacciones en efectivo con moneda extranjera en efectivo debe realizarse en un libro de caja separado.
Por lo tanto, consideramos que la regulación reglamentaria del flujo de caja de las empresas y organizaciones sobre la base de las decisiones, cartas y otros documentos administrativos del Banco Central, el Comité Estatal de Estadística de la Federación Rusa.
Se ha establecido que la regulación de efectivo se debe principalmente a la necesidad de garantizar la seguridad económica del estado, el deseo de limitar la práctica de usar dinero en efectivo en la economía sumergida de la Federación Rusa.
En esta etapa del estudio, se realizó un análisis de una gran cantidad de actos regulatorios. Sin embargo, estos documentos regulan solo las cuestiones generales del sujeto de investigación. Por esta razón, es necesario estudiar documentos reglamentarios que rigen el procedimiento para los fondos de contabilidad y monitoreo, para determinar los objetivos y objetivos que enfrenta las divisiones pertinentes de la empresa.
Los fondos que entran en las cuentas de liquidación de la gestión de la PF de la Federación Rusa en el distrito de Ulianovsk son propiedad federal, no están sujetos a los presupuestos, otros fondos y convulsiones no están sujetos a.
De acuerdo con la legislación vigente, el departamento se mantiene temporalmente gratuito en efectivo (con la excepción de efectivo en la taquilla dentro del límite establecido) en el banco.
La cuenta corriente está obligada a abrir el Banco en el lugar de registro de la institución, los fondos presupuestarios para el contenido de la institución se acumulan en esta cuenta.
La relación entre los departamentos y el banco es emitida por el Acuerdo de Cuenta actual. En virtud de este contrato, el Banco se compromete a abrir la cuenta corriente y otras cuentas, inscribirse en ellos a la cantidad al cliente y en nombre del cliente para anotar las cantidades apropiadas de gestión de inscribirlos a las cuentas de los acreedores, aceptar del cliente y le dan dinero en efectivo y otros. la primera cuenta de facturación se utiliza para asegurar la financiación del pago de las pensiones estatales y planeó indicadores para el cobro de las primas de seguros, y el segundo de la cuenta corriente se utiliza para financiar la FFF en la aplicación de las estimaciones de ingresos y gastos.
El flujo de fondos del presupuesto se tiene en cuenta en la cuenta corriente de la contabilidad de los departamentos y se refleja en la Subcuenta activa 201.01 "Cuenta de liquidación" en el puntaje de débito y crédito de 304.04 "asentamientos internos entre el gerente principal y el destinatario de fondos presupuestarios ".
El préstamo de esta subcuenta refleja las operaciones relacionadas con diversos pagos, emisión y transferencia de fondos, en correspondencia con el débito de las cuentas 201.04 "CASSA", 302.00 "cálculos con proveedores y contratistas", 303.02 "cálculos con la Fundación para el Seguro Social del Ruso. Federación", 'Cálculos con el Fondo del Seguro Obligatorio de Medicina de la Federación rusa '' Cálculos con el Fondo de Pensiones de la Federación rusa'. Los fondos de efectivo se realizan por pago y otros documentos de liquidación compilados de acuerdo con los requisitos del presente Reglamento, dentro de los fondos disponibles en la cuenta. La contabilidad de operaciones de movimiento en la cuenta corriente se realiza en la declaración acumulativa a la revista de operaciones # 2. Al final, los resultados se transfieren a la revista Libro - Hogar. Los departamentos tienen derecho a enumerar los avances a otras organizaciones en virtud de los contratos. En los contratos, debe ser el punto de pago al principio, un avance del 30%, y después de los servicios prestados por completo la parte restante del 70%. Todos los pagos anticipados se reflejan en el caudal de la subaccount 302.00 Crédito 201.01.
Los departamentos ejercen todos los cálculos con proveedores de los bienes recibidos y servicios prestados, por regla general, en efectivo en efectivo en los documentos de liquidación a través de las instituciones de los bancos. El Banco Central establece la cantidad límite de pagos en efectivo entre entidades legales de 10 mil rublos.
Las formas de cálculos se definen en los tratados de las Partes de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia. trabajadores de contabilidad debe tomar con precisión e intensamente en cuenta y un control estricto de todas las operaciones de liquidación, tomar medidas para acelerar los asentamientos, prevenir violaciónes de la disciplina calculada. Es importante emitir correctamente y prontamente emitir documentos de liquidación, para llevarlos de manera oportuna al Banco para los asentamientos, siga la integridad y la puntualidad de los pagos.
Los documentos de pago se consideran una orden de pago, este es el orden del pagador del Banco para que la cancele de la cuenta al relato del destinatario de cierta cantidad en el reembolso de sus obligaciones. Además, los requisitos de pago - instrucciones del proveedor al comprador a pagar en la base de la destinada en el banco, que sirven al pagador, los documentos calculadas de los servicios prestados en virtud del contrato o trabajos realizados. Se acepta si el pagador no rechazó la paga, la "aceptación", lo que significa que el consentimiento del pagador pague por los documentos de liquidación para los valores y servicios materiales de productos básicos. Todas las operaciones de liquidación se rigen por los actos regulatorios del Banco de Rusia, que determinan el procedimiento para intercambiar documentos electrónicos utilizando herramientas de protección de información. En las oficinas, hay un departamento para la protección de la información, la responsabilidad de la cual incluye el control sobre la información entrante y la totalidad se revisa por antivirus.
Las sucursales estaban preparando los documentos de liquidación en los portadores de papel, estos fueron principalmente órdenes de pago que se imprimieron automatizadas por la fuente negra. Las firmas en los documentos de liquidación se fijaron con un asa con pasta o tinta en negro, azul o púrpura. Al establecer el documento, se prestó atención al hecho de que las impresiones de la impresión y el impulso del sello en los documentos de liquidación siempre fueron claros, todas las palabras en el sello estaban bien leídas. Además, se prestó atención a los accesorios de llenado, con el propósito del pago, en el que se indicó necesariamente la cuenta, o el acuerdo es la base para transferir el dinero al destinatario a la cuenta del destinatario, el orden de pago se indicó de acuerdo con las normas que fueron aprobadas por la decisión del Banco, por ejemplo, impuestos - 3 prioritarias, pagos por servicios - 6 prioridad. La cancelación de los fondos de las cuentas actuales tuvo lugar dentro de los 3 días. El servicio de mensajería era necesario para atribuir los documentos de pago y solo el día siguiente en la declaración del banco podría verse si ocurrió la programación de fondos de la cuenta, pero esto no significa que el dinero ya esté en la cuenta del destinatario. Todavía hicieron un largo camino para llegar a la cuenta del destinatario, el dinero del depósito viene a la cuenta del Banco de Ahorros y sólo después de que el 3er día hay una inscripción en la cuenta del destinatario. Los documentos de liquidación fueron aceptados y aceptados por el Banco para la Ejecución, independientemente de su suma. Si el Banco definirá violaciónes al rellenar los documentos de pago, de acuerdo con los requisitos establecidos de las normas contables y la parte actual de la situación, que serán devueltos y no se producen pagos en ellos. Las instrucciones son válidas por diez días a partir de la fecha de la declaración (no se acepta el día de la declaración). La financiación de la FIU produce de manera oportuna. Cálculos a través de un archivo de tarjeta de no balance, el Departamento de la Federación de Rusia no produce, en este caso, los pagos no se retrasan. El banco dentro del período prescrito se toma los fondos de fondos para los bienes completados, el trabajo realizado, los servicios prestados.
Hasta la fecha, el día en los departamentos del Fondo de la Federación de Rusia se realiza mediante cálculos con contrapartes utilizando el software del Banco - Cliente. Este programa fue originalmente compilado por los programadores del Banco. Las personas específicas tienen acceso a trabajar con el Banco, de acuerdo con las instrucciones, todas las condiciones necesarias se proporcionan para usar las claves secretas de este programa. Todo esto ayuda rápidamente a enfrentar rápidamente las tareas de financiamiento de las pensiones y todos los pagos actuales. La dedicación de efectivo se reducirá, desde una cuenta corriente sobre las cuentas de liquidación del destinatario, hoy en día es solo 1 día. Disminución del flujo de documentos, menos costos de transferencia. Los propios ramas controlan el extracto bancario al que se aplican todos los documentos primarios para pagar, calcular los costos basados \u200b\u200ben saldos en la cuenta corriente. Sin embargo, el mensajero todavía recibe un extracto del banco para confirmar los residuos. Los mismos requisitos se mantuvieron en diseñar documentos de pago, a pesar del hecho de que se envían en forma electrónica. La innovación "Bank - Cliente" es muy conveniente, moderno y económico en todos los aspectos.
Disposiciones generales sobre relaciones presupuestarias.
Las peculiaridades significativas se distinguen por las asentamientos no en efectivo en las relaciones relacionadas con la formación y el presupuesto de gastos.
Como saben, en los últimos años ha habido cambios significativos en la legislación presupuestaria dirigida a una limitación significativa de la participación independiente de las instituciones públicas en la facturación económica:
Debido a la transición a la ejecución del presupuesto del Tesoro (art. 215 del Código Presupuesto), todas las cuentas bancarias independientes de los destinatarios están cerradas. En su lugar, los destinatarios están abiertos por cuentas personales en los organismos federales del Tesoro, los registros de la contabilidad analítica (entrada en teniendo en cuenta los organismos del Tesoro), que en realidad no son cuentas bancarias, y son simplemente cuentas contables.
Los gastos en cuentas faciales están mediadas por las actividades de los organismos federales del Tesoro. Según el arte. 215.1. El Código Presupuesto: el mantenimiento de efectivo de las cuentas presupuestarias de todos los niveles se transmite a los poderes exclusivos de la Tesorería Federal.
Si antes en ciertas situaciones, las organizaciones de crédito podrían cumplir el papel del Banco Central de la Federación de Rusia para dar servicio a las cuentas presupuestarias basadas en la conclusión del contrato, actualmente es inaceptable. Hubo una transición del sistema bancario al Tesoro.
El Banco Central de la Federación de Rusia se convirtió en un cajero de un tema público presentado por la Autoridad Ejecutiva (Tesorería). En esta autoridad, los gerentes y los destinatarios del presupuesto son abiertos por cuentas personales. De acuerdo con el arte. 215 Código de Presupuesto de la Autoridad Ejecutiva (a nivel federal: los organismos federales del Tesoro) se convierten en los cajeros de todos los gerentes y beneficiarios del presupuesto, y los pagos a expensas de los fondos presupuestarios en nombre de y en nombre de las instituciones presupuestarias relevantes. La implementación de las autoridades del Tesoro para la ejecución del presupuesto se expresa principalmente en sus actividades unilaterales e impersonales sobre la autorización de los pagos del presupuesto.
Cambiar los enfoques de la ejecución del Tesoro llevó a un cambio en el principio de la unidad de la CASS (Artículo 216 del Código Presupuesto de la Federación de Rusia) como el principio básico de los presupuestos del Tesoro. Ahora este principio implica la inscripción de todos los ingresos, así como los ingresos de las fuentes de fuentes de déficit presupuestario para una cuenta de un solo presupuesto, así como la implementación de todos los gastos presupuestarios de esta cuenta. Al mismo tiempo, como regla general (artículo 155 del Código Presupuesto de la Federación de Rusia), el Banco Central de la Federación de Rusia atendía los relatos presupuestarios de todos los niveles. Otras organizaciones de crédito, de acuerdo con el artículo 156 del Código Presupuesto, pueden servir cuentas presupuestarias solo en presencia de una de las siguientes condiciones: a) la ausencia del territorio relevante de las instituciones territoriales pertinentes del Banco Central de la Federación de Rusia; b) la imposibilidad de implementar tales organismos del Banco Central de la Federación de Fuentes de Rusia para dar servicio a las cuentas de presupuestos relevantes.
