Güvenlik sistemi 

Yabancı bir bankadaki hesaptaki fonların hareketine ilişkin bir rapor nasıl doğru şekilde doldurulur? Tam açıklık: Yabancı bankalardaki hesapların açıklanması konusunda

Raporun birkaç yıldır sunulmasına rağmen, nasıl doğru şekilde doldurulacağı konusunda birçok soru alıyorum. Bu makalede, Rusya Federasyonu dışındaki bir bankadaki bir hesaptaki (mevduat) fonların hareketine ilişkin bir raporun nasıl doğru bir şekilde doldurulacağına ilişkin ayrıntılı talimatlar ve sık sorulan soruların yanıtlarını bulacaksınız.

Rapor formunun kendisi “” sayfasından indirilebilir.

Sayfa 1

Raporun ilk sayfasında vergi dairenizin adını belirtip kişisel bilgilerinizi giriyorsunuz.

Vergi dairenizin tam adını ve adresini Federal Vergi Servisi'nin (FTS) resmi hizmetinde bulabilirsiniz.

İkamet adresine gelince, maalesef yabancı bankalardaki hesaplardaki fonların hareketine ilişkin raporun şekli Rusya Federasyonu dışında bir adres belirtme olanağı sağlamamaktadır. Rusya'da posta alabileceğiniz adresi (örneğin, ebeveynlerinizin adresi) belirtmenizi tavsiye ederim. Bu adresin ana fikri vergi dairesinin size bir şey göndermesi durumunda yazışma alabilmesidir.

Raporda şöyle görünecek:

İlk sayfanın sonunda kimlik belgenizin ayrıntılarını girmeniz gerekmektedir. Çoğu durumda bu sizin pasaportunuz olacaktır. En yaygın belge türü kodları şunlardır:

Belge türü kodlarının tam listesi mevcuttur.

Raporda şöyle görünecek:

Şimdi Sayfa 2'ye geçelim.

Sayfa 2

İkinci sayfada yabancı bir bankadaki hesap ve bu hesap üzerinden fon akışı hakkında bilgiler doldurulur. Birden fazla hesabınız varsa, bu hesapların her biri için ayrı bir Sayfa 2 doldurursunuz.

Öncelikle raporun sunulduğu raporlama dönemi doldurulur. 2019 yılında 2018 takvim yılına ilişkin bir rapor sunuyoruz. Daha sonra bankanın tam adını (Latin harflerle), bankanın SWIFT kodunu, bankanın bulunduğu ülkeyi ve ülke kodunu belirtin.

SWIFT kodunu genellikle bankanın web sitesinde veya bankanın iletişim merkezini arayarak bulabilirsiniz. Ülke kodunu Dünya Ülke Sınıflandırıcısını kullanarak bulabilirsiniz. Örneğin Avustralya'nın kodu 036'dır.

Raporda şöyle görünecek:

Daha sonra hesap numarasının kendisi belirtilir. Tek hesap sahibi sizseniz “Kişisel hesap” kutusunu işaretlemeniz gerekir. Hesap ortak hesap ise bunu not etmeniz ve hesap sahibi sayısını da belirtmeniz gerekecektir.

Bundan sonra hesap para biriminin dijital ve alfabetik kodları belirtilir. Para birimi kodlarını bulabilirsiniz. 2-5 arasındaki noktalar yalnızca hesabın çoklu para birimi olması durumunda doldurulur. Bu durumda, hesap bakiyelerini ve cirolarını (bununla ilgili daha fazla bilgiyi aşağıda) her bir para biriminde ayrı ayrı belirtmeniz gerekecektir.

Daha sonra raporun en çok zaman alan kısmı hesap hareketleridir. Öncelikle tüm tutarlar binlik olarak belirtilmektedir. Örneğin, yılın başında hesap bakiyesi 500$ ise 0,5 girmeniz gerekir. İkinci olarak, yıl içinde hesaba ne kadar para yatırıldığını ve hesaptan ne kadar silindiğini yani muhasebede hesap cirosu denilen şeyi belirtmeniz gerekir.

Krediler ve borçlarla ilgili bilgileri banka ekstrenizde bulabilirsiniz. Banka hesap özetlerinde tüm işlemlerin geleneksel olarak bankanın bakış açısından değerlendirildiğini lütfen unutmayın. Yani, hesaba gelen tüm alacaklar (para girişleri) Kredi olarak, tüm silinenler (giderler veya para transferleri) Borç olarak gösterilir.

Bu nedenle, banka ekstresindeki kredi cirosunu (Toplam krediler) "Raporlama dönemi için kredilendirilen fonlar" sütununa ve borç cirosunu (Toplam borçlar) "Raporlama dönemi için silinen fonlar" sütununa girmeniz gerekir.

Tipik olarak, banka yıl boyunca çeşitli ekstreler gönderir; bu, rapora girebilmek için tüm kredi cirosunu ve bu ekstrelerdeki tüm borç cirosunu toplamanız gerekeceği anlamına gelir. Aşağıdaki şekilde kendinizi test edebilirsiniz. Her şeyi doğru hesapladıysanız, aşağıdaki denkleme sahip olmalısınız:

(Dönem başındaki hesap bakiyesi) + (Yatırılan fonlar) - (Yazılan fonlar) = (Yıl sonundaki hesap bakiyesi (Kapanış bakiyesi)) Banka ekstresine göre.

Benim örneğimde şöyle görünüyor:

Tüm tutarların binlerle belirtildiğini bir kez daha hatırlatayım.

90'lı yıllarda yurtdışında hesap ancak Rusya Bankası'ndan izin alındıktan sonra açılabiliyordu. Her ne kadar 2001 yılında hesap açmaya ilişkin izin prosedürünün yerini bildirim prosedürü almış olsa da, nakit akışı raporunda bu temel prensip kaldı. Bu nedenle, hesabınız Eylül 2001'den önce açılmışsa, raporda, hesabı açtığınız esas alınarak veriliş tarihi ve Rusya Bankası izin numarası belirtilmelidir. Aksi takdirde bu alanı boş bırakın.

Geriye kalan tek şey tamamlanma tarihini belirtmek, raporu yazdırmak ve imzalamak.

Rapor nasıl gönderilir?

Yerleşik bir bireyin yabancı bir bankadaki hesabındaki (mevduat) fonlarının hareketi hakkında rapor göndermenin 3 yolu vardır:

  1. Vergi mükellefinin Federal Vergi Servisi web sitesindeki kişisel hesabı aracılığıyla elektronik olarak
    Bu belki de en kolay ve en hızlı yoldur. Tek bir "ama" var: kişisel hesabınıza erişiminizin olması gerekiyor. Böyle bir erişiminiz yoksa uzaktan kayıt yapamazsınız; şifre almak için şahsen vergi dairesine başvurmanız gerekir.
  2. Posta ile
    Elektronik hesabınıza erişiminiz yoksa, muayene adresine basılı ve imzalı bir rapor gönderilebilir. Sayfa 1'i doldururken inceleme adresini zaten bulduk.
    Dikkat: Rapor, teslim onayı ile taahhütlü posta yoluyla gönderilmelidir (12 Aralık 2015 N 1365 tarihli Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi'nden hesaplardaki fon akışına ilişkin raporların sunulmasına ilişkin Kuralların 5. maddesi) . Bu durumda raporun teslim tarihi, zarfın üzerindeki damgaya göre vergi dairesine gönderildiği tarihtir.
  3. Temsilciniz aracılığıyla (noter tasdikli vekaletnamesi varsa)
    Rusya'da çıkarlarınızı vergi makamları önünde temsil etme hakkına sahip bir yetkiliniz varsa, bu kişi sizin adınıza rapor sunabilir. Bu durumda rapor 2 nüsha olarak bastırılır ve rapor sizin tarafınızdan değil temsilciniz tarafından imzalanır.
    Vergi dairesini ziyaret ettiğinizde temsilcinizden vergi mükellefinin kişisel hesabına erişmenizi de ayarlamasını istemenizi tavsiye ederim.

Tabii ki raporu bizzat vergi dairesine getirerek de iletebilirsiniz.

Sonuç olarak, Rusya Federasyonu toprakları dışındaki bankalardaki hesaplardaki (mevduatlar) fonların 2018 yılı için hareketine ilişkin bir raporun sunulması için son tarihin 1 Haziran 2019'a kadar olduğunu bir kez daha hatırlatmama izin verin.

SSS

Soru: Rusya'da yılda 183 günden az kaldıysam rapor sunmam gerekiyor mu?

Soru: Eşimle (karımla) ortak hesabım var ve herhangi bir gelirim yok. Rapor sunmam gerekiyor mu?

Cevap: Yabancı Banka Akış Raporu herhangi bir gelir elde edip etmemenize değil, yurt dışı hesabınızın olup olmamasına bağlıdır. Yabancı bir bankada hesabınız olsa ve bu hesapta yıl içinde herhangi bir işlem yapılmamış olsa bile yine de bu hesabı rapora dahil etmeniz gerekmektedir. Hesap ortaksa, bunu raporda belirtmeyi unutmayın (yukarıdaki makaleye bakın). Kocanız (karınız) Rusya'nın para biriminde ikamet etmiyorsa, ortak hesap hakkında bir rapor sunmalarına gerek yoktur.

Soru: Farklı yabancı bankalarda birden fazla hesabım var. Hangileri hakkında rapor vermem gerekiyor?

Cevap: Tüm yabancı bankalardaki tüm hesaplarınız (mevduatlarınız) için nakit akış tablosunun sunulması gerekmektedir. Örneğin 10 hesabınız varsa 10 rapor göndermenize gerek olmadığını lütfen unutmayın. Her hesap için bir genel Sayfa 1 ve ayrı bir Sayfa 2 doldurursunuz (yukarıdaki makaleye bakın).

Soru: Avustralya'da zaten vergi ödüyorum ( not: başka herhangi bir ülkenin yerini alın), neden Rusya'da hala vergi ödemeliyim?

