เมื่อวันที่ 14 มิถุนายน นายกรัฐมนตรีรัสเซีย มิทรี เมดเวเดฟ ได้ประกาศความตั้งใจที่จะเพิ่มอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) จาก 18% เป็น 20% การเพิ่มอัตราตามที่รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง Anton Siluanov จะทำให้งบประมาณมากกว่า 600 พันล้านรูเบิล เป็นประจำทุกปี การเปลี่ยนแปลงของภาษีประเภทนี้ในรัสเซียอยู่ในข้อมูลอ้างอิงของ Kommersant

เมื่อวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2535 มีการใช้ภาษีมูลค่าเพิ่มในรัสเซียเป็นครั้งแรก อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มกำหนดไว้ที่ 28%อย่างไรก็ตามตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2536 เป็นต้นมา ลดลงเหลือ 20%(อัตราพิเศษ - สูงถึง 10%) นอกเหนือจากภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว ในปี 2541-2547 ภูมิภาคต่างๆ ยังเรียกเก็บภาษีการขายเพิ่มเติม (ไม่เกิน 5%)

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2547 อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มลดลงเหลือ 18% ของวันนี้การตัดสินใจดังกล่าวเป็นไปตามข้อเสนอของกระทรวงการคลัง เพื่อรองรับการเติบโตของการลงทุน รวมถึงในบริบทของราคาน้ำมันที่สูงขึ้น ซึ่งเพิ่มโอกาสในการลดภาระภาษี สินค้าบางประเภทอาจมีอัตราพิเศษ 10% ซึ่งรวมถึงผลิตภัณฑ์อาหารและการแพทย์ สินค้าสำหรับเด็ก วารสาร ผลิตภัณฑ์หนังสือ เป็นต้น

ในฤดูใบไม้ร่วงปี 2547 มิคาอิล โคเปคิน รองหัวหน้าเจ้าหน้าที่รัฐบาลได้นำเสนอแผนเพื่อเพิ่ม GDP เป็นสองเท่า ซึ่ง ระบุการลดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็น 13% จากปี 2549นายกรัฐมนตรี มิคาอิล ฟราดคอฟ สนับสนุนแนวคิดนี้ และสั่งให้รัฐมนตรีกระทรวงการคลัง อเล็กเซ คุดริน และรัฐมนตรีกระทรวงเศรษฐกิจ เยอรมัน เกรฟ เตรียมการคำนวณ ในเดือนกุมภาพันธ์ พ.ศ. 2548 Alexey Kudrin ปฏิเสธเป็นลายลักษณ์อักษรเพื่อลด VAT เหลือ 13%โดยระบุว่า “ผลของการลดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มจะเป็นศูนย์หรือเป็นลบ” ในความเห็นของเขา มาตรการนี้จะนำไปสู่การสูญเสีย 362.1 พันล้านรูเบิล (หรือ 1.6% ของ GDP) เขาได้รับการสนับสนุนจากรัฐมนตรีเศรษฐกิจ German Gref

เมื่อปลายเดือนมกราคม 2549 ระหว่างการเดินทางเพื่อทำธุรกิจของ German Gref และ Alexei Kudrin มิคาอิล ฟราดคอฟ ลงนามโครงการพัฒนาเศรษฐกิจและสังคมระยะเวลา 3 ปี เพิ่มมาตราลดอัตราเหลือ 13%. อัตราไม่เคยลดลง

เมื่อวันที่ 8 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2551 วลาดิมีร์ ปูติน ให้คำมั่นสัญญากับธุรกิจว่าจะใช้ "อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเดียวและต่ำที่สุดที่เป็นไปได้" หัวหน้าคณะกรรมการผู้เชี่ยวชาญของประธานาธิบดี (ต่อมา - รองนายกรัฐมนตรี) Arkady Dvorkovich อธิบายว่าเรากำลังพูดถึงการรวมอัตราภาษีไว้ที่ 12–13% แทนปัจจุบัน 10% และ 18% อย่างไรก็ตาม คราวนี้ Alexei Kudrin เห็นด้วยกับการลดหย่อนภาษี โดยกล่าวว่า “การลดภาษีมูลค่าเพิ่มจะเกิดขึ้นก่อนปี 2020 อย่างแน่นอน” ในเดือนเดียวกันนั้น นายกรัฐมนตรีมิทรี เมดเวเดฟ สนับสนุนประธานาธิบดีและเสนอให้วิเคราะห์ความเป็นไปได้ในการเปลี่ยนภาษีมูลค่าเพิ่มด้วยภาษีการขาย

ในเดือนเมษายน 2552 Arkady Dvorkovich ระบุว่าควรเปลี่ยนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นภาษีการขายในอัตราไม่เกิน 10%“เมื่อเร็วๆ นี้ การคาดการณ์ของฉันมักจะไม่ประสบผลสำเร็จ แต่ผมคิดว่าการตัดสินใจลดภาษีมูลค่าเพิ่มตั้งแต่ปี 2554 เป็นสิ่งที่คาดหวังได้” เขากล่าว ในเดือนกันยายน พ.ศ. 2556 เสนอลดภาษีมูลค่าเพิ่มเหลือ 15%จากปี 2558 โดยบอกว่า “คงจะดี: ปี 2558 และภาษี 15%” ในความเห็นของเขา การลดอัตรา VAT อาจเป็นก้าวแรกในการทดแทนภาษีการขายโดยสมบูรณ์

ในเดือนกันยายน 2014 รองนายกรัฐมนตรีคนแรก อิกอร์ ชูวาลอฟ กล่าวว่ามี "การหารือที่ยากมาก" ในรัฐบาลเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงภาษี รวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม เช่นเดียวกับคำขอของผู้ว่าการรัฐที่จะ "แนะนำภาษีการขายในภูมิภาค"

ในเดือนมีนาคม 2560 รัฐมนตรีกระทรวงการคลัง Anton Siluanov เสนอเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่มเป็น 22%ลดเบี้ยประกัน (ประมาณ 30%) “อัตราเบี้ยประกันภัย 22% ได้รับการชดเชยด้วยอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 22%” หัวหน้ากระทรวงการคลังกล่าว

โอ. อี. ออร์โลวา

ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 303-FZ ลงวันที่ 03.08.2018 “ในการแก้ไขกฎหมายบางประการของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม” (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายหมายเลข 303-FZ) ตั้งแต่วันที่ 01.01.2019 เป็นต้นไป อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มพื้นฐาน เพิ่มขึ้นจาก 18 เป็น 20% นอกเหนือจากการเพิ่มภาระภาษีแล้ว การเปลี่ยนแปลงนี้ยังสร้างปัญหาให้กับผู้เสียภาษีในช่วงการเปลี่ยนแปลง ซึ่งในระหว่างนั้นจำเป็นต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างถูกต้อง และกระจายภาระภาษีระหว่างผู้ขายและผู้ซื้ออย่างยุติธรรม ก่อนหน้านี้อัตรา VAT เปลี่ยนแปลงในวันที่ 1 มกราคม 2004 (ลดลงจาก 20 เป็น 18%) คุณสามารถอ้างอิงถึงประสบการณ์ที่ได้รับในช่วงระยะเวลาการเปลี่ยนแปลงนั้น บทความนี้จะอธิบายกรณีที่อาจเกิดปัญหาในการกำหนดอัตราภาษี

การกำหนดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตามมาตรา 1 ของมาตรา มาตรา 168 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อขายสินค้า (งานบริการ) การโอนสิทธิในทรัพย์สินผู้เสียภาษีนอกเหนือจากราคา (ภาษี) มีหน้าที่ต้องแสดงจำนวนภาษีที่เกี่ยวข้องให้กับผู้ซื้อเพื่อการชำระเงิน ในเวลาเดียวกันโดยอาศัยอำนาจตามมาตรา 3 แห่งมาตรา 3 168 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อขายสินค้า (งานบริการ) การโอนสิทธิในทรัพย์สินตลอดจนเมื่อได้รับจำนวนเงินการชำระเงินการชำระเงินบางส่วนเนื่องจากการส่งมอบที่กำลังจะมาถึงใบแจ้งหนี้ที่เกี่ยวข้องจะออกไม่เกินห้าวัน นับจากวันที่ส่งสินค้า (การปฏิบัติงาน, การให้บริการ) , นับจากวันที่โอนสิทธิในทรัพย์สินหรือนับจากวันที่ได้รับจำนวนเงินที่ชำระ (ชำระบางส่วน)

เมื่อมีการจัดส่งสินค้า โดยไม่คำนึงถึงการรับการชำระเงิน จะมีการออกใบแจ้งหนี้ให้กับลูกค้าโดยระบุอัตราภาษีที่เหมาะสมซึ่งมีผลในวันที่จัดส่ง ซึ่งหมายความว่าสำหรับการจัดส่งก่อนวันที่ 01/01/2019 ซึ่งต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราภาษี 18% ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกคำนวณในอัตราที่มีผลใช้ก่อนที่จะมีผลใช้บังคับของกฎหมายหมายเลข 303-FZ - 18% โดยไม่คำนึงถึง ช่วงเวลาที่ได้รับการชำระเงินสำหรับการจัดส่ง อัตราเดียวกันนี้ระบุไว้ในใบแจ้งหนี้ "การจัดส่ง" เมื่อได้รับการชำระเงินสำหรับสินค้าที่จัดส่งก่อนวันที่ 01/01/2019 จะไม่มีการคำนวณภาษีใหม่ในปี 2019 นี่คือสาระสำคัญของคำอธิบายที่ให้ไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 08/06/2018 ฉบับที่ 03-07-05/55290 ลงวันที่ 09/07/2018 ฉบับที่ 03-07-11/64178 และฉบับที่ . 03-07-11/64045 เกี่ยวกับช่วงการเปลี่ยนแปลงปัจจุบัน

ความก้าวหน้า

จำนวนเงินที่ผู้เสียภาษีได้รับล่วงหน้าก่อนวันที่ 01/01/2019 จากการจัดหาพัสดุที่กำลังจะมาถึงซึ่งต้องเสียภาษีในอัตราฐานของ VAT (แม้ว่าจะทราบล่วงหน้าว่าสิ่งของเหล่านี้จะดำเนินการในปี 2019) จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มที่ อัตราการคำนวณ 18/118 (ข้อ 4 ของศิลปะ 164 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อส่งมอบสินค้า (งานบริการ) ที่ได้รับล่วงหน้าหลังจากวันที่ 01/01/2019 ซัพพลายเออร์จะออกใบแจ้งหนี้ "การจัดส่ง" ตามอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 20% (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียหมายเลข 12) 03-07-05/55290) ดังนั้น ผู้ซื้อในปี 2018 บนพื้นฐานของใบแจ้งหนี้ "ล่วงหน้า" จะเรียกร้องการหักเงินในอัตรา VAT 18/118 ในปี 2019 เขาจะคืนภาษีนี้และเรียกร้องการหักเงินในใบแจ้งหนี้ "การจัดส่ง" ที่ อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 20%

การเปลี่ยนแปลงอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อเป็นพื้นฐานในการแก้ไขราคา