Esta norma fue objeto de consideración del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia, quien confirmó su resolución de constitucionalidad del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia del 17 de junio de 2004, Nº 12-P "sobre el caso de la verificación de la constitucionalidad del párrafo. 2 del artículo 155, párrafos 2 y 3 del artículo 156 y párrafo del próximo segundo artículo 283 Código presupuesto de la Federación de Rusia en relación con las solicitudes de la Administración de San Petersburgo, la Asamblea Legislativa del Territorio Krasnoyarsk, el Krasnoyarsk Regional Tribunal y el Tribunal de Arbitraje de la República de Khakassia ", que indica que la regulación financiera debe cumplir con los requisitos de transparencia y apertura de las decisiones financieras, y el presupuesto del tema de la Federación de Rusia, esto forma parte de un solo sistema financiero, el El funcionamiento de los cuales debe garantizar el cumplimiento de los fundamentos del sistema constitucional y el apoyo financiero para los derechos humanos y las libertades. El propósito público de la cuenta presupuestaria determina el requisito del uso previsto de los fondos en esta cuenta, que se logran por el legislador federal de normas imperativas especiales relacionadas con la selección del tema de la Federación de Rusia, una forma específica de cuentas de servicio. Cuentas. La falta de elección (además del Banco Central de la Federación de Rusia) se debe a la situación económica actual en la Federación de Rusia.
Por lo tanto, al igual que con un sujeto público, todo llega a una sola cuenta, y durante los consumibles, los fondos de la contraparte del presupuesto van de ella.
Sobre la base de las solicitudes del Departamento Federal del Tesoro, el organismo central dentro del saldo de los fondos en una cuenta de una sola cuenta de tesorería enumera los fondos a las cuentas de las cuentas de los gastos federales en los territorios de los temas pertinentes de la Federación de Rusia. La Oficina paga por los gastos por los beneficiarios de los fondos presupuestarios durante un día de funcionamiento, el residuo no utilizado al final del día regresa a una sola cuenta del Tesoro.
El hecho de que la disponibilidad de cuentas bancarias al trabajar con los fondos de efectivo del presupuesto es una excepción, testifique y las normas ya citadas en el primer capítulo de las instrucciones sobre el cierre y la apertura de cuentas bancarias ... ".
Entonces, p. 2.4. Las instrucciones establecen que las cuentas presupuestarias se abren solo en los casos proporcionados por la legislación de la Federación de Rusia. Y pág. 4.8. Proporciona que para abrir una cuenta, una entidad legal debe presentar un documento que confirme su derecho al servicio en un banco.
Por lo tanto, es posible estar completamente de acuerdo con A.V. Agranovsky, observando que las cuentas de presupuesto, en contraste con la liquidación y las cuentas corrientes:
Abierto, como regla general, las instituciones presupuestarias, es decir, las organizaciones cuyas actividades se financian con el presupuesto o presupuesto relevantes del Fondo Extrompiñonario del Estado en función de las estimaciones de ingresos y gastos;
Tener un propósito estrictamente objetivo (pago de bienes, obras y servicios para contratos estatales y municipales, transferencias a la población, etc.)
Sugerir un régimen especial de contabilidad y control sobre el uso de los fondos de A.V. Agranovsky. Sobre el papel del acuerdo de cuenta bancaria en la organización de pagos sin efectivo. Derecho y política. 2005. No. 2. P. 95 ..
Como se señaló, participando en asentamientos no en efectivo en las relaciones presupuestarias, las organizaciones de crédito son un mecanismo para la redistribución intersectorial e interregional del capital de dinero, un elemento clave de los mecanismos de liquidación y pago del sistema económico del país. GEORGIA. Tosunyan, a.yu. Vikulin, a.m. Ekmalan. Ley de banca de la Federación Rusa. Una parte común. M., 1999. P. quince
Debido a la importancia especial del papel de las entidades de crédito y el Código Tributario de la Federación de Rusia (artículo 132-136 del Código Tributario de la Federación de Rusia) y el Código Presupuesto de la Federación de Rusia (304, 305 del BC de la Federación de Rusia) Considere a las organizaciones de crédito con un tema especial de responsabilidad.
Esto no se puede considerar razonable, ya que la regulación legal correcta, el establecimiento de derechos, responsabilidades y responsabilidades de las entidades de crédito depende tanto la formación presupuestaria como el movimiento de fondos presupuestarios.
Según el arte. 304 del BC de la Federación de Rusia, la ejecución tardía de los documentos de pago para la transferencia de fondos a acreditar a las cuentas de los presupuestos relevantes conlleva la imposición de multas sobre los jefes de las entidades de crédito de acuerdo con la CCAM RFSFSR (en estos Términos, es correcto considerar esta indicación del Código de Código Administrativo de la Federación de Rusia), así como la recuperación de sanciones con una institución de crédito en la cantidad de una centésima parte de la tasa de refinanciamiento actual del Banco de Rusia para Cada día de retraso.
Como regla general establecida por el arte. 849 del Código Civil de la Federación y Arte de Rusia. El 80 de la Ley "en el Banco de Rusia", el período total de los asentamientos no en efectivo no debe exceder los dos días operativos, dentro del tema de la Federación y cinco días, dentro de la Federación de Rusia, sin embargo, la legislación especial también puede establecer Otros términos de los pagos.
Al establecer la obligación de una entidad de crédito para cumplir con la orden de pago del cliente para la transferencia de fondos al presupuesto, el código presupuestario, transforma así la responsabilidad privada de la organización de crédito al cliente en una obligación pública-legal para el estado. SOBRE EL. Kiriyenko. Notificación de los pagos de impuestos: causas y consecuencias // informes de auditoría. 1999 №12.
Cabe destacar, ST. 133 El Código Tributario de la Federación de Rusia también contiene las normas sobre la responsabilidad de los bancos para la ejecución tardía de la orden de pago, formando parte del ingreso fiscal del presupuesto. La violación de esta disposición conlleva la imposición de responsabilidad fiscal a la entidad de crédito en forma de sanciones en la cantidad de cien tasa de refinanciamiento de cien vías del Banco Central de la Federación de Rusia, pero no más del 0.2% para cada día de demora.
Hay una competencia de las normas del arte. 304 bk rf y arte. 133 nk rf.
La literatura legal fue expresada por el Código Tributario de la Federación Rusa. Parte uno. Ed. Y EN. Sloma y a.m. Makarova. M. Estatuto. 2000. P. 461./ Qu. Según Emelyanova E.S. Institución de crédito contable por violación de la legislación presupuestaria. // Derecho financiero. 2005. No. 2, p. 27. Que ni la NK de la Federación de Rusia, ni el BC de la Federación de Rusia no contiene disposiciones que excluyan la simultaneidad de la aplicación de la responsabilidad de la violación del arte. 304 bk rf y arte. 133 nk.
Sin embargo, tal atracción a la justicia entra en una contradicción con los principios generales de la ley rusa, que argumenta que por un delito, la responsabilidad ocurre solo una vez. Problemas de la Teoría General de la Ley y el Estado. / Ed. V.S. Enfermero. P. 498.
La pregunta especificada fue permitida por el Decreto del Pleno del 28.02.01 No. 5, lo que indicó necesario proceder del hecho de que en casos de arte apropiados. 133 Codex está sujeto a uso en lugar de arte. 304 de la RF BC, que establece un estándar similar, porque, en virtud de los artículos 1 y 41 del AC de la Federación de Rusia, la legislación fiscal es especial en relación con la ley presupuestaria. P. 46 Resoluciones del pleno de la Corte Suprema de la Federación de Rusia del 28.02.01 No. 5 "en algunos temas de la aplicación de la primera parte del primer Código de Impuestos de la Federación de Rusia" // Vestnik de la Federación de Rusia. 2001. №7.
Arte. El 304 BK de la Federación de Rusia contiene una tasa de envío a la COAMA de la Federación de Rusia, que prevé la imposición de multas en los jefes de la Institución de Crédito en caso de una ejecución tardía de documentos de pago para la transferencia de fondos para ser acreditado a las cuentas de presupuestos relevantes.
Sin embargo, en este momento, el código administrativo de la Federación de Rusia no contiene las reglas que proporcionan la responsabilidad por tal ofensa (el mismo problema y en artículos similares 305-306 del BC de la Federación de Rusia), en relación con que De Lege Ferenda tendría una falla específica para corregir y complementar el código administrativo de la Federación de Rusia con artículos relevantes.
Todas las instituciones presupuestarias en su forma organizativa y legal se dividen en tres tipos:
- presupuesto;
- Autónomo;
- Kazenny.
Dado que las instituciones presupuestarias son el tipo de instituciones más comunes, consideraremos problemas al contabilizar las operaciones de flujo de efectivo en su ejemplo.
Para reflejar las operaciones con fondos en las cuentas de las instituciones abiertas en entidades de crédito o en los organismos de la Tesorería Federal, así como en transacciones en efectivo y documentos monetarios, se proporciona una cuenta de grupo de 020100000 "en efectivo a la institución".
De acuerdo con la cláusula 70 Instrucciones sobre la aplicación del plan de cuentas contables para las instituciones presupuestarias, aprobadas por el orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 16 de diciembre de 2010 n 174n (en adelante, la instrucción n 174n), para formar información en términos monetarios. Acerca de la disponibilidad de fondos de instituciones y operaciones económicas que cambian estos objetos contables. Aplique los siguientes grupos de cuentas:
- 020110000 "Efectivo en las cuentas faciales de la institución en la Autoridad del Tesoro";
- 020120000 "Efectivo en las cuentas de la institución en una organización de crédito";
- 020130000 "Efectivo en la oficina de la institución".
020110000 "Efectivo en las cuentas faciales de la institución en la Autoridad del Tesoro". El procedimiento para abrir y mantener cuentas personales por el Tesoro Federal y sus organismos territoriales se estableció mediante el orden del Tesoro Federal de Rusia de 07.10.2008 n 7n.
Para la contabilidad de las operaciones contables sobre los fondos no en efectivo en la moneda de la Federación de Rusia llevada a cabo en las cuentas personales de la institución presupuestaria abierta en el organismo federal del Tesoro, el organismo financiero de la Federación de Rusia (Municipio), las siguientes cuentas de contabilidad analítica Aplicar de acuerdo con las operaciones de objetos de contabilidad y mantenimiento:
- 020111000 "Instituciones de efectivo en cuentas faciales en la Autoridad del Tesoro".
Las operaciones para la recepción de fondos en las cuentas personales de la institución presupuestaria son emitidas por los siguientes registros contables:
DT SCH. 4 201 11 510 "Recibos de fondos de la institución para cuentas faciales en el organismo del Tesoro" KT. 4 205 81 660 "Reducción de cuentas por cobrar para otros ingresos": la admisión de un subsidio proporcionado para la implementación de la tarea estatal (municipal);
DT SCH. 5 201 11 510 "Recibos de fondos de la institución para cuentas faciales en el cuerpo del Tesoro" KT. 5 205 81 660 "Reducción de cuentas por cobrar en otros ingresos": la recepción de subsidios para otros fines en un relato personal separado de la institución presupuestaria;
DT SCH. 6 201 11 510 "Recibos de fondos de la institución para cuentas faciales en el cuerpo del Tesoro" Kt. 6 205 81 660 "Reducción de cuentas por cobrar para otros ingresos": la recepción de inversiones presupuestarias para un relato personal separado de la institución presupuestaria;
DT SCH. 0 201 11 510 "Recibos de fondos de la institución para cuentas faciales en el cuerpo del Tesoro" KT. 0 210 03 660 "Reducción de cuentas por cobrar para transacciones con el organismo financiero para efectivo en efectivo": la recepción de fondos del registro de efectivo de la institución presupuestaria (se refleja sobre la base de la declaración de una contribución en efectivo adjunta a un extracto de El relato personal de la institución presupuestaria).
Ejemplo 1. La institución presupuestaria para la implementación de la tarea estatal recibió subsidios en la cantidad de 200,000 rublos.
DT SCH. 4 201 11 510 "Recibos de fondos de la institución para cuentas faciales en el organismo del Tesoro" KT. 4 205 81 660 "Reducción de cuentas por cobrar para otros ingresos", reflejada en el relato personal de la institución presupuestaria del subsidio en la cantidad de 200,000 rublos;
DT SCH. 4 205 81 560 "Aumentar las cuentas por cobrar para otros ingresos" Ktch MC. 4 401 10 180 "Otros ingresos": ingresos acumulados en la cantidad de subsidios para la implementación de la tarea estatal por la institución: 200,000 rublos.