Cevap: Yabancı bankalardaki hesaplardaki fon hareketlerine ilişkin bir rapor sunulması vergi mevzuatının değil, para mevzuatının bir gereğidir. Rusya'da vergi ödemeye ilişkin kurallar, Rusya Federasyonu'nda vergi mukimi olup olmadığınıza göre belirlenir. Vergi mukimi değilseniz (Rusya Federasyonu'nda 12 ay içinde 183 günden az zaman harcamışsanız), yabancı geliriniz Rusya'da vergilendirilmez.

Ancak, vergiye tabi olmayabilirsiniz ancak Rusya Federasyonu'nun para biriminde ikamet etmeye devam edebilirsiniz. Bu durumda, yabancı bankalardaki hesapların açılması/kapanması konusunda Federal Vergi Servisi'ne bildirimde bulunmanız ve bu hesaplardaki fon akışına ilişkin bir rapor göndermeniz de dahil olmak üzere para mevzuatının tüm gerekliliklerine tabi olursunuz.

Soru: Raporu teslim etmezsem bana ne olacak?

Soru: Cezayı ödemezsem ne olur? Zaten yurt dışında yaşıyorum, beni nasıl bulacaklar?

Soru: Yurt dışında hesaplarım olduğunu nereden biliyorlar?

Soru: Banka ekstrelerinin veya diğer destekleyici belgelerin kopyalarını rapora eklemem gerekiyor mu?

Cevap: Bu çok güzel bir soru. Fonların yabancı bankalardaki hesaplar aracılığıyla hareketine ilişkin rapora destekleyici belgelerin kopyalarının eklenmesine gerek yoktur. Ancak banka ekstrelerinizi atmak için acele etmeyin. Vergi müfettişliğinin raporunuzla ilgili herhangi bir sorusu varsa, destekleyici belgeler (belgelerin kopyaları) dahil olmak üzere ek bilgi talep etme hakkına sahiptir.

Tüm destekleyici banka belgeleri Rusçaya çevrilmeli ve çevirinin kendisi noter tasdikli olmalıdır. Bu durumda, destekleyici belgelerin teslim süresi 7 iş gününden az olamaz (madde 3, fıkra 1, “Para Birimi Düzenlemesi ve Para Birimi Kontrolü Hakkında Federal Kanunun 23. maddesi).

Rusya'da yabancı bankalardaki hesaplar hakkında bilgi sağlamaya yönelik kampanya sona erdi. Kampanyanın bir parçası olarak, Rusya dışında banka hesabı olan Rus vatandaşlarının, 2015 yılında yabancı hesaplarla yapılan tüm işlemlere ilişkin bilgileri Federal Vergi Dairesine bildirmeleri gerekiyordu. Rusya Federal Vergi Servisi'nin standartlar ve uluslararası işbirliği daire başkanı BUKH.1S'ye, yabancı hesaplarındaki fonların hareketi hakkında ilk kez rapor verecek zamanı olmayanlar için ne yapılması gerektiğini anlattı. Dmitry Volvach ve vergi uzmanı İgor Karmazin.

Hemen bir rezervasyon yapalım: Yabancı hesaplarla ilgili bilgilerin ifşa edilmesi girişimi Rus yasa koyucuların icadı değildir. Bu tür kurallar birçok ülkede uzun süredir yürürlüktedir. Bunun nedeni vergi kaçakçılığı ve sermaye aklamayla mücadeledir.

Vakti olmayanlar için BUKH.1S editörlerinin makalesinden kısa bilgiler:

1. Para biriminde ikamet eden kişi, hesapların (para yatırma işlemlerinin) açılması (kapanması) ve Rusya Federasyonu toprakları dışında bulunan bankalardaki hesap detaylarındaki değişiklikler hakkında vergi dairesine bilgi vermelidir.

3. Hesap açma (kapatma) bildirimi, hesabın açıldığı (kapatıldığı) veya bilgilerin değiştirildiği tarihten itibaren en geç bir ay içinde yapılır.

4. Sakinlerin ayrıca hesaplarındaki fonların alınması ve harcanmasına ilişkin tüm bilgileri açıklamaları gerekmektedir.

6. Hesaplarla ilgili bilgilerin gizlenmesine ilişkin para cezaları, Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu tarafından belirlenmektedir (vatandaşlar için 4.000 rubleden kuruluşlar için 1 milyon rubleye kadar).

7. Vatandaşların hesaplarını bağımsız olarak bildirmemesi durumunda, bu bilgiler üçüncü şahıslar (yabancı devletlerin kontrol makamları, kredi kuruluşları vb.) tarafından vergi makamlarına sızdırılacaktır.

8. Hesaplar ve bu hesaplardaki fon hareketleri hakkındaki bilgilerin gizlenmesinin sonuçları:

Bir hesabı gizlemenin cezası;

Tamamlanan tüm işlemlere ilişkin vergi denetimi (kişisel gelir vergisine ilişkin ek vergi değerlendirilebilir);

Mevduat faizi yüzde 13 oranında vergilendirilecek;

- “Sapanlar” ayrıca ödenmemiş vergi tutarlarının %20'si oranında para cezasına çarptırılacaktır;

Vergi beyannamesinin geç verilmesi aynı zamanda bir cezayı da beraberinde getirir (ibraz için belirlenen tarihten itibaren her tam veya kısmi ay için bu beyanname esas alınarak ödenmesi gereken ödenmemiş vergi tutarının yüzde 5'i);

Yasadışı döviz işlemlerinin gerçekleştirilmesi için para cezaları mümkündür (yasadışı para birimi işleminin tutarının ¾'ünden bir boyutuna kadar).

Bir para yatırma (hesap) açıldı - rapor

Yabancı hesapların ve mevduatların açılması ve kapanması hakkında bilgilendirme yükümlülüğü, 10 Aralık 2003 N 173-FZ sayılı “Para Düzenlemesi ve Döviz Kontrolü Hakkında Kanun” ile getirilmiştir. Kanuna göre, mukim, hesapların (para yatırma işlemlerinin) açılması (kapanması) ve Rusya Federasyonu toprakları dışında bulunan bankalardaki hesap ayrıntılarının değiştirilmesi hakkında vergi makamına bildirimde bulunur (173 sayılı Kanunun 12. maddesinin 2. fıkrası). -FZ).

Bildirim, sırasıyla hesabın açıldığı (kapatıldığı) veya bilgilerin değiştirildiği tarihten itibaren en geç bir ay içinde gönderilir. Bildirim formu, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 21 Eylül 2010 tarih ve ММВ-7-6/457@ sayılı Emri ile onaylandı.

Daha sonra kanunda kişilerin sorumluluklarının kapsamını genişletecek değişiklikler yapıldı. Artık hesaplarındaki fonların alınması ve harcanmasıyla ilgili tüm bilgileri de açıklamaları gerekiyor. Daha önce, yalnızca kuruluşların ve girişimcilerin hesapları aracılığıyla paranın hareketini raporlamaları gerekiyordu.

Sıradan vatandaşlara yönelik bu zorunluluğun 1 Ocak 2015'te getirildiğini belirtelim. Ancak bilgi sağlama prosedürü yalnızca geçen yıl 30 Aralık'ta onaylandı (yürürlüğe girdi). Bu prosedür, Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 12 Aralık 2015 tarih ve 1365 sayılı Kararı ile düzenlenmektedir: “Yerleşik bireylerin vergi makamlarına, bölge dışındaki bankalardaki hesaplardaki (mevduat) fonların hareketine ilişkin raporların sunulmasına ilişkin prosedür hakkında” Rusya Federasyonu'nun."

Nasıl rapor edilir

Yeni kurallara göre nakit akışı raporunun yıllık olarak en geç 1 Haziran'a kadar sunulması gerekiyor. Rapor, raporlama yılının 1 Ocak'tan 31 Aralık'a kadar olan dönemi için sunulmuştur. Hesap raporlama yılının 1 Ocak tarihinden sonra açılmışsa, rapor açılış tarihinden 31 Aralık tarihine kadar olan döneme ilişkin rapor sunulur. Bir hesabın kapatılması durumunda 1 Ocak'tan kapanış tarihine kadar olan dönem için raporlama yapılması gerekmektedir. Aynı zamanda hesap kapatma bildirimi de göndermeniz gerekecektir.

Rapor, mevduat sahibinin verilerini (soyadı, adı, soyadı, doğum tarihi, adresi, telefon numarası, TIN), banka adını, hesap numarasını gösterir. Fonların harcaması ve alınmasıyla ilgili bilgileri de belirtmek gerekir. Hiçbir banka ekstresi gerekli değildir. Özetler yalnızca vergi makamının fonların harcaması ve alınmasıyla ilgili ek soruları olması durumunda talep üzerine sağlanır.

Bu durumda destekleyici banka belgeleri noter tasdikli kopyası şeklinde sunulur. Yabancı dilde hazırlanan belgelere noter tasdikli Rusça tercümesi de eşlik eder. Tüm belgelerin teslim edildiği gün geçerli olması gerekmektedir.

Raporun kendisi kağıt üzerinde doğrudan vergi dairesine veya vergi mükellefinin kişisel hesabı aracılığıyla sunulabilir. İkinci durumda, rapor geliştirilmiş nitelikli olmayan elektronik imzayla imzalanır.

Birden fazla sakinin ortak banka hesabı açması durumunda, her sakin tarafından bir rapor sunulur. Raporun kabul edildiğine dair bir not almak için kağıt üzerinde 2 nüsha halinde sunulur. Raporun kabul edildiğini gösteren vergi dairesinden işaretli raporun bir kopyası 5 iş günü içerisinde mukime iade edilir. Raporun ikinci nüshası vergi dairesinde kalır.

Vergi makamları, hata veya yanlış bilgi içeren bir raporu kabul etmeyecektir. Ayrıca raporun tam olarak tamamlanmaması durumunda rapor iade edilecektir. Daha sonra düzeltilmiş bir raporun sunulması gerekecektir. Vergi bildiriminde belirtilen süre içerisinde mukim bir kişi tarafından sunulmalıdır. Bu süre 7 iş gününden az olamaz.

Kimin rapor vermesi gerekiyor?