การเพิ่มขึ้นของอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มนำไปสู่การเพิ่มขึ้นอย่างเพียงพอในราคาของผลิตภัณฑ์และภายในความหมายของข้อ 1 ของศิลปะ มาตรา 168 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้ผู้ซื้อเป็นภาระ ในการเปลี่ยนแปลงอัตราภาษีที่ผ่านมา ผู้ขายและผู้ซื้อแบ่งปันผลกำไรเนื่องจากอัตราภาษีลดลงจาก 20% เป็น 18% ในการเปลี่ยนแปลงปัจจุบัน งานเกิดขึ้นจากการแบ่งขาดทุนระหว่างทั้งสองฝ่าย ซึ่งอาจนำไปสู่ความขัดแย้งระหว่างผู้ขายและผู้ซื้อ ดังนั้นสำหรับธุรกรรมทั้งหมดที่สรุปในปี 2561 และก้าวเข้าสู่ปี 2562 เราสามารถแนะนำให้ผู้ขาย (เนื่องจากพวกเขาคือผู้ที่อาจได้รับผลกระทบ) ทำการจอง ซึ่งนอกเหนือจากราคาสินค้าแล้วผู้ซื้อจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราใน มีผลในวันที่จัดส่ง

กระทรวงการคลังได้พูดถึงความถูกต้องตามกฎหมายของการเปลี่ยนแปลงราคาภายใต้สัญญาที่สรุปภายในกรอบของกฎหมายว่าด้วยระบบสัญญาในจดหมายข้อมูลเลขที่ 24‑03‑07/61247 ลงวันที่ 28/08/2018 ตามที่เจ้าหน้าที่ระบุไว้ ราคาของสัญญาที่สรุปไว้ได้รับการแก้ไขและถูกกำหนดตลอดระยะเวลาของการดำเนินการ ซึ่งตามมาจากส่วนที่ 2 ของศิลปะโดยตรง 34 ของกฎหมายระบบสัญญา ไม่อนุญาตให้เปลี่ยนแปลงเงื่อนไขของสัญญา ยกเว้นในกรณีที่กฎหมายดังกล่าวกำหนดไว้ การเพิ่มอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มไม่สามารถใช้เป็นพื้นฐานในการเปลี่ยนแปลงราคาตามสัญญาได้และเป็นความเสี่ยงสำหรับซัพพลายเออร์ที่ต้องคำนึงถึงเรื่องนี้เมื่อกำหนดราคา นอกจากนี้ กระทรวงการคลังซึ่งกำลังพัฒนาแนวคิด ชี้แจงว่าความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามสัญญา รวมถึงอัตราเงินเฟ้อ เกี่ยวข้องกับความเสี่ยงทางการค้าของซัพพลายเออร์ ซึ่งรวมอยู่ในราคาของการสมัครเข้าร่วมในการจัดซื้อจัดจ้าง

ขณะเดียวกัน อาร์ต. มาตรา 95 ของกฎหมายว่าด้วยระบบสัญญาอนุญาตให้เงื่อนไขที่สำคัญของสัญญาสามารถเปลี่ยนแปลงได้ในลักษณะที่กำหนดหากราคาของสัญญาที่สรุปไว้คือหรือสูงกว่าราคาที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 19 ธันวาคม 2556 ลำดับที่ 1186 และการดำเนินการตามสัญญาที่ระบุอยู่นอกเหนือการควบคุมของคู่สัญญาโดยสถานการณ์โดยไม่ต้องเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขเป็นไปไม่ได้ ดังนั้นราคาสัญญาจึงสามารถเปลี่ยนแปลงได้ตามขั้นตอนที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยระบบสัญญารวมถึงเมื่ออัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเปลี่ยนแปลง

คำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 1186 กำหนดจำนวนเงินต่อไปนี้ของราคาของสัญญาที่สรุปไว้เป็นระยะเวลาอย่างน้อยสามปีเพื่อตอบสนองความต้องการของรัฐบาลกลาง ความต้องการของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย และระยะเวลา อย่างน้อยหนึ่งปีเพื่อตอบสนองความต้องการของเทศบาลซึ่งหรือเมื่อเกินข้อกำหนดที่สำคัญของสัญญาอาจมีการเปลี่ยนแปลงตามขั้นตอนที่กำหนดหากการปฏิบัติตามสัญญาเนื่องจากสถานการณ์ที่อยู่นอกเหนือการควบคุมของคู่สัญญาในสัญญาโดยไม่มี การเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขเป็นไปไม่ได้:

– 10 พันล้านรูเบิล – สำหรับสัญญาที่ทำขึ้นเพื่อตอบสนองความต้องการของรัฐบาลกลาง ในกรณีนี้ราคาอาจมีการเปลี่ยนแปลงขึ้นอยู่กับการตัดสินใจของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย

– 1 พันล้านรูเบิล – สำหรับสัญญาที่ทำขึ้นเพื่อตอบสนองความต้องการขององค์กรที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีนี้ ราคาสามารถเปลี่ยนแปลงได้ขึ้นอยู่กับการตัดสินใจของผู้บริหารสูงสุดที่มีอำนาจรัฐของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย

– 500 ล้านรูเบิล – สำหรับสัญญาที่ทำขึ้นเพื่อตอบสนองความต้องการของเทศบาล อย่างไรก็ตามราคาอาจมีการเปลี่ยนแปลงขึ้นอยู่กับการตัดสินใจของราชการส่วนท้องถิ่น

สำหรับสัญญาอื่นๆ - สรุปก่อนวันที่ 01/01/2019 รวมถึงตามกฎหมายว่าด้วยการจัดซื้อ - ไม่มีข้อยกเว้นสำหรับสินค้า (งาน บริการ) ที่ขายภายในกรอบการทำงาน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 09/07/ 2561 เลขที่ 03-07 ‑11/64049). กล่าวอีกนัยหนึ่งภาษีมูลค่าเพิ่มในส่วนของสินค้า (งานบริการ) ที่จัดส่ง (ดำเนินการจัดเตรียม) โดยผู้ขายหลังวันที่ 01/01/2019 คำนวณที่อัตราฐาน 20%

มีการกำหนดระบบภาษีพิเศษสำหรับข้อตกลงประเภทนี้ เช่น ข้อตกลงการแบ่งปันการผลิต ความสัมพันธ์ที่เกิดขึ้นในกระบวนการสรุป ดำเนินการ และยกเลิกข้อตกลงการแบ่งปันการผลิตได้รับการควบคุมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 225-FZ ลงวันที่ 30 ธันวาคม 1995 “ในข้อตกลงการแบ่งปันการผลิต” และระบอบการปกครองภาษีที่จัดตั้งขึ้นสำหรับข้อตกลงดังกล่าวจะถูกกำหนดโดยบท 26.4 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ขึ้นอยู่กับมาตรา 13 ของศิลปะ มาตรา 346.35 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียภายใต้ข้อตกลงการแบ่งปันการผลิต ในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงอัตราภาษีในระหว่างระยะเวลาของข้อตกลง ภาษีจะถูกคำนวณและชำระตามอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่กำหนดตามบท 21 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การขายสินค้าภายใต้ข้อตกลงตัวกลาง (โดยใช้ตัวอย่างข้อตกลงค่านายหน้า)

อาศัยอำนาจตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 996 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย สิ่งของที่ตัวแทนค่าคอมมิชชั่นได้รับจากเงินต้นหรือได้มาโดยตัวแทนค่าคอมมิชชั่นด้วยค่าใช้จ่ายของตัวการนั้นเป็นทรัพย์สินของฝ่ายหลัง ดังนั้นการจัดส่งสินค้าโดยผู้ตราส่งไปยังตัวแทนค่านายหน้าไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 1 มาตรา 39 และข้อย่อย 1 วรรค 1 มาตรา 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อตัวแทนค่านายหน้าขายสินค้าของเงินต้น ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจะเป็นเงินต้น และเขายังรับผิดชอบในการคำนวณและชำระภาษีตามงบประมาณด้วย ดังนั้นเมื่อโอนสินค้าจากเงินต้นไปยังตัวแทนค่านายหน้าในปี 2561 มูลค่าของสินค้าที่ต้องเสียภาษีตามอัตราฐานจะถูกระบุในใบแจ้งหนี้ที่มีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% (อย่างไรก็ตามสิ่งนี้ไม่ก่อให้เกิดผลกระทบทางภาษีใด ๆ ) เมื่อตัวแทนขนส่งสินค้าไปยังผู้ซื้อในปี 2562 อัตราภาษีจะอยู่ที่ 20% ค่าตอบแทนของตัวแทนค่าคอมมิชชั่นโดยคำนึงถึงข้อเท็จจริงที่ว่าการดำเนินการตามคำสั่งเกิดขึ้นในปี 2562 จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 20%

ธุรกรรมที่สรุปไว้ก่อนหน้านี้

ดังที่ได้กล่าวไปแล้ว เมื่อสินค้าถูกจัดส่งโดยไม่คำนึงถึงการรับการชำระเงิน ผู้ซื้อจะออกใบแจ้งหนี้โดยระบุอัตราภาษีที่เหมาะสมซึ่งมีผลในวันที่จัดส่ง ดังนั้น ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมที่เสร็จสมบูรณ์ซึ่งผู้ขายจัดส่งสินค้าและผู้ซื้อยอมรับ การชำระเงินภายหลังทั้งหมดสำหรับสินค้าเหล่านี้จะขึ้นอยู่กับอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่มีผล ณ เวลาที่จัดส่งและแสดงโดยซัพพลายเออร์ในใบแจ้งหนี้ . ตัวอย่างเช่นในปี 2559 มีการจัดหาอุปกรณ์ตามแผนการผ่อนชำระเป็นเวลาห้าปี การขายซึ่งขึ้นอยู่กับอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มทั่วไป ในปี 2559 ตามกฎหมายภาษี ภาษีมูลค่าเพิ่มได้รับการคำนวณ ผู้ขายชำระ และคืนเงินโดยผู้ซื้อตามอัตรา 18% การชำระเงินที่ซัพพลายเออร์ได้รับในปี 2562 ภายใต้ธุรกรรมนี้จะดำเนินการด้วยอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% ที่ระบุไว้ในคำสั่งชำระเงิน และลิงก์ไปยังใบแจ้งหนี้ที่ออกในปี 2559

ลีสซิ่ง

การเช่าซื้อเป็นบริการทางการเงิน ซึ่งเป็นสัญญาเช่าประเภทแยกต่างหาก และอยู่ในประเภทของสัญญาต่อเนื่อง ควรใช้คุณลักษณะของการเช่าซื้อเหล่านี้เพื่อกำหนดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม เมื่อรวบรวมการชำระเงินเช่าสำหรับรอบระยะเวลาหลัง 01/01/2019 รวมถึงภายใต้สัญญาที่สรุปก่อน 01/01/2019 จะต้องออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้เช่าที่ระบุอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 20% ในกรณีนี้ การคำนวณใหม่สำหรับจำนวนความแตกต่างระหว่างจำนวนภาษีที่ระบุในข้อตกลงที่สรุปก่อน 01/01/2019 และจำนวนภาษีที่ระบุในใบแจ้งหนี้จะต้องดำเนินการโดยข้อตกลงระหว่างผู้ให้เช่าและผู้เช่า