Las operaciones a disposición de los fondos de las cuentas personales de la institución presupuestaria se emiten en el débito de cuentas de cuentas para cuentas de contabilidad analíticas 0 206 00 000 "cálculos sobre la expedición por las extensiones" CREACIÓN DE CRÉDITO 0 2011 610 "de la eliminación de fondos de la institución de cuentas personales en la Autoridad del Tesoro "sobre los siguientes motivos:
- Transferencia de avances en el proveedor de reservas de material;
- Transferencia del pago preliminar de acuerdo con los contratos estatales (municipales) estatales para las necesidades de la institución (avances en virtud de contratos para la adquisición de valores materiales, trabajo, servicios);
- Para llevar a cabo otros pagos anticipados (Cláusula 73 Instrucciones n 174N).
Cuando el pago anticipado del proveedor de reservas de material en la contabilidad contable de la institución se realizará mediante la siguiente entrada:
DT SCH. 4 206 34 560 "Aumentar las cuentas por cobrar para los avances en la adquisición de reservas de material" KTZCH. 4 201 11,610 "Salida de las instituciones de efectivo de cuentas personales en el cuerpo del Tesoro";
Débito de cuentas de cuentas analíticas. 0 302 00 000 "Cálculos sobre obligaciones adoptadas" Ktch MC. 0 11 11,1610 "Salida de la institución de fondos con cuentas personales en el organismo del Tesoro" - Transferencia de fondos para pagar los valores materiales (fabricados) que se prestan a los servicios realizados de acuerdo con los contratos estatales (municipales) para las necesidades. de la institución presupuestaria, así como la transferencia de fondos a otros prestamistas, incluidos los empleados de la institución, de acuerdo con sus obligaciones monetarias adoptadas.
Al transferir fondos al proveedor para reservas de material adquirido en contabilidad, se realizará la siguiente entrada:
DT SCH. 4 302 11 830 "Reducción de Payables para la adquisición de reservas de material" Ktch. 4 201 11,610 "Salida de las instituciones de efectivo de cuentas personales en el cuerpo del Tesoro";
Débito de cuentas de cuentas analíticas. 0 208 00 000 "Cálculos sobre emitidos por los avances" Ktch Sch. 0 11 11,1610 "Salida de las instituciones de efectivo de las cuentas personales en el organismo del Tesoro": transfiriendo fondos a fondos responsables sobre la base de su declaración personal, sujeto a un informe completo sobre un anticipo emitido anteriormente, lo que indica el nombramiento de un avance y El período al que se emite.
Al transferir fondos de la cuenta personal, se realizará el siguiente cableado contable en la tarifa
DT SCH. 4 208 22 560 "Aumentar las cuentas por cobrar de personas responsables en el pago de los servicios de transporte" KTZCH. 4 201 11,1610 "Salida de fondos de la institución de cuentas personales en la autoridad del Tesoro".
- 020113000 "Herramientas en efectivo en la Autoridad del Tesoro en el camino".
Recuerde que en efectivo en la forma en que se reconocen los fondos enumerados por las instituciones en la forma de ser acreditados a su cuenta el próximo mes, así como los fondos traducidos de una cuenta de la institución a otra cuenta sujeta a transferencia (inscripción) de fondos no en Un día de funcionamiento (162 instrucciones para aplicar un único plan de cuenta contable para las autoridades estatales (organismos estatales), los gobiernos locales, los funcionarios del gobierno de los fondos extrapresupuestarios estatales, las academias estatales de las ciencias, las instituciones estatales (municipales) (en adelante, la instrucción n 157n) aprobada por El orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 01.12.2010 N 157N).
Las operaciones para la recepción de fondos de la institución en el organismo del Tesoro en el camino se realizan en los siguientes registros contables (cláusula 74 de las instrucciones n 174n):
DT SCH. 0 201 13 510 "Recibo de fondos de la institución en la Autoridad del Tesoro en el camino" Cuenta de crédito de una cuenta de cuenta analítica. 0 304 04,000 "Cálculos intraward": transfieren fondos en rublos dentro de los cálculos entre la sede, divisiones separadas (sucursales), que se acreditarán a las cuentas personales de la institución presupuestaria en otro período de informe;
DT SCH. 2 201 13 510 "El recibo de fondos de la institución en la Autoridad del Tesoro" KTZCH. 2 201 26,610 "Salida de los fondos de la cuenta de acreditación de la institución en la institución de crédito", lo que hace dinero en rublos enumerados de la cuenta de acreditación, pero no recibida en un día de funcionamiento;
DT SCH. 0 201 13 510 "Recibo de fondos de la institución en el cuerpo del Tesoro" Kt. 0 2017 27,610 "Salida de fondos para fondos en moneda extranjera de una cuenta en una organización de crédito": transferir fondos para la conversión de moneda extranjera en la moneda de la Federación de Rusia (Rublos).
020120000 "Efectivo en las cuentas de la institución en una organización de crédito". Para contabilizar las transacciones en efectivo en las cuentas de las instituciones presupuestarias, abierta de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia en una entidad de crédito, las siguientes cuentas de contabilidad analítica se aplican de acuerdo con la contabilidad y el mantenimiento de la operación económica:
- 020123000 "Herramientas de efectivo en una institución de crédito en el camino".
De acuerdo con el párrafo 77 de las instrucciones n 174n, las operaciones para la recepción de fondos en el camino son emitidas por los siguientes registros contables:
DT SCH. 0 2013.510 "Recibo de la institución de fondos en una institución de crédito en el camino" Ktch. 0 26,610 "Salida de fondos a la institución con una carta de crédito de la institución en la institución de crédito", la recepción de fondos en moneda extranjera que figura en la cuenta de acreditación de la institución presupuestaria, sujeta a inscripción en esta cuenta en una cuenta en un día operativo, aparte del día de la transferencia;
DT SCH. 0 2013.510 "Recibo de la institución de fondos en una institución de crédito en el camino" Ktch. 0 201 11 610 "Salida de la institución de fondos de cuentas personales en el organismo del Tesoro" (SCH. 0 2017 27,610 "Eliminación de fondos de fondos en moneda extranjera de la cuenta en la entidad de crédito") - Transferencia de fondos a la cuenta acreditada de la institución presupuestaria está sujeta a inscripción en un día de operación que no sea el día de la listado;
DT SCH. 0 2013,510 "Recibo de la institución de fondos en una organización de crédito en el camino" Cuentas KT 0 201,34,610 "Eliminación de fondos de la institución de la Oficina" - Eliminación de fondos del mostrador de efectivo en moneda extranjera para inscribirse en la cuenta en el crédito. La institución de acuerdo con la tarifa en efectivo del anuncio está sujeta a la inscripción en una cuenta de una institución presupuestaria en un día operativo, diferente al día del listado.
- 020126000 "Cartas de crédito en las cuentas de la institución en la organización de crédito".
En el sentido generalmente aceptado, bajo la Carta de Crédito, la obligación monetaria condicional tomada por el Banco (por el Banco Emisor) se entiende sobre las instrucciones del pagador en la carta de crédito, para realizar un pago a favor del destinatario de Fondos de la Carta de Crédito en la Carta de Crédito al Banco de Documentos de acuerdo con los términos de la Carta de Crédito a continuación en la Carta de Crédito de texto.
Los principales documentos regulatorios que regulan los asentamientos acreditados en la Federación de Rusia son:
- Regulaciones sobre las reglas para la transferencia de dinero, aprobadas por el Banco de Rusia desde 19.06.2012 n 383-P;
- Código Civil de la Federación Rusa (art. Art. 867 - 873).
La Cuenta 020126000 está diseñada para tener en cuenta el flujo de efectivo en los cálculos de acreditación en la moneda de la Federación de Rusia y en moneda extranjera en virtud de los contratos con los proveedores para el suministro de valores materiales y para los servicios prestados (cláusula 173 de las instrucciones. N 157n). La contabilidad de operaciones basadas en cartas de crédito en monedas extranjeras se realiza en la moneda de la Federación de Rusia a la tasa del Banco de Rusia en la fecha de operaciones en moneda extranjera. La revalorización de los fondos en moneda extranjera se realiza en la fecha de las operaciones en moneda extranjera y en la fecha de reporte.
Daremos correspondencia por invalidación de fondos para el relato acreditado de la institución presupuestaria en una organización de crédito:
DT SCH. 0 2016.510 "El recibo de fondos para la cuenta de acreditación de la institución en la institución de crédito" Kt. 0 201 11,610 "Salida de la institución de fondos de cuentas personales en el organismo del Tesoro": la recepción de fondos durante un día de funcionamiento;
DT SCH. 0 2016.510 "El recibo de fondos para la cuenta de acreditación de la institución en la institución de crédito" KT. 0 2013,610 "Recibo de fondos de la institución en una organización de crédito en el camino": el recibo (inscripción) de los fondos enumerados en el día de funcionamiento anterior;
DT SCH. 0 2016.510 "El recibo de fondos para la cuenta de acreditación de la institución en la institución de crédito" Kt. 0 20177,610 "Salida de fondos para la institución en moneda extranjera desde la cuenta en una organización de crédito", la recepción de fondos en moneda extranjera durante un día de funcionamiento.
- 020127000 "Herramientas de efectivo en moneda extranjera en las cuentas en la institución de crédito".
De acuerdo con el párrafo 177 de las instrucciones N 157N, la Cuenta 020127000 está diseñada para explicar las operaciones sobre el movimiento de fondos de la institución en moneda extranjera en caso de estas operaciones, no a través de los organismos de la Tesorería Federal.
Las operaciones para el flujo de fondos de una institución presupuestaria en moneda extranjera a la cuenta en la entidad de crédito se reflejan en la D-Tu SC. 0 2017 27,510 "Recibos de fondos de la institución en moneda extranjera a expensas de la institución de crédito" y K-Tu Sch.:
- 0 20136 10 "Salida de la institución de fondos en una organización de crédito en el camino", la recepción de fondos en moneda extranjera a la cuenta en una organización de crédito después de convertir la moneda de la Federación de Rusia;
- 0 201,34,610 "Eliminación de fondos de la Oficina de la Institución" (ya sea SCH. 0 2013,610 "Jubilación de fondos de la institución en la organización de crédito en el camino"): la recepción de efectivo en moneda extranjera a expensas de una entidad de crédito de la Oficina de la Institución;
- 0 2016,610 "Salida de fondos de la cuenta de acreditación de la institución en una organización de crédito", la recepción de fondos en moneda extranjera desde una carta de crédito a la cuenta en una organización de crédito durante un día de funcionamiento;
- 0 401 10 171 "Los ingresos de la reevaluación de los activos", un reflejo de una diferencia de curso positiva en la conversión.
Las operaciones a disposición de los fondos de una institución presupuestaria en moneda extranjera de la cuenta en la entidad de crédito son emitidos por los siguientes registros contables (Cláusula 82 de la instrucción N 174N):
DT SCH. 0 201 13 510 "Recibo de fondos de la institución en el cuerpo del Tesoro" Kt. 0 2017 27,610 "Salida de las instituciones de efectivo en moneda extranjera de una organización de crédito" - Fondos de transferencia para convertir moneda extranjera a rublos;
DT SCH. 0 2016.510 "El recibo de fondos para la cuenta de acreditación de la institución en la institución de crédito" KT. 0 2017 27,610 "Salida de los fondos de la institución en moneda extranjera desde una cuenta en una organización de crédito", transferencia de fondos en moneda extranjera al relato acreditado de la institución presupuestaria durante un día operativo;
DT SCH. 0 201,34 510 "Fondos entrantes en la oficina del cajero" Ktch. 0 2017 27,610 "Salida de las instituciones de efectivo en moneda extranjera desde una cuenta en una organización de crédito", disposición de fondos en moneda extranjera de una cuenta en una cuenta de crédito para la admisión al cajero de la institución presupuestaria;
Cuentas relevantes de débito para la cuenta de contabilidad analítica. 0 206 00 000 "Cálculos sobre emitidos por los avances" Ktch Sch. 0 2017 27,610 "Salida de las instituciones de efectivo en moneda extranjera desde una cuenta en una organización de crédito", transfiera el pago previo en moneda extranjera de acuerdo con los contratos estatales (municipales) para las necesidades de la institución;
DT SCH. 0 401 10 171 "Los ingresos de la reevaluación de los activos" KT SCH. 0 2017.610 "La eliminación de fondos de la institución en moneda extranjera de la cuenta en una organización de crédito", refleja una diferencia de tipo de cambio negativa.