Vergi dairesine rapor sunma yükümlülüğü, yalnızca yabancı bankalarda mevduatı ve hesabı bulunan döviz mukimleri için geçerlidir. Yerleşik olmayan vatandaşların vergi makamlarına bildirimde bulunmasına gerek yoktur. Tipik olarak, birçok kişi vergi mukimi statüsü ile döviz mukimi statüsünü sıklıkla karıştırır. Aralarındaki fark çok büyük.

Para cezası şeklinde olumsuz sonuçlardan kaçınmak için bu farkı anlamak önemlidir. Vergi mukimleri, yıl içinde en az 183 takvim günü Rusya'da kalan kişilerdir. Bu süre, bölge dışına kısa süreli seyahatlerde bile kesintiye uğramaz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 207. Maddesi).

Buna karşılık, 173-FZ sayılı Kanun uyarınca para birimi sakinleri, yıl boyunca yabancı bir devletin topraklarında kalıcı olarak ikamet etmeyen Rusya Federasyonu vatandaşlarıdır. Sakinler arasında ayrıca oturma iznine dayanarak Rusya'da yaşayan yabancılar da bulunmaktadır.

'Sessizlere' ceza

Hesaplarla ilgili bilgilerin gizlenmesine ilişkin para cezaları, Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu tarafından belirlenir. Kanunda hem hesap açılışlarının bildirilmemesi hem de nakit akış tablolarının sunulmaması halinde para cezası öngörülüyor.

Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.25. Maddesi (para birimi mevzuatının ihlali), bir hesabın açılması, kapatılması veya hesap ayrıntılarının değiştirilmesi konusunda bildirimde bulunulmamasının vatandaşlara 4.000 ila 5.000 tutarında idari para cezası verilmesini gerektirdiğini belirtir. ruble. Yetkililer 40.000 ila 50.000 ruble arasında para cezası ödemek zorunda kalacak. Tüzel kişiler için bu ihlalin maliyeti 800.000 ila bir milyon ruble arasında olacaktır.

Ayrıca, belirlenen son başvuru tarihini ihlal eden ve öngörülen biçimde olmayan bir bildirimin gönderilmesi sorumluluğu da oluşturulmuştur. Bu ihlal vatandaşlara 1.000 ila 1.500 ruble, yetkililere ise 5.000 ila 10.000 ruble arasında para cezası verilmesini gerektirecek.

Fonların hesaplardaki ve mevduatlardaki hareketlerine ilişkin rapor sunma (rapor göndermeme) prosedürüne uyulmaması, vatandaşlara 2.000 ila 3.000 ruble tutarında para cezası verilmesini gerektirecektir. Yetkililerin 4.000 ila 5.000 ruble arasında ödeme yapması gerekecek. Bu ihlalin tekrar tekrar gerçekleştirilmesi vatandaşları 20.000 ruble para cezasıyla ve yetkilileri ise 30.000 ila 40.000 ruble tutarında para cezasıyla tehdit ediyor.

Mevduat (hesaplar) hakkındaki bilgileri gizlemek mümkün olacak mı?

Raporlama süreci kapsamında bir vatandaşın uzun süredir yurt dışında banka hesapları ve mevduatları olduğu ortaya çıkabilir. Bu nedenle, yeni kurallara göre rapor sunmak birçok yatırımcı için vahim sonuçlar doğuracak. Vergi makamları hesapları öğrenecek ve hesapların açıldığını bildirmediğiniz için size ceza kesecektir. Ancak bu, vatandaşların bu bilgiyi devletten saklamaya devam etmesinin mantıklı olduğu anlamına gelmiyor. Hesapların açılmasıyla ilgili bilgiler ne kadar uzun süre gizli kalırsa, mevduat sahiplerine uygulanan cezalar da o kadar ağır olur.

Üstelik vergi makamları hesapları kendileri de öğrenebiliyor. Örneğin, yabancı ülkelerin düzenleyici otoriteleriyle işbirliği sırasında. Rusya'nın 2016'nın başında otomatik finansal bilgi alışverişine ilişkin uluslararası anlaşmayı zaten kabul ettiğini hatırlayalım. 12 Mayıs 2016'da Pekin'de imzalanan anlaşmaya aralarında Lüksemburg, Seyşeller ve İsviçre'nin de bulunduğu 80 ülke katıldı. Anlaşmanın imzalanması, Rusya'nın 2018'den itibaren bu 80 yetki bölgesinin tamamından mali bilgi almasına olanak tanıyacak.

Tüm bu eyaletlerin vergi makamlarının, kendi bölgelerindeki yabancı yatırımcıların hesapları ve mevduatları hakkında bilgi toplaması ve iletmesi gerekmektedir. Bankacılık ve ticari sırlardan bağımsız olarak. Toplanan tüm bilgiler, denetimin gerçekleştirildiği yılın 9 ayı içerisinde Rusya Federal Vergi Dairesine gönderilecektir. Vergi makamları ilk kez bu tür bilgileri Eylül 2018'e kadar alacak.

Dolayısıyla, mudilerin hesaplarını bağımsız olarak raporlamaması durumunda, bu bilgiler üçüncü şahıslar (yabancı devletlerin kontrol makamları, kredi kuruluşları vb.) tarafından vergi makamlarına sızdırılacaktır.

Daha önce, Rusya Federal Vergi Servisi tarafından, bu alanda Rus vergi makamları ile yabancı bankalar arasındaki etkileşimin temelini onaylayan bir emir de kabul edilmişti. 9 Kasım 2015 tarihli ММВ-7-14/501@ Federal Vergi Servisi Kararına göre, vergi servisi yurtdışında faaliyet gösteren tüm kredi kuruluşlarından bilgi alacaktır. Üstelik hesaplarla ilgili bilgiler sadece döviz sakinlerine değil, istisnasız tüm Ruslara da sunulacak. Bu nedenle, vergilerin ödenmediği gerçeğinin ortaya çıkması durumunda, yerleşik olmama durumu bu durumda yardımcı olmayacaktır.

Ek vergiler

Hesaplarla ilgili bilgilerin gizlenmesinin ve fonların bu hesaplardaki hareketlerinin sonuçlarını tahmin etmek kolaydır. Öncelikle hesap gizleyen yatırımcılara ceza kesilecek. Daha önce de söylediğimiz gibi buradaki ceza 5.000 rubleye ulaşabiliyor. İkinci olarak tamamlanan tüm işlemlere ilişkin vergi denetimi gerçekleştirilecek. İhracın bedeli kişisel gelir vergisidir. Denetimde paranın Rus hesaplarından nereden geldiği belirlenecek ve buna göre ek vergiler belirlenecek.

Ayrıca hesapların kendisi de vergiye tabi olacaktır. Bildiğiniz gibi mevduat parasal olarak faiz tahakkukunu içermektedir. Buna göre mevduat faizi yüzde 13 oranında vergilendirilecek. Ayrıca, zorunlu ödemelerden kaçan mevduat sahiplerinden ek cezalar ve para cezaları alınacaktır.

Vergilerin ödenmemesine ilişkin yaptırımlar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 122. Maddesi ile düzenlenmektedir. Buna göre, vergi tutarlarının ödenmemesi veya eksik ödenmesi, ödenmemiş vergi tutarlarının %20'si tutarında para cezası gerektirir. Bu, ödeme yapılmamasının kasıtsız olduğu durumlar içindir. Örneğin kanunun bilinmemesi veya yanlış anlaşılması gibi durumlarda. Kasıtlı vergi kaçakçılığı durumunda ceza, ödenmeyen tutarın %40'ına kadar iki katına çıkarılır.

Bu, para cezalarına ve vergi beyannamelerinin geç verilmesine neden olacaktır. Bu eyleme ilişkin para cezaları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119. Maddesi ile belirlenir. Ceza miktarı, beyanın verilmesi için belirlenen tarihten itibaren her tam veya kısmi ay için bu beyan esas alınarak ödenmemiş vergi tutarının yüzde 5'i olacaktır.

Aynı zamanda yasa dışı döviz işlemleri yapmanın cezalarını da unutmamalıyız. Yasaya göre, yabancı bir hesaba aktarılan her türlü paranın bir Rus bankası aracılığıyla transit yoluyla aktarılması gerekiyor. Aksi takdirde, alınan tüm gelirler Rusya Federasyonu hazinesi lehine kolayca çekilebilir.

Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.25. Maddesi, Rus bankalarındaki hesaplara girmeden para transferine ilişkin para cezalarını düzenlemektedir. Bu ihlal, vatandaşlara, yetkililere ve tüzel kişilere yasa dışı döviz işlemi tutarının dörtte üçü ile biri arasında idari para cezası verilmesini gerektirecektir. Yani aynı mülkün satışından elde edilen gelirin tamamı cezanın ödenmesinde kullanılabilir. Ayrıca, her şeyin ötesinde, hesap sahibine bir dizi para cezası da uygulanacaktır.

Ne yapmalı ve kimi suçlayacak: BUKH.1S okuyucularının sorularına yanıtlar

Yurt dışında hesabı olan sakinlerin bilgi vermesi gerekmektedir. Bu hesapları daha önce kapatmış olanlar ne yapmalı? Rapor vermeleri gerekiyor mu?

Hesapların kapatılması sizi bu yükümlülükten kurtarmaz. Hesap (mevduat) raporlama yılında kapatılmışsa, raporlama yılının 1 Ocak'ından kapanış tarihine kadar olan süre için rapor sunulmalıdır.

Raporlama yılında hesapların kapatılmasından bahsediyorsunuz. Ya hesap (para yatırma) örneğin 2015'in başında veya daha önce kapatılmışsa? Yerleşik kişiler için yabancı bankalardaki hesaplardaki fon hareketlerini raporlama formunun ancak 2015 yılı sonunda onaylandığı bilinmektedir.

Bu durum aynı zamanda rapor sunma yükümlülüğünü de etkilemez. Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 12 Aralık 2015 tarih ve 1365 sayılı Kararı, bir hesabın (para yatırma işleminin) 2015 yılında kapatılması durumunda raporun 1 Haziran 2016'dan önce sunulması gerektiğini doğrudan belirtmektedir.