หากสัญญาเช่ากำหนดให้มีการโอนกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินที่เช่าให้กับผู้เช่านอกเหนือจากการชำระเงินตามสัญญาเช่าแล้วยังอาจจัดให้มีการชำระค่าไถ่ถอนด้วย กระทรวงการคลังได้ประเมินลักษณะการชำระเงินดังกล่าวในหนังสือเลขที่ 03-03-06/1/72853 ลงวันที่ 7 ธันวาคม 2559 ตามคำอธิบายของเขาจำนวนเงินที่จ่ายในราคาไถ่ถอนของทรัพย์สินที่เช่าก่อนที่จะโอนกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินที่เช่าให้กับผู้เช่า (การขายทรัพย์สินที่เช่า) ควรได้รับการพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษีโดยผู้ให้เช่าและผู้เช่าเป็นเงินทดรองจ่าย ซึ่งหมายความว่าเงินทดรองที่ได้รับ (จ่าย) ในปี 2561 จะถูกหักภาษีในอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มโดยประมาณที่ 18/118 ในปี 2562 และหลังจากนั้น - ในอัตรา 20/120 และการโอนสินทรัพย์ที่เช่าไปเป็นกรรมสิทธิ์ของผู้เช่าซึ่ง จะเกิดขึ้นในปี 2562 หรือหลังจากนั้น - ในอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 20% นอกจากนี้คู่สัญญาทั้งสองฝ่ายมีสิทธิที่จะแก้ไขข้อตกลงและคำนวณใหม่โดยการเปรียบเทียบกับการชำระค่าเช่า

เช่า

เมื่อทำการเช่าสถานที่ มีหลายกรณีที่การเช่าจริงเกิดขึ้นก่อนการสรุปข้อตกลง (ตัวอย่างเช่นมีปัญหาทางเทคนิคบางประการที่ทำให้ไม่สามารถลงทะเบียนข้อตกลงของรัฐได้) เพื่อแก้ไขสถานการณ์ดังกล่าว วรรค 2 ของมาตรา มาตรา 425 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียให้สิทธิแก่คู่สัญญาในการพิจารณาว่าเงื่อนไขของข้อตกลงที่พวกเขาได้สรุปนั้นใช้กับความสัมพันธ์ของพวกเขาที่เกิดขึ้นก่อนการสรุปข้อตกลง การบรรลุข้อตกลงดังกล่าวโดยคู่สัญญาหมายถึงข้อตกลงของผู้เช่าที่จะชำระค่าใช้จริงของอาคารในช่วงเวลานี้ตามเงื่อนไขที่กำหนดในสัญญาเช่าและไม่ได้หมายความว่าภาระผูกพันโดยตรงในการปฏิบัติตามนั้นเกิดขึ้นกับผู้เช่าก่อนที่จะสรุป ของข้อตกลงนั้นเอง (ข้อ 6 ของจดหมายข้อมูลของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 11.01 .2002 ฉบับที่ 66 "การทบทวนแนวทางปฏิบัติในการแก้ไขข้อพิพาทที่เกี่ยวข้องกับค่าเช่า") ค่าเช่าสำหรับการใช้สถานที่ในปี 2560 จะดำเนินการอย่างไรเช่นในปี 2562 ดังต่อไปนี้ จากตำแหน่งของศาลอนุญาโตตุลาการ ภาระผูกพันของผู้เช่าในการชำระค่าเช่า รวมถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการให้บริการที่เกิดขึ้นในปี 2562 เท่านั้น อย่างไรก็ตาม บริการดังกล่าวจัดทำโดยผู้ให้เช่าและใช้งานโดยผู้เช่าในปี 2560 ในการออกใบแจ้งหนี้ในปี 2562 เจ้าของบ้านจะต้องคำนึงถึงการใช้บริการจริงที่เกิดขึ้นในปี 2560 โดยมีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มอยู่ที่ 18% ดังนั้นใบแจ้งหนี้ที่ออกในปี 2562 จะต้องมีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% และอ้างอิงถึงระยะเวลาการใช้งานจริงของทรัพย์สิน - 2560

ในส่วนของการบริการที่จะให้บริการในปี 2562 กระทรวงการคลัง (หนังสือเลขที่ 03‑07‑11/64576 ลงวันที่ 10/9/2561) ชี้แจงว่า อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 20% ใช้กับการให้บริการในการจัดหาทรัพย์สินให้เช่าที่ให้ไว้ หลังวันที่ 01/01/2019 รวมถึงตามสัญญาที่สรุปก่อนวันที่ระบุ เกี่ยวกับการกำหนดราคาของสัญญาตามการให้บริการสำหรับการเช่าทรัพย์สินเจ้าหน้าที่ตั้งข้อสังเกตว่าปัญหานี้ได้รับการควบคุมโดยบรรทัดฐานของส่วนที่ 1 ของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียและไม่อยู่ในความสามารถของ กระทรวงการคลัง

มีนา

ภายใต้ข้อตกลงการแลกเปลี่ยน แต่ละฝ่ายตกลงที่จะโอนกรรมสิทธิ์ในผลิตภัณฑ์หนึ่งไปยังอีกฝ่ายหนึ่งเพื่อแลกเปลี่ยนกับอีกฝ่ายหนึ่ง ในกรณีนี้ แต่ละฝ่ายจะได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ขายสินค้าซึ่งรับโอนและผู้ซื้อสินค้าซึ่งรับหน้าที่รับเป็นการแลกเปลี่ยน (ข้อ 1 มาตรา 567 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของรัสเซีย สหพันธ์)

ภายใต้ข้อตกลงการแลกเปลี่ยน สถานการณ์อาจเกิดขึ้นเมื่อฝ่ายหนึ่งจัดส่งสินค้าในปี 2561 และอีกฝ่ายในปี 2562 ในกรณีนี้ คู่สัญญาทั้งสองฝ่ายยังต้องยึดตามวันที่จัดส่งด้วย ซึ่งหมายความว่าฝ่ายแรกที่จัดส่งสินค้าในปี 2018 จะระบุภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 18% ในใบแจ้งหนี้ และฝ่ายที่สองที่ส่งสินค้าในปี 2019 จะระบุ 20%

หากเมื่อสรุปข้อตกลงการแลกเปลี่ยนก่อนปี 2019 คู่สัญญาทั้งสองฝ่ายไม่ได้ยกเว้นสถานการณ์ดังกล่าว พวกเขามีสิทธิ์ที่จะกำหนดค่าใช้จ่ายภาษี (หากมี) เกิดขึ้นที่เกี่ยวข้องกับความแตกต่างของอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม จะถูกมอบหมายให้กับฝ่ายที่ผูกพัน เพื่อคำนวณภาษีในอัตราที่เพิ่มขึ้น

การกำหนดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อตัวแทนภาษีหักภาษี ณ ที่จ่าย

ข้อ 4 ของศิลปะ มาตรา 173 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดภาระหน้าที่ในการคำนวณและโอนโดยตัวแทนภาษีจำนวนภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณเมื่อขายสินค้า (งานบริการ) ที่ระบุไว้ในศิลปะ 161 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในวรรค 1 – 3 ของมาตรา ในทางกลับกันรหัสภาษี 161 ของสหพันธรัฐรัสเซียจะอธิบายคุณลักษณะของการหักภาษี ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษี หนึ่งในคุณสมบัติเหล่านี้อยู่ในช่วงเวลาของการกำหนดฐานภาษี การคำนวณภาษีการหักจากกองทุนของบุคคลที่ปฏิบัติหน้าที่ตัวแทนภาษีและโอนไปยังงบประมาณตามความหมายของศิลปะ รหัสภาษี 161 ของสหพันธรัฐรัสเซียเกิดขึ้นในขณะที่มีโอกาสเกิดขึ้นนั่นคือในขณะที่มีการโอนรายได้ ดังนั้นการคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณโดยตัวแทนภาษีสำหรับสินค้าที่ผู้เสียภาษีขายไปยังที่อยู่ของเขาจึงเกิดขึ้นในวันที่โอนเงินไปยังผู้เสียภาษี อัตราที่คำนวณตามข้อ 4 ของศิลปะ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (18/118 หรือ 20/120) ที่ตัวแทนภาษีใช้จะต้องสอดคล้องกับอัตราภาษีที่มีผลในวันที่โอนเงินไปยังผู้เสียภาษี

ดังนั้น เมื่อตัวแทนภาษีโอนเงินก่อนวันที่ 01/01/2562 สำหรับสินค้าที่ขาย (จัดส่งตั้งแต่วันที่ 01/01/2562) ให้กับผู้เสียภาษีหรือบุคคลอื่นที่ผู้เสียภาษีกำหนด จะใช้อัตราภาษี 18/118 โดยไม่คำนึงถึงวันที่ การยอมรับสินค้าเหล่านี้เพื่อการบัญชีโดยไม่มีการคำนวณภาษีใหม่ในปี 2562 ดังนั้น เมื่อตัวแทนภาษีโอนเงินตั้งแต่วันที่ 01/01/2019 สำหรับสินค้าที่ขาย (จัดส่งก่อน 01/01/2019) ไปยังผู้เสียภาษีหรือบุคคลอื่นที่ผู้เสียภาษีกำหนด จะใช้อัตราภาษี 20/120 โดยไม่คำนึงถึง วันที่รับสินค้าเหล่านี้เพื่อการบัญชี

ตั้งแต่วันที่ 01/01/2019 องค์กรรัสเซียและผู้ประกอบการแต่ละรายหยุดทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีเมื่อองค์กรต่างประเทศให้บริการในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ สถานที่ขายซึ่งได้รับการยอมรับว่าเป็นอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 9 ของข้อ 174.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียใช้ไม่ได้อีกต่อไป) ตามมาด้วยสำหรับบริการที่จัดทำโดยคู่สัญญาต่างประเทศในปี 2561 ซึ่งชำระเงินในปี 2562 ภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราเดิมจะถูกคำนวณและชำระโดยคู่สัญญาต่างประเทศ หากผู้รับเหมาต่างประเทศให้บริการในปี 2562 และชำระเงินในปี 2561 ผู้ซื้อชาวรัสเซียจะต้องส่งภาษีให้กับชาวต่างชาติ

ดังนั้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2019 อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มจะเพิ่มขึ้นจาก 18 เป็น 20% นับจากวันนี้เป็นต้นไป สัญญาทั้งหมด รวมถึงที่ทำสรุปก่อนวันที่ 01/01/2019 โดยไม่คำนึงถึงเงื่อนไขที่ระบุไว้ในสัญญา จะต้องได้รับการดำเนินการตามอัตรา VAT 20% กฎนี้ใช้กับสินค้า (งาน บริการ) ที่ขายในราคาควบคุมของรัฐอย่างเท่าเทียมกัน ซึ่งกระทรวงการคลังได้เร่งให้ความสนใจในจดหมายเลขที่ 03‑07‑11/53970 ลงวันที่ 08/01/2018 เงื่อนไขการกำหนดในการเลือกอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มในช่วงระยะเวลาการเปลี่ยนแปลงคือวันที่จัดส่งสินค้า (การให้บริการการปฏิบัติงาน)