Para referencia. El marco legal para las operaciones de la venta y venta de moneda extranjera por los residentes de los residentes de la Ley Federal de la Ley Federal del 10 de diciembre de 2003 N 173-FZ "sobre la regulación y el control de la moneda" (en adelante, la ley N 173-FZ).
De conformidad con el párrafo 1 del art. 11 de la Ley N 173-FZ La compra y venta de moneda extranjera por los residentes deben realizarse solo a través de bancos autorizados. Bajo el Banco Autorizado, se entiende como una institución de crédito, establecida de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia y teniendo el derecho de la base de las licencias del Banco de Rusia para llevar a cabo operaciones bancarias con fondos en moneda extranjera, así como La sucursal de una institución de crédito creada de acuerdo con la legislación de un estado extranjero en la Federación de Rusia, teniendo el derecho de llevar a cabo operaciones bancarias con fondos en moneda extranjera.
Ejemplo 2 (figuras condicionales). El director de la institución presupuestaria se envió a un viaje de servicio a los Estados Unidos por un período de 4 días. Por el informe, se le emitió pagado al vuelo y diariamente para un viaje. Alojamiento proporcionó a la fiesta de recepción. El convenio colectivo de la Organización ha establecido que la cantidad de viajeros diarios diarios en los Estados Unidos es de $ 70 por día.
El establecimiento a expensas de los fondos de la actividad generadora se decidió comprar $ 280. Supongamos que en la fecha de compra de la moneda, el tipo de cambio del Banco de Rusia fue de 31 rublos / dólares. EE.UU. La tarifa del Banco fue de 120 rublos. Por lo tanto, la institución enumeró al Banco de 8800 rublos. [($ 230 x 31 RUB.) + 120 RUB.]. En el momento de la inscripción de moneda extranjera a expensas de la institución, la tasa de dólares ha cambiado y ascendió a 30 rublos / dólares. EE.UU.
En contabilidad, las instituciones fueron hechas por las siguientes entradas:
DT SCH. 2 201 23 510 "Recibo de fondos de la institución en una organización de crédito en el camino" KT. 2 201 11 610 "Salida de los fondos de la institución de las cuentas personales en el organismo del Tesoro": transferir fondos en rublos para comprar moneda extranjera en la cantidad de 8680 rublos;
DT SCH. 2 201 27 510 "Recibos de fondos de la institución en moneda extranjera a expensas de la organización de crédito" KT. 2 2013,610 "Salida de las instituciones de efectivo en una organización de crédito en el camino": moneda extranjera inscrita a cuenta en la cantidad de 8400 rublos. ($ 230 x 30 rublos);
DT SCH. 2 401 20 226 "Gastos en otros trabajos, servicios" Ktch MC. 2 201 27,610 "Eliminación de la institución de fondos en moneda extranjera de una cuenta en una organización de crédito", escrito por la tarifa del banco en la cantidad de 120 rublos;
DT SCH. 2 401 10 171 "Los ingresos de la reevaluación de los activos" Ktch. 2 2013, 23,610 "Salida de las instituciones de efectivo en una organización de crédito en el camino", refleja una diferencia de tipo de cambio negativa a partir de la revaluación de la moneda en la cantidad de 280 rublos. [(31 rublos. - 30 rublos.) X 230 dólares estadounidenses].
Supongamos que en el momento de la inscripción de moneda extranjera a expensas de la institución, el tipo de cambio del dólar fue de 33 rublos / dólares. EE.UU.
Por lo tanto, como resultado de un aumento en el dólar, surge una diferencia de tipo de cambio positiva, que se refiere a un aumento en el resultado financiero del año fiscal actual:
DT SCH. 2 201 27 510 "Recibos de fondos de la institución en moneda extranjera a expensas de la organización de crédito" KT. 2 401 10 171 "Los ingresos de la reevaluación de los activos", reflejaron una diferencia de tipo de cambio positiva a partir de la revaluación de la moneda en la cantidad de 560 rublos. [(33 RUB. - 31 rublos.) X 230 dólares estadounidenses].
A los efectos de la tributación de ganancias, la contabilidad tributaria de los resultados del funcionamiento de la adquisición (venta) de moneda extranjera se refleja de la siguiente manera:
1) Como parte de los gastos de no grado:
- en forma de diferencia de curso negativa derivada de la revalorización de los valores de la moneda, excepto los avances de los avances emitidos (recibidos), incluso en las cuentas de moneda en bancos mantenidos en relación con el cambio en el tipo de cambio oficial de moneda extranjera a la Rublo del Banco de Rusia de acuerdo con PP. 5 p. 1 art. 265 del Código Tributario de la Federación de Rusia (Código de Impuestos de la Federación de Rusia);
- en forma de diferencia negativa (positiva), que se genera debido al rechazo del curso de venta (compra) de moneda extranjera de la tasa de cambio oficial del Banco de Rusia, establecida en la fecha de la transferencia de propiedad de moneda extranjera de acuerdo con PP. 6 p. 1 art. 265 del Código Tributario de la Federación de Rusia;
2) Como parte de los ingresos no ingresos:
- en forma de una diferencia positiva del curso derivada de la revalorización de los valores de la moneda, con la excepción de los avances emitidos (recibidos), incluso en las cuentas de moneda en bancos mantenidos en relación con el cambio en el tipo de cambio oficial de moneda extranjera a la Rublo de la Federación Rusa establecida por el Banco de Rusia de acuerdo con la P. 11 Art. 250 Código de Impuestos de la Federación de Rusia;
- en forma de diferencia de curso positiva (negativa) formada debido al rechazo del curso de ventas (compra) de moneda extranjera del curso oficial establecido por el Banco de Rusia en la fecha de la transferencia de propiedad de la moneda extranjera de acuerdo con con el párrafo 2 de la técnica. 250 nk rf.
020130000 "Efectivo en la oficina de la institución". En virtud del párrafo 83 de las instrucciones n 174n para realizar el dinero contable, los documentos monetarios en la taquilla de la institución presupuestaria y las operaciones económicas en su movimiento aplican cuentas de contabilidad analítica de acuerdo con el objeto contable y el contenido de la operación económica:
- 020134000 "Cajero".
Las operaciones para la recepción de fondos en el cajero de la organización presupuestaria se elaboran sobre la base de los siguientes documentos:
- Forma unificada de documentación de contabilidad primaria N KO-1 "Orden de cartrol" (Formulario OKD 0310001), aprobado por la Decisión del Comité Estatís Estado de Rusia de 18.08.1998 n 88 "sobre la aprobación de formas unificadas de documentación de contabilidad primaria para la contabilidad. para transacciones en efectivo, en la contabilidad de resultados de inventario "(en adelante, la resolución n 88));
- Recibos (Formulario en Okud 0504510, aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 15 de diciembre de 2010 n 173N "sobre la aprobación de las formas de documentos de contabilidad primaria y registros contables aplicados por las autoridades estatales (agencias gubernamentales), gobiernos locales, Organismos gubernamentales de los fondos extrapresupuestarios estatales, la Academia Estatal de Ciencias, las instituciones estatales (municipales) y las directrices para su aplicación ").
El recibo de efectivo en el cajero es emitido por el siguiente cableado contable:
DT CUENTAS 0 201 3 34 510 "Recibo de fondos en la oficina del cajero" Ktzch. 0 210 03 660 "Reducción de cuentas por cobrar para transacciones con el organismo financiero para efectivo en efectivo": la recepción de efectivo en la moneda de la Federación de Rusia al cajero de la cuenta facial de la institución inaugurada en el organismo del Tesoro, 0 27,610 " Salida de las instituciones de efectivo en moneda extranjera desde la cuenta en la organización de crédito ", la recepción de efectivo en moneda extranjera en la caja de efectivo de la institución presupuestaria de la cuenta en la entidad de crédito;
DT SCH. 2 201 34 510 "Recibo de fondos en la caja registradora" Crédito de cuentas relevantes para cuentas de contabilidad analíticas 2 205 00,000 "cálculos de ingresos", la recepción de ingresos a la Oficina de la Institución;
DT SCH. 0 201,34 510 "Recibo de fondos en la caja registradora" Crédito de cuentas relevantes para cuentas de contabilidad analíticas 0 208 000 00 "Cálculos con personas responsables": el flujo de saldos de importes responsables;
DT SCH. 0 201,34 510 "Recibo de fondos en la caja registradora" Crédito de cuentas relevantes para cuentas de contabilidad analíticas. 0 209 00 000 "Cálculos por daños a la propiedad": la recepción de efectivo en compensación por daños causados \u200b\u200bpor la propiedad de la institución presupuestaria;
- Otros registros contables (p. 84 INSTRUCCIONES N 174N).
Ejemplo 3. En enero de 2013, una institución presupuestaria un inventario, que resultó en una escasez de accesorios para la fabricación de disfraces de conciertos, costos para los datos contables 7500 rublos. El valor de mercado de los accesorios también ascendió a 7.500 rublos.
Un empleado de la institución reconoció su culpabilidad y reembolsó la cantidad de daños a la CASSUS de la institución basada en el precio de mercado de la propiedad faltante.
En contabilidad, las instituciones fueron hechas por las siguientes entradas:
DT SCH. 2 401 10 172 "Los ingresos de las operaciones con activos" KT SCH. 2 105 36 440 "Reduciendo el costo de otras reservas de material: otras propiedades móviles de la institución", escritas de la falta de fitness en la cantidad de 7500 rublos;
DT SCH. 2 209 74 560 "Crecientes por cobrar por daños a las reservas de material" Ktch. 2 401 10 172 "Los ingresos de operaciones con activos", reflejaron la cantidad de daños (el valor de mercado de los accesorios que faltan) en la cantidad de 7500 rublos;
DT SCH. 2 201 34 510 "Fondos entrantes en la oficina del cajero" Ktch MC. 2 209 74 660 "Reducción de cuentas por cobrar por daños a las reservas de material": reembolsó el daño a la persona culpable en la cantidad de 7500 rublos.
Para cap. El 25 Código de Impuestos de los ingresos por la Federación de Rusia en forma de la cantidad de daños reconocidos por el empleado son los ingresos de no evaluación de la institución (cláusula 3 del art. 250 Código de impuestos de la Federación de Rusia).
Las operaciones a disposición del efectivo de la caja de efectivo de la institución presupuestaria sobre la base de órdenes de efectivo presupuestados (la forma de OKD 0310002, aprobada por el Decreto No. 88), se emite por los siguientes registros contables:
DT SCH. 0 210 03 560 "Aumentar las cuentas por cobrar para transacciones con autoridad financiera para los fondos de efectivo" Kt. 0 201,34 610 "Eliminación de fondos de la institución de la Oficina" - Eliminación de fondos en la moneda de la Federación de Rusia desde la Oficina de la Institución para inscribirse en la cuenta personal en la Autoridad del Tesoro;
Cuentas relevantes de débito para la cuenta de contabilidad analítica. 0 206 00 000 "Cálculos sobre emitidos por los avances" Ktch Sch. 0 201,34,610 "Eliminación de fondos de la Oficina de Efectivo de la Institución": el pago de la taquilla de la institución presupuestaria de los pagos preliminares en virtud de los tratados estatales (municipales) para las necesidades de la institución (avances);
DT SCH. 2 207 14 540 "Aumentar la deuda de los deudores en préstamos, préstamos" KT. 2 201,34,610 "Eliminación de fondos de la institución de la Oficina", proporcionando un préstamo, préstamo de la taquilla de una institución presupuestaria;
DT SCH. 0 209 81 560 "Aumentar las cuentas por cobrar para la escasez de fondos" KT SCH. 0 201,34,610 "Eliminación de fondos de la Oficina de la Institución", refleja la cantidad de deficiencias, el robo, la pérdida de fondos revelados;
DT SCH. 0 304 06 830 "Reducción de asentamientos con otros acreedores" Ktch. 0 2013.610 "Eliminación de fondos de la institución de la Oficina": adopción de cuentas por cobrar contables para la restauración de una fuente diferente de apoyo financiero atraído por cumplir con la obligación.