Diyelim ki bir kişi kalıcı olarak Fransa'da ikamet ediyor ama aynı zamanda Rusya vatandaşı. Fransız hesaplarını bildirmeli mi?

Burada vatandaşın yabancı bir devletin topraklarında geçireceği süre belirleyici rol oynayacak. Bir vatandaşın yılın 365 günü yurt dışında yaşaması durumunda, hesaplarına (mevduatlarına) ilişkin Rusya vergi raporu vermesine gerek yoktur. Ancak bu sürenin en azından Rusya'ya yapılacak kısa süreli bir iş gezisi (bir günlük gezi için dahi olsa) nedeniyle kesintiye uğraması halinde raporun genel prosedüre uygun olarak verilmesi gerekmektedir.

1 Haziran'dan önce pek çok vatandaşın fonların hareketi hakkında bilgi verecek vaktinin olmadığı bir sır değil. Ne yapmalılar?

Raporu bu son tarihten sonra ancak mümkün olan en kısa sürede gönderin. Son teslim tarihlerinin geciktirilmesi cezaların boyutunu artırır. Bu nedenle, raporun sunulmasında 10 günden fazla olmamak üzere gecikme, 300 ila 500 ruble arasında para cezası riskiyle karşı karşıyadır. 10 günden fazla - 1 ila 1,5 bin ruble. Bir aydan fazla – 3 bin ruble.

Raporun sunulmaması nedeniyle para cezasından kaçınmak veya raporun boyutunu küçültmek mümkün müdür?

Her halükarda rapor vermemekten kaynaklanan para cezasından kaçınmak mümkün değildir. Ancak daha önce de söylediğimiz gibi raporların daha sonra sunulması durumunda cezanın azaltılması mümkün. Bu durumda rapor verilmemesi nedeniyle herhangi bir ceza uygulanmayacaktır. Yalnızca son teslim tarihlerini ihlal etmek için 300 ila 3000 ruble arasında para cezası verilecek.

Raporda açıkladığım bilgiler gizli tutulacak mı yoksa üçüncü şahısların eline geçebilir mi? Veri güvenliği için ne gibi garantiler var?

Vergi mükelleflerinin yabancı hesaplarına ilişkin bilgiler, Rusya Federal Vergi Servisi'nin bilgi kaynaklarında saklanır ve vergi gizliliği rejimi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 102. Maddesi) tarafından korunur ve ifşa edilmeye tabi değildir (vakalar ve durumlar hariç) Yasanın açıkça öngördüğü şekilde). Rusya Federal Vergi Servisi, korunan bilgilere yetkisiz erişim veya ifşa edilme risklerini neredeyse ortadan kaldıran en yüksek bilgi güvenliği standartlarını uygulamaktadır.

Hesaplarımla ilgili bilgileri açıklamazsam vergi makamları bu verileri bağımsız olarak elde edebilecek ve beni sorumlu tutabilecek mi?

Rus vergi mükelleflerinin yabancı hesapları hakkında bilgi, Çifte Vergilendirme Anlaşmaları ve Vergi Konularında Karşılıklı İdari Yardıma İlişkin Çok Taraflı Sözleşme temelinde yabancı vergi makamlarıyla vergi bilgilerinin uluslararası değişimi sırasında Rusya Federal Vergi Servisi tarafından elde edilebilir. Bilgiler, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin talebi üzerine alınabilir veya yabancı bir vergi dairesi tarafından kendi inisiyatifiyle sunulabilir. 2018'den itibaren bu bilgiler Rusya Federal Vergi Servisi'ne planlı olarak (yıllık) otomatik olarak sağlanacaktır.

Ben bireysel bir girişimciyim. Yabancı hesaplara ilişkin rapor sunmamamın ceza dışında benim için sonuçları nelerdir?

Mevzuat, yabancı bir hesap açılmasına ilişkin bilgi verilmemesi ve ayrıca böyle bir hesaptaki fon akışına ilişkin bir rapor sunulmaması durumunda (2016'dan beri bireyler ve bireysel girişimciler için) para cezaları öngörmektedir. Ayrıca, yabancı bir hesapta yasa dışı para işlemleri yapılmasına ilişkin sorumluluk da sağlanmaktadır.

Basit bir formalite

Zakharov, raporlamanın oldukça basit olduğunu söylüyor: iki sayfadan oluşan bir form; ilkinde - başvuru sahibinin verileri, ikincisinde - yabancı bir bankadaki hesaplara ilişkin bilgiler. Birden fazla hesap varsa, ilk sayfanın ve ikinci sayfanın hesap sayısına eşit birkaç kopyasının Federal Vergi Hizmetine sunulması gerektiğini söylüyor.

IRS raporunuzu aldıktan sonra ek soruları olabilir. Federal Vergi Servisi'nin basın servisi bunu doğruluyor: "para birimi kontrolü amacıyla" ek belgeler talep etme hakkına sahiptir.

CorpLaw.Pro hukuk hizmeti avukatı Yulia Mikhalchuk, bu durumda vergi mükellefinin gerekli belgeleri - örneğin bir banka hesabındaki paranın hareketine ilişkin bir beyanı - sağlamak için bir haftası olduğunu söylüyor. Zakharov, "Bu belgeleri bankadan önceden almak daha iyi" tavsiyesinde bulunuyor. Ona göre, büyük olasılıkla, bu tür bankalarda hesapların açılması ve kullanılabilirliği hakkında nakit akış tablolarına ve mektuplara ihtiyaç duyulabilir.

CorpLaw.Pro'dan Mikhalchuk ayrıca bankanın bulunduğu ülkeye seyahat etmenin gerekli olmadığını, ekstreleri e-postayla alabileceğinizi de belirtiyor. Ancak avukat, Federal Vergi Servisi'nin mühürlü belgeler talep edebileceğinden korkuyor. "Şimdiye kadar hiç kimse bu kuralın nasıl aşılacağını bilmiyor ve belki de Maliye Bakanlığı'ndan açıklamalar veya kanunlarda değişiklik yapılması gerekli olacaktır" diyor.

Raporu gönderdikten hemen sonra çeşitli sorunlarla karşılaşabilirsiniz.

Vergi sorunları

Her şeyden önce vergi ödemeniz gerekecek. Yurt dışındaki banka hesaplarından elde edilen her türlü gelir üzerinden %13 oranında kişisel gelir vergisi alınmaktadır: buna kupon geliri, yabancı gayrimenkul kiralamadan elde edilen kira ve bir yönetim şirketi aracılığıyla menkul kıymet satışları dahildir. Ayrıca Paragon Advice Group'tan Zakharov, 2016 yılının başından bu yana yabancı bir bankadaki mevduat faizlerine gelir vergisi getirildiğini hatırlatıyor.

2015 beyannamesi kampanyası 30 Nisan'da sona erdi. Mikhalchuk, yabancı hesaplar da dahil olmak üzere alınan gelirleri Form 3-NDFL'yi kullanarak bildirmenin gerekli olduğunu söylüyor. Vergi Kanunu'nun 122. maddesi uyarınca vergilerin ödenmemesi veya eksik ödenmesi, tutarlarının% 20 ila 40'ı kadar para cezası anlamına gelir.

UFG Wealth Management'tan Klenov, örneğin gayrimenkul kiralamaktan elde edilen gelir vergisinin yabancı hesabın açıldığı ülkede ödenmesi ve %13'ü aşması durumunda Rusya'da hiçbir şeyin ödenmesine gerek olmadığını belirtiyor.

Ancak Federal Vergi Hizmetinin soru sormaması için, gayrimenkulünüzü kendiniz yönetiyorsanız, ona başka bir ülkeden vergi beyannamesi ve ödeme belgeleri sağlamak daha iyidir. Bir mütevelli bunu yapıyorsa, ondan bir sertifika almanız gerekir: Klenov, bu durumda vergi temsilcisinin kendisi olduğunu söylüyor.

Zakharov'a göre, sermaye affını kullanarak önceki yıllara ait vergi taleplerinden kaçınabilirsiniz - 1 Temmuz 2016'dan önce özel bir beyanname gönderin. “Hesabın yurtdışındaki bakiyesini belirtmeli ve hesabın açıldığına dair bir bildirim eklemelidir. Bu, vergi kaçakçılığı nedeniyle size dava açılma olasılığını ortadan kaldırıyor” diyor.

Para mevzuatıyla ilgili sorunlar

Rus vatandaşlarının çoğu yalnızca vergi mükellefi değil, aynı zamanda para biriminde de yerleşiktir. Bu konsept 2012 yılında ortaya çıktı. Para birimi düzenlemesi kanununa göre, oturma izni, çalışma ve öğrenim vizesi ile “en az bir yıl” yurt dışında yaşayanlar hariç, Rus pasaportuna sahip tüm vatandaşlar bu kapsamdadır.

PwC ortağı Maxim Kandyba, "en az bir yıl" ifadesinin şu anlama geldiğini söylüyor: Sadece bir günlüğüne Rusya'ya gelin ve dövizde ikamet edin. Ancak Zakharov, burada ikamet veya kalış yerine kayıt olmanın önemli olduğuna inanıyor. Eğer göçten bahsediyorsak, vatandaş eninde sonunda Rusya'daki evinden taburcu ediliyor ve vergi amaçlı olarak memleketine yaptığı kısa süreli ziyaretleri takip etmenin zor olduğunu söylüyor. Rusya'nın hareket özgürlüğü hakkına ilişkin yasasına göre, bir vatandaşın 90 gün içinde kaldığı yerde kayıt yaptırması gerekiyor.

Yabancı para yerleşiklerin yabancı hesapların kullanımı konusunda daha büyük kısıtlamaları vardır. Diğer bankalardan (Rus bankaları dahil) fon transfer etmelerine, mevduatlara kredi faizi vermelerine, nakit yatırmalarına ve fonları dönüştürerek kar elde etmelerine izin veriliyor.