กฎหมายไม่ได้ปกป้องฝ่ายต่างๆ จากความเสี่ยงของการเปลี่ยนแปลงอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเสมอไป ดังนั้นหากอัตราภาษีเพิ่มขึ้น ซัพพลายเออร์อาจขาดทุน และหากอัตราภาษีลดลง ผู้ซื้ออาจสูญเสียผลประโยชน์น้อยลง เนื่องจากการเปลี่ยนแปลงอัตรา VAT ในปัจจุบันทำให้ซัพพลายเออร์มีความเสี่ยง จึงเป็นประโยชน์สำหรับพวกเขาในการจัดหาเงื่อนไขสัญญาที่เหมาะสมโดยกำหนดให้ผู้ซื้อชำระค่าสินค้าตามราคาที่คำนึงถึงอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มในการจัดส่งไปยังผู้ซื้อ มิฉะนั้นซัพพลายเออร์จะขาดทุนที่เขาจะต้องรับผิดชอบด้วยค่าใช้จ่ายของตัวเอง (และกรณีดังกล่าวค่อนข้างเป็นไปได้เช่นหากผู้ซื้อไม่ตกลงที่จะแก้ไขเงื่อนไขของข้อตกลงหรือสัญญาได้ข้อสรุปภายในกรอบการทำงาน ของระบบสัญญา)

มีคำตอบที่คล้ายกันเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงอัตรา VAT ก่อนหน้านี้ - ดูจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 17 ธันวาคม 2546 เลขที่ OS-6-03/1316

กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 04/05/2556 ฉบับที่ 44-FZ “ ในระบบสัญญาในด้านการจัดหาสินค้างานบริการเพื่อตอบสนองความต้องการของรัฐและเทศบาล”

กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 18 กรกฎาคม 2554 เลขที่ 223-FZ “ในการจัดหาสินค้า งาน และบริการโดยนิติบุคคลบางประเภท”

พื้นฐานสำหรับการสรุปดังกล่าวจัดทำโดยจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 กุมภาพันธ์ 2547 ฉบับที่ 04‑03‑11/26

คำอธิบายที่คล้ายกันเฉพาะที่เกี่ยวข้องกับช่วงการเปลี่ยนแปลงครั้งก่อนนั้นมีระบุไว้ในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 19 มีนาคม 2547 เลขที่ 03-1-08/729/15@

เมื่อมีการนำภาษีมูลค่าเพิ่มมาใช้ในรัสเซีย จะมีการกำหนดอัตราภาษีเดียวที่เท่ากับ 28% ค่าของอัตรานี้คำนวณจากความจำเป็นในการรักษารายได้งบประมาณให้อยู่ในระดับที่กำหนดไว้ในปี 1991 ก่อนหน้าโดยภาษีมูลค่าการซื้อขายและภาษีการขาย แทนที่ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ถูกนำมาใช้

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่สม่ำเสมอซึ่งกำหนดขึ้นในรัสเซียในช่วงเวลาของการแนะนำภาษีนี้ไม่ได้มีมานานแล้ว: ในปี 1992 ได้มีการนำการเก็บภาษีสำหรับผลิตภัณฑ์อาหารบางชนิดในอัตรา 15% มาใช้ ต่อจากนั้นก็มีการเปลี่ยนแปลงในระดับอัตราพร้อมกับการแก้ไขรายการสินค้าที่ต้องเสียภาษีในอัตราขั้นต่ำพร้อมกัน

ในช่วงที่มีการนำภาษีมูลค่าเพิ่มมาใช้ในรัสเซีย อัตราภาษีดังกล่าวสูงกว่าในประเทศอื่นๆ อย่างเห็นได้ชัด ดังนั้นในออสเตรียภาษีนี้ถูกเรียกเก็บในอัตรา 20% ในเบลเยียม - 19 ในเดนมาร์ก - 22 ในฝรั่งเศส - 18.6 ในเยอรมนี - 14 ในนอร์เวย์ - 20 ในสวีเดน - 23.5 ในบริเตนใหญ่ - 15 %

ในตอนท้ายของปี 1993 มีการกำหนดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งยังคงมีผลใช้อยู่ในปัจจุบัน: สำหรับอาหารและสินค้าสำหรับเด็กตามรายการที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย - 10% สำหรับสินค้างานบริการอื่น ๆ - 20% ระดับภาษีในยุโรปโดยเฉลี่ยอยู่ที่ 14-20% อย่างไรก็ตาม อัตราดอกเบี้ย VAT มักจะแตกต่างกันไปตามประเภทของผลิตภัณฑ์

ตัวอย่างเช่น ในอิตาลีมีสี่อัตรา: ปกติ - 19%, สองอัตราลดลง - 4 และ 9% สำหรับสินค้าอุปโภคบริโภค (อาหาร น้ำ แก๊ส ไฟฟ้าสำหรับใช้ในครัวเรือน ยารักษาโรค ฯลฯ) และเพิ่มขึ้น - 38% สำหรับสินค้าฟุ่มเฟือย .

ภาพที่คล้ายกันนี้พบเห็นได้ในประเทศอื่น ตัวอย่างเช่นในฝรั่งเศสในปี 1988 มีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มสี่อัตรา: อัตราส่วนเพิ่มสำหรับสินค้าฟุ่มเฟือย ยาสูบ เครื่องดื่มแอลกอฮอล์ - 33.33%; อัตราที่ลดลงสำหรับสินค้าทางวัฒนธรรมและการศึกษา - 7%; อัตราขั้นต่ำสำหรับสินค้าและบริการที่จำเป็น รวมถึงอาหาร (ยกเว้นช็อกโกแลต ยา ที่อยู่อาศัย การขนส่ง) คือ 5.5%

ในฐานะที่เป็นส่วนหนึ่งของการประสานกันของระบบภาษีของ EEC (ปัจจุบันคือ ES) สันนิษฐานว่าในอีกไม่กี่ปีข้างหน้าจะมีการกำหนดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มสองอัตราในประเทศของสหภาพ: ลดลง - 4-9% และปกติ - 9-19 %

ขณะนี้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มในรัสเซียอยู่ที่ 0, 10 และ 18%:

0% - สำหรับสินค้า (ยกเว้นก๊าซธรรมชาติซึ่งส่งออกไปยังดินแดนของประเทศ CIS) ที่ส่งออกภายใต้ระบอบการส่งออกของศุลกากรรวมถึงที่วางไว้ภายใต้ระบอบการปกครองของเขตศุลกากรเสรีรวมถึงงาน (บริการ) ที่เกี่ยวข้องโดยตรง ถึง การผลิตและการขายสินค้าที่ระบุ (สำหรับองค์กรและการสนับสนุนการขนส่งการขนส่งหรือการขนส่งองค์กรการสนับสนุนการบรรทุกและการขนถ่ายสินค้าที่ส่งออกไปต่างประเทศหรือนำเข้ามาในสหพันธรัฐรัสเซียดำเนินการ (จัดให้มี) โดยองค์กรหรือผู้ประกอบการของรัสเซีย (ยกเว้น ของผู้ให้บริการรถไฟรัสเซีย) และงานอื่น ๆ ที่คล้ายกัน (บริการ) รวมถึงงาน (บริการ) สำหรับการแปรรูปสินค้าที่อยู่ภายใต้ระบอบการประมวลผลในอาณาเขตศุลกากร)

สำหรับงาน (บริการ) ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการขนส่งหรือการขนส่งสินค้าที่อยู่ภายใต้ระบบการขนส่งทางศุลกากรระหว่างประเทศ

สำหรับบริการขนส่งผู้โดยสารและสัมภาระนอกสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อลงทะเบียนการขนส่งตามเอกสารการขนส่งระหว่างประเทศแบบครบวงจร

สำหรับงาน (บริการ) ที่ทำ (แสดงผล) ในอวกาศรวมถึงชุดของงานเตรียมการภาคพื้นดิน (บริการ) ที่กำหนดทางเทคโนโลยีและเชื่อมโยงอย่างแยกไม่ออกกับประสิทธิภาพของงาน (บริการแสดงผล) ในอวกาศ

สำหรับโลหะมีค่าโดยผู้เสียภาษีที่มีส่วนร่วมในการสกัดหรือผลิตจากเศษเหล็กและของเสีย รัฐ กองทุนโลหะมีค่าและอัญมณีของสหพันธรัฐรัสเซีย, ธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย, ธนาคาร;

สำหรับสินค้า (งาน บริการ) สำหรับการใช้งานอย่างเป็นทางการของภารกิจการทูตต่างประเทศและภารกิจเทียบเท่า หรือสำหรับการใช้งานส่วนตัวของบุคลากรทางการฑูต การบริหาร และเทคนิคของภารกิจเหล่านี้ รวมถึงสมาชิกในครอบครัวที่อาศัยอยู่ด้วย

สำหรับสิ่งของที่ส่งออกจากสหพันธรัฐรัสเซียภายใต้ระบอบการปกครองศุลกากรสำหรับการเคลื่อนย้ายสิ่งของ
อุปทาน ได้แก่ เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นที่จำเป็นต่อการทำงานตามปกติของเครื่องบิน เรือเดินทะเล และเรือเดินทะเลแบบผสม (แม่น้ำ - ทะเล)

สำหรับงาน (บริการ) ที่ดำเนินการโดยผู้ให้บริการของรัสเซียในการขนส่งทางรถไฟเพื่อการขนส่งหรือการขนส่งสินค้าที่ส่งออกไปต่างประเทศรวมถึงงาน (บริการ) ที่เกี่ยวข้องกับการขนส่งดังกล่าวรวมถึงงาน (บริการ) ในการจัดการขนส่งการคุ้มกันการขนถ่ายการโหลดซ้ำ

สำหรับการขายสินค้าที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 0% ผู้ชำระเงินจะต้องส่งคำชี้แจงแยกต่างหากไปยังหน่วยงานด้านภาษี

10% - สำหรับผลิตภัณฑ์อาหาร (ยกเว้นสินค้าที่ต้องเสียภาษี) สินค้าสำหรับเด็กตามรายการที่มีอยู่ในมาตรา 164 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

18% - สำหรับสินค้าอื่นๆ (งาน บริการ) รวมถึงผลิตภัณฑ์อาหารที่ต้องเสียภาษี

หากผู้ชำระเงินผลิตและจำหน่ายสินค้าที่ต้องเสียภาษีในอัตราที่แตกต่างกันก็จำเป็นต้องเก็บบันทึกการขายสินค้าและจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มแยกต่างหากในบริบทของอัตราที่ใช้และระบุในเอกสารการชำระเงินจำนวน ภาษีมูลค่าเพิ่มตามประเภทของสินค้าขึ้นอยู่กับอัตราที่ใช้ กล่าวอีกนัยหนึ่งข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการใช้อัตราที่แตกต่างกันคือองค์กรจะเก็บบันทึกการขายสินค้า (งานบริการ) และจำนวนภาษีแยกต่างหากในบริบทของอัตราที่ได้รับอนุมัติ หากไม่มีการระบุบัญชีแยกต่างหาก จะใช้อัตราสูงสุด - 18%