Ejemplo 4 (Utilizamos los términos del Ejemplo 3). El jefe de la institución ha hecho que el dinero sea adoptado en el cajero (la cantidad de reembolso) en la cuenta facial de la institución. Esta operación fue reflejada por un contador de la siguiente manera:
DT SCH. 2 210 03 560 "Aumentar las cuentas por cobrar para transacciones con la autoridad financiera para los fondos de efectivo" KTZCH. 2 201 34,610 "Eliminación de fondos de la Oficina de la Institución", hizo efectivo en el relato facial de la institución en la cantidad de 7500 rublos;
DT SCH. 2 201 11 510 "Recibos de fondos para cuentas faciales en el cuerpo del Tesoro" Kt. 2 210 03 660 "Reducción de cuentas por cobrar para transacciones con autoridad financiera por dinero en efectivo": fondos acreditados en la cuenta facial de la institución en la cantidad de 7.500 rublos.
020135000 "Documentos monetarios".
Según el párrafo 169, las instrucciones n 157n los documentos en efectivo son:
- cupones pagados para combustible y lubricantes (combustible);
- cupones pagados para la comida;
- Vales remunerados en las casas de vacaciones, sanatorios, bazos de tour;
- Recibió avisos en las transferencias postales, sellos postales, sobres con sellos y marca de derechos estatales y similares.
La admisión al cajero y la emisión del cajero de dichos documentos se emite por los siguientes documentos:
- Recepción de órdenes en efectivo (formularios en OKD 0310001) con el registro de "stock" registra en ellos;
- Órdenes de efectivo consumibles (forma OKD 0310002) con el registro de grabaciones "Stock".
Dichas órdenes en efectivo se registran en el registro de revistas de los controles de recibos y gastos, por separado de los controles de recibos y gastos, emitiendo transacciones con dinero. La contabilidad de documentos monetarios se realiza en hojas separadas del Libro de efectivo de la institución con una solicitud de "Stock" registra en ellos.
Con bastante frecuencia, los empleadores proporcionan a sus empleados a los boletos a la casa de vacaciones, y sus hijos son viajes a los campamentos de salud. En la mayoría de los casos, el empleador paga parte del costo del cupón, y el otro paga al empleado. Considere el procedimiento de reflexión en la contabilidad de una institución presupuestaria de admisión y emite dicho documento monetario como un resort y sanatorio.
Ejemplo 5. La institución presupuestaria y a expensas de los fondos de actividades generadoras de ingresos adquirió un boleto de resort y sanatorio para su empleado por un valor de 20,000 rublos. En el contrato laboral, se indica que, al proporcionar un viaje, un empleado debe reembolsar a una institución del 17% de su valor. Un empleado al recibir el cupón pagó su parte del costo de los vales en efectivo en el establecimiento en efectivo.
En la contabilidad de las instituciones, estas operaciones se reflejarán de la siguiente manera:
DT SCH. 2 206 26 560 "Aumente las avances de avances en otras obras, servicios" Ktch MC. 2 201 11,1610 "Salida de los fondos de la institución de cuentas personales en el Órgano de Tesorería": tarifas para el cupón del resort y sanatorio en la cantidad de 20,000 rublos;
DT SCH. 2 201 35 510 "El recibo de documentos monetarios en la institución del cajero" Ktch. 2 302 26 730 "Aumentar la deuda pagadera en otros trabajos, servicios", adoptados para contabilizar un boleto por un monto de 20,000 rublos;
DT SCH. 2 302 26 830 "Reducción de Payables para otras obras, Servicios" Ktch MC. 2 206 26 660 "Reducción de cuentas por cobrar para avances en otros trabajos, servicios", escrito por el pago preliminar de los cálculos con un sanatorio en la cantidad de 20,000 rublos;
DT SCH. 2 208 26 560 "Aumente las cuentas por cobrar de personas responsables en el pago de otras obras, servicios" KTZCH. 2 2015 35,610 "Salida de los documentos monetarios de la Oficina de la Institución": un empleado en la cantidad de 20,000 rublos de la caja registradora se emitió desde la taquilla;
DT SCH. 2 201 34 510 "Fondos entrantes en la oficina del cajero" Ktch MC. 2 208 26 660 "Reducción de cuentas por cobrar de personas responsables sobre el pago de otras obras, servicios", pagados por un empleado parte del costo de un boleto en la cantidad de 3400 rublos. (20 000 RUB. X 17%).
Después de la devolución del empleado desde el sanatorio:
DT SCH. 2 401 20 226 "Gastos en otros trabajos, servicios" Ktch MC. 2 208 26 660 "Reducción de cuentas por cobrar de personas responsables sobre el pago de otras obras, servicios": los gastos reflejados, en términos de pago por parte de la agencia por una instalación en la cantidad de 16,600 rublos. (20 000 RUB. - 3400 rublos.).
El Código Civil de la Federación Rusa prevé dos tipos de asentamientos en efectivo, en efectivo y no en efectivo. Como regla general, las instituciones del sector presupuestario utilizan tipos de cálculos no en efectivo. Al mismo tiempo, sin pagos en efectivo, no pueden hacerlo. La venta de bienes (obras, servicios) a la población, pago de salarios a los empleados de la institución, beneficios sociales, becas, la implementación de gastos de viaje, todo esto implica el uso de efectivo. Si los cálculos se llevan a cabo en efectivo, es necesario realizar transacciones en efectivo.
Al ejecutar y registrar operaciones en efectivo, las instituciones deben guiarse por el procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia establecida por el Banco de Rusia (párrafo 167 de las Instrucciones N 157N).
El procedimiento para mantener transacciones en efectivo en el territorio de la Federación de Rusia para organizar en su territorio de circulación en efectivo está determinada por las regulaciones sobre el procedimiento para realizar transacciones en efectivo con billetes y monedas del Banco de Rusia en la Federación de Rusia. por el Banco de Rusia desde 12.10.2011 n 373-P (en adelante, n 373-P).
Para mantener las operaciones en efectivo, las instituciones deben establecer la cantidad máxima permitida de efectivo, que se puede almacenar en el proceso de pago después de que el libro de caja se haya implementado en el Libro de efectivo de efectivo hasta el final del día laboral (en adelante, el límite) . Este requisito se establece en 1.2 de la posición N 373-P. Este límite debe ser consagrado por el documento administrativo almacenado de la manera determinada por el jefe de la institución u otra persona autorizada. El procedimiento para calcular el límite de saldo en efectivo se establece en el anexo del Reglamento N 373-P.
El efectivo sobre el límite establecido de la institución está obligado a mantener en las cuentas bancarias en las entidades de crédito o en el Banco de Rusia (párrafo 1.4 de las disposiciones n 373-P).
El representante autorizado de la institución hace efectivo en el banco o en la organización que forma parte del Banco de Rusia, de la que se le ha otorgado el derecho al transporte en efectivo, la recopilación de efectivo, así como las transacciones en efectivo en términos de Recepción y procesamiento de efectivo para inscribirse, transferirlo o transferirlos a la cuenta facial de la institución.
Se permite encontrar efectivo en el pago en el límite:
- En los días de pagos de salarios, becas, pagos incluidos de acuerdo con la metodología adoptada para completar las formas de observación estadística del estado federal, en el Fondo Salario y los pagos sociales, incluido el día de recibir efectivo de una cuenta bancaria en Los pagos especificados. Tenga en cuenta que el período de emisión de efectivo para estos pagos está determinado por la cabeza, pero no puede exceder los 5 días hábiles (incluido el día de recibir efectivo de una cuenta bancaria a los pagos especificados), que sigue del párrafo 4.6 de las disposiciones de n 373-p;
- Los fines de semana, las vacaciones no trabajadoras en el caso del establecimiento de transacciones en efectivo dentro de estos días.
En otros casos, la acumulación de efectivo en efectivo sobre el límite establecido de saldo de efectivo no está permitido por el establecimiento.
El uso de cajas registradoras (CCT) en la implementación de instituciones presupuestarias de liquidación en efectivo. Según el párrafo 1 del art. 2 de la Ley Federal del 22/05/2003 N 54-FZ "sobre el uso de registros de efectivo en la implementación de asentamientos en efectivo y (o) asentamientos utilizando tarjetas de pago" (en adelante, la Ley N 54-FZ) de la Organización , incluidas las instituciones presupuestarias, realizando pagos en efectivo o cálculos utilizando tarjetas de pago, al vender bienes, trabajo o prestación de servicios están obligados a aplicar la caja registradora incluida en el Registro de CCP estatal.
Párrafo 3 del art. 2 de la Ley N 54-FZ establece una lista de actividades en la implementación de la cual el establecimiento en virtud de los aspectos específicos de sus actividades o las características de su ubicación puede producir pagos en efectivo y (o) cálculos utilizando tarjetas de pago sin el uso de Cct. Por ejemplo, la posibilidad de incumplimiento del CCC es proporcionada por la nutrición de los estudiantes y empleados de las escuelas secundarias y las instituciones educativas iguales a ellos durante las sesiones de capacitación. Las instituciones presupuestarias, que, de conformidad con la Ley N 54-FZ, pueden no aplicar el CCT, deben reflejar su elección en la política contable de la institución.
El CCR puede no aplicarse en el caso de proporcionar servicios a la población, sujeto a la emisión de tejidos pertinentes de informes estrictos.
Ejemplo 6. El inventario se llevó a cabo en una institución presupuestaria, de acuerdo con los resultados de los cuales se reveló la escasez de equipos deportivos, el costo de $ 2,000 rublos. El valor de mercado del inventario también ascendió a 2000 rublos.
Un empleado de la institución reconoció su culpabilidad y reembolsó al cajero de la institución la cantidad de daños en la base del precio de mercado de la propiedad faltante.
En contabilidad, las instituciones fueron hechas por las siguientes entradas:
DT SCH. 2 401 10 172 "Los ingresos de las operaciones con activos" KT SCH. 2 105 36 440 "Reduciendo el costo de otras reservas de material: otras propiedades móviles de la institución", se retira de la contabilidad que falta inventario deportivo en la cantidad de 2000 rublos;
DT SCH. 2 209 74 560 "Crecientes por cobrar por daños a las reservas de material" Ktch. 2 401 10 172 "Ingresos de activos": daños reflejados (el valor de mercado del inventario faltante) en la cantidad de 2000 rublos;
DT SCH. 2 201 34 510 "Fondos entrantes en la oficina del cajero" Ktch MC. 2 209 74 660 "Reducción de cuentas por cobrar por daños a las reservas de material", compensado por daños por la persona culpable en la cantidad de 2000 rublos.
Bibliografía
1. Sobre la contabilidad: Ley Federal de 06.12.2011 n 402-FZ.
2. Según la aprobación de la instrucción sobre el procedimiento para compilar, presentación de los estados financieros anuales y trimestrales de los presupuestos estatales (municipales) y las instituciones autónomas: Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 30/03/2011 n 33n.
3. En la aprobación del Plan de cuenta contable de las instituciones presupuestarias e instrucciones para su aplicación: el orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 16 de diciembre de 2010 n 174n.
Los activos financieros de la institución presupuestaria son fondos en las cuentas bancarias abiertas, en la salida, en cartas de crédito "emitidas en virtud del informe, documentos monetarios, inversiones financieras, fondos de institución en asentamientos con deudores, etc. para tener en cuenta las operaciones de tráfico dinero Las instituciones contables presupuestarias aplican las siguientes cuentas:
020101000 "Herramientas de efectivo en cuentas bancarias";
020102000 "Herramientas de efectivo en un orden temporal";
020103000 "Instituciones de efectivo en el camino";
020104000 "CASSA";
020105000 "Documentos monetarios";
020106000 "Acreditivales";
020107000 "Herramientas de efectivo en moneda extranjera".