Tüm bu normlar Para Düzenleme Kanununun 12. maddesinde sıralanmıştır. Ayrıca maaşlar, seyahat ödenekleri, sosyal ödemeler - emekli aylıkları, burslar, sosyal yardımlar - bu hesaplara aktarılabilir. Ancak Maliye Bakanlığı 2015 yılı sonunda yaptığı açıklamada, onlar için hibe alamayacağınızı açıkladı. Bu, para birimi yasalarının ihlalidir.

OECD ve FATF üyesi ülkelerde, yabancı hesaplara ayrıca döviz cinsinden krediler ve krediler, kiralık konutlardan elde edilen gelirler, menkul kıymet kupon gelirleri ve ayrıca fonlarınızın emanet yönetiminden elde edilen gelirler (varsa) ile kredi verebilirsiniz. Rusya'da ikamet etmeyen bir kişi tarafından yönetilmektedir). Örneğin Ruslar arasında popüler olan Bulgaristan, Karadağ ve Kıbrıs ne FATF'a ne de OECD'ye dahil değil.

UFG Varlık Yönetimi ortağı Dmitry Klenov, bu listede yer almayan tüm işlemlerin yasak olduğunu, aksi takdirde para cezasıyla karşı karşıya kalacağınızı söylüyor. Paragon Advice Group ortağı Alexander Zakharov, cezanın yasaklanan işlem tutarının %75 ila %100'ü arasında değişebileceğini açıklıyor. Aynı şey İdari Suçlar Kanunu'nun 12.25. Maddesinde de belirtiliyor.

Gerçekte durum şöyle görünüyor: Eğer yabancı hesabınız menkul kıymet satışından 100$ kar elde ettiyse (bu işleme para mevzuatı tarafından izin verilmiyor), ceza 75$'dan 100$'a kadar olabilir. Klenov, sermaye afından yararlanılarak bunun önlenebileceğini itiraf ediyor. Zakharov, bunun özel beyannamenin verildiği tarihte yabancı hesaplarda yapılan tüm yasa dışı işlemler için geçerli olduğunu söylüyor. Beyanınızı 1 Temmuz 2016 tarihine kadar gönderebilirsiniz.

Hesapları gizleme

Yabancı hesaplarla ilgili olarak Federal Vergi Hizmetine rapor vermek, yabancı bankalardan beyan almaktan vergi ve döviz talepleri olasılığına kadar çok sayıda sorun anlamına gelir. “Her şey, kişinin artık yabancı hesap kullanma arzusunun kalmaması için yapılıyor. Çoğu vatandaşın rapor etmeyeceğine inanıyorum” diyor danışmanlardan biri, kimliğinin gizli kalması kaydıyla.

Bu durumda onları neler bekliyor? Para mevzuatına göre, hesabı hiç bildirmediyseniz ve sonunda Federal Vergi Servisi bunun farkına varırsa, 4 bin ila 5 bin ruble arasında para cezası ödemek zorunda kalacaksınız. Geç bildirim cezası 1 bin ila 1,5 bin ruble arasındadır. Hesaptaki fonların hareketiyle ilgili belgeleri sağlamaya zaman bulamamanın cezası yaklaşık olarak aynıdır: 10 gün veya daha az - 300 ila 500 ruble, bir aydan fazla - 2,5 ila 3 bin ruble. Tekrarlanan ihlal 20 bin rubleye mal olacak.

Vergi yasalarını ihlal etmek daha pahalıdır. Klenov, yurtdışındaki hesabınızı vergi servisine hiç bildirmediyseniz ve aynı zamanda uzun yıllar boyunca gelir elde ettiyseniz, bunun zaten vergi kaçakçılığı olduğunu savunuyor. Bu durumda, Federal Vergi Servisi sizden ek vergi ödemenizi ve para cezası vermenizi isteyebilir: 100 bin ila 300 bin ruble arasında. ödenmeyen miktara bağlı olarak.

Uluslararası finansal danışman FCP (Finansal Yönetim) Ltd. Isaac Becker, bu hikayelerin eninde sonunda öğrenileceğinden emin. "Bugün sessiz kalsanız bile, bilgi er ya da geç vergi hizmetinde ortaya çıkacak ve daha sonra sadece para cezası için kapınızı çalmayacaklar" diyor.

12 Mayıs'ta Rusya, 80'den fazla ülkeyi kapsayan finansal bilgilerin otomatik değişimine ilişkin uluslararası bir anlaşma imzaladı. Zakharov, "Bu 2018'de başlayacak ve ilk raporlar büyük olasılıkla bu yılın sonuçlarına dayanacak" diyor. Ancak ona göre, Rusya'nın bunun için yine de her ülkeyle ayrı ayrı bir anlaşma yapması gerekecek - ancak o zaman mekanizma çalışmaya başlayacak.

Klenov, Rusya'nın şimdilik belirli vatandaşların daha önceki yıllara (2002'ye kadar) döviz hesapları hakkında bilgi talep edebileceğini söylüyor. Bu nedenle Becker, yurt dışında hesabı olanların aftan yararlanarak gecikmemelerini ve zamanında vergi dairesine bildirmelerini tavsiye ediyor.

Yabancı hesapları kullanırken kiracıları, öğrencileri, göçmenleri ve tüccarları neler bekliyor?

Yabancı konut kiralamadan kira

Her şey, kiralık konuttan elde edilen gelirin alındığı yabancı hesabın nerede açıldığına bağlıdır. Maxim Kandyba, OECD ve FATF ülkelerinde yasalara uygun hareket edeceğinizi söylüyor. Diğer ülkelerde ise tahmin hayal kırıklığı yaratıyor: para birimi yasalarını ihlal ediyorsunuz. Bu durumda, mülkün kiralanmasından elde edilen gelir her durumda %13 oranında kişisel gelir vergisine tabi olacaktır.

Hesap raporu

Vergi Kanunu:
— 13% Hesabın “izin verilen” OECD ve FATF ülkelerinde açılması halinde vergi
%20'den %40'a kadar toplamdan

Para birimi mevzuatı:
- iyi %75'ten %100'e
300 ruble'den. 3 bin rubleye kadar.; tekrarlanan ihlal nedeniyle - 20 bin ruble.

Bir hesabı gizleme

Vergi Kanunu:
- oranında ek vergi ödeme zorunluluğu 13%
- iyi 100 bin ila 300 bin ruble. vergi kaçırmak için

Para birimi mevzuatı:
- iyi 4-5 bin ruble.
- iyi %75'ten %100'e yatırılan fonlar (hesap “izin verilen” ülkelerde değilse)

Göç etmeden önce yurtdışından para çekmek

Bu en basit durumdur: kendiniz bir Rus hesabından yabancı bir hesaba para aktarırsınız. Yurtdışında bir hesap açıldığını bildirme konusunda başarısız olamazsınız: Bir Rus bankası, yabancı bir bankada hesap açılmasıyla ilgili olarak derhal vergi dairesinden işaretli bir bildirim talep edecektir. Alexander Zakharov, aksi takdirde çevirinin Rusya'dan yayınlanmayacağını söylüyor.

Hesap raporu

Vergi Kanunu:
- vergi 13% hesap bakiyesindeki faizden
- verginin ödenmemesi nedeniyle olası para cezası %20'den %40'a kadar miktarından

Para birimi mevzuatı:
— hesaptaki fonların hareketine ilişkin raporda gecikme nedeniyle olası para cezası 300 ila 3 bin ruble.; tekrarlanan ihlal nedeniyle - 20 bin ruble.

Bir hesabı gizleme
- İmkansız

Yabancı Üniversite Bursu

Zakharov, eğer bir kişi yurtdışında okuyorsa, Rusya'da vergi mukimi olmadığına inanıyor. Ancak, genellikle olduğu gibi eğitim Eylül ayında başladıysa ve öğrenci yılın yarısından fazlasını Rusya'da geçirdiyse, o zaman vergi mükellefi olarak kalır. Aynı zamanda, öğrenimi bir yıldan az süren veya zaman zaman Rusya'ya gelen bir öğrenci döviz sakini olabilir. Burs alma gerçeği hiçbir şekilde para yasalarını ihlal etmez: bu tamamen izin verilen bir işlemdir. Bunun tek istisnası hibelerdir: yabancı hesaplara aktarılamazlar. Ayrıca Rusya'da burs hiçbir şekilde vergilendirilmemektedir (bu, Vergi Kanunu'nun 217. Maddesinde belirtilmiştir).

Hesap raporu

Para birimi mevzuatı:
— Hesaptaki fonların hareketine ilişkin raporun geç gönderilmesi nedeniyle olası para cezası 300 ila 3 bin ruble.; tekrarlanan ihlal nedeniyle - 20 bin ruble.

Bir hesabı gizleme

Para birimi mevzuatı:
- iyi 4-5 bin ruble. hesap raporunun olmaması nedeniyle

Göç, yabancı bir şirkette maaş

Rusya vatandaşı kalsanız bile, Rusya para birimi mevzuatını ihlal etmiyorsunuz. Maaşınızı yurtdışındaki bir hesaba alabilirsiniz. Büyük olasılıkla, Rusya'da vergi mükellefi değilsiniz: yalnızca ülkede yılda 183 günden fazla kalarak vergi mükellefi olursunuz. Bu durumda, Rusya'da kaydınızı sildiğinizi ve artık burada yaşamadığınızı varsayıyoruz, dolayısıyla dövizde ikamet hakkında konuşmaya gerek yok. Rusya'ya kısa süreli ziyaretler sizi hiçbir şeye yükümlü kılmaz: Kalış yerinde kayıt yaptırma zorunluluğu yalnızca 90 günden fazla süren seyahatler için geçerlidir. Bu durumda yurt dışı hesaplara ilişkin raporlama yapılmasına gerek yoktur. Ancak, daimi ikamet için Rusya'ya dönmeye karar verirseniz, bunu sıfırdan bildirmeniz gerekecektir.

Hesap raporu
- Gerekli değil

Bir hesabı gizleme
- Hiçbir sonucu yoktur

Menkul kıymet ticareti

Bu en zor durumdur: Para mevzuatında menkul kıymetlerle izin verilen işlemlerin sayısı sınırlıdır. Aslında, yabancı bir hesaba yalnızca menkul kıymetlerden alınan kupon ve faiz gelirleri ile tahvil ödemeleri alınabilmektedir. Ama sadece OECD ve FATF ülkelerinde. Maxim Kandyba, 2016 yılının başından bu yana, güven yönetiminden elde edilen gelirin yurtdışındaki hesaplara aktarılmasına da izin verildiğini (yönetici Rusya'da ikamet etmiyorsa) açıklıyor.