อัตรา 10% ซึ่งมักเรียกว่าอัตราทั่วไป สอดคล้องกับสิ่งที่เรียกว่าอัตราการชำระหนี้ 9.09% และอัตราทั่วไป 18% สอดคล้องกับอัตราการชำระหนี้ 15.25%

โดยพื้นฐานแล้วสิ่งเหล่านี้คืออัตราการชำระบัญชีด้วย ใช้ในกรณีต่อไปนี้:

1) เมื่อได้รับเงินที่เกี่ยวข้องกับการชำระค่าสินค้า (งานบริการ):

ก) การชำระเงินที่ได้รับ การชำระเงินบางส่วนสำหรับการส่งมอบสินค้าที่กำลังจะมาถึง

b) รับสินค้า (งานบริการ) ที่ขายในรูปแบบของ การเงินความช่วยเหลือเพื่อเติมเงินเพื่อวัตถุประสงค์พิเศษเพื่อเพิ่มรายได้หรือเกี่ยวข้องกับการชำระค่าสินค้า (งานบริการ)

c) ได้รับในรูปแบบของดอกเบี้ย (ส่วนลด) จากพันธบัตรและตั๋วเงินที่ได้รับเป็นการชำระค่าสินค้า (งานบริการ) ดอกเบี้ยสินเชื่อการค้าในส่วนที่เกินจำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณตามอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางที่บังคับใช้ ในงวดที่คำนวณดอกเบี้ย

d) การจ่ายเงินประกันที่ได้รับภายใต้สัญญาประกันภัยสำหรับความเสี่ยงของการไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันตามสัญญาโดยคู่สัญญาของเจ้าหนี้ผู้เอาประกันภัยหากภาระผูกพันตามสัญญาของผู้เอาประกันภัยจัดให้มีการจัดหาสินค้า (งานบริการ) โดยผู้เอาประกันภัย การดำเนินการซึ่งถือเป็นเรื่องต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

2) เมื่อได้รับการชำระเงิน การชำระเงินบางส่วนสำหรับการโอนสิทธิในทรัพย์สินที่กำลังจะเกิดขึ้น:

ก) รายได้ที่ได้รับจากเจ้าหนี้รายใหม่จากการเรียกร้องทางการเงินที่เกิดขึ้นจากสัญญาขายสินค้าเมื่อมีการโอนสิทธิเรียกร้องนี้ในภายหลังหรือเมื่อสิ้นสุดภาระผูกพันที่เกี่ยวข้อง

ข) ได้รับ ค่าใช้จ่ายสิทธิในทรัพย์สินที่สามารถโอนได้ (รวมถึงโดยผู้เข้าร่วมในการก่อสร้างที่ใช้ร่วมกัน ไปยังอาคารที่พักอาศัยหรือสถานที่พักอาศัย การแบ่งปันในอาคารที่พักอาศัยหรือสถานที่พักอาศัย โรงรถหรือที่จอดรถ)

c) รายได้ที่ได้รับจากลูกหนี้หรือเมื่อมีการโอนสิทธิเรียกร้องทางการเงินในภายหลังภายใต้ข้อเรียกร้องที่ได้รับจากบุคคลที่สาม

3) เมื่อตัวแทนภาษีหักภาษี;

4) เมื่อขายทรัพย์สินที่ได้มาภายนอกและคิดเป็นภาษีมูลค่าเพิ่ม

5) เมื่อขายสินค้าเกษตรและผลิตภัณฑ์แปรรูปที่ซื้อจาก ทางกายภาพบุคคล

(ซึ่งไม่ใช่ผู้เสียภาษี) ตามรายการที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย (ยกเว้นสินค้าที่ต้องเสียภาษี)

6) ในกรณีอื่น ๆ เมื่อจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องถูกกำหนดโดยวิธีการคำนวณตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

โดยอาศัยอำนาจตามศิลปะ มาตรา 454 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้ขายและผู้ซื้อจะกำหนดราคาของสินค้าที่ขายโดยอิสระ อย่างไรก็ตาม กฎหมายภาษีถือว่าราคาที่คู่สัญญาตกลงกันอาจมีการเพิ่มขึ้นตามจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม
ดังนั้นหากในสัญญาเมื่อระบุราคาสินค้าคู่สัญญาไม่ได้จองเกี่ยวกับการรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วราคาที่ตกลงกันไว้จะต้องเพิ่มขึ้นตามจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม กล่าวอีกนัยหนึ่ง ภาษีทางอ้อมเป็นสิ่งที่แยกจากราคา คล้ายกับการบวกราคาแบบพิเศษ สินค้า. ผู้ขายเมื่อกำหนดราคาจะรวมภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 18 หรือ 10% และในราคาสุดท้ายภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 15.25 หรือ 9.09% ตามลำดับ

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกจัดสรรในราคาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเท่านั้น การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มคือการกำหนดจำนวนภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณและดำเนินการบนพื้นฐานของวิธีพิเศษใบแจ้งหนี้หรือที่เรียกว่าวิธีการชดเชยใบแจ้งหนี้ วิธีการนี้ขึ้นอยู่กับการเน้นราคาของผลิตภัณฑ์ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับงบประมาณในรูปของภาษี ในการใช้วิธีการนี้ ตัวบ่งชี้การคำนวณแบบมีเงื่อนไขสองตัวจะแยกความแตกต่างในราคา: "ภาษีที่ได้รับจากผู้ซื้อ" และ "ภาษีที่ชำระโดยผู้ขาย"

ราคาประกอบด้วยภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวนหนึ่งเสมอ โดยไม่คำนึงว่าจะมีการจัดสรรโดยเฉพาะในเอกสารการชำระเงินหลักหรือเอกสารการชำระเงินหรือไม่ แท้จริงแล้ว ราคาประกอบด้วยมูลค่าเพิ่มในขั้นตอนทางเทคโนโลยีที่กำหนดของการเคลื่อนย้ายสินค้า และดังนั้นจึงต้องมีภาษีสำหรับมูลค่าเพิ่มจำนวนนี้ กล่าวอีกนัยหนึ่งมูลค่าเพิ่มเริ่มแรกเกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากกิจกรรมทางเศรษฐกิจและมีเพียงส่วนหนึ่งของมูลค่านี้เท่านั้นที่ถูกถอนออกในรูปแบบของภาษีมูลค่าเพิ่มไปยังงบประมาณด้วยค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินที่ได้รับ (แหล่งที่มาของภาษี) ภาษีจะต้องจัดสรรจากราคาตามอัตราโดยประมาณ (15.25 และ 9.09%) และไม่ถูกเรียกเก็บเกินกว่าจำนวนเงินที่ได้รับ

ไม่สามารถสันนิษฐานได้ว่าหากผู้ชำระเงินไม่ได้ระบุภาษีในเอกสารก็จะไม่มีภาษี ในทางตรงกันข้ามจะมีภาษีเฉพาะเมื่อมีการระบุไว้ในเอกสารเท่านั้น ภาษีเกิดขึ้นเนื่องจากการมีอยู่ของวัตถุในการจัดเก็บภาษี (การขาย) และไม่ได้เกิดจากการที่พนักงานด้านเทคนิคของแผนกบัญชีระบุจำนวนภาษีค้างจ่ายในเอกสารที่เกี่ยวข้องหรือไม่

เมื่อขายสินค้า (งานบริการ) ราคาสินค้า (งานบริการ) จะต้องเพิ่มขึ้นตามจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้นในการกำหนดจำนวนภาษีในราคาที่เกิดขึ้นโดยคำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มจะใช้อัตราที่คำนวณได้

ควรสังเกตว่าอัตราโดยประมาณไม่ใช่อัตราภาษีอิสระ (ที่สาม) อัตราที่คำนวณเป็นอนุพันธ์ของอัตราพื้นฐานและแตกต่างจากอัตราหลังที่ไม่มีขนาด แต่อยู่ในวิธีการคำนวณ ดังนั้น หากมีการกำหนดอัตรา 18% สัมพันธ์กับราคาก่อนรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว อัตราที่คำนวณได้ 15.25% จะได้รับโดยอัตโนมัติโดยใช้อัตราฐาน 18% กับราคาขายสุดท้ายรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว

ตัวอย่างเช่น หากต้นทุนรวมของผลิตภัณฑ์คือ 480 รูเบิล และกำไรที่ระบุในราคาขายส่งคือ 170 รูเบิล ดังนั้นราคาขายส่งจะเป็น 650 รูเบิล (480 + 170) ภาษีมูลค่าเพิ่มในกรณีนี้เท่ากับ 117 รูเบิล (18% จาก 650 rub.) ราคาขายจะอยู่ที่ 767 รูเบิล (650 + 117)

ส่วนแบ่งภาษีมูลค่าเพิ่ม (117 รูเบิล) ในราคาขายส่ง (650 รูเบิล) คือ 18% และส่วนแบ่งของภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวนเท่ากัน (117 รูเบิล) ในราคาขาย (767 รูเบิล) เช่น ในราคาขายซึ่งแล้ว รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม , - 15.25%.

ตามมาด้วยอัตราที่คำนวณได้ (15.25; 9.09%) หมายความว่าการเก็บภาษีเกิดขึ้นในลักษณะทั่วไปในอัตรามาตรฐาน (18 และ 10%)

เนื่องจากสถานประกอบการค้าปลีกขายสินค้าที่ต้องเสียภาษีในอัตราที่แตกต่างกันพร้อมกัน พวกเขาจึงกำหนดอัตราที่คำนวณโดยเฉลี่ยตามอัตราส่วนต่อไปนี้:

โดยที่ VAT คือจำนวน VAT ที่เป็นของสินค้าที่ได้รับในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน C - ต้นทุนสินค้าที่ได้รับในระหว่างรอบระยะเวลารายงานในราคารวมภาษีมูลค่าเพิ่ม (ยกเว้น สินค้าโดยไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจากซัพพลายเออร์เท่านั้นรวมถึงการซื้อจากสาธารณะ) กฎระเบียบปัจจุบันยังกำหนดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มพิเศษ ซึ่งแตกต่างจากอัตราที่คำนวณได้ คืออัตราอิสระ ระดับของพวกเขาเกิดขึ้นพร้อมกับอัตราที่คำนวณได้ (15.25 และ 9.09%) แต่ไม่เหมือนกับอัตราที่คำนวณได้ อัตราพิเศษใช้กับจำนวนเงินค่าปรับ ค่าปรับ ค่าปรับที่ได้รับ

การละเมิดภาระผูกพันที่กำหนดโดยสัญญาในการจัดหาสินค้า (การดำเนินงานบริการ)

ดังนั้นเมื่อกำหนดลักษณะอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มจำเป็นต้องแบ่งออกเป็นมาตรฐานลดลงประมาณการและพิเศษ (มาตรฐานและลดลง)

หากสถานประกอบการค้าไม่แยกบัญชีหรือคำนวณอัตราเฉลี่ย ภาษีมูลค่าเพิ่มจะคำนวณที่ระดับสูงสุด - 15.25%

กฎหมายสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 7 กรกฎาคม 2546 หมายเลข 117-FZ แนะนำการแก้ไขและเพิ่มเติมในส่วนที่สองของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายอื่น ๆ ของสหพันธรัฐรัสเซีย และยังประกาศให้กฎหมายบางฉบับ (บทบัญญัติของกฎหมาย) ของสหพันธรัฐรัสเซียใช้ไม่ได้ กฎหมายของรัฐบาลกลางนี้มีผลใช้บังคับในวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2547

เราจะพิจารณาการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นในบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" การเปลี่ยนแปลงหลักคือการลดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มจาก 20% เป็น 18% ดังนั้นอัตราภาษีโดยประมาณที่ระบุไว้ในข้อ 4 ของมาตรา 158 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจึงเปลี่ยนไป - กลายเป็น 15.25% (แทนที่จะเป็น 16.67%) การเปลี่ยนแปลงที่เหลือในบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีลักษณะทางเทคนิคล้วนๆ และเกี่ยวข้องกับการยกเลิกภาษีการขายและภาษีสรรพสามิตสำหรับก๊าซธรรมชาติ

เนื่องจากการเปลี่ยนแปลงอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2547 ผู้เสียภาษีอาจประสบปัญหาในการคำนวณจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม หากการจัดส่งสินค้าและการชำระเงินเกิดขึ้นในช่วงเวลาการรายงานที่แตกต่างกัน

สถานการณ์ที่ 1. การจัดส่งในปี 2546 , การชำระเงิน - ในปี 2547

ตามแนวทางปฏิบัติที่จัดตั้งขึ้นตามกฎแล้วจะมีการแนะนำการเปลี่ยนแปลงทั้งหมดในขั้นตอนการใช้ภาษีทางอ้อมรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่มนับจากวันที่กำหนดโดยข้อเท็จจริงของการขนส่งสินค้าการปฏิบัติงานการให้บริการ (จดหมายของ กรมสรรพากรแห่งสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 6 สิงหาคม 2544 N 02-11/36153)

ให้เราหันไปใช้ขั้นตอนการจัดเก็บภาษีที่กำหนดไว้ในวรรค 31 ของคำแนะนำด้านระเบียบวิธีสำหรับการสมัครบทที่ 21 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงภาษีของรัสเซีย ลงวันที่ 20 ธันวาคม 2000 ยังไม่มีข้อความ BG-3-03/447.

- สำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่จัดส่งจนถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2543 รวมใบแจ้งหนี้จะออกโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม หากได้รับการชำระเงินหลังวันที่ 1 มกราคม 2544 จะไม่เก็บภาษีสำหรับสินค้าเหล่านี้ (งานบริการ) (แก้ไขเพิ่มเติมโดยคำสั่งกระทรวงภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 22 พฤษภาคม 2544 N BG-3-03/156)

กรณีแนะนำตามมาตรา. ประมวลกฎหมายมาตรา 149 ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2544 การยกเว้นภาษีสำหรับสินค้า (งาน บริการ) ไม่ได้ระบุไว้ก่อนหน้านี้โดยมาตรา 149 มาตรา 5 ของกฎหมายสหพันธรัฐรัสเซีย "เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม" มีการใช้ขั้นตอนการจัดเก็บภาษีต่อไปนี้:

- สำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่จัดส่งจนถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2543 รวมใบแจ้งหนี้จะออกพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม หากได้รับการชำระเงินหลังวันที่ 1 มกราคม 2544 สำหรับสินค้าเหล่านี้ (งานบริการ) จำนวนภาษีอาจถูกโอนไปยังงบประมาณในลักษณะที่กำหนดโดยทั่วไป (แก้ไขเพิ่มเติมโดยคำสั่งกระทรวงภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 22 พฤษภาคม 2544 N BG-3-03/156)

ตำแหน่งที่คล้ายกันมีระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงภาษีและภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 8 มกราคม 2545 เลขที่ ШС-6-03/6@ “เกี่ยวกับการบังคับใช้ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับผลิตภัณฑ์ทางการแพทย์ วารสาร และผลิตภัณฑ์หนังสือ ” ให้เราระลึกว่าตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2545 เป็นต้นมา อัตรา 10% ถูกนำมาใช้กับผลิตภัณฑ์เหล่านี้ ซึ่งก่อนหน้านี้ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม จดหมายฉบับนี้อธิบายว่าการชำระเงินที่ได้รับหลังวันที่ 31 ธันวาคม พ.ศ. 2544 ให้กับผู้ขายสำหรับสินค้าเหล่านี้ (งาน บริการ) ที่จัดส่งจนถึงวันที่ 31 ธันวาคม พ.ศ. 2544 จะไม่รวมอยู่ในฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม

ดังนั้นด้วยแนวทางปฏิบัติที่กำหนดไว้ เราจึงได้ข้อสรุปดังต่อไปนี้: เมื่อจัดส่งสินค้า (งาน บริการ) ในปี 2546 และชำระเงินให้ในปี พ.ศ. 2547 จำเป็นต้องใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 20% ในเวลาเดียวกันผู้ซื้อที่ชำระค่าสินค้า (งานบริการ) ในปี 2547 มีสิทธิ์หักจำนวนภาษีที่ชำระตามมาตรา 171, 172 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ควรสังเกตว่ามีจุดยืนอื่นในประเด็นนี้ ตามมาตรา 167 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วันที่เกิดภาระผูกพันในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกกำหนดตามนโยบายการบัญชีที่ผู้เสียภาษีนำมาใช้: ไม่ว่าจะขนส่งสินค้าหรือชำระเงินก็ตาม ในเรื่องนี้สำหรับผู้เสียภาษีที่มีนโยบายการบัญชีในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มคือ "การชำระเงิน" ช่วงเวลาของการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มจะเกิดขึ้นในปี 2547 ดังนั้นจึงควรใช้อัตรา 18% ควรคำนึงว่าผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องออกใบแจ้งหนี้ภายในห้าวันนับจากวันที่จัดส่งสินค้า (งานบริการ) เช่น ในปี 2546 ในอัตราปัจจุบัน 20% ในความเห็นของเรา ตำแหน่งนี้ไม่ถูกต้อง เนื่องจากวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีเกิดจากการขายสินค้า (งาน บริการ) เช่น ในปี พ.ศ. 2546 จึงควรใช้อัตราร้อยละ 20

สถานการณ์ที่ 2 การชำระเงินในปี 2546 , จัดส่ง – ​​ในปี 2547

ตามวรรค 1 ของวรรค 1 ของมาตรา 162 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มจะเพิ่มขึ้นตามจำนวนเงินล่วงหน้าหรือการชำระเงินอื่น ๆ ที่ได้รับสำหรับการจัดหาสินค้า การปฏิบัติงาน หรือการให้บริการที่กำลังจะเกิดขึ้น ดังนั้นผู้เสียภาษีเมื่อได้รับเงินทดรองจ่ายในปี พ.ศ. 2546 จะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระล่วงหน้าในอัตราปัจจุบัน 20% หากมีการจัดส่งสินค้า (งานบริการ) ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2547 ใบแจ้งหนี้จะออกให้กับผู้ซื้อโดยใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% ในเวลาเดียวกันตามข้อ 8 ของบทความ 171 ข้อ 6 ของบทความ 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำนวนภาษีที่คำนวณและชำระโดยผู้เสียภาษีจากจำนวนเงินล่วงหน้าหรือการชำระเงินอื่น ๆ ที่ได้รับในบัญชีที่จะเกิดขึ้น การส่งมอบสินค้า (งานบริการ) อาจถูกหักหลังวันที่ขายสินค้าที่เกี่ยวข้อง (การปฏิบัติงานการให้บริการ)

ดังนั้นผู้เสียภาษีเมื่อจัดส่งในปี 2547 มีสิทธิ์ลดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณได้ (ในอัตรา 18%) ด้วยจำนวนภาษีที่คำนวณและชำระจากการจ่ายล่วงหน้า (ในอัตรา 20%) เราถือว่าในกรณีนี้มีความเสี่ยงที่จะมีข้อพิพาทกับหน่วยงานด้านภาษี

ให้เรากลับมาที่ขั้นตอนการจัดเก็บภาษีที่กำหนดไว้ในวรรค 31 ของคำแนะนำด้านระเบียบวิธีสำหรับการสมัครบทที่ 21 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงภาษีของรัสเซียลงวันที่เดือนธันวาคม 20, 2000 N BG-3-03/447.

31. ในกรณีที่มีการยกเลิกตั้งแต่วันที่ 01.01.2001 ของการยกเว้นภาษีสำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่มีผลบังคับใช้จนถึง 31.12.2000 (รวม) ตามมาตรา 5 ของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย "เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม ” และหากไม่มีระบุไว้ในประมวลกฎหมายมาตรา 149 ให้ใช้ขั้นตอนการจัดเก็บภาษีต่อไปนี้:

- สำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่ชำระเต็มจำนวน แต่ไม่รวมการจัดส่งจนถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2543 ใบแจ้งหนี้จะออกตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2544 ให้กับผู้ซื้อที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม

กรณีแนะนำตามมาตรา. ประมวลกฎหมายมาตรา 149 ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2544 การยกเว้นภาษีสำหรับสินค้า (งาน บริการ) ไม่ได้ระบุไว้ก่อนหน้านี้โดยมาตรา 149 มาตรา 5 ของกฎหมายสหพันธรัฐรัสเซีย "เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม" มีการใช้ขั้นตอนการจัดเก็บภาษีต่อไปนี้:

- สำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่ชำระเต็มจำนวน แต่ไม่รวมการจัดส่งจนถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2543 จะมีการออกใบแจ้งหนี้เริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2544 ให้กับผู้ซื้อที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มหากมีการคำนวณใหม่ที่เหมาะสมกับผู้ซื้อ โดยจัดให้มี การคืนเงินจำนวนภาษีที่ได้รับเมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้าและรวมอยู่ในการประกาศโดยผู้ขายเมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้านี้จากผู้ซื้อ ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของการคำนวณใหม่เหล่านี้กับผู้ซื้อ การคำนวณใหม่ด้วยงบประมาณจะดำเนินการในลักษณะที่กำหนด

ข้อกำหนดของหน่วยงานด้านภาษีในการดำเนินการคำนวณใหม่กับผู้ซื้อนั้นสอดคล้องกับลักษณะของภาษีทางอ้อม เนื่องจากภาษีที่ผู้ซื้อชำระจริงเป็นส่วนหนึ่งของราคาสินค้า (งานบริการ) ตำแหน่งนี้ได้รับการยืนยันโดยอนุญาโตตุลาการ ให้เราหันไปใช้มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 01.09.98 N 2345/98 เกี่ยวกับปัญหาการคืนเงินจากงบประมาณของจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายจากการขายไอศกรีม

ประธานศาลอนุญาโตตุลาการระดับสูงของสหพันธรัฐรัสเซีย

ปณิธาน

รัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียพิจารณาการประท้วงของรองประธานกรรมการคนแรกของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ต่อการตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการแห่งภูมิภาค Nizhny Novgorod ลงวันที่ 3 พฤศจิกายน 1997 ในคดีหมายเลข A43 -4032/97-16-143 และมติของศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางของเขต Volga-Vyatka ลงวันที่ 26 มกราคม 98 ในกรณีเดียวกัน

เมื่อได้ฟังและหารือเกี่ยวกับรายงานของผู้พิพากษาแล้ว ฝ่ายประธานจึงได้ตั้งข้อสังเกตดังต่อไปนี้

บริษัท ร่วมทุนแบบเปิด "โรงงานห้องเย็น Okskiy" ได้ยื่นคำร้องต่อศาลอนุญาโตตุลาการของภูมิภาค Nizhny Novgorod เพื่อขอเงินคืนจากสำนักงานตรวจภาษีของรัฐสำหรับเขต Leninsky ในเมือง Nizhny Novgorod และหน่วยงานภาษีของรัฐของสหพันธรัฐรัสเซีย จากงบประมาณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระเกินจำนวน 1,639,960,800 รูเบิล .