Cabe señalar que en la reflexión de los activos financieros en el marco de la ejecución del Tesoro de los presupuestos de dicho objeto contable, como los fondos de la institución, no existe, ya que no tiene cuentas propias en los bancos. Al mismo tiempo, todos los cálculos de no efectivo de la institución se reflejan en la contabilidad presupuestaria en forma de un cambio en su deuda con el organismo relevante del Tesoro Federal sobre el uso de fondos asignados para ello. Para la contabilidad por el establecimiento de pagos del presupuesto con los organismos que organizan la ejecución de los presupuestos, la cuenta de 030405000 "cálculos sobre los pagos del presupuesto con organismos que organizan la ejecución de los presupuestos", el procedimiento para el uso que será Presentado en la sección "Contabilidad de obligaciones". Considere las principales cuentas para contabilizar en efectivo y documentos en efectivo. En la cuenta 020101000 "Herramientas de efectivo en cuentas bancarias" se tienen en cuenta las operaciones:
en el movimiento de fondos de la institución en el caso de estas operaciones, no a través de organismos que realizan servicios de efectivo para la ejecución de presupuestos;
con fondos recibidos de actividades generadoras de ingresos.
La contabilidad de operaciones de flujo de efectivo en la cuenta se realiza en la revista de transacciones con fondos no en efectivo sobre la base de los documentos adjuntos a las súbricas de las cuentas. Las operaciones de flujo de efectivo son emitidas por los siguientes registros contables:
el recibo de efectivo por parte del gerente principal, el gerente, el destinatario para la implementación de pagos de acuerdo con la pintura presupuestaria, se refleja en el débito de la cuenta 020101510 "Recibos de fondos para cuentas bancarias" y el préstamo de las cuentas relevantes para Contabilidad analítica de la cuenta 030404000 "Asentamientos nacionales entre los principales gerentes (pedidos) y los fondos de los destinatarios";
el recibo de los fondos relacionados con la devolución de los préstamos presupuestarios se refleja en el débito de la cuenta 020101510 "Recibos de fondos para cuentas bancarias" y el préstamo de cuentas 020701640 "Reducción de la deuda en préstamos presupuestarios a entidades legales e individuos, residentes del ruso Federación ", 020702640" Préstamos de reducción de la deuda de reducción, otros presupuestos del sistema presupuestario de la Federación de Rusia, "020703640" reduciendo la deuda en préstamos estatales a los gobiernos de los Estados extranjeros ", 020704640" reduciendo la deuda sobre préstamos estatales a entidades legales extranjeras ", 020705640 "Reducir la deuda en préstamos estatales a instituciones financieras internacionales";
el recibo de los fondos asociados con la aparición de obligaciones de deuda se refleja en el débito de la cuenta 020101510 "Recibo de fondos para las cuentas bancarias" y el préstamo de cuentas 030101710 "Aumento de la deuda en las obligaciones internas de la deuda", 030102720 "Mayor deuda sobre deuda externa obligaciones ";
el recibo de efectivo en el año de presentación de informes sobre la restauración de los gastos para reembolsar las cuentas por cobrar se refleja en el débito de la cuenta 020101510 "Recibo de fondos para cuentas bancarias" y el préstamo de las cuentas relevantes de la contabilidad analítica de la cuenta 040101200 "Establecer gastos" , Cuenta 020104610 "Salida de la caja registradora" Correspondiente a las cuentas Analítica Cuenta de la Cuenta 020600000 "Liquidación de avances pagados" (020604660, 020605660, 02060660, 020607660, 020608660, 020609660, 020609660, 02061660, 02061660, 020618660, 020618660, 020618660, 02061960, 02061960, 020660, 02061660, 020620660, 02062660, 020621660, 020621660, 020622660, 020623660, 020624660), las cuentas respectivas de la cuenta de contabilidad analítica 020900000 "Cálculos del UDCOM" (020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 020905660, 020905660), Cuentas 021003660 "Reducción de cuentas por cobrar para transacciones con dinero en efectivo de fondos presupuestarios", cuentas apropiadas para analíticos Cuentas contables 030300000 "Pagos Pagos" (030301730, 030302730, 030303730, 03030473. 0, 030305730, 030306730);
la recepción de efectivo relacionada con la inscripción de la institución de ingresos ad-ministeriales se refleja en el débito de la cuenta 020101510 "Recibo de la institución monetaria en las cuentas bancarias" y el préstamo de las cuentas correspondientes para la cuenta de contabilidad analítica 020500000 "cálculos con los deudores de ingresos" (020501660, 020502660 , 020504660 020505660, 020506660, 020507660, 020508660, 020509660, 020510660, 020510660), cuentas apropiadas para la contabilidad analítica de la cuenta 040101100 "Ingresos de la institución".
Las operaciones a disposición de los fondos de la cuenta son emitidas por los siguientes registros contables:
la transferencia de fondos a instituciones bajo la jurisdicción del gerente principal (gerente) se refleja en el crédito de la cuenta 020101610 "Delegación de fondos de la institución de las cuentas bancarias" y el débito de las cuentas relevantes para la contabilidad analítica de la cuenta 030404000 ". asentamientos entre los principales gerentes (gerentes) y los destinatarios de fondos ";
la transferencia del pago preliminar de acuerdo con los contratos para la adquisición de valores materiales, el desempeño del trabajo, los servicios, la implementación de otros pagos se refleja en el crédito de la cuenta 020101610 "Delegación de fondos de la institución de las cuentas bancarias" y el débito de las cuentas relevantes para contabilidad analítica de la cuenta 020600000 "cálculos sobre avances emitidos" (020604660, 020606660, 020606660, 020607660, 020608660, 020609660, 020615660, 020616660, 020616660, 020618660, 020619660, 020620660, 02062660, 020623660, 02062660);
la transferencia de fondos para pagar los proveedores de los valores materiales suministrados, los servicios prestados en el préstamo de la cuenta 020101610 "Descomposición de la institución de fondos de las cuentas bancarias" y el débito de las cuentas relevantes para la cuenta de contabilidad analítica 030200000 "cálculos con proveedores y contratistas"(030204830, 030,205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830, 030210830, 030211830, 030212830, 030214830, 030,213830, 030215830, 030216830, 030217830, 030218830, 030219830, 030220830, 030221830, 030222830 0302221830, 0302222830,, 030223830, 030224830);
la provisión de préstamos presupuestarios se refleja en el crédito de la cuenta 020101610 "Descomposición de fondos de la institución de las cuentas bancarias" y el débito de las cuentas relevantes para la cuenta de contabilidad analítica 020700000 "cálculos con deudores de deuda presupuestaria" (020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);
la lista de garantías estatales y municipales para los cuales surgen los requisitos del garante al deudor se refleja en el préstamo de la cuenta 020101610 "Herramientas de efectivo de las cuentas bancarias" y el débito de las cuentas relevantes para la cuenta de contabilidad analítica 020700000 "cálculos con préstamo presupuestario deudores"(020701540 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);
la lista de garantías estatales y municipales para las cuales no hay requisitos del garante del deudor, se refleja en la cuenta de la cuenta 020101610 "Jubilación de fondos de la institución de las cuentas bancarias" y el débito de la cuenta 040101290 "OTROS GASTOS ";
el reembolso de las obligaciones de la deuda se registra en el préstamo de la cuenta 020101610 "Salida de las instituciones de efectivo de las cuentas bancarias" y el débito de cuentas relevantes para cuentas de contabilidad analíticas 030100000 "cálculos con prestamistas sobre obligaciones de deuda" (030101810, 030102820);
otros pagos realizados por la institución se registran en el préstamo de la Cuenta 020101610 "Salida de los fondos de la institución de las cuentas bancarias" y el débito de las cuentas 020106510 "Recibo de fondos para la cuenta de Acredit", 020401550 "recibo a la cuenta de depósito" , cuentas relevantes para la contabilidad analítica de la cuenta 040101100 "Ingresos de la institución" correspondientes a las cuentas para cuentas de contabilidad analíticas 030,3300000 "Cálculos para pagos a presupuestos" (030301830, 030302830, 030303830, 030304830, 030305830, 030305830, 030305830, 030306830), Cuentas 030403830 "Reducción Payables para deducciones de la remuneración ";
la obtención de efectivo en la oficina de efectivo de la institución se refleja sobre el crédito de la cuenta 020101610 "Salida de los fondos de la institución de las cuentas bancarias" y el débito de la cuenta 020104510 "recibo al cajero";
enumerar en el presupuesto de los fondos inscritos en el reembolso de daños a la institución para transacciones con fondos recibidos de actividades generadoras de ingresos en la cuenta personal, abierta en el cuerpo que realiza la ejecución del presupuesto o que tenga en cuenta el contabilidad de los fondos presupuestarios, Abierto en la organización de crédito, se refleja en el débito de las cuentas relevantes para la cuenta de contabilidad analítica 021002000 "cálculos para los ingresos en el presupuesto con los organismos que organizan la ejecución de los presupuestos" (021002410, 021002420, 021002430, 021002440, 021002620, 021002130 (al devolver las cantidades al reembolso de los fondos de efectivo), 040101100 "ingresos de la institución" y el préstamo de la cuenta 020101610 "Salida de las instituciones de efectivo de las cuentas bancarias";
los costos de los servicios de conversión renderizados se registran en el préstamo de la cuenta 020101610 "Salida de los fondos de la institución de las cuentas bancarias" y el débito de la cuenta 040101226 "Gastos en otros servicios".
Las operaciones para la conversión de la moneda de la Federación de Rusia en moneda extranjera se reflejan en el préstamo de cuentas 020101610 "Salida de los fondos de la institución de las cuentas bancarias", 020103610 "Descomposición de fondos de la institución en el camino" en correspondencia con el débito de las cuentas 02010351 "Recibo de fondos para fondos en el camino", 020107510 Recibos de fondos Institución para cuentas en moneda extranjera ".
Las operaciones de conversión en moneda extranjera en la moneda de la Federación de Rusia se reflejan en el préstamo de cuentas 020107610 "Descomposición de los fondos de la institución con cuentas en moneda extranjera", 020103610 "Descomposición de fondos de la institución en el camino" en correspondencia con el Débito de las cuentas 020103510 "Recibo de fondos de fondos en el camino", 020101510 "Recibo de instituciones de efectivo para cuentas bancarias".
Los principales documentos regulatorios que regulan el mantenimiento y la contabilidad de transacciones en efectivo en las instituciones presupuestarias, excepto las instrucciones nº 25N, son la ley federal "sobre el uso de cajas registradoras en la implementación de asentamientos en efectivo y (o) asentamientos utilizando tarjetas de pago" , la posición del Banco Central de Rusia "Reglas para la Organización de Circulación de Efectivo en el Territorio de la Federación de Rusia" y el procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia. De acuerdo con la ley federal, todas las organizaciones en la implementación de asentamientos en efectivo en casos de venta de bienes, trabajo o prestación de servicios deben aplicar equipos reguladores en efectivo (en adelante, CCC). Al calcular la población, se puede usar en lugar de una forma de CCT de informe estricto equivalente a los controles de efectivo. Su forma es aprobada por el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia sobre la aparición de organismos interesados \u200b\u200bde las autoridades estatales, el Banco Central de Rusia y organizaciones, que unifique las entidades de las actividades empresariales empleadas en un sector de servicios específico.
La provisión sobre la implementación de los pagos en efectivo y (o) los asentamientos que usan tarjetas de pago sin el uso de la CCT se define una lista de documentos relacionados con las formas de tasas de informes estrictas equivalentes a los controles de efectivo. Incluye recibos, entradas, documentos de viaje, cupones, entradas, suscripciones y otros documentos destinados a los asentamientos en efectivo y (o) asentamientos utilizando tarjetas de pago en caso de servicios al público. En las instituciones presupuestarias, tal forma es un recibo de forma de 0504510, establecido por la instrucción No. 25N. Es un documento de contabilidad primordial y se puede aplicar antes de aprobar el nuevo formulario de acuerdo con el reglamento especificado.
Por lo tanto, recibir fondos en efectivo de individuos de individuos de individuos a la forma de notificaciones estrictas: recibos (f. 0504510) y recibir órdenes de efectivo (F. 0310001). En el caso de la ingesta de efectivo por personas autorizadas, el último alquiler diario en los fondos de efectivo del cajero emitido por el Registro de Documentos con la aplicación de recibos (copias).
Llamar a la CCP debe usarse en cálculos con efectivo. Junto con la verificación del cajero, el recibo es el recibo de la orden de efectivo, el recibo a la que se emite a una persona que contribuye al cajero. Debe recordarse que, según lo indicado por el Banco Central de Rusia, la cantidad máxima de liquidaciones en efectivo entre entidades legales en una transacción es de 60 mil rublos. . La cantidad máxima de liquidaciones en efectivo se calcula en el marco de un acuerdo celebrado entre entidades legales para uno o varios documentos monetarios.