Bu gelirin tamamı %13 oranında kişisel gelir vergisine tabidir. Aynı zamanda, döviz kuru farklarından da vergi alınır: 100 $'a bir tahvil alıp 100 $'a satarsanız, o zaman muhtemelen dolar kurundaki artış nedeniyle hala ruble cinsinden kar elde etmişsinizdir ve Vergi ödeyin, Filinov'u PwC'den geri çağırıyor. Zakharov Advice Group'a göre, 1 Ocak 2018'den itibaren, menkul kıymetlerin satışından elde edilen gelirlerin yabancı hesaplara kredilendirilmesi izni yürürlüğe girecek. Ancak şimdilik bu ciddi bir ihlaldir: bunun cezası gelir miktarının% 75-100'üdür. Zakharov, aynı zamanda tahvillerin itfasının menkul kıymet satışına yönelik bir işlem olmadığını ve bu nedenle para mevzuatı tarafından buna izin verildiğini ileri sürüyor.

Hesap raporu

Vergi Kanunu:
- vergi 13% gelirden (hesap “izin verilen” ülkelerde açılmışsa)
- verginin ödenmemesi nedeniyle olası para cezası %20'den %40'a kadar toplamdan

Para birimi mevzuatı:
— hesaptaki fonların hareketine ilişkin raporda gecikme nedeniyle olası para cezası 300 ruble'den. 3 bin ruble'ye kadar.; tekrarlanan ihlal nedeniyle - 20 bin ruble.
- iyi %75'ten %100'e

Bir hesabı gizleme

Vergi Kanunu:

- oranında ek vergi ödeme zorunluluğu 13%
- iyi 100 ila 300 bin ruble. vergi kaçırmak için

Para birimi mevzuatı:
- iyi 4-5 bin ruble. rapor eksikliği nedeniyle
- iyi %75'ten %100'e yatırılan fonlar ("yetkisiz" ülkelerde hesaba "yetkisiz varlıklar" yatırılmışsa)

KSK GRUP şirketi hakkında bilgiler

KSK grubunun geçmişi 1994 yılına kadar uzanıyor. Şirket, kuruluşundan günümüze denetim, vergi, hukuk, değerleme ve yönetim danışmanlığı alanlarında danışmanlık hizmetlerinde pazar liderlerinden biri olmuştur. 20 yılı aşkın çalışma, büyük Rus şirketleri için 2.000'den fazla proje hayata geçirildi.

KSK Grup, şirketlerin mali ve genel müdürlerinin ve işletme sahiplerinin karşılaştığı en acil sorunlara kapsamlı ve pratik bir çözüm sunmaktadır. Bireysel bir yaklaşım, müşterilerin ihtiyaçlarının ve hedeflerinin derinlemesine anlaşılması ve pratik bilgilerle birleştirilmesi, bu sorunları mümkün olduğunca verimli bir şekilde çözmemize olanak tanır.

KSK Grup ekibi, hem orta ölçekli hem de en büyük Rus şirketleri için projelerin uygulanmasında benzersiz deneyime sahip 350'den fazla uzmandan oluşan bir ekiptir.

Şu anda KSK Group, işletmelere yönelik geniş bir hizmet ve çözüm yelpazesi sunmaktadır:

  • Rus ve uluslararası standartlara göre denetim;
  • vergi ve hukuk danışmanlığı;
  • dış kaynak kullanımı ve iş süreçlerinin otomasyonu;
  • finansmanın çekilmesine ilişkin kararlar;
  • pazarlama kararları ve iş stratejisi geliştirme;
  • yönetim ve personel danışmanlığı;
  • değerlendirme ve inceleme;
  • sermaye işlemlerinin desteklenmesi;
  • Durum tespit süreci.

1 Ocak 2015'ten itibaren Rusların yabancı bankalardaki hesapları ve bu hesaplar üzerinden fon akışı hakkında yıllık olarak rapor vermeleri gerekiyor. Ancak yıl boyunca vatandaşlar neyi, nasıl ihbar edeceklerini anlamadılar. 12 Aralık 2015 tarihinde, Rusya Federasyonu Hükümeti durumu açıklığa kavuşturan 1365 sayılı Kararı kabul etti: raporlar, bir sonraki yılın 1 Haziran'ından önce yılda bir kez Federal Vergi Servisi'ne gönderilir ve rapor formu da belirlenir. İşlem oldukça basit görünüyor. Bunun ilk bakışta göründüğü kadar basit bir sorumluluk olup olmadığını ve hesap sahiplerinin önümüzdeki yıl başka neler bilmesi gerektiğini düşünelim.

Modern para mevzuatının gelişiminin tarihi, para tekelinin faaliyet gösterdiği SSCB günlerinde başlar. Ayrıca 1991-1992 kanunlarına göre para düzenlemesi yapılmaya başlandı. 2000'li yıllarda para mevzuatı serbestleştirildi. Şu anda, para birimi mevzuatımızın esnek olduğu söylenemez; yasa hala bir dizi katı kural içermektedir, özellikle buna izin verilen para birimi işlemlerinin kapalı bir listesi de dahildir. Ve mevcut ekonomik durum, izin verilen döviz işlemleri türlerinin azaltılmasına ve döviz düzenlemesinin idari yöntemlerinin güçlendirilmesine yönelik bir yasama girişimine yol açmıştır.

Vergi makamlarının Rus vatandaşlarının yabancı bankalardaki hesaplarını kontrol etme girişimleri 2000'li yıllarda başladı. Yabancı bir bankada hesabı olan bir kişinin Rus hesabından kendisine para aktarabilmesi için vergi servisine bildirimde bulunması gerekiyordu, aksi takdirde işlemin yasak olduğu kabul edildi (Aralık Federal Kanununun 12. Maddesinin 2. Bölümü) 10, 2003 Sayı 173- Federal Kanun ""; bundan sonra 173-FZ Sayılı Kanun olarak anılacaktır). Bununla birlikte, bu önemli maliyetler gerektirmedi: vergi makamına, para mevzuatı tarafından yasaklanmayan bir Rus hesabından paranın aktarıldığı yabancı bir bankada bir hesap açıldığı ve bu tür bir bankaya fon alındıktan sonra bilgi verildi. bir hesaptan, vergi dairesinin bilmediği ve fiilen kontrol etmediği diğer yabancı hesaplara transferler yapıldı.

Ancak 2011'den beri aktif bir offshore politikasının parçası olarak durum değişmeye başladı.

1 Ocak 2015'ten itibaren bireylerin yabancı bankalardaki mevcut hesapları ve bunlar aracılığıyla fon akışı hakkında yıllık olarak rapor vermeleri gerekiyordu (). Bu yükümlülük, vergi mükelleflerinden ayrılması gereken, döviz sakini vatandaşlar için geçerlidir. Para biriminde ikamet edenler, en az bir yıldır yabancı bir ülkede daimi olarak ikamet eden Rusya Federasyonu vatandaşları ve oturma iznine dayanarak Rusya Federasyonu'nda daimi olarak ikamet eden kişiler hariç, Rusya Federasyonu vatandaşlarıdır. ve vatansız kişiler. Ancak, 1 Ocak 2017'den itibaren Rusya Federasyonu'nun tüm vatandaşlarının, nerede yaşadıklarına ve hangi süre boyunca yaşadıklarına bakılmaksızın döviz sakini olarak tanınmasını öngören bir yasa tasarısı hazırlandı.

Böylece, 2015 yılı başından itibaren kişilere, öncelikle yabancı bankalardaki hesapların açılması, kapatılması veya detaylarının değiştirilmesi konusunda vergi dairesine bildirimde bulunma yükümlülüğü getirildi. Bu normun ihlali nedeniyle 4 bin ila 5 bin ruble arasında para cezası belirlendi. ().

8 Haziran 2015 tarih ve 140-FZ sayılı Federal Kanun, bu yasa uyarınca beyanda bulunmanın, mevcut bir yabancı hesap hakkında vergi dairesine bildirim göndermeye eşdeğer olduğu hükmünü getirmiştir. Ancak 2015 yılında nakit akış tablosu sunma yükümlülüğünü yerine getirme prosedürünü kimse anlamadı. Bazı durumlarda bölge müfettişleri, yasal bir zorunluluğu gerekçe göstererek bireylerden yabancı bir hesaptaki fon akışı hakkında bilgi talep etti. Bilinmeyen prosedür ve artan memnuniyetsizlik nedeniyle Rusya Federal Vergi Dairesi, prosedür oluşturulana kadar raporlama yükümlülüğünün ortaya çıkmadığını açıkladı.

Bu nedenle yıl boyunca herkes nasıl raporlama yapması gerektiğini merak ediyordu. Tekliflerden biri tüzel kişilere benzetme yoluyla (maddesine uygun olarak), ikincisi ise tüzel kişiler için oluşturulan prosedüre göre daha basitleştirilmiş bir prosedürdür.

Son olarak, 12 Aralık 2015 tarihinde, Rusya Federasyonu Hükümeti, yabancı bir hesaba nakit akış tablosu sunma prosedürünü belirleyen 1365 "" Sayılı Kararı (bundan sonra 1365 Sayılı Karar olarak anılacaktır) kabul etti.

Raporun, bireysel hesap sahibine ilişkin bilgilerin yanı sıra, bir önceki takvim yılında yabancı bankalarda açılan tüm hesaplardaki tüm işlemleri yansıtması gerekiyor. Yabancı bir bankada hesap kapatılırken, rapor, hesap kapatma bildirimi ile eş zamanlı olarak, 173-FZ sayılı Kanunun öngördüğü süreye uygun olarak, kapatılma tarihinden itibaren en geç bir ay içinde sunulur.

Yabancı bir bankada ortak (ortak) hesap bulunması durumunda, her yerleşik kişi tarafından bir rapor verilir.