ตามคำตัดสินลงวันที่ 3 พฤศจิกายน พ.ศ. 2540 ศาลได้สั่งให้ผู้ตรวจภาษีของรัฐสำหรับเขตเลนินสกี้คืนเงิน 1,639,960,800 รูเบิลจากงบประมาณไปยังโรงงานห้องเย็น OJSC Oksky ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับข้อเรียกร้องที่ฟ้องต่อกรมสรรพากรแห่งรัฐของรัสเซีย ในกรณีที่คดีสิ้นสุดลง

ศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางของเขต Volga-Vyatka ตามมติลงวันที่ 26 มกราคม 2541 ปล่อยให้คำตัดสินไม่เปลี่ยนแปลง

ในการประท้วงของรองประธานคนแรกของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ขอเสนอให้ยกเลิกการดำเนินการทางศาลที่กล่าวถึงข้างต้นที่เกี่ยวข้องกับข้อเรียกร้องที่พึงพอใจ และปฏิเสธการเรียกร้องในส่วนนี้ การดำเนินการด้านตุลาการที่เหลือยังคงไม่เปลี่ยนแปลง

ฝ่ายประธานเห็นว่าการประท้วงต้องยุติลงด้วยเหตุดังต่อไปนี้

ดังที่เห็นได้จากวัสดุตัวเรือน Oksky Cold Storage Plant OJSC ซึ่งดำเนินธุรกิจผลิตและจำหน่ายไอศกรีมโอนไปเป็นภาษีมูลค่าเพิ่มงบประมาณจากยอดขายไอศกรีมตั้งแต่เดือนพฤศจิกายน 2538 ถึงเมษายน 2540 ในอัตราร้อยละ 20 แทนที่จะเป็น 10 เปอร์เซ็นต์ เป็นผลให้ตามข้อมูลของ บริษัท ร่วมทุนพบว่ามีการจ่ายเงินเกินงบประมาณจำนวน 1,639,960,800 รูเบิล

ศาลตอบสนองข้อเรียกร้องได้ดำเนินการจากข้อเท็จจริงที่ว่าเมื่อกำหนดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับงบประมาณในการหมุนเวียนจากการขายไอศกรีมควรใช้อัตราร้อยละ 10

ในขณะเดียวกันตามมาตรา 1 ของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 06.12.91 N 1992-1 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" ภาษีนี้เป็นรูปแบบหนึ่งของการถอนเงินไปยังงบประมาณของส่วนหนึ่งของมูลค่าเพิ่มที่สร้างขึ้นในทุกขั้นตอนของ การผลิต และกำหนดให้เป็นผลต่างระหว่างต้นทุนขาย งานและบริการ กับต้นทุนวัสดุที่เกิดจากต้นทุนการผลิตและการจัดจำหน่าย

ตามมาตรา 7 ของกฎหมายนี้ การขายสินค้า (งานบริการ) ให้กับวิสาหกิจจะดำเนินการในราคา (ภาษี) เพิ่มขึ้นตามจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม ในเวลาเดียวกันในเอกสารการชำระเงินสำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่ขาย จำนวนภาษีจะถูกระบุในบรรทัดแยกต่างหาก การขายสินค้า (งานบริการ) ให้กับประชากรดำเนินการตามราคาและภาษีรวมถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มตามอัตราที่กำหนด

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระตามงบประมาณถูกกำหนดเป็นผลต่างระหว่างจำนวนภาษีที่ได้รับจากผู้ซื้อสำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่ขายโดยพวกเขากับจำนวนภาษีที่จ่ายจริงให้กับซัพพลายเออร์สำหรับทรัพยากรวัสดุ (งานบริการ) ซึ่งต้นทุนดังกล่าวมาจากต้นทุนการผลิตและการจัดจำหน่าย

ดังนั้นภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายโดยโรงงานแปรรูปเย็น Oksky OJSC ต่องบประมาณจากยอดขายไอศกรีมแสดงถึงความแตกต่างระหว่างจำนวนภาษีที่จ่ายให้กับโจทก์โดยผู้ซื้อไอศกรีมและจำนวนภาษีที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์ .

จากกรณีดังกล่าวพบว่าบริษัทร่วมหุ้นในช่วงเดือนพฤศจิกายน 2538 ถึงเดือนเมษายน 2540 ขายไอศกรีมในราคาที่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วคำนวณในอัตราร้อยละ 20 ไม่มีการคืนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละ 10 ให้กับผู้ซื้อไอศกรีม

ดังนั้นในความเป็นจริง ผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มคือผู้ซื้อไอศกรีม โรงงานห้องเย็น OJSC Oksky ซึ่งจ่ายภาษีซึ่งคำนวณในอัตราร้อยละ 20 ของงบประมาณไม่ได้รับความสูญเสียใด ๆ เงินทุนที่ บริษัท ร่วมทุนต้องการนั้นไม่ได้เป็นของมัน

ภายใต้สถานการณ์ดังกล่าว ศาลไม่มีเหตุที่จะปฏิบัติตามข้อเรียกร้องดังกล่าว

เมื่อพิจารณาถึงสิ่งที่กล่าวมาข้างต้นและชี้นำโดยมาตรา 187 - 189 ของประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาอนุญาโตตุลาการของสหพันธรัฐรัสเซีย รัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียได้ตัดสินว่า:

คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการของเขต Nizhny Novgorod ลงวันที่ 03.11.97 ในกรณีที่หมายเลข A43-4032/97-16-143 และมติของศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางของเขต Volga-Vyatka ลงวันที่ 26.01.98 ในกรณีเดียวกัน เกี่ยวกับการเรียกร้องที่พอใจจะถูกยกเลิก

การเรียกร้องของ บริษัท ร่วมทุนแบบเปิด "Oksky Cold Storage Plant" ต่อสำนักงานตรวจภาษีของรัฐสำหรับเขต Leninsky ในเมือง Nizhny Novgorod สำหรับการส่งคืน 1,639,960,800 รูเบิลจากงบประมาณถูกปฏิเสธ

การดำเนินการด้านตุลาการที่เหลือยังคงไม่เปลี่ยนแปลง

และประมาณ. ประธาน

ศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุด

สหพันธรัฐรัสเซีย

เอ็ม.เค.ยูคอฟ

เมื่อคำนึงถึงสิ่งข้างต้น เราเชื่อว่าหากสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณาเกิดขึ้น (การชำระเงินในปี 2546 การจัดส่งในปี 2547) หลังจากวันที่ 1 มกราคม 2547 คู่สัญญาในการทำธุรกรรมควรทำข้อตกลงเพื่อคำนวณต้นทุนของสินค้าใหม่

ตัวอย่าง.

ในเดือนธันวาคม พ.ศ. 2546 บริษัท A ได้ทำข้อตกลงกับบริษัท INTERCOM-AUDIT สำหรับการให้บริการที่ปรึกษาเพื่อตรวจสอบวิธีการบัญชีภาษีและโอน 12,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 2,000 รูเบิล) เป็นการชำระเงินล่วงหน้า 100 เปอร์เซ็นต์ มีบริการให้คำปรึกษาในเดือนมกราคม พ.ศ. 2547 ในสถานการณ์นี้ มีสองทางเลือกในการคำนวณใหม่

ตัวเลือกที่ 1.บริษัท A ตกลงกับบริษัท "INTERCOM-AUDIT" (โดยการสรุปข้อตกลงเพิ่มเติม) เพื่อเพิ่มต้นทุนการให้บริการ 12,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 1,830 รูเบิล) ค่าบริการ (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) จะอยู่ที่ 10,170 รูเบิล และจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 18% จะเป็น 1,830 รูเบิล

ในกรณีนี้ บริษัท INTERCOM-AUDIT จะออกใบแจ้งหนี้ให้กับ บริษัท A จำนวน 12,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 1,830 รูเบิล) และคืนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระเกินจำนวน 170 รูเบิลจากงบประมาณ (2,000 ถู. – 1830 ถู.) บริษัท A จะเพิ่มค่าใช้จ่าย 170 รูเบิล (10,170 รูเบิล – 10,000 รูเบิล) ดังนั้นจึงลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ ค่าใช้จ่ายดังกล่าวรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายในรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้าที่ระบุในรอบระยะเวลารายงานปัจจุบัน ในการบัญชีค่าใช้จ่ายดังกล่าวแสดงอยู่ในบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" ในการบัญชีภาษีค่าใช้จ่ายดังกล่าวจัดเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ 1 ข้อ 2 มาตรา 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

ตัวเลือกที่ 2ค่าบริการยังคงอยู่ในจำนวน 10,000 รูเบิลและจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกคำนวณใหม่ในอัตรา 18% และบริษัท INTERCOM-AUDIT จะส่งคืนให้กับ บริษัท A จำนวนภาษีที่ชำระเกินซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการชำระเงินล่วงหน้า

ในกรณีนี้ บริษัท INTERCOM-AUDIT จะคืนเงิน 200 รูเบิลให้กับ บริษัท A (2,000 รูเบิล - 1,800 รูเบิล) และขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของการคำนวณใหม่ดังกล่าว จะคืนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระเกินจำนวน 200 รูเบิลจากงบประมาณ

ฤดูร้อนนี้ รัฐบาลตัดสินใจนำเสนอนวัตกรรมสองประการแก่ชาวรัสเซีย ได้แก่ การเพิ่มอายุเกษียณและเพิ่มอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) จาก 18 เป็น 20% ตามที่เจ้าหน้าที่ระบุว่าจะนำเงินเพิ่มอีก 600 พันล้านรูเบิลต่อปีเข้าคลังของรัฐบาลกลาง ในอีกด้านหนึ่ง "เรื่องเล็ก": การเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดในปีที่แล้วสูงถึงระดับ 5 ล้านล้านรูเบิล ดังนั้นแผนการจัดหาเงินทุนตาม “พระราชกฤษฎีกาเดือนพฤษภาคม” ฉบับใหม่มูลค่า 8 ล้านล้านโดยการเพิ่มภาษีดังกล่าวจะไม่สามารถดำเนินการได้