Al emitir y registrar transacciones en efectivo, las instituciones se guían por el procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia, teniendo en cuenta las siguientes características. Al emitir efectivo de la caja registradora de retiros de efectivo, un cierto orden del jefe de la institución (con los cuales los acuerdos de responsabilidad material plena) son realizados por el cajero en el libro de contabilidad de dinero emitido a la distribución a pagos de pago, contenido monetario De personal militar y becas. Al emitir dinero en efectivo de la caja registradora para un informe a varias personas en lugar de verificaciones de gastos individuales (F. 0310002), se aplica una declaración para emitir dinero del cajero a personas responsables (f. 0504501).
La contabilidad de transacciones en efectivo en las instituciones, ya que en la moneda de la Federación de Rusia y en monedas extranjeras se realiza en el libro de caja (F. 0504514). El recibo y el gasto de efectivo en moneda extranjera se llevan a cabo en hojas separadas de la caja de efectivo (f. 0504514) por especies de monedas extranjeras.
Para contabilizar el flujo de efectivo en la moneda de la Federación de Rusia y en moneda extranjera en la Oficina de la Institución, se pretende la cuenta 020104000 "CASSA", que se divide en las cuentas:
020104510 "Recibos de efectivo";
020104610 "Eliminación de la caja registradora".
La contabilidad de operaciones de movimiento en efectivo se realiza en la revista de operaciones en la cuenta "CASS" sobre la base de informes en efectivo. Las operaciones de recibo en efectivo en el cajero son emitidas por registros contables:
el recibo de efectivo de la cuenta bancaria de la institución se refleja en el débito de la cuenta 020104510 "Recibo al cajero" y la cuenta de la cuenta de la cuenta 020101610 "Descomposición de los fondos de la institución de las cuentas bancarias", Cuentas 021003660 "Reducción de cuentas por cobrar para recibos de efectivo de fondos presupuestarios";
el recibo de efectivo de la institución de su cuenta, inaugurado en el cuerpo que lleva a cabo servicios de efectivo para la ejecución de presupuestos, se refleja en el débito de la cuenta 020104510 "Recibo al cajero" y el préstamo de las cuentas correspondientes para la contabilidad analítica de la cuenta. 030405000 "Cálculos para pagos del presupuesto con organismos Organizando la ejecución del presupuesto", Cuentas 021003660 "Reducción de cuentas por cobrar para transacciones en efectivo del destinatario de fondos presupuestarios";
el recibo de efectivo recibido durante un pedido temporal se refleja en el débito de la cuenta 020104510 "Recibo del cajero" y el crédito de la cuenta 020102610 "La descomposición de los fondos de la institución recibida durante un pedido temporal", CUENTA 021003660 "Reducir por cobrar para Recibos de efectivo del destinatario de fondos presupuestarios ";
la recepción de efectivo en un orden temporal se refleja en el débito de la cuenta 020104510 "recibo al cajero" y el crédito de la cuenta 030401730 "que aumenta las cuentas por pagar para los medios obtenidos durante un orden temporal";
el recibo de efectivo a expensas de la escasez se refleja en el débito de la cuenta 020104510 "Recibo al cajero" y el préstamo de las cuentas correspondientes para la contabilidad analítica de la cuenta 020900000 "asentamientos en la escasez" (020901660, 020902660, 020904660, 02905660 )
recibo de la cuenta de la cuenta 020104510 "Recibo al cajero" y el préstamo de las cuentas correspondientes para la cuenta de contabilidad analítica 020800000 "Cálculo de personas responsables" (020801660,020,0802660, 020803660, 020804660, 02080660, 02080660, 02080660, 020815660, 020815660 , 020815660, 020815660 020815660 020816660, 020817660, 020817660, 020817660, 020819660, 020819660, 020820660, 020822660, 020823660, 020823660, 020823660).
Las operaciones a disposición del efectivo de la caja registradora son emitidas por los siguientes registros contables:
el depósito en efectivo a la cuenta presupuestaria se refleja en el préstamo de la cuenta 020104610 "Eliminación de la caja registradora" y el débito de las cuentas relevantes para la cuenta de contabilidad analítica 030405000 "cálculos para pagos del presupuesto con órganos organizando la ejecución del presupuesto", cuenta 021003560 ". Cuentas por cobrar para transacciones en efectivo en fondos en efectivo del destinatario de fondos presupuestarios ";
el depósito en efectivo a la cuenta de una institución en el Banco se refleja en el préstamo de la Cuenta 020104610 "Salida desde la caja registradora" y el débito de las cuentas 020101510 "Recibo de fondos para cuentas bancarias", 021003560 "Aumentar las cuentas por cobrar para los recibos de efectivo de la destinatario de fondos presupuestarios ";
el depósito en efectivo obtenido durante un orden temporal a expensas de la institución en el Banco se refleja en el préstamo de la Cuenta 020104610 "Salida de la caja registradora" y el débito de las cuentas 020102510 "Recibo de fondos en una disposición temporal de la institución", 021003560 "Aumentar las cuentas por cobrar para transacciones en efectivo en beneficiarios de presupuesto en efectivo";
la emisión de efectivo en la eliminación temporal de la institución se refleja en el préstamo de la cuenta 020104610 "Eliminación de la caja registradora" y el débito de la cuenta 030401830 "reduciendo las cuentas por pagar para los medios obtenidos durante un orden temporal";
efectivo en efectivo al informe refleja sobre el crédito de cuentas 020104610 "Eliminación de efectivo" y el débito de las cuentas relevantes cuentas de contabilidad analítica 020800000 "asentamientos con personas responsables" (020801560, 020802560, 020803560, 020804560, 020805560, 02081560, 020815560, 020815560 02081560 020817560 02081560 020816560, 020817560 , 020818560, 020819560, 020820560, 020822560, 020823560, 020823560, 020823560, 020824560);
la emisión de salarios, contenido monetario, otros pagos, beneficios de seguro social de la Oficina de la Institución se refleja en el préstamo de la cuenta 020104610 "Retiro de la caja registradora" y el débito de las cuentas 030,201830 "Reduciendo a pagar por salarios", 030202830 "Reducción de Payables en otros pagos", 030203830 "Reducción de Payables para pagos por pagos";
la emisión de becas de la Oficina de la Institución se refleja en el préstamo de la Cuenta 020104610 "Salida desde la caja registradora" y el débito de la cuenta 030218830 "reducción de las cuentas por pagar por otros gastos";
emisión de beneficios de remuneración a las personas que no consisten en el estado de un acuerdo de derecho civil, reflexionó sobre el préstamo de la cuenta 020104610 "Retiro de la caja registradora" y el débito de las cuentas relevantes para las cuentas de contabilidad analítica de las cuentas de contabilidad analíticas 030,200000 "cálculos con proveedores y contratistas "(030204830,030,030,030,030,030,030,030,030,030,030,030,030,04830 030208830, 030209830,030218830);
la emisión de la deuda depositada se refleja en el débito de la cuenta 030402830 "Reducción de Payables para los asentamientos con los depositantes" y un préstamo de la Cuenta 020104610 "Salida de la caja registradora".
Cabe señalar que la cuenta de 021003000 "cálculos para transacciones en efectivo del destinatario de los fondos presupuestarios" se aplica de acuerdo con la instrucción número 25n en caso de "rupturas en efectivo", es decir, El intervalo de tiempo entre la eliminación de la cuenta y la inscripción a expensas de efectivo para la contabilidad de transacciones en efectivo.
Damos un ejemplo específico. La institución presupuestaria presentada al Tesoro el 10 de febrero, una solicitud de efectivo de efectivo del relato personal del destinatario de los fondos presupuestarios y un cheque en la cantidad de 500,000 rublos. Para la nómina. De hecho, efectivo en la cantidad de 500,000 rublos. fueron recibidos por la institución el 14 de febrero. Dentro de los tres días, se pagó el salario en la cantidad de 470,000 rublos. Saldo sin sueldo de pagos en la cantidad de 30,000 rublos. Fue comisionado el 16 de febrero sobre el relato personal del destinatario de los fondos presupuestarios en el Tesoro. El 17 de febrero, de acuerdo con los fondos de la cuenta, los fondos fueron acreditados al presupuesto. En contabilidad presupuestaria, se fabrican registros presentados en la tabla. cuatro.
Tabla 4.
Obtención de efectivo de la cuenta presupuestaria y la devolución de los residuos no gastados.
Document sin título
| fecha | Operación |
Cantidad, rublos | Facturas de correspondencia | |
| D. | A | |||
| 10.02 | Presentación de solicitudes de cheques en efectivo y dinero. | 500000 | 121003560 | 13040521 |
| 14.02 | Admisión de fondos en la Oficina del Cajero (Parish Cash Register) | 500000 | 120104510 | 12100366 |
| 14.02 - 16.02 | Pago de salarios de la Oficina de la Institución (Declaración de liquidación y pago, orden de efectivo prescindible) | 470000 | 130201830 | 12010461 |
| 16.02 | Regreso al presupuesto de los residuos no gastados (orden de efectivo prescindible, recibo para la Declaración de Casos de Cash)) | 30000 | 121003560 | 12010461 |
| 17.02 | Inscripción de fondos a la cuenta presupuestaria (extracto de la cuenta personal) | 30000 | 130405211 | 12100366 |
Documentos monetarios- Estas se pagan boletos para gasolina, petróleo, alimentos, etc., vales pagados en las casas de vacaciones, sanatorios, en bazos de excursiones, recibieron notificaciones para transferencias postales, sellos postales y calificaciones de pago del deber estatal, etc. Se almacenan en La Oficina de la Institución y se tienen en cuenta en la Cuenta 020105000 "Documentos Monetarios".
La admisión al cajero y la emisión del cajón de dichos documentos se emite por las órdenes de efectivo de la parroquia (F. 0310001) y las órdenes de efectivo consumibles (f. 0310002). Las parroquias y los controles de gastos se registran en el diario de registro del recibo y los documentos de verificación de gastos (F. 0310003) por separado de las transacciones en efectivo. La contabilidad analítica de los documentos monetarios se realiza mediante sus tipos en la tarjeta contable y la tarjeta de liquidación. La contabilidad sintética de las operaciones con documentos monetarios se realiza en la revista para otras operaciones.
Las grabaciones contables de las cuentas de efectivo de la cuenta 020105510 "Recibo de documentos en efectivo" y el préstamo de las cuentas correspondientes de las cuentas de contabilidad analíticas 030200000 "cálculos con proveedores y contratistas" (030203730, 030204730, 030205730, 030209730, 030215730, 030215730, 03021730, 03021730, 0302730, 03022730 , 03022730).
La emisión de documentos en efectivo se refleja en el débito de las respectivas cuentas analíticas de la cuenta 020800000 "asentamientos con personas responsables" (020803560, 020804560, 020805560, 020809560, 020815560, 02081660, 020817560, 020818560, 0208250) y cuentas de crédito 020105610) y Crédito de documentos en efectivo.
Asegurar a los empleados de las instituciones presupuestarias por parte de los vales de Sanatorium Resort es una parte importante del paquete social proporcionado por él. Como regla general, la institución adquiere vales a expensas de fondos de actividades comerciales y les da a sus empleados el más último del 20% del costo del boleto. Los costos restantes de la institución para la compra de vales son reembolsados \u200b\u200bpor las autoridades del Fondo de Seguros Sociales. Debe tenerse en cuenta que los cupones de Sanatorium Resort son documentos monetarios y están sujetos a la reflexión sobre las cuentas fuera del balance como una forma de informes estrictos (a una cuenta de 1 RUB).
Teniendo en cuenta lo anterior, ilustre el orden de reflexión en la contabilidad presupuestaria de la institución de operaciones para adquirir y utilizar los cupones de sanatorios en un ejemplo específico. Se adquirió la institución a expensas de los fondos de la actividad empresarial y emitió un cupón de Sanatorium-Resort que cuesta 10 500 rublos. El 20% del costo de los cupones fue canjeado por el empleado a través de la Oficina de la Institución, y el resto del costo es acreditado por la Autoridad del Fondo de Seguro Social en la cuenta de los asentamientos mutuos de acuerdo con los pagos pertinentes del impuesto social unificado . En contabilidad presupuestaria, se fabrican registros presentados en la tabla. cinco.
Operaciones de divisas Hay en la práctica de las instituciones presupuestarias con poca frecuencia. Las principales aplicaciones de tales operaciones en la institución presupuestaria son las siguientes:
pago por gastos para viajes de negocios extranjeros;
adquisición por instituciones de bienes y servicios importados a través del presupuesto de la moneda y otras asignaciones objetivo o préstamos de divisas que se les asignan;
obtención de ingresos comerciales de divisas para los servicios de pago a organizaciones extranjeras y ciudadanos proporcionados por las instituciones.
Tabla 5.
Adquisición y emisión de vales de Sanatorium Resort
Document sin título
Operación |
Cantidad, rublos | Facturas de correspondencia | |
| D. | A | ||
| Recibido en las instituciones de Cassum adquiridas Sanatorium Vouche | 10500 | 220105510 | 230215730 |
| Vales adquiridos de Sanatorium Resort | 10500 | 230215830 | 220101610 |
| Vale adquirido Sanatorium Resort emitió un empleado | 10500 | 220815560 | 220105610 |
| Aceptado del empleado en el pago parcial del Cajero del costo del cupón | 2100 | 220104510 | 230215730 |
| El costo residual del boleto se asigna a una disminución en la deuda de la institución para pagos al impuesto social unificado | 8400 | 230302830 | 230215730 |
| Basado en el empleado representado por el empleado en la caja registradora de la raíz del cupón de Sanatorium-Resort con marcas sobre su uso, el costo de este viaje está descontado con la contabilidad presupuestaria | 10500 | 230215830 | 220815660 |
En la cuenta 020107000 "Herramientas de efectivo en moneda extranjera", las transacciones de divisas se tienen en cuenta si no se llevan a cabo a través de los organismos que realizan servicios de efectivo para la ejecución de los presupuestos, así como las operaciones con fondos en moneda extranjera obtenidos de ingresos. Actividades generadoras.
La contabilidad de operaciones de flujo de efectivo en la cuenta se realiza en la revista de transacciones con fondos no en efectivo sobre la base de los documentos adjuntos a las súbricas de las cuentas. La contabilidad de operaciones de flujo de efectivo en monedas extranjeras se realiza en la moneda de la Federación de Rusia a la tasa del Banco Central en la fecha de operaciones. La revalorización de los fondos en monedas extranjeras se realiza en la fecha de operaciones en moneda extranjera y en la fecha de reporte.
Las operaciones de flujo de efectivo son emitidas por registros contables en la técnica. 103 Instrucciones No. 25n. Si un viaje de negocios está sujeto a pago a expensas de los fondos presupuestarios, un gerente superior de estos fondos traduce directamente los fondos de moneda necesarios a la cuenta de la moneda de la institución. En ausencia de un fondo de divisas, los fondos de la moneda se pueden hacer directamente en el mostrador de efectivo. La admisión de la declaración de fondos presupuestarios de los fondos de moneda extranjera a la cuenta monetaria de la institución se refleja en la contabilidad presupuestaria de este último por el siguiente cableado contable:
DT 120103510 / CT 130404212;
DT 120107510 / CT 120103610;
a) la necesidad de diario:
DT 120103510 / CT 130404222;
DT 120107510 / CT 120103610;
b) Requisito de viaje a un viaje de negocios:
DT 120103510 / CT 130404226;
DT 120107510 / CT 120103610;
c) La necesidad de pagar por locales residenciales.
En ausencia de una cuenta de moneda en el establecimiento de una cuenta de moneda, sobre las instrucciones de una orden de presupuesto más alto, puede adquirir moneda extranjera de forma independiente. Al mismo tiempo, ya que las instituciones presupuestarias se destacan extremadamente las asignaciones presupuestarias sobre los viajes de negocios extranjeros, la compra de moneda, por regla general, a expensas de los fondos de las actividades comerciales.
Como saben, surgen diferencias de intercambio en caso de un cambio en el valor de los activos expresados \u200b\u200ben moneda extranjera, debido al cambio en el tipo de cambio oficial del Banco Central de Rusia para la moneda relevante. La institución cobra las diferencias de intercambio tanto al final de cada mes como en el momento de la implementación de una transacción de moneda específica. En este último caso, la acumulación de las diferencias de tipo de cambio es recomendable reflexionar en la contabilidad presupuestaria de la transacción de moneda relevante.
Las diferencias de intercambio positivas se reflejan en la cuenta de la Cuenta 040101171 "Ingresos de la reevaluación de los activos" en correspondencia con el débito de las cuentas contables de los activos y pasivos relevantes, las diferencias negativas de los cursos, en el débito de la Cuenta 040101171 "los ingresos de la reevaluación de Activos "en correspondencia con el préstamo de los activos y obligaciones mencionados anteriormente. La acumulación de las diferencias de tipo de cambio sobre el saldo de los fondos de moneda en la cuenta de moneda de la institución se realiza en el siguiente orden.
Entrada p. La cuenta de moneda presupuestaria de la institución enumera el saldo de $ 1,000. A partir del 1 de junio de 2005, la decisión oficial de la CBA de la Federación de Rusia para esta moneda fue de 28.19 rublos. Por consiguiente, por lo tanto, en la cuenta 120107510 "La recepción de fondos para la institución para cuentas en moneda extranjera" en esta fecha se enumera en 28.19 rublos. A partir del 30 de junio de 2005, la tasa de dólar oficial ha cambiado y se hizo igual a 28.67 rublos. Por $ 1. Al mismo tiempo, el balance de fondos en la cuenta de la moneda no ha cambiado. Los restos del relato de moneda de la institución están sujetos a la revaluación, cuyos resultados se reflejan en su contabilidad presupuestaria mediante el siguiente cableado contable: -d 120107510 / CT 140101171 - para la cantidad de la diferencia de tasa devengada 477.50 rublos. (28.67 -28.19 x 1000).
Inversiones financieras Las instituciones pueden ser a corto y largo plazo. Entre ellos:
fondos presupuestarios publicados en cuentas de depósito en bancos y transferidas a los gerentes;
inversiones (inversiones) fondos presupuestarios en stocks, otras formas de participación en el capital de las sociedades económicas y las asociaciones (PAI, acción, etc.) y fondos estatutarios de empresas unitarias;
adjunto de fondos presupuestarios en bonos, facturas, otros valores, excepto las acciones.
Las siguientes cuentas se aplican a la contabilidad de inversiones financieras:
020401000 "Depósitos, otras inversiones financieras";
020402000 "Acciones y otras formas de participación en el capital";
020403000 "Bonos, notas".
El movimiento de inversiones financieras se refleja en la revista de operaciones con dinero sin efectivo. La contabilidad analítica se realiza para cada cuenta de depósito en la tarjeta contable y la tarjeta de liquidación; Según los objetos en los que se implementan estas inversiones financieras, en el Registro de Valores Contables. Operaciones a la cuenta 020401000 "Los depósitos, otras inversiones financieras" son emitidas por los siguientes registros contables:
la transferencia de fondos a la cuenta de depósito se refleja en el débito de la cuenta 020401550 "Recibos de efectivo para una cuenta de depósito" y el préstamo de cuentas 020101610 "Delegación de fondos de la institución de cuentas bancarias", 020107610 "Descomposición de fondos Institución con cuentas en moneda extranjera ";
el aumento en el importe de la cuenta de depósito por la cantidad de interés acumulado sobre la base de la descarga del Banco, que contiene un depósito, se refleja en el débito de la cuenta 020401550 "Recibo en efectivo para una cuenta de depósito" y el préstamo de la cuenta 040101120 "Promociones de la propiedad";
la devolución de los fondos de una cuenta de depósito (Cierre del depósito) se refleja en el débito de las cuentas 020101510 "Recibos de fondos para cuentas bancarias", 020107510 "Recibo de fondos de fondos para cuentas en cuentas de moneda extranjera" y el crédito de la cuenta 020401650 "Cash a la cuenta de depósito".
Adjuntos (inversiones) de los fondos presupuestarios en acciones, otras formas de participación en el capital de las sociedades económicas y las asociaciones (PAI, acciones, etc.) y los fondos autorizados de las empresas unitarias se aceptan para contabilizar su costo inicial. El valor inicial se reconoce como la cantidad de instituciones de inversión en la adquisición de acciones y otras formas de participación en el capital de acuerdo con el Tratado. Las operaciones en la cuenta 020402000 "Acciones y otras formas de participación en Capital" se emiten mediante los siguientes registros contables:
por la cantidad del valor del balance general (residual) de la propiedad, en el débito de la cuenta 020402530 "Aumente el costo de las acciones y otras formas de participación en el capital" y el préstamo de las cuentas correspondientes de la cuenta de contabilidad analítica 010100000 "Fondos fijos "(010101014, 010107410, 010107410, 010107410, 010107410, 010107410, 010107410, 010107410, 010108410, 010109410), Cuenta 010201420" Reduciendo el valor de los activos intangibles "correspondiente a las cuentas de contabilidad analíticas 010300000" Activos explosivos "(010301430, 010302430,010303430) , correspondiente a las cuentas de contabilidad analíticas 010500000 "Reservas de material" (010501440, 010502440, 010503440, 010504440, 010504440.010505440, 010506440.010507440)
en la cantidad de la diferencia entre el valor de las acciones y otras formas de participación en el capital de acuerdo con el contrato y el valor del balance general (residual) de la propiedad invertida:
la inversión se refleja en el débito de la cuenta 020402530 "Aumenta el costo de las acciones y otras formas de participación en el capital" y las cuentas de crédito de los cálculos de 030405530 "para los pagos del presupuesto con organismos que organizan la ejecución del presupuesto, en la adquisición de acciones y otras capitales. Formularios de participación, "020101610" eliminación de efectivo "Fondos de la institución de las cuentas bancarias", 020107610 "Descomposición de la institución de fondos con facturas en moneda extranjera";
se refleja la inversión de activos no financieros:
según el débito de la cuenta 020402530 "aumenta el costo de las acciones y otras formas de participación en el capital" y un préstamo de cuentas 040101171 "los ingresos de la reevaluación de los activos" (diferencia positiva);
en la cuenta de crédito 020402630 "reduciendo el valor de las acciones y otras formas de participación en el capital" y el débito de la cuenta 040101171 "los ingresos de la reevaluación de los activos" (diferencia negativa);
escribir el valor inicial de las acciones realizadas y otras formas de participación en el capital se refleja en el préstamo de la cuenta 020402630 "Reduciendo el valor de las acciones y otras formas de participación en el capital" y el débito de la cuenta 040101172 "los ingresos de la venta de activos ".
Los archivos adjuntos del presupuesto en bonos, facturas, otros valores, excepto las acciones, se aceptan para contabilizar también a su costo inicial. El valor inicial se reconoce como la cantidad de instituciones reales de inversión en la adquisición de valores. Operaciones a la cuenta 020403000 "Bonos, notas de promisorio" se emiten mediante los siguientes registros contables:
teniendo en cuenta la inversión de fondos se refleja en el débito de la cuenta 020403520 "que aumenta el valor de los valores, excepto las acciones" y el préstamo de la cuenta 030223730 "que aumentan las cuentas por pagar para la adquisición de valores, excepto las acciones";
escriba el valor inicial de los bonos realizados, las facturas se registran en el crédito de la cuenta 020403620 "reducción del valor de los valores, excepto las acciones" y el débito de la cuenta 040101172 "ingresos de la venta de activos".
1. ¿Cuáles son los fondos de las instituciones que conoces?
2. ¿Según lo reflejado en la contabilidad de los fondos no en efectivo de las instituciones?
3. ¿Cómo se tienen en cuenta los fondos de efectivo de las instituciones presupuestarias?
4. ¿En qué casos es la cuenta 021003000 "cálculos para transacciones en efectivo de beneficiarios presupuestarios"?
5. Cuéntanos sobre la contabilidad presupuestaria de los documentos en efectivo.
6. ¿Qué inversiones financieras conoces? ¿Qué cuentas sintéticas están reflejadas en la contabilidad presupuestaria?
7. ¿Cómo es el relato analítico de las inversiones financieras?