Raporun doldurulması mümkün olduğu kadar basittir: bankanın adını ve hesabın açıldığı ülkeyi, numarasını ve ayrıca dört tutarı (yıl başında hesapta bulunan tutar, hesaptaki tutar) belirtmelisiniz. yıla ait toplam alacak ve borç tutarları ve yıl sonundaki bakiye. Rapor, vergi dairesine “Vergi Mükellefinin Kişisel Hesabı” aracılığıyla elektronik olarak veya kağıt üzerinde (şahsen, bir temsilci aracılığıyla veya makbuz makbuzuyla taahhütlü posta yoluyla) gönderilir.

Kararın rapora banka hesap özetlerini ekleme zorunluluğu içermediğini, ancak vergi dairesinin soru ortaya çıkması halinde bunların sağlanmasını talep etme hakkına sahip olduğunu belirtmek önemlidir.

Yeni zorluklar ve fırsatlar

Vergilerle ilgili

Ne olur: Mukim bireylerin yabancı hesaplar hakkında vergi makamlarına bildirimde bulunmaları ve bu hesaplardaki fon akışına ilişkin bir rapor sunmaları gerekmektedir. Ancak hepsi bu değil.

Daha önce vergi otoritesi, yabancı bankalardaki mevduatlara faiz şeklinde gelir üzerinden kişisel gelir vergisinin ödenmesini tam olarak kontrol edemiyordu, şimdi durum değişti.

4 Kasım 2014 tarih ve 325-FZ sayılı Federal Kanun, vergi makamlarının, vatandaşlarının hesapları da dahil olmak üzere, sözleşmeye taraf devletlerden serbestçe bilgi talep etmelerine izin verdi. Ancak, vergi otoritesinin OECD üye ülkelerine inanılmaz sayıda talep göndermesi gerekeceği ve onların da bunun karşılığında, yabancı bir bankada hesabı olup olmadığını öğrenmesi pek mümkün görünmüyor. Bankalardan belirli bir şahsın hesabı hakkında bilgi istemek. Bu durum, en azından 2018 yılına kadar (Rusya'nın otomatik bilgi alışverişine katılma ihtimali) bir vatandaşın yabancı bir bankada hesaba ihtiyacı olup olmadığını düşünmek için bir erteleme ve zaman sağlıyor. Ve bu gecikme gerekli çünkü para birimi kontrol düzenlemelerinin ihlali için öngörülen yaptırımlar olası vergi sonuçlarından çok daha sert. Yani düşünülmesi gereken bir şey var.

KSK Grubu uzmanları, CFC yasaları, sermaye affı, para birimi mevzuatı ve suç yoluyla elde edilen varlıkların yasallaştırılmasına ilişkin mevzuat dahil olmak üzere, offshore politikası çerçevesindeki yenilikleri yakından takip ediyor. Sonuçta doğru kararın alınmasına yardımcı olmak profesyonel bir danışmanın asıl görevidir. Uzmanlarımız, "Vergi, para birimi ve kara para aklamayı önleme mevzuatı: varlıkların yasallaştırılmasına yönelik mücadele" konulu seminerler düzenlemektedir; bu çerçevede, bu mevzuat dallarının normlarının uygulanmasına ilişkin en acil konular, adli uygulamalardır. dikkate alınmakta ve pratik tavsiyeler ve iş çözümleri sunulmaktadır. Ayrıca sözlü ve yazılı olarak hukuki danışmanlık da sağlıyoruz. KSK Grup uzmanları önde gelen danışmanlardır ve hukukun çok çeşitli alanlarında projelerin uygulanmasında geniş pratik deneyime sahiptirler.

Şipovskova Yulia,
Vergi Güvenliği, Uluslararası Planlama ve Geliştirme Departmanı Avukatı

1 Ocak 2015 tarihinden itibaren, 10 Aralık 2003 tarihli N 173-FZ “Para Birimi Düzenlemesi ve Para Birimi Kontrolü Hakkında” Federal Yasa, mukim bireylerin vergi makamlarına “Bir hesaptaki fonların hareketi hakkında rapor (mevduat) sunma yükümlülüğünü getirmiştir. ) Rusya Federasyonu toprakları dışındaki bir bankada” .

Capital Service'in deneyimli uzmanları böyle bir rapor hazırlamanıza yardımcı olacaktır.

Servis bedeli - 2.000 ruble

Yabancı hesaplardaki fonların hareketine ilişkin raporu kimin sunması gerekir?

Rusya'da ikamet eden tüm bireylerin para mevzuatına uygun olarak bir rapor sunmaları gerekmektedir. Birden fazla kişiye hesap açılması durumunda her kişinin bildirimde bulunması gerekmektedir.

Para mevzuatına göre Rusya'da ikamet eden kimdir?

"Paranın Düzenlenmesi ve Dövizin Kontrolü Hakkında Kanun"un 1. maddesine göre

6) sakinler:

a) İlgili yabancı ülkenin yetkili devlet organı tarafından verilmiş oturma iznine sahip olanlar da dahil olmak üzere, Rusya Federasyonu vatandaşları hariç olmak üzere, yabancı bir ülkede en az bir yıl daimi olarak ikamet eden Rusya Federasyonu vatandaşı kişiler. geçerlilik süresi en az bir yıl olan bir çalışma vizesi veya öğrenim vizesi temelinde veya toplam geçerlilik süresi en az bir yıl olan bu vizelerin kombinasyonu temelinde yabancı bir devlette en az bir yıl süreyle geçici olarak kalma en az bir yıl;

b) Rusya Federasyonu “mevzuatı” tarafından sağlanan oturma iznine dayanarak Rusya Federasyonu'nda daimi olarak ikamet eden yabancı vatandaşlar ve vatansız kişiler

Para birimi düzenlemesi açısından mukim statüsü, vergi mukimi statüsünden farklıdır. Bir vergi mükellefi, birbirini izleyen 12 ay içinde 183 günden fazla Rusya dışında kalırsa, Rusya Federasyonu'nun vergi mukimi olmaktan çıkar. Para biriminde yerleşik kişinin statüsünü değiştirebilmesi için 1 yıldan fazla yurt dışında yaşaması gerekmektedir. Bu durumda yabancı bir ülkede oturma izninizin veya çalışma (öğrenci) vizenizin olması gerekir.

Nakit akış raporu hazırlamak için gerekli belge ve bilgiler

  • Pasaport;
  • Hesabın (mevduatın) açıldığı yabancı bankanın detayları;
  • Hesap (para yatırma) numarası;
  • Raporlama döneminin başındaki hesap bakiyesi;
  • Raporlama dönemi sonundaki hesap bakiyesi;
  • Raporlama döneminde ne kadar fon kredilendirildi;
  • Raporlama döneminde ne kadar fon silindi.

Nakit akışı raporunun sunulması için son tarih

Raporun en geç raporlama yılını takip eden yılın 1 Haziran tarihine kadar sunulması gerekmektedir. 2016 yılında ilk kez Rapor sunuldu. Rapor, 2015 yılı için yabancı hesaptaki fonların hareketi hakkında sunulmaktadır.

Rapor nereye sunulmalıdır?

Rapor, tescilin yapıldığı yerdeki vergi dairesine sunulur.

Rapor gönderme yöntemleri

Raporun vergi makamlarına sunulması için aşağıdaki yöntemler sağlanmıştır:

  • Rapor, doğrudan bir kişi tarafından kağıt üzerinde 2 nüsha halinde sunulur;
  • Rapor, noter tasdikli vekaletname kapsamında bir kişinin temsilcisi tarafından kağıt üzerinde 2 nüsha halinde sunulur;
  • Rapor, mukim bir kişi tarafından iadeli taahhütlü posta yoluyla vergi dairesine gönderilir. teslim;
  • Rapor, mukim bir kişi tarafından, vergi mükellefinin güçlendirilmiş vasıfsız bir kişi tarafından imzalanmış kişisel hesabı aracılığıyla vergi dairesine sunulur.Elektronik İmza.

Fon Akışı Raporunun sunulmamasının sorumluluğu

1 Ocak 2016'da vatandaşların idari sorumluluğu, para işlemleri için muhasebe ve raporlama formlarının sunulmasına ilişkin prosedür ve son tarihlere uyulmaması, Rusya dışındaki banka hesaplarındaki fonların hareketine ilişkin raporlar ( 28 Kasım 2015 tarihli Federal Kanun N 350-FZ "Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 3.5 ve 15.25. Maddelerinde ve “Para Birimi Düzenlemesi ve Para Birimi Kontrolü Hakkında” Federal Kanunun 12 ve 23. aşağıdaki miktarlar:

  • yabancı hesaplardaki (mevduat) fonların hareketi ile ilgili raporların destekleyici banka belgeleriyle birlikte sunulması prosedürüne uyulmaması durumunda, vatandaş, miktarı 2.000 ila 3.000 ruble arasında değişen para cezası şeklinde idari sorumluluğa tabidir. ;
  • Raporlamada 10 güne kadar gecikme, 300 ila 500 ruble tutarında bir uyarı veya para cezasıyla sonuçlanacaktır;
  • Raporlamada 10 günden fazla ancak 30 günden fazla olmamak üzere gecikme, 1.000 ila 1.500 ruble arasında para cezası gerektirir;
  • Raporların gönderilmesinde 30 günden fazla gecikme, 2.500 ila 3.000 ruble tutarında para cezası gerektirir;
  • raporlama son tarihlerinin tekrar tekrar ihlal edilmesi durumunda 10.000 ruble para cezası verilir;
  • Raporlama prosedürünün tekrar tekrar ihlali durumunda 20.000 ruble para cezası verilir.