ภาพประกอบโดย ronstik/shutterstock.com

ส่งอย่างยุติธรรม

แล้วจะคาดหวังอะไร? ราคาสินค้าอุปโภคบริโภคที่สูงขึ้น ผู้เชี่ยวชาญมั่นใจ สิ่งนี้จะเกิดขึ้นได้อย่างไร? ใช่ มันง่ายมากถ้าคุณเข้าใจกลไกของภาษีนี้ซึ่งถือเป็น "ขั้นสูง" ทางเศรษฐกิจมากที่สุดในช่วงร้อยปีที่ผ่านมา มันถูกประดิษฐ์ขึ้นในปี 1954 โดยหัวหน้าเจ้าหน้าที่ภาษีของฝรั่งเศส มอริซ ลอเรต์ เพื่อแทนที่ภาษีที่แพร่หลายจากการหมุนเวียนของวิสาหกิจ

ภาษีโบราณนี้เป็นเรื่องง่ายในแง่ของการบริหาร (การรวบรวม) แต่ผู้เสียภาษี (เช่นผู้ผลิต) ถูกบังคับให้จ่าย "ภาษีการทำงาน" สองครั้ง: เมื่อเขาซื้อวัตถุดิบเพื่อการผลิตซึ่งต้นทุนดังกล่าวรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว และในเวลาที่จำหน่ายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป

นักการเงินชาวฝรั่งเศสเสนอให้เก็บภาษีเฉพาะส่วนหนึ่งของต้นทุนการผลิตที่องค์กรสร้างขึ้นเอง - เงินเดือนพนักงาน วัสดุที่ใช้ในการผลิตภายใน ฯลฯ วัสดุที่ซื้อจากภายนอกและบริการชำระเงินที่ได้รับจะไม่ถูกเก็บภาษี ซึ่งเป็นสาเหตุที่เรียกว่าภาษีมูลค่าเพิ่ม - ภาษีมูลค่าเพิ่ม ราคา

กลับจากทฤษฎีเศรษฐศาสตร์ไปสู่การปฏิบัติของผู้บริโภค เหตุใดเราจึงพูดถึงราคาที่สูงขึ้นในร้านค้าหากภาษีมูลค่าเพิ่มเพิ่มขึ้นกังวลเพียงส่วนหนึ่งของต้นทุนของผลิตภัณฑ์และสินค้าที่ผลิตเท่านั้น ตัวอย่างคือเลเยอร์เค้ก: ยิ่งมีชั้นมากเท่าใดผลิตภัณฑ์ทำอาหารก็จะยิ่งสูงเท่านั้น กลไกเดียวกันกับราคาและภาษี สมมติว่าโรงงานขนมซื้อแป้ง นม เนย และผงโกโก้ ทั้งหมดนี้นำไปสู่การผลิตผลิตภัณฑ์ขั้นสุดท้าย - เค้กชั้น - ดังนั้นดูเหมือนว่าจะไม่ต้องเสียภาษี

แต่กลับไม่เป็นเช่นนั้น: ราคาส่วนผสมได้รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว เนื่องจากมีการเพิ่มมูลค่า เช่นเดียวกับเงินเดือนของเกษตรกร ปรากฎว่าจะมีคะแนนสองเปอร์เซ็นต์ที่จะเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่มในรัสเซีย เปอร์เซ็นต์ที่เท่ากันจะ "บวก" ราคาของเค้กที่ยังไม่เป็นพายเป็นต้น เป็นผลให้การเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่มสองเปอร์เซ็นต์อาจทำให้ต้นทุนการผลิตเพิ่มขึ้นซึ่งหมายความว่าราคาของพายสำเร็จรูปจะเพิ่มขึ้นห้าถึงหกเปอร์เซ็นต์

ตามที่ธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่า หากอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเพิ่มขึ้นจาก 18 เป็น 20% ราคาจะเพิ่มขึ้น 1% ผู้เชี่ยวชาญคนอื่นๆ เชื่อว่าการเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่มจะช่วยลดอัตราเงินเฟ้อโดยมีผลกระทบเพียงครั้งเดียวที่ประมาณ 1.5% ดังนั้นสิ้นปี 2562 ราคาอาจเพิ่มขึ้น 4%

แมวในการกระตุ้น

นี่เป็นตัวอย่างง่ายๆ ที่ไม่ได้สะท้อนถึงธุรกรรมทางธุรกิจ การลงทุน และการเงินทั้งหมดที่มี VAT ปรากฏ ดังนั้นผลกระทบของจุดสองเปอร์เซ็นต์ในแง่สัมบูรณ์อาจมีมากกว่า ข้างต้นเราได้เปรียบเทียบการเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มด้วยการอบเค้กหลายชั้น ตัวอย่างต่อไปเรียกว่าแมวตกถุงดำ

“หมูในการกระตุ้น” ประการแรก: กิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรไม่ใช่กระบวนการเชิงเส้น แต่เป็นกระบวนการที่ไม่ต่อเนื่อง เมื่อขายสินค้าสำเร็จรูปผู้ผลิตจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละ 20 ซึ่งส่วนหนึ่งจะได้รับคืนภาษีที่รวมอยู่ในราคาวัตถุดิบ อย่างไรก็ตาม อาจผ่านไปหลายเดือนจากช่วงเวลาที่ขายจนถึง "ชั่วโมง X" ซึ่งสำนักงานสรรพากรจะคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งหมายความว่าตลอดเวลานี้เงินทุนหมุนเวียนของผู้ประกอบการจะ "ถูกแช่แข็ง"

เพื่อเติมเต็มช่องว่าง ผู้ผลิตถูกบังคับให้กู้เงิน - ต้นทุนจะส่งผลต่อป้ายราคาด้วย ซึ่งหากอัตราภาษีเปลี่ยนแปลง 2 เปอร์เซ็นต์จะเพิ่มขึ้นมากกว่า 2% มาก ท้ายที่สุดแล้ว คะแนนเปอร์เซ็นต์เป็นเพียงความแตกต่างระหว่างเปอร์เซ็นต์ และเปอร์เซ็นต์เหล่านี้เองก็สะท้อนถึงความแตกต่างระหว่างค่าสัมบูรณ์ - รูเบิล: ร้อย พัน ล้าน...

“แมว” ที่สอง: มีภาคเศรษฐกิจที่หลักการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ทำงานหรือในกรณีที่การขายผลิตภัณฑ์ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม อย่างไรก็ตาม พวกเขาสามารถชำระภาษีสำหรับการซื้อภายนอกได้ ซึ่งรวมถึงธุรกิจขนาดเล็กเกือบทั้งหมดที่ใช้ระบบภาษีพิเศษในกิจกรรมหลัก การศึกษา การดูแลสุขภาพ สถาบันวัฒนธรรม และภาคการเงินสำหรับส่วนสำคัญของการดำเนินงาน

“แมว” ประการที่สาม: ภาคเศรษฐกิจของประเทศใดที่ต้นทุนและราคาผลิตภัณฑ์จะเพิ่มขึ้นหากอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเพิ่มขึ้น 2 เปอร์เซ็นต์? ตามข้อมูลของ Federal Tax Service รายได้มากกว่า 70% ของภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศ (ภาษีสินค้าและบริการที่ผลิตภายในประเทศ) จะมาจากหกภาคส่วนของเศรษฐกิจ: การผลิต (20.7% ของรายได้งบประมาณเพิ่มเติม) การขายส่งและการขายปลีก ( 12.1%) การก่อสร้าง (11.5%) กิจกรรมทางวิทยาศาสตร์และทางเทคนิค (9.5%) พลังงาน (9.1%) บริการข้อมูลและการสื่อสาร (8.9%) ดังนั้นภาระหลักในการเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่มจะตกอยู่ที่ผู้บริโภคผลิตภัณฑ์จากภาคส่วนเหล่านี้โดยเฉพาะ ทั้งด้านประชากรและภาคธุรกิจ

หัวหน้าเจ้าหน้าที่สรรพากร

ปัจจุบันภาษีมูลค่าเพิ่มอยู่ในลำดับแรกในโครงสร้างการชำระเงินตามงบประมาณ ขอให้เรายกตัวอย่างด้วยตัวอย่างของเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก การเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกส่งไปยังคลังของรัฐบาลกลางทั้งหมด แต่สถิติของเมืองก็นำมาพิจารณาด้วย ในเดือนมกราคม - เมษายน 2561 องค์กรและองค์กรในเมืองหลวงทางตอนเหนือได้โอนเงิน 380 พันล้านรูเบิลไปยังระบบงบประมาณซึ่ง 119.1 พันล้านรูเบิล ภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว แหล่งรายได้ที่ใหญ่ที่สุดในคลังของเมือง - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - ให้งบประมาณของเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก 77.1 พันล้านรูเบิล

โดยทั่วไปแล้ว สำหรับประเทศนั้น ภาษีมูลค่าเพิ่มถือเป็นภาษีที่สร้างระบบโดยไม่มีการกล่าวเกินจริง ตัวอย่างเช่นในปี 2560 งบประมาณได้รับภาษีมูลค่าเพิ่ม 3.1 ล้านล้านรูเบิลสำหรับสินค้าและบริการที่ผลิตภายในประเทศ (ที่เรียกว่าภาษีมูลค่าเพิ่มภายใน) และภาษีมูลค่าเพิ่มอีก 2.1 ล้านล้านรูเบิลสำหรับผลิตภัณฑ์นำเข้าเรียกว่าภาษีมูลค่าเพิ่มภายนอก รวม 5.2 ล้านล้านรูเบิล ซึ่งน้อยกว่า 8 ล้านล้านรูเบิลเล็กน้อยซึ่งจำเป็นสำหรับการเร่งการพัฒนาเศรษฐกิจและสังคมของรัสเซีย แต่นี่ไม่ได้คำนึงถึงคะแนนสองเปอร์เซ็นต์ที่เราเริ่มเรื่องด้วย

ความคิดเห็น

อ่านมากที่สุด

ที่ฟอรัมความร่วมมือด้านเครดิตครั้งที่ 7 ผู้เข้าร่วมได้อธิบายให้ประชาชนฟังว่าความร่วมมือด้านสินเชื่อนั้นมีอนาคต แต่พวกเขาก็ต้องเปิดหูรับฟังด้วย

ผู้อำนวยการสาขา Cadastral Chamber of Rosreestr ในเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กเล่าถึงความยากลำบากที่ประชาชนอาจเผชิญเมื่อจดทะเบียนที่ดิน

โดยร่วมค้นหาเพชรและทองคำกับนักธรณีวิทยาปอมเมอเรเนียน

ผู้ใช้ดินใต้ผิวดินของเราใช้เส้นทางที่คดเคี้ยวไปสู่แหล่งสะสมใหม่ ที่ซึ่งถนนถูกเหยียบย่ำ ไม่มีอะไรเหลือให้ "ยึด" และการพัฒนาทุ่งทุนดราและไทกาอันกว้างใหญ่อย่างไม่มีที่สิ้นสุดจะต้องเสียเงินเพียงเล็กน้อย