RUSYA FEDERASYONU HÜKÜMETİ

SİPARİŞ HAKKINDA
BİREYLERİN BEYANLARI - VERGİ MUKİMLERİ
HESAPLARDAKİ FONLARIN (MEVDUATLAR) TAŞINMASINA İLİŞKİN RAPORLAMA ORGANLARINA

“Para Biriminin Düzenlenmesi ve Para Biriminin Kontrolü” Federal Kanununun “12. Maddesinin 7. Bölümü” uyarınca, Rusya Federasyonu Hükümeti aşağıdakilere karar verir:

1. Rusya Federasyonu toprakları dışındaki bankalardaki hesaplarda (mevduatlarda) fonların hareketine ilişkin raporların yerleşik bireyler tarafından vergi makamlarına sunulmasına ilişkin ekteki “Kuralları” onaylayın.

2. Federal Vergi Servisi, Rusya Federasyonu toprakları dışındaki bankalardaki hesaplarda (mevduatlarda) fonların hareketine ilişkin raporların mukim bireyler tarafından vergi makamlarına sunulmasına ilişkin muhasebe organizasyonunu ve kontrolünü sağlayacaktır.

3. Fonların Rusya Federasyonu toprakları dışındaki bankalardaki hesaplarda (mevduatlarda) hareketine ilişkin raporlar, 2015 yılı raporlamasından başlayarak, bu kararla onaylanan “Kurallara” uygun olarak mukim kişiler tarafından vergi makamlarına sunulur.

4. Mukim bireylerin 2015 yılında Rusya Federasyonu toprakları dışındaki bankalardaki hesaplarını (mevduatlarını) kapatmaları durumunda, bu kararla onaylanan Kuralların "9. fıkrasının üçüncü fıkrası" hükümleri bu mukim kişiler için geçerli değildir. Fonların Rusya Federasyonu toprakları dışındaki bankalardaki hesaplardaki (mevduatlar) hareketine ilişkin raporlar, belirtilen mukim kişiler tarafından 1 Haziran 2016'dan önce vergi makamlarına sunulur.


Hükümet Başkanı
Rusya Federasyonu
D.MEDVEDEV

Onaylı
Hükümet kararı
Rusya Federasyonu
12 Aralık 2015 tarihli N 1365


TÜZÜK
BİREYLERİN BEYANLARI - VERGİ MUKİMLERİ
HESAPLARDAKİ FONLARIN (MEVDUATLAR) TAŞINMASINA İLİŞKİN RAPORLAMA ORGANLARINA
RUSYA FEDERASYONU DIŞINDAKİ BANKALARDA

1. Bu Kurallar, mukim bireyler tarafından, kayıt oldukları yerdeki vergi makamlarına (bundan sonra vergi makamı olarak anılacaktır), fonların bölgesi dışındaki bankalardaki hesaplarda (mevduatlarda) hareketine ilişkin raporların sunulmasına ilişkin prosedürü belirler. Rusya Federasyonu (bundan böyle raporlar olarak anılacaktır).

2. Mukim bir kişi, bu Kuralların "9. maddesi" uyarınca diğer tarihlerde rapor sunulması durumları hariç olmak üzere, raporlama yılını takip eden yılın 1 Haziran tarihinden önce her yıl vergi dairesine bir rapor sunar.

3. "Ek"e göre formdaki rapor, bu Kuralların "6. Maddesi"nde öngörülen durum haricinde, tek nüsha olarak sunulur.
Raporun bir parçası olarak sunulan “2 No'lu sayfaların” sayısı, yerleşik bir kişinin Rusya Federasyonu toprakları dışındaki bankalarda açtığı hesap (mevduat) sayısına karşılık gelmelidir.

4. Birden fazla yerleşik kişinin Rusya Federasyonu toprakları dışındaki bir bankada ortak (ortak) bir hesap (mevduat) açması durumunda, bu tür yerleşik bireylerin her biri tarafından bir rapor sunulur.
Rusya Federasyonu toprakları dışındaki bir bankada yerleşik bir kişi ve yerleşik olmayan bir kişi tarafından ortak (ortak) bir hesap (mevduat) açılırsa, rapor yalnızca yerleşik kişi tarafından sunulur.

5. Rapor, vergi ve harçlar alanında kontrol ve denetimle yetkili federal yürütme organının resmi web sitesinde, İnternet bilgi ve telekomünikasyon ağında (bundan sonra anılacaktır) yayınlanan vergi mükellefinin kişisel hesabı aracılığıyla elektronik ortamda sunulur. vergi mükellefinin kişisel hesabı olarak) veya yetkileri Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak onaylanan mukim bir birey veya mukim bir bireyin temsilcisi (bundan sonra temsilci olarak anılacaktır) tarafından doğrudan kağıt üzerinde sunulur veya kayıtlı olarak gönderilir. İade makbuzunu içeren posta talep edildi.
Vergi mükellefinin kişisel hesabı aracılığıyla rapor sunulmasına ilişkin teknik gereklilikler, vergi ve harçlar alanında kontrol ve denetim yapma yetkisine sahip federal yürütme organı tarafından belirlenir.
Mukim bir kişi tarafından vergi dairesine vergi mükellefinin kişisel hesabı aracılığıyla gönderilen bir rapor, Federal "Elektronik İmzalar Kanunu" uyarınca geliştirilmiş vasıfsız bir elektronik imza ile imzalanır ve imzalanan bir kağıt belgeye eşdeğer olarak kabul edilir. yerleşik bir kişinin el yazısı imzası.

6. Raporun kabulüne ilişkin vergi dairesinden bir işaret almak için rapor, mukim kişi veya onun temsilcisi tarafından kağıt üzerinde 2 nüsha halinde doğrudan sunulur veya mukim kişi tarafından iadeli taahhütlü posta yoluyla vergi dairesine gönderilir. makbuz onayı. Raporun kabulü üzerine vergi dairesinden işaretli raporun bir nüshası, raporun teslim edildiği gün mukim kişiye veya temsilcisine iade edilir veya raporun teslim edildiği tarihten itibaren 5 iş günü içinde teslim taahhüdü ile iadeli taahhütlü posta ile gönderilir. Vergi dairesi raporu aldı. Raporun ikinci nüshası vergi dairesinde kalır.

7. Raporun vergi dairesine sunulduğu gün dikkate alınır:
a) vergi mükellefinin kişisel hesabı aracılığıyla sunulan bir rapor için - raporun yerleşik bir kişi tarafından gönderildiği sırada ilgili bilgi sistemi tarafından kaydedilen tarih;
b) doğrudan gerçek kişi veya onun temsilcisi tarafından kağıt üzerinde sunulan bir rapor için - vergi dairesinin raporun kabulüne ilişkin notunda belirtilen tarih;
c) alındı ​​bildirimi ile taahhütlü posta yoluyla gönderilen bir rapor için - taahhütlü postada ikamet eden bir kişi tarafından teslimat onayı ile gönderilme tarihi.

8. Para birimi kontrolünü uygulamak için, vergi dairesi, kendi yetkisi dahilinde, mukim bir bireyden, para işlemlerinin yürütülmesi, hesapların açılması ve sürdürülmesi ile ilgili bilgileri teyit eden belgeleri (belgelerin kopyaları) ve bilgileri talep etme ve alma hakkına sahiptir ( depozitolar) (bundan böyle - onaylayıcı belgeler ve bilgiler olarak anılacaktır).
Destekleyici belgeler ve bilgiler, Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 17 Şubat 2007 tarihli "Kararında" belirlenen şekilde "Para Birimi Düzenlemesi ve Para Birimi Kontrolü" Federal Kanununun "23. Maddesi" uyarınca vergi dairesine sunulur. N 98 “Yetkili bankalar hariç, para birimi kontrol acentelerine para birimi işlemleri gerçekleştirirken yerleşikler ve yerleşik olmayanlar tarafından destekleyici belge ve bilgilerin sunulmasına ilişkin Kuralların onaylanması üzerine."
Mukim bir birey, raporla birlikte destekleyici belge ve bilgileri vergi dairesine sunma hakkına sahiptir.

9. Rapor, raporlama yılının 1 Ocak'tan 31 Aralık'a kadar olan dönemi için sunulmuştur.
Rusya Federasyonu bölgesi dışındaki bir bankada hesap (mevduat) raporlama yılının 1 Ocak'ından sonra açılırsa, hesap (mevduat) açılış tarihinden raporlama yılının 31 Aralık tarihine kadar olan süre için bir rapor sunulur. dahil.

10. Mukim bireyin vergi dairesine rapor sunma yükümlülüğü, mukim bireyin raporu tam ve zamanında sunması halinde yerine getirilmiş sayılır.

11. Vergi dairesi, raporda mukim bir kişi tarafından belirtilen yanlış bilgileri (hatalar, yanlış bilgiler) tespit ederse ve raporun tam olarak doldurulmadığını tespit ederse, vergi dairesi, mukim bireye bir rapor gönderme ihtiyacını yazılı olarak bildirir. düzeltilmiş (açıklanmış) rapor (bundan sonra - bildirim olarak anılacaktır).
Bildirim, vergi dairesi tarafından vergi mükellefinin kişisel hesabı aracılığıyla gönderilir veya doğrudan mukim bir kişiye veya onun temsilcisine imza karşılığında verilir veya iadeli taahhütlü postayla gönderilir.
Düzeltilmiş (güncellenmiş) rapor, mukim bir kişi tarafından, bildirimde belirlenen süre içinde vergi dairesine sunulmalıdır; bu süre, alındığı tarihten itibaren 7 iş gününden az olamaz, bu maddenin 3 - 6 paragraflarında belirtilen şekilde. bu kurallar.

12. Bir bildirimin mukim kişi tarafından alındığı gün şu şekilde kabul edilir:
a) vergi mükellefinin kişisel hesabı aracılığıyla gönderilen bildirim için - vergi dairesinin bildirimi gönderdiği sırada ilgili bilgi sistemi tarafından kaydedilen tarih;
b) vergi dairesi tarafından doğrudan mukim bir kişiye veya onun temsilcisine verilen bir bildirim için - bildirimin kabulü üzerine mukim bireyin veya onun temsilcisinin işaretinde belirtilen tarih;
c) iadeli taahhütlü posta yoluyla gönderilen ve iadeli taahhütlü posta yoluyla gönderilen bir bildirim için - teslimat makbuzunda belirtilen bildirimin mukim kişi tarafından alındığı tarih.

hata:İçerik korunmaktadır